1、PAGE PAGE 652013事業(yè)單位會計制度會計分錄分類整理一、資產(chǎn)類類科目分分錄舉例例（一）10001 庫存存現(xiàn)金1、從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金 借借： 庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：銀行行存款2、將現(xiàn)金金存入銀銀行 借借：銀行行存款 貸貸：庫存存現(xiàn)金3、職工出出差等借借去現(xiàn)金金 借借：其他他應(yīng)收款款 貸貸：庫存存現(xiàn)金4、出差歸歸來報銷銷差旅費費（1）X出出差預(yù)借借差旅費費10000元，出出差歸來來實際報報銷差旅旅費12200元元，會計計分錄如如下： 借借：事業(yè)業(yè)支出 12200 貸貸：其他他應(yīng)收款款 10000 庫庫存現(xiàn)金金 2000（2）X出出差預(yù)借借差旅費費10000元，出出差歸來來實際報報銷差旅旅費

2、8000元，會會計分錄錄如下： 借借：事業(yè)業(yè)支出 8000 庫庫存現(xiàn)金金 2000 貸貸：其他他應(yīng)收款款 10000 5、開開展業(yè)務(wù)務(wù)等收到到現(xiàn)金 借借：庫存存現(xiàn)金 貸貸：事業(yè)業(yè)收入6、購買服服務(wù)或商商品 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：庫存存現(xiàn)金7、賬款核核對，現(xiàn)現(xiàn)金溢余余（1）屬于于應(yīng)支付付個單位位或者個個人的， 借：庫存存現(xiàn)金 貸：其他他應(yīng)付款款（2）屬于于無法查查明原因因的， 借借：庫存存現(xiàn)金 貸：其他他收入8、賬款核核對，現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺（1）應(yīng)由由責(zé)任人人賠償?shù)牡?借借：其他他應(yīng)收款款 貸貸：庫存存現(xiàn)金（2）無法法查明原原因的 借借：其他他支出 貸貸：庫存存現(xiàn)金（二）10002 銀行行存款1、

3、將款項項存入銀銀行 借借：銀行行存款 貸貸：庫存存現(xiàn)金/經(jīng)營收收入/事業(yè)收收入2、提取現(xiàn)現(xiàn)金 借借：庫存存現(xiàn)金 貸貸：銀行行存款3、以銀行行存款購購買物資資、勞務(wù)務(wù)等 借借：固定定資產(chǎn)/存貨 貸貸：銀行行存款4、確認(rèn)收收入時 借借：銀行行存款 貸貸：經(jīng)營營收入/事業(yè)收收入（三）10011 零余余額賬戶戶用款額額度1、財政授授權(quán)支付付方式下下，收到到 “授權(quán)權(quán)支付到到賬通知知書” 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政補助收收入2、按規(guī)定定支用額額度時， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度3、從零余余額賬戶戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時， 借借：庫存存現(xiàn)金 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度4、

4、因購貨貨退回等等發(fā)生國國庫授權(quán)權(quán)支付額額度退回回的，（1）屬于于以前年年度支付付的款項項，按照照退回金金額， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/財政補補助結(jié)余余/存貨等等（2）屬于于本年度度支付的的款項，按按照退回回金額， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：事業(yè)業(yè)支出/存貨等等5、年度終終了，（1）依據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對賬賬單作注注銷額度度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度（2）事業(yè)業(yè)單位本本年度財財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)的，根根據(jù)未下下達(dá)的用用款額度度， 借借：

5、財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 貸貸：財政政補助收收入（3）下年年初，事事業(yè)單位位依據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作恢復(fù)復(fù)額度的的相關(guān)賬賬務(wù)處理理， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付（4）事業(yè)業(yè)單位收收到財政政部門批批復(fù)的上上年末未未下達(dá)零零余額賬賬戶用款款額度的的， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付例如：某單單位本年年度財政政授權(quán)支支付預(yù)算算數(shù)是778萬，實實際收到到代理銀銀行“授權(quán)支支付到賬賬通知書書”上的金金額是776萬，本本年度通通過零余余額賬戶戶支付774萬，其其主要會會計分錄錄如下：

6、（1）收到到 “授權(quán)權(quán)支付到到賬通知知書” 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 76600000 貸貸：財政政補助收收入 76000000（2）按規(guī)規(guī)定支用用額度時時， 借借：事業(yè)業(yè)支出 74000000 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度 74000000（3）年度度終了，依依據(jù)代理理銀行提提供的對對賬單作作注銷額額度的相相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 200000 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度 200000（4）本年年度未下下達(dá)的財財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)，根根據(jù)未下下達(dá)的差差額， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 2000000 貸貸：財政政補助收收入

7、2000000（5）下年年初，單單位依據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的額度度恢復(fù)到到賬通知知書作恢恢復(fù)額度度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 2000000 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 2200000（6）單位位收到財財政部門門批復(fù)的的上年末末未下達(dá)達(dá)零余額額賬戶用用款額度度的， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 2000000 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 2200000（四）11101 短短期投資資1、短期投投資取得得時， 借借：短期期投資 貸貸：銀行行存款2、持有期期間收到到利息的的 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入投資資收益3、出售短短期投資資時 借

