1、論矯正個人收入差距的稅收政策取向論文關(guān)鍵詞：個人收入差距貧富差距分配制度個人所得稅流轉(zhuǎn)稅矯正征稅范圍納稅人財產(chǎn)稅稅收政策取向論文摘要：我國居民個人收入差距拉大,是我國完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度的必然結(jié)果。防止收入差距過大和兩極分化,實現(xiàn)共同富裕,建立全面小康社會是我們的奮斗目的。那么在矯正個人收入差距上,應采取什么樣的稅收政策呢?個人收入是居民個人在一定時期內(nèi)(通常為一年)從各種來源獲得的收人總和。我國個人收人包括:工資和薪金收人;獎金和單位福利收入;兼職收人;資本性收人;灰色收人甚至黑色收人。稅收只能對前四項收人進展調(diào)節(jié),最后一項需通過其他法律、法規(guī)來加強管理。一、我國個

2、人收入分配的現(xiàn)改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長，綜合國力迅速進步，我國居民的個人收人也有了非?？斓脑鲩L。但是，由于分配制度和勞動就業(yè)體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個人收人差距不斷擴大。詳細表如今:(一)居民之間個人收入差距拉大。根據(jù)統(tǒng)計部門對城鎮(zhèn)收人程度的劃分，城鎮(zhèn)居民家庭年均收人共分為五個層次:貧困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭總數(shù)的3.8%;溫飽型家庭年收入在5000元一10000元之間，占全部家庭總數(shù)的36.1%;小康型家庭年收人在10000元一30000元之間，占全部家庭總數(shù)的50.1%;富裕型家庭年收人在30000元一100000元，占家庭總數(shù)的8

3、%;富有型家庭收人100000元以上，占家庭總數(shù)的1%。富有型家庭與貧困型家庭相比，其年收入相差竟達20倍之巨?？紤]到統(tǒng)計數(shù)據(jù)的不全面性，實際的收人差距可能更大一些。(二)城鄉(xiāng)之間個人收入差距過大。國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1978年我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為343.3元，農(nóng)村居民人均可支配收入為133.6元，兩者相差1.56倍;而2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為6280元，農(nóng)村居民人均可支配為2253.4元，兩者相差1.78倍，差距也呈擴大趨勢。(三)不同行業(yè)之間個人收入差距過大。1999年各行業(yè)職工的平均工資為:金融保險業(yè)12046元，電力、煤氣、水的消費和供應業(yè)11513元，制造業(yè)和建筑業(yè)分

4、別為7794和7782元，農(nóng)林牧漁業(yè)4832元，最高行業(yè)為最低行業(yè)的2.49倍?？梢姴煌袠I(yè)，特別是壟斷行業(yè)與非壟斷行業(yè)的職工收人差距懸殊。判斷居民個人之間收人差距大小有兩個標準:一是基尼系數(shù)，一般認為基尼系數(shù)小于0.2為收人的高度平均，大于0.4為很不平均，大于0.6為高度不平均。2001年我國城鎮(zhèn)居民可支配收人的基尼系數(shù)為0.397，低于0.4的戒備線。二是庫茲涅茨的“倒u假說，即開展3、詳細稅種設置上，在個人獲得收人時征收一道個人所得稅;為保持社會穩(wěn)定，還要征一道社會保險稅;個人消費時，征收一道消費稅;對現(xiàn)存財產(chǎn)征收相應的財產(chǎn)稅;最后在遺產(chǎn)贈與環(huán)節(jié)征收一道遺產(chǎn)贈與稅，形成對個人收人的全方

5、位監(jiān)控。(二)完善現(xiàn)有的稅種1、完善個人所得稅(l)改分項課征制為總額和分項課征制相結(jié)合。這一形式的詳細做法是，在進一步標準目前分類所得的根底上，先以源泉預扣的方法預征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報其全年綜合的各項所得稅，由稅務機關(guān)核定其應稅毛所得額、調(diào)整所得額和應稅凈所得額，并據(jù)以計算出年度應納稅額，對年度內(nèi)已納的稅額作結(jié)算調(diào)整，多退少補。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個人所得稅的總控管理，以利于公平稅收。(2)擴大征稅范圍，嚴格控制減免稅?，F(xiàn)行個人所得稅的課征范圍過窄，僅列舉n項，應適時擴展。對于一些個人的福利收人和從事農(nóng)、林、牧、漁等個人收人超過扣除標準的所得應

6、列為征稅對象。對屬于常規(guī)課征工程的國債利息、省政府和部委以上單位的獎勵、股票轉(zhuǎn)讓等應考慮納人計稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎不超過1萬元免稅規(guī)定。(3)合理確定費用扣除工程和扣除標準?？鄢こ虘{稅人為獲得納稅所得發(fā)生的支出，根本生計費用和特別扣除費用，扣除標準要考慮納稅人的婚姻狀況、贈養(yǎng)人口、年齡和安康狀況、醫(yī)療、教育費用等因素，并根據(jù)收人、物價程度等因素適時加以調(diào)整，以表達公平原那么。(4)個人所得稅的免征額由800元進步到1500元，以真正表達富人繳稅、窮人享受福利。(5)進步公民納稅意識。要加大對稅法的宣傳力度，嚴格執(zhí)法、守法。對違法者，嚴懲不擔完善代扣代繳與自行申報制度，并建立

7、納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關(guān)鍵在于建立健全個人所得稅稅源監(jiān)控機制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的根底上，盡快建立納稅人編碼實名制。以信息技術(shù)手段為根底，加強與銀行、工商行政管理部門、海關(guān)、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶實行全面的監(jiān)控，以防止稅源流失。2、完善財產(chǎn)稅(l)將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)稅五稅合一，開征不動產(chǎn)占有稅。對不動產(chǎn)按用途不同設置差異稅率，從價或從量征稅;將車船使用稅和車船使用牌照稅兩稅合一，由行為稅改為財產(chǎn)稅，開征動產(chǎn)占有稅(對動產(chǎn)征稅)。(2)開征遺產(chǎn)贈與稅。遺產(chǎn)贈與稅是對財產(chǎn)所有人死后財產(chǎn)課稅，為防止生前將財產(chǎn)贈與別人，分散財產(chǎn)

8、，無遺產(chǎn)可征，而開征的一個輔助性稅種，遺產(chǎn)稅是主，贈與稅是輔。要適時開征遺產(chǎn)贈與稅，以發(fā)揮稅收在這一領域的調(diào)節(jié)作用。3、完善消費稅和營業(yè)稅(1)擴大消費稅的征稅范圍，新增一些稅目，包括奢侈品、高檔消費產(chǎn)品如高級時裝、名牌表、高爾夫球設備等，并適當進步一些消費品如煙酒的稅率。(2)調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，將普通效勞和高檔效勞的稅率拉開檔次，對高檔效勞施行高稅率，調(diào)節(jié)高消費。另外擴大資源稅的范圍，向租借使用國有資源的單位和個人征收資源消耗稅，調(diào)節(jié)因占有資源而產(chǎn)生過高收入。(三)新開征一些稅種開征社會保險稅。社會保險稅作為施行社會保障制度的財政來源，是以納稅人的工資、薪金所得為課征對象而征收的一種稅收。要進展產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整，就必須按照市場規(guī)律建立優(yōu)勝劣汰機制，企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)不