1、電力公司財務內(nèi)部控制體系分析研究電力公司財務內(nèi)部控制體系分析研究1我國電力公司財務內(nèi)部控制評價體系的現(xiàn)狀及問題目前電力公司在財務內(nèi)部控制評價體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財務控制評價體系，在實際運作過程中，對于重要影響事件評價的不夠全面，其評價指標體系也不夠科學，而對于一些影響性較小的事件，那么經(jīng)常會忽略對其評價，或者相關評價做得比擬粗糙，起不到應有的作用。詳細來看，目前電力公司在財務內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問題：1.1財務報告方面從總體上來看，電力公司經(jīng)過近些年的開展，在公司的現(xiàn)代化程度方面有了一定程度的進步，詳細到其內(nèi)部的財務報告方面，電力公司在相關會計科目

2、的設立與維護、會計政策的更新、系統(tǒng)權限的設置、財務報表的編制和審核等方面的評價制度，已經(jīng)根本建立起一套比擬詳細、完好的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個系統(tǒng)，實現(xiàn)了對財務相關方面的評價與監(jiān)視，也在很大程度上進步了內(nèi)部財務報告的合理性和準確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比擬明顯的破綻。本文由論文聯(lián)盟搜集整理其一，在相關會計政策的變更時，不可以及時對下屬基層員工做出明晰明確的說明，相關考核標準的制定缺乏針對性，在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。其二，對于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學合理的分析和檢查，對于流程中一些不合理的問題，不可以及時提出合理的解決方案，舊的流程程序運轉效率較低。其三，在財務數(shù)據(jù)的抽查和分析

3、方面，缺乏對其真實性進展的有效復核，一些數(shù)據(jù)的真實性不能得到保證。第四，期末的結賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計得不夠及時完好，這就對結賬的準確性造成很大影響。1.2資金管理方面電力公司在資金管理方面，一些地方做得比擬全面，如銀行賬戶的管理、資本的運作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評價體系做得也算比擬到位。但是，主要的缺乏在于平安備付管理不夠完善，對于平安備付資金預算不夠準確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機構造成了不良影響。銀行對電力公司提供的貸款額度，會參考電力公司的資金管理形式。1.3收入本錢核算、預算及電費電價方面的管理電力公司的收入

4、本錢內(nèi)部評價一般是從輸電費、購電費和主營業(yè)務的收入核算三個方面進展的。在輸電費管理方面，根據(jù)實際年度的輸電費進展調(diào)整，電力公司沒有專門的內(nèi)控評價，造成會計信息失真，對財務報告的可靠性產(chǎn)生不利影響。在購電費管理方面，主要存在沒有準確記錄購電費本錢的問題，使得財務數(shù)據(jù)不準確，造成漏報、錯報財務報表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有經(jīng)過嚴格審批的購電費支付從而造成資金平安風險。主營業(yè)務方面，電力公司針對銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進展了系統(tǒng)的控制評價，在一定程度上減輕了會計信息失真的情況和影響財務報告的可能。電力公司在預算管理中對預算的完好步驟施行了系統(tǒng)的內(nèi)控評價，主要是通過測試、計算、審閱預算資料，編制中長期預算、

5、年度預算及本部專項的預算，然后預算的執(zhí)行和調(diào)整情況進展內(nèi)控評價，并對其進展深化的分析。由于在預算執(zhí)行中會遇到預算外事項，內(nèi)控評價測試的缺失會使其發(fā)生無法嚴肅控制、隨意性大的狀況，從而無法到達有效的預算控制，使預算管理僅停留在外表。在預算的綜合分析中，電力公司的分析報告質(zhì)量較低，無法反映實際操作過程中出現(xiàn)的問題，不能充分發(fā)揮預算的價值；無法提供有用、充分、客觀的決策信息；對企業(yè)經(jīng)營管理中的異常風險無法及時捕捉，延遲理解決風險的時間；不利于方法的有效改良和措施的尋找。電力公司對電價電費的制定等方面進展了內(nèi)控評價，但是對電價分析的內(nèi)控評價還有待完善。對電價分析內(nèi)控評價的缺乏，使得企業(yè)無法及時掌握預算

6、價格與購售價格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營和管理。2電力公司財務內(nèi)部控制評價系統(tǒng)改良的措施2.1財務報告的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構建措施電力公司對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構建和完善，要以原有的會計科目體系為根底，并結合當前電力企業(yè)當前進展的電價改革情況，做出詳細調(diào)整，在深化系統(tǒng)地研究當前電力企業(yè)財務報告制度根底之上，構建一套整體完好、評價有效的系統(tǒng)體系。這套評價系統(tǒng)要具備如下特點：第一，機構具備審查評價的獨立性。獨立性是做好客觀、公正評價的根底，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門對于評價系統(tǒng)進展的審查、調(diào)研、評價，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評價機構的設置方面，進步其獨立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙

7、。第二，財務部門的下屬各級業(yè)務單位，要有明確的責任和權利，并要求各業(yè)務單位，按照相關制度規(guī)法，開展分析評價，對其職責范圍內(nèi)的相關事務負全責。在考核指標和考核任務方面，要對各級業(yè)務部門進步要求，并制定科學合理的獎懲機制。第三，電力公司財務部門要進步對內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的重視，增加人力、財力的投入。隨著國家電力系統(tǒng)改革的不斷深化，電價的定價機制也正在不斷走向市場化，而對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)來說，其承當?shù)娜蝿蘸拓熑我矔S之進步，這就需要電力企業(yè)進步對其重視，增大人力資源和財力資源的投入，為企業(yè)的開展，構建完善的內(nèi)部控制評價保障。2.2資金管理的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構建措施電力企業(yè)在資金的管理方面，要進步對平安

8、備付管理的內(nèi)控評價，從上述分析的主要問題來看，平安備付資金管理是問題較多的環(huán)節(jié)，因此，在資金管理的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構建過程中，要以平安備付資金管理為重點。進步對資金測算和審查的準確性，要安排財務部門的負責人進展二次審查，并對其中存在的問題提出完善對策。出現(xiàn)超備付的情況，應該按照相關流程，在此申請增加相應的超備付資金。在資金的籌集和投資方面，電力公司的內(nèi)部控制評級系統(tǒng)，要建立動態(tài)監(jiān)控指標體系，根據(jù)相應關鍵指標數(shù)據(jù)的變化，及時調(diào)整籌資方式，比方在使用債券籌資或發(fā)行股份籌資時，需要進步對二級資本市場的動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)相關利率的波動和股份的實際認購情況，做出合理的調(diào)整。而對于資金的使用和投資，那么需要在

9、內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)做出評估，提升資金的使用效率和投資的平安性。2.3收入本錢核算、預算及電費電價方面的管理內(nèi)控評價體系構建的措施要進步對發(fā)票的審核力度，現(xiàn)階段不少電力公司在購、輸電費方面的資金管理過程中，對于發(fā)票的審查比擬松弛，一些個別公司還出現(xiàn)了一定程度的多開、少開或不開發(fā)票的現(xiàn)象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財務內(nèi)部評價控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要進步對認購電費票的管理，從其每一筆的交易記錄中認真分析，保證檢測的樣本記錄真實有效，在經(jīng)過相關局部復核時，要有相關的憑證。3完畢語電力產(chǎn)業(yè)是國家重要的能源產(chǎn)業(yè)，為其他產(chǎn)業(yè)的開展提供了持續(xù)的動力，進入新時期，在國家大力推進電力企業(yè)改革的情況下，電力公司內(nèi)