8、借：銀行行存款 貸：短期期投資其他收入投資資收益（五）12202 財政政應(yīng)返還還額度1、財政直直接支付付（1） 年年度終了了，事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)本年年度財政政直接支支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)數(shù)與當(dāng)年年財政直直接支付付實際支支出數(shù)的的差額， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政直直接支付付 貸貸：財政政補助收收入（2）下年年度恢復(fù)復(fù)財政直直接支付付額度后后，事業(yè)業(yè)單位以以財政直直接支付付方式發(fā)發(fā)生實際際支出時時， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度財政直直接支付付2、財政授授權(quán)支付付（1）年度度終了，事事業(yè)單位位依據(jù)對對賬單作作注銷額額度的相相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理， 借借：財政政應(yīng)返回回額度-財政授授權(quán)支付付 貸貸

9、：零余余額賬戶戶用款額額度（2）事業(yè)業(yè)單位本本年度財財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)的，根根據(jù)未下下達(dá)的用用款額度度， 借借：財政政應(yīng)返回回額度-財政授授權(quán)支付付 貸貸：財政政補助收收入（3）下年年初，事事業(yè)單位位依據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作恢復(fù)復(fù)額度的的相關(guān)賬賬務(wù)處理理， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政應(yīng)返回回額度-財政授授權(quán)支付付（4）事業(yè)業(yè)單位收收到財政政部門批批復(fù)的上上年末未未下達(dá)零零余額賬賬戶用款款額度時時， 借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政應(yīng)返回回額度-財政授授權(quán)支付付（六）12211 應(yīng)收收票據(jù)1、因

10、銷售售產(chǎn)品、提提供服務(wù)務(wù)等收到到商業(yè)匯匯票 借借：應(yīng)收收票據(jù) 貸貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅-銷項稅稅2、持未到到期的商商業(yè)匯票票向銀行行貼現(xiàn) 借借：銀行行存款經(jīng)營支出 貸貸：應(yīng)收收票據(jù)3、收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù) 借借：銀行行存款 貸貸：應(yīng)收收票據(jù)4、因付款款人無力力支付票票款，收收到銀行行退回的的商業(yè)承承兌匯票票 借借：應(yīng)收收賬款 貸貸：應(yīng)收收票據(jù)（七）12212 應(yīng)收收賬款1、發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時 借借：應(yīng)收收賬款 貸貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅銷項稅稅2、收回應(yīng)應(yīng)收賬款款時 借借：銀行行存款 貸貸：應(yīng)收收賬款3、逾期三三年或以以上、有有確鑿證證據(jù)表明明確實無無法收回回的應(yīng)收收賬款

11、，按按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以以核銷。核核銷的應(yīng)應(yīng)收賬款款應(yīng)在備備查簿中中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：應(yīng)收收賬款（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷銷時， 借借：其他他支出 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（3）已核核銷應(yīng)收收賬款在在以后期期間收回回的 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入（八）12213 預(yù)付付賬款1、發(fā)生預(yù)預(yù)付賬款款時， 借借：預(yù)付付賬款 貸貸：零余余額賬戶戶用款額額度/財政補補助收入入/銀行存存款2、收到所所購物資資或勞務(wù)務(wù)，按照照購入物物資或勞勞務(wù)的成成本， 借借：事業(yè)業(yè)支出/存貨 貸貸：預(yù)付付賬款零余額賬戶戶用款額額度/財政補補助收入入/銀行存

12、存款3、收到所所購固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照確定定的資產(chǎn)產(chǎn)成本， 借借：固定定資產(chǎn)/無形資資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)同時，按資資產(chǎn)購置置支出 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：預(yù)付付賬款 零零余額賬賬戶用款款額度/財政補補助收入入/銀行存存款4、逾期三三年或以以上、有有確鑿證證據(jù)表明明因供貨貨單位破破產(chǎn)、撤撤銷等原原因已無無望再收收到所購購物資，且且確實無無法收回回的預(yù)付付賬款，按按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以以核銷。核核銷的預(yù)預(yù)付賬款款應(yīng)在備備查簿中中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：預(yù)付付賬款（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷

13、銷時， 借借：其他他支出 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（3）已核核銷預(yù)付付賬款在在以后期期間收回回的， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入（九）12215 其他他應(yīng)收款款1、發(fā)生其其他各種種應(yīng)收及及暫付款款項時， 借借：其他他應(yīng)收款款 貸貸：其他他收入/銀行存存款/庫存現(xiàn)現(xiàn)金2、收回或或轉(zhuǎn)銷其其他各種種應(yīng)收及及暫付款款項時， 借借：庫存存現(xiàn)金/銀行存存款 貸貸：其他他應(yīng)收款款3、逾期三三年或以以上、有有確鑿證證據(jù)表明明確實無無法收回回的其他他應(yīng)收款款，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核核銷。核核銷的其其他應(yīng)收收款應(yīng)在在備查簿簿中保留留登記。（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時，按照照待核銷銷的其他他應(yīng)收款款金額

14、， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：其他他應(yīng)收款款（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷銷時， 借借：其他他支出 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（3）已核核銷其他他應(yīng)收款款在以后后期間收收回的， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入（十）13301 存 貨1、購入的的存貨驗驗收入庫庫， 借借：存貨貨 貸貸：銀行行存款/應(yīng)付賬賬款/財政補補助收入入/零余額額賬戶用用款額度度/2、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位購入非非自用材材料的， 借借：存貨貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅進(jìn)項稅稅額 貸貸：銀行行存款/應(yīng)付賬賬款等3、自行加加工的存存貨在加加工過程程中發(fā)生生各種費費用時， 借借：存貨貨生產(chǎn)成成本 貸貸：存貨貨原材

15、料料應(yīng)付職工薪薪酬/銀行存存款4、加工完完成的存存貨驗收收入庫，按按照所發(fā)發(fā)生的實實際成本本， 借借：存貨貨產(chǎn)成品品 貸貸：存貨貨生產(chǎn)成成本5、開展業(yè)業(yè)務(wù)活動動等領(lǐng)用用、發(fā)出出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨貨的實際際成本， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：存貨貨6、對外捐捐贈、無無償調(diào)出出存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：存貨貨7、（1）屬屬于增值值稅一般般納稅人人的事業(yè)業(yè)單位對對外捐贈贈、無償償調(diào)出購購進(jìn)的非非自用材材料，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：存貨貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出出（2）實際際捐出、調(diào)調(diào)出存貨貨時，按按照

16、“待處置置資產(chǎn)損損溢”科目的的相應(yīng)余余額， 借借：其他他支出 貸：待處置置資產(chǎn)損損溢8、盤盈的的存貨 借：存貨貨 貸：其他他收入9、盤虧或或者毀損損、報廢廢的存貨貨，（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：存貨貨（2）屬于于增值稅稅一般納納稅人的的事業(yè)單單位購進(jìn)進(jìn)的非自自用材料料發(fā)生盤盤虧或者者毀損、報報廢的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：存貨貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出出（3）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置置時， 借借：其他他支出 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（十一）114011 長長期投資資長期股權(quán)投投資1、以貨幣幣資金取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資

17、， 借借：長期期投資-長期股股權(quán)投資資 貸貸：銀行行存款 同時， 借借：事業(yè)業(yè)基金 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資2、以固定定資產(chǎn)取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資， 借借：長期期投資-長期股股權(quán)投資資 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資 借借：其他他支出（相相關(guān)稅費費） 貸貸：銀行行存款/應(yīng)繳稅稅費等同時， 借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn) 累計折折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)3、以已入入賬無形形資產(chǎn)取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資， 借借：長期期投資-股權(quán)投投資 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資 借借：其他他支出 貸：銀行存存款/應(yīng)繳稅稅費同時， 借：非流動動資產(chǎn)基基金無形

18、資資產(chǎn)累計攤銷 貸貸：無形形資產(chǎn)4、以未入入賬無形形資產(chǎn)取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資， 借借：長期期投資-長期股股權(quán)投資資 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資 借借：其他他支出 貸：銀行存存款/應(yīng)繳稅稅費5、長期股股權(quán)投資資持有期期間，收收到利潤潤等投資資收益時時， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入投資資收益-股權(quán)投投資6、轉(zhuǎn)讓長長期股權(quán)權(quán)投資，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置置資產(chǎn)價價值 貸貸：長期期投資-長期股股權(quán)投資資7、實際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置置資產(chǎn)價價值8、長期股股權(quán)投資資發(fā)生損損失時

19、，（1）將待待核銷長長期股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn) 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：長期投投資-股權(quán)投投資（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷銷 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-股權(quán)投投資 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢長期債券投投資1、長期債債券投資資在取得得時 借借：長期期投資長期債債券投資資 貸貸：銀行行存款同時 借：事業(yè)業(yè)基金 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資-債券投投資2、長期債債券投資資持有期期間收到到利息時時， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入投資資收益-債券投投資3、對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到到期收回回長期債債券投資資本息， 借借：銀行行存款 貸貸：長期期投資長期債債券投資資其他收入投資資收益同

20、時， 借：非流動動資產(chǎn)基基金長期投投資-債券投投資 貸貸：事業(yè)業(yè)基金（十二）115011 固固定資產(chǎn)產(chǎn)1、購入不不需安裝裝的固定定資產(chǎn)， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出/專用基基金修購基基金 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款2、購入需需要安裝裝的固定定資產(chǎn)，先先通過“在建工工程”科目核核算。安安裝完工工交付使使用時， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程 貸貸：在建建工程3、購入固固定資產(chǎn)產(chǎn)扣留質(zhì)質(zhì)量保證證金的，（1）在取取得固定定資產(chǎn)時時，按照照確定

21、的的成本， 借借：固定定資產(chǎn)/在建工工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)/在建工工程（2）同時時取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)全款發(fā)發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時時按照構(gòu)構(gòu)成資產(chǎn)產(chǎn)成本的的全部支支出金額額， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出/專用基基金修購基基金 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款 貸貸：其他他應(yīng)付款款/長期應(yīng)應(yīng)付款（3）取得得的發(fā)票票金額不不包括質(zhì)質(zhì)量保證證金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時時按照不不包括質(zhì)質(zhì)量保證證金的支支出金額額， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出/專用基基金修購基基金 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款（4）質(zhì)保保期滿支支付質(zhì)量量保證金金時， 借借：

22、其他他應(yīng)付款款/長期應(yīng)應(yīng)付款/事業(yè)支支出/經(jīng)營支支出/專用 基基金修購基基金 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款4、自行建建造的固固定資產(chǎn)產(chǎn) ，工程程完工交交付使用用時， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程 貸貸：在建建工程5、在原有有固定資資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行改建、擴擴建、修修繕的 （1）將固固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改改建、擴擴建、修修繕時， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)累計折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)（2）工程程完工交交付使用用時， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：

23、非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程 貸貸：在建建工程6、以融資資租賃租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）融資資租入的的固定資資產(chǎn)， 借借：固定定資產(chǎn)/在建工工程 貸貸：長期期應(yīng)付款款非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)/在建工工程同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款（2）定期期支付租租金時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款同時時， 借借：長期期應(yīng)付款款 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)7、接受捐捐贈、無無償調(diào)入入的固定定資產(chǎn)， 借借：固定定資產(chǎn)/在建工工

24、程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)/在建工工程同時 借：其他他支出（相相關(guān)稅費費） 貸貸：銀行行存款8、按月計計提固定定資產(chǎn)折折舊時 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn) 貸貸：累計計折舊9、出售、無無償調(diào)出出、對外外捐贈固固定資產(chǎn)產(chǎn) （1）出售售、無償償調(diào)出、對對外捐贈贈固定資資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)（2）實際際出售、調(diào)調(diào)出、捐捐出時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn) 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢10、以固固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投投資， 借借：長期期投資 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資按發(fā)生的相相關(guān)稅費費， 借借：其他他支出 貸貸：銀行

25、行存款/應(yīng)繳稅稅費同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)累計折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)11、盤盈盈的固定定資產(chǎn)， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)12、盤虧虧或者毀毀損、報報廢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 累累計折舊舊 貸：固定定資產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置置時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn) 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（十三）115022 累累計折舊舊1、按月計計提固定定資產(chǎn)折折舊時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn) 貸貸：累計計折舊2、固定資資產(chǎn)處置置時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 累累計折舊舊 貸貸：固定定資產(chǎn)（十

26、四）115111 在在建工程程建筑工程1、將固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入改建建、擴建建或修繕繕等時， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)累計折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)2、實際支支付的工工程價款款， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出貸:財政補補助收入入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款3、建設(shè)期期間發(fā)生生的利息息支出，計計入在建建工程成成本， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款4、工程完完工交付付使用時時， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非

27、流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程 貸貸：在建建工程設(shè)備安裝1、購入需需要安裝裝的設(shè)備備， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款2、融資租租入需要要安裝的的設(shè)備， 借借：在建建工程 貸貸：長期期應(yīng)付款款非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出（相相關(guān)稅費費） 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款3、發(fā)生安安裝費用用， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支

28、出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款4、設(shè)備安安裝完工工交付使使用時， 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程 貸貸：在建建工程（十五）116011 無無形資產(chǎn)產(chǎn)1、外購的的無形資資產(chǎn)， 借借：無形形資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)同時，按照照實際支支付金額額， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款2、委托軟軟件公司司開發(fā)軟軟件視同同外購無無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行處處理（1）支付付軟件開開發(fā)費時時，按照照實際支支付金額額， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：財政政補助收

29、收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款（2）開發(fā)發(fā)完成交交付使用用時， 借借：無形形資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)3、自行開開發(fā)并按按法律程程序申請請取得的的無形資資產(chǎn)， 借借：無形形資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出（相相關(guān)費用用） 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款4、接受捐捐贈、無無償調(diào)入入的無形形資產(chǎn)， 借借：無形形資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)按照發(fā)生的的相關(guān)稅稅費等， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款5、按月計計提無形形資產(chǎn)攤攤銷時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn) 貸貸：累計計攤銷6、為增加加無

30、形資資產(chǎn)的使使用效能能而發(fā)生生的后續(xù)續(xù)支出，如如對軟件件進(jìn)行升升級改造造或擴展展其功能能等所發(fā)發(fā)生的支支出， 借借：無形形資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款7、為維護護無形資資產(chǎn)的正正常使用用而發(fā)生生的后續(xù)續(xù)支出，如如對軟件件進(jìn)行漏漏洞修補補、技術(shù)術(shù)維護等等所發(fā)生生的支出出，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入當(dāng)當(dāng)期支出出但不計計入無形形資產(chǎn)成成本， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款8、轉(zhuǎn)讓、無無償調(diào)出出、對外外捐贈無無形資產(chǎn)產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓讓、無償償調(diào)出、對對外捐贈贈無形資資產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

31、待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計攤銷 貸貸：無形形資產(chǎn)（2）實際際轉(zhuǎn)讓、調(diào)調(diào)出、捐捐出時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn) 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢9、以已入入賬無形形資產(chǎn)對對外投資資， 借借：長期期投資 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資按發(fā)生的相相關(guān)稅費費， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款/應(yīng)繳稅稅費同時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn)累計攤銷 貸貸：無形形資產(chǎn)10、核銷銷無形資資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計攤銷 貸貸：無形形資產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷銷時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn) 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（十

32、六）116022 累累計攤銷銷1、按月計計提無形形資產(chǎn)攤攤銷時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形形資產(chǎn) 貸貸：累計計攤銷2、無形資資產(chǎn)處置置時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 累累計攤銷銷 貸貸：無形形資產(chǎn)（十七）117011 待待處置資資產(chǎn)損溢溢1、將核銷銷的應(yīng)收收及預(yù)付付款項、長長期股權(quán)權(quán)投資、無無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入待待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：應(yīng)收收賬款/預(yù)付賬賬款/其他應(yīng)應(yīng)收款/長期投投資/無形資資產(chǎn)2、報經(jīng)批批準(zhǔn)予以以核銷時時， 借借：其他他支出/非流動動資產(chǎn)基基金長期投投資 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢3、盤虧或或者毀損損、報廢廢的存貨貨、固定定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時

33、時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 累累計折舊舊 貸貸：存貨貨/固定資資產(chǎn)（2）報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置置時， 借借：其他他支出（處處置存貨貨）/非流動動資產(chǎn)基基金固定資資產(chǎn)(處置固固定資產(chǎn)產(chǎn))貸: 待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（3）殘值值變價收收入、保保險理賠賠和過失失人賠償償?shù)?，?庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款貸: 待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（4）處置置毀損、報報廢存貨貨、固定定資產(chǎn)過過程中發(fā)發(fā)生相關(guān)關(guān)費用，借: 待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：庫存存現(xiàn)金/銀行存存款（5）處置置完畢，按按照處置置收入扣扣除相關(guān)關(guān)處置費費用后的的凈收入入，借: 待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國國庫款4、對外捐捐贈、無無償調(diào)出出存貨、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無

34、形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時，借: 待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊(固定資資產(chǎn))/累計攤攤銷(無形資資產(chǎn))貸:存貨/固定資資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)（2）實際際捐出、調(diào)調(diào)出時，借:其他支支出(捐出、調(diào)調(diào)出存貨貨)/非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)（捐出出、調(diào)出出固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)） 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出出售）長長期股權(quán)權(quán)投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊(固定資資產(chǎn))/累計攤攤銷(無形資資產(chǎn)) 貸貸：長期期投資/固定資資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)（2）實際際轉(zhuǎn)讓時時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無

35、形形資產(chǎn) 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類類科目分分錄舉例例（一）20001 短期期借款1、借入短短期借款款時， 借借：銀行行存款 貸貸：短期期借款2、銀行承承兌匯票票到期，本本單位無無力支付付票款的的， 借借：應(yīng)付付票據(jù) 貸貸：短期期借款3、支付短短期借款款利息時時， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款。4、歸還短短期借款款時， 借借：短期期借款 貸貸：銀行行存款（二）21101 應(yīng)繳繳稅費1、出售不不動產(chǎn)應(yīng)應(yīng)繳的稅稅費（1）處置置時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢處置置凈收入入 貸貸：應(yīng)繳繳稅費（2）實際際繳納時時 借借：應(yīng)繳繳稅費 貸貸：銀行行存款2、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位

36、位購入非非自用材材料的， 借借：存貨貨 應(yīng)應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳增增值稅-進(jìn)項稅稅額 貸貸：銀行行存款/應(yīng)付賬賬款3、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位所購進(jìn)進(jìn)的非自自用材料料發(fā)生盤盤虧、毀毀損、報報廢、對對外捐贈贈、無償償調(diào)出等等稅法規(guī)規(guī)定不得得從增值值稅銷項項稅額中中抵扣進(jìn)進(jìn)項稅額額的，將將所購進(jìn)進(jìn)的非自自用材料料轉(zhuǎn)入待待處置資資產(chǎn)時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸貸：存貨貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增增值稅-進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出出4、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品品或提供供應(yīng)稅服服務(wù)，（1）收到到貨款和和稅款時時， 借借：銀行行存款/應(yīng)收賬賬款/應(yīng)收票票據(jù) 貸貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費

37、-應(yīng)繳增增值稅-銷項稅稅額（2）實際際繳納增增值稅時時， 借借：應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳增增值稅-已交稅稅金 貸貸：銀行行存款5、屬于增增值稅小小規(guī)模納納稅人的的事業(yè)單單位銷售售應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品或提提供應(yīng)稅稅服務(wù)，（1）收到到貨款和和稅款時時， 借借：銀行行存款/應(yīng)收賬賬款/應(yīng)收票票據(jù) 貸貸：經(jīng)營營收入 應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳增增值稅（2）實際際繳納增增值稅時時， 借借：應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳增增值稅 貸貸：銀行行存款6、代扣代代繳個人人所得稅稅的，（1）代扣扣時 借借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸貸：應(yīng)繳繳稅費（2）實際際繳納時時， 借借：應(yīng)繳繳稅費 貸貸：銀行行存款7、發(fā)生企企業(yè)所得得稅納稅稅義務(wù)的的，（1）計提提應(yīng)繳稅稅

38、金數(shù)額額， 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：應(yīng)繳繳稅費（2）實際際繳納時時， 借借：應(yīng)繳繳稅費 貸貸：銀行行存款（三）21102 應(yīng)繳繳國庫款款1、按規(guī)定定計算確確定或?qū)崒嶋H取得得應(yīng)繳國國庫的款款項時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢等等 貸貸：應(yīng)繳繳國庫款款處置凈凈收入2、上繳款款項時， 借借：應(yīng)繳繳國庫款款 貸貸：銀行行存款（四）21103 應(yīng)繳繳財政專專戶款1、取得應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款項時， 借借：事業(yè)業(yè)收入等等 貸貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款2、上繳款款項時， 借借：應(yīng)繳繳財政專專戶款 貸貸：銀行行存款（五）22201 應(yīng)付付職工薪薪酬1、計算當(dāng)當(dāng)期應(yīng)付付職工薪薪酬， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營

39、支支出 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬2、向職工工支付工工資、津津貼補貼貼等薪酬酬， 借借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款3、按稅法法規(guī)定代代扣代繳繳個人所所得稅， 借借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸貸：應(yīng)繳繳稅費應(yīng)繳繳個人所所得稅4、按照國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定繳繳納職工工社會保保險費和和住房公公積金， 借借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款5、從應(yīng)付付職工薪薪酬中支支付其他他款項， 借借：應(yīng)付付職工薪薪酬 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款（六）23301 應(yīng)付付票據(jù)1、開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票時

40、時， 借借：存貨貨/固定資資產(chǎn) 貸貸：應(yīng)付付票據(jù)以承兌商業(yè)業(yè)匯票抵抵付應(yīng)付付賬款時時， 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：應(yīng)付付票據(jù)2、支付銀銀行承兌兌匯票的的手續(xù)費費時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：銀行行存款3、商業(yè)匯匯票到期期時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別以下情情況處理理：（1）收到到銀行支支付到期期票據(jù)的的付款通通知時， 借借：應(yīng)付付票據(jù) 貸貸：銀行行存款（2）銀行行承兌匯匯票到期期，本單單位無力力支付票票款的， 借借：應(yīng)付付票據(jù) 貸貸：短期期借款4、商業(yè)承承兌匯票票到期，本本單位無無力支付付票款的的， 借借：應(yīng)付付票據(jù) 貸貸：應(yīng)付付賬款（七）23302 應(yīng)付付賬款1、購入材材料、物物資等已已驗收入入

41、庫但貨貨款尚未未支付的的， 借借：存貨貨 貸貸：應(yīng)付付賬款2、償付應(yīng)應(yīng)付賬款款時， 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：銀行行存款3、開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票抵抵付應(yīng)付付賬款， 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：應(yīng)付付票據(jù)4、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的應(yīng)付付賬款， 借借：應(yīng)付付賬款 貸貸：其他他收入（八）23303 預(yù)收收賬款1、從付款款方預(yù)收收款項時時， 借借：銀行行存款 貸貸：預(yù)收收賬款2、確認(rèn)有有關(guān)收入入時， 借借：預(yù)收收賬款 銀銀行存款款 貸貸：經(jīng)營營收入3、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的預(yù)收收賬款， 借借：預(yù)收收賬款 貸貸：其他他收入（九）23305 其他他應(yīng)付款款1、發(fā)生其其他各項項應(yīng)付及及暫

42、收款款項時， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他應(yīng)付款款2、支付其其他應(yīng)付付款項時時， 借借：其他他應(yīng)付款款 貸貸：銀行行存款3、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的其他他應(yīng)付款款項， 借借：其他他應(yīng)付款款 貸貸：其他他收入（十）24401 長期期借款1、借入各各項長期期借款時時， 借借：銀行行存款 貸貸：長期期借款2、為購建建固定資資產(chǎn)支付付的專門門借款利利息，分分別以下下情況處處理：（1）屬于于工程項項目建設(shè)設(shè)期間支支付的，計計入工程程成本， 借借：在建建工程 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建建工程同時， 借：其他他支出 貸貸：銀行行存款（2）屬于于工程項項目完工工交付使使用后支支付的，計計入當(dāng)期期

43、支出但但不計入入工程成成本， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款3、其他長長期借款款利息， 借借：其他他支出 貸貸：銀行行存款4、歸還長長期借款款時， 借借：長期期借款 貸貸：銀行行存款（十一）224022 長長期應(yīng)付付款1、發(fā)生長長期應(yīng)付付款時， 借借：固定定資產(chǎn)/在建工工程 貸貸：長期期應(yīng)付款款2、支付長長期應(yīng)付付款時， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸貸：銀行行存款同時， 借借：長期期應(yīng)付款款 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)3、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的長期期應(yīng)付款款， 借借：長期期應(yīng)付款款 貸貸：其他他收入三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類科目目分錄舉舉例（一）30001 事業(yè)業(yè)基金1、年末，

44、將將“非財政政補助結(jié)結(jié)余分配配”科目余余額轉(zhuǎn)入入事業(yè)基基金， 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：事業(yè)業(yè)基金2、年末，將將留歸本本單位使使用的非非財政補補助專項項（項目目已完成成）剩余余資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金， 借借：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)項目 貸貸：事業(yè)業(yè)基金3、以貨幣幣資金取取得長期期股權(quán)投投資、長長期債券券投資 借借：長期期投資 貸貸：銀行行存款同時， 借借：事業(yè)業(yè)基金 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期期投資4、對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到到期收回回長期債債券投資資本息， 借借：銀行行存款 貸貸：長期期投資其他收入投資資收益同時，按照照收回長長期投資資對應(yīng)的的非流動動資產(chǎn)基基金， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期

45、期投資 貸貸：事業(yè)業(yè)基金（二）31101 非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金1、非流動動資產(chǎn)基基金應(yīng)當(dāng)當(dāng)在取得得長期投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等非流流動資產(chǎn)產(chǎn)或發(fā)生生相關(guān)支支出時予予以確認(rèn)認(rèn)。 借借：長期期投資/固定資資產(chǎn)/在建工工程/無形資資產(chǎn) 貸貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-長期投投資/固定資資產(chǎn)/在建工工程/無形資資產(chǎn)同時， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：財政政補助收收入/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款2、計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷時時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)貸記記 貸貸：累計計折舊/累計攤攤銷3、處置長長期投資資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)，以及及以

46、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)對外投投資時（1）以固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)對對外投資資， 借借：長期期投資貸: 非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-長期投投資借:其他支支出貸:銀行存存款同時， 借: 非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊/累計攤攤銷貸:固定資資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)（2）出售售或以其其他方式式處置長長期投資資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置置資產(chǎn)時時， 借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊/累計攤攤銷 貸貸：長期期投資/固定資資產(chǎn)/無形資資產(chǎn)實際處置時時， 借借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金 貸貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（三）32201 專用用基金1、提取修修購基金金 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出 貸

47、貸：專用用基金-修購基基金2、提取職職工福利利基金 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：專用用基金-職工福福利基金金3、提取、設(shè)設(shè)置其他他專用基基金 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：專用用基金4、若有按按規(guī)定設(shè)設(shè)置的其其他專用用基金， 借借：銀行行存款 貸貸：專用用基金5、使使用專用用基金 借借：專用用基金 貸貸：銀行行存款（四）33301 財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將將財政補補助收入入本期發(fā)發(fā)生額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本本科 借借：財政政補助收收入基本支支出/項目支支出 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)/項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)業(yè)支出（財財政補助助支出）本本期發(fā)生生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，

48、借借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)/項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 貸貸：事業(yè)業(yè)支出財政政補助支支出基本支支出/項目支支出3、將符合合財政補補助結(jié)余余性質(zhì)的的項目余余額轉(zhuǎn)入入財政補補助結(jié)余余， 借借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-項目 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)余4、按規(guī)定定上繳財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)資資金或注注銷財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)額度度 借借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款5、取得主主管部門門歸集調(diào)調(diào)入財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金或額度度的 借借：財政政應(yīng)返還還額度/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（五）33302 財政政補助結(jié)結(jié)余1、年

49、末，將將符合財財政補助助結(jié)余性性質(zhì)的項項目余額額轉(zhuǎn)入財財政補助助結(jié)余， 借借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（項目） 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)余2、按規(guī)定定上繳財財政補助助結(jié)余資資金或注注銷財政政補助結(jié)結(jié)余額度度的， 借借：財政政補助結(jié)結(jié)余 貸貸：財政政應(yīng)返還還額度/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款3、取得主主管部門門歸集調(diào)調(diào)入財政政補助結(jié)結(jié)余資金金或額度度的， 借借：財政政應(yīng)返還還額度/零余額額賬戶用用款額度度/銀行存存款 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)余（六）34401 非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將將事業(yè)收收入、上上級補助助收入、附附屬單位位上繳收收入、其其他收入入本期發(fā)發(fā)生額中中的專項項資金收

50、收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：事業(yè)業(yè)收入/上級補補助收入入/附屬單單位上繳繳收入/其他收收入 貸貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)業(yè)支出、其其他支出出本期發(fā)發(fā)生額中中的非財財政專項項資金支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn) 貸貸：事業(yè)業(yè)支出非財財政專項項資金支支出/事業(yè)支支出項目支支出（非非財政專專項資金金支出）/其他支出3、年末，將將已完成成項目的的項目剩剩余資金金區(qū)分以以下情況況處理：（1）繳回回原專項項資金撥撥入單位位的， 借借：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)項目目 貸貸：銀行行存款（2）留歸歸本單位位使用的的， 借借：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)項目目 貸貸：事業(yè)業(yè)基金（七）34402 事業(yè)業(yè)結(jié)

51、余1、期末，將將事業(yè)收收入、上上級補助助收入、附附屬單位位上繳收收入、其其他收入入本期發(fā)發(fā)生額中中的非專專項資金金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本本科目， 借借：事業(yè)業(yè)收入/上級補補助收入入/附屬單單位上繳繳收入/其他收收入 貸貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)業(yè)支出、其其他支出出本期發(fā)發(fā)生額中中的非財財政、非非專項資資金支出出，以及及對附屬屬單位補補助支出出、上繳繳上級支支出的本本期發(fā)生生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：事業(yè)業(yè)結(jié)余 貸貸：事業(yè)業(yè)支出其他他資金支支出/事業(yè)支支出基本支支出（其其他資金金支出）/項目支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將將本科目目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政政補助結(jié)結(jié)余分配配”科目， 借借：事業(yè)業(yè)結(jié)

52、余 貸貸：非財財政補助助結(jié)余分分配（八）34403 經(jīng)營營結(jié)余1、期末，將將經(jīng)營收收入本期期發(fā)生額額結(jié)轉(zhuǎn)入入本科目目， 借借：經(jīng)營營收入貸: 經(jīng)營營結(jié)余2、將經(jīng)營營支出本本期發(fā)生生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借: 經(jīng)營營結(jié)余 貸貸：經(jīng)營營支出3、年末，如如本科目目為貸方方余額，借: 經(jīng)營營結(jié)余 貸貸：非財財政補助助結(jié)余分分配（九）34404 非財財政補助助結(jié)余分分配1、年末，將將“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目， 借借：事業(yè)業(yè)結(jié)余 貸貸：非財財政補助助結(jié)余分分配2、將“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”科目貸貸方余額額結(jié)轉(zhuǎn)入入本科目目， 借借：經(jīng)營營結(jié)余 貸貸：非財財政補助助結(jié)余分分配3、有企業(yè)業(yè)所得稅稅繳納義義

53、務(wù)的事事業(yè)單位位計算出出應(yīng)繳納納的企業(yè)業(yè)所得稅稅， 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：應(yīng)繳繳稅費應(yīng)繳繳企業(yè)所所得稅4、按照有有關(guān)規(guī)定定提取職職工福利利基金的的，按提提取的金金額， 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：專用用基金職工工福利基基金5、年末，將將本科目目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事事業(yè)基金金， 借借：非財財政補助助結(jié)余分分配 貸貸：事業(yè)業(yè)基金四、收入類類科目分分錄舉例例（一）40001 財政政補助收收入1、財政直直接支付付方式下下，（1）對財財政直接接支付的的支出， 借借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支支出/庫存材材料等 貸貸：財政政補助收收入（2）年度度終了，根根據(jù)本年年度財政政直接支支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)

54、數(shù)與當(dāng)年年財政直直接支付付實際支支出數(shù)的的差額， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政政直接支支付 貸貸：財政政補助收收入2、財政授授權(quán)支付付方式下下，（1）銀行行轉(zhuǎn)來的的授權(quán)權(quán)支付到到賬通知知書時時， 借借：零余余額賬戶戶用款額額度 貸貸：財政政補助收收入（2）年度度終了，事事業(yè)單位位本年度度財政授授權(quán)支付付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大大于零余余額賬戶戶用款額額度下達(dá)達(dá)數(shù)的， 借借：財政政應(yīng)返還還額度財政政授權(quán)支支付 貸貸：財政政補助收收入3、其他方方式下，實實際收到到財政補補助收入入時， 借借：銀行行存款 貸貸：財政政補助收收入4、因購貨貨退回等等發(fā)生國國庫直接接支付款款項退回回的，（1）屬于于以前年年度支付付

55、的款項項，按照照退回金金額， 借借：財政政應(yīng)返還還額度 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/財政補補助結(jié)余余/存貨（2）屬于于本年度度支付的的款項，按按照退回回金額， 借借：財政政補助收收入 貸貸：事業(yè)業(yè)支出/存貨5、期末，將將本科目目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：財政政補助收收入 貸貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（二）41101 事業(yè)業(yè)收入1、采用財財政專戶戶返還方方式管理理的事業(yè)業(yè)收入（1）收到到應(yīng)上繳繳財政專專戶的事事業(yè)收入入時， 借借：銀行行存款/庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款（2）向財財政專戶戶上繳款款項時， 借借：應(yīng)繳繳財政專專戶款 貸貸：銀行行存款（3）收到到從財政政專戶返返還的事

56、事業(yè)收入入時， 借借：銀行行存款 貸貸：事業(yè)業(yè)收入2、其他事事業(yè)收入入，收到到事業(yè)收收入時， 借借：銀行行存款/庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：事業(yè)業(yè)收入3、期末，（1）將本本科目本本期發(fā)生生額中的的專項資資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入入非財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：事業(yè)業(yè)收入各專項項資金收收入XX項目 貸貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本本科目本本期發(fā)生生額中的的非專項項資金收收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)余， 借借：事業(yè)業(yè)收入非專項項資金收收入 貸貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余（三）42201 上級級補助收收入1、收到上上級補助助收入時時， 借借：銀行行存款 貸貸：上級級補助收收入2、期末，將將本科目目本期發(fā)發(fā)生額中中的專項項資金收收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非

57、財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：上級級補助收收入省級補補助等 貸貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科科目本期期發(fā)生額額中的非非專項資資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入入事業(yè)結(jié)結(jié)余， 借借：上級級補助收收入非專項項資金收收入明細(xì)細(xì)科目 貸貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余（四）43301 附屬屬單位上上繳收入入1、收到附附屬單位位繳來款款項時， 借借：銀行行存款 貸貸：附屬屬單位上上繳收入入2、期末，將將本科目目本期發(fā)發(fā)生額中中的專項項資金收收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：附屬屬單位上上繳收入入-專項資資金收入入明細(xì)科科目， 貸貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科科目本期期發(fā)生額額中的非非專項資資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入入事業(yè)結(jié)結(jié)余， 借借：附屬屬

58、單位上上繳收入入-各非專專項資金金收入明明細(xì)科目目 貸貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余（五）44401 經(jīng)營營收入1、經(jīng)營收收入實際際收到或或應(yīng)收的的金額確確認(rèn)時，（1）實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營收收入時， 借借：銀行行存款/應(yīng)收賬賬款/應(yīng)收票票據(jù) 貸貸：經(jīng)營營收入（2）屬于于增值稅稅的事業(yè)業(yè)單位實實現(xiàn)經(jīng)營營收入， 借借：銀行行存款/應(yīng)收賬賬款/應(yīng)收票票據(jù) 貸貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳繳增值稅稅銷項稅稅額2、期末，將將本科目目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入經(jīng)營營結(jié)余， 借借：經(jīng)營營收入 貸貸：經(jīng)營營結(jié)余（六）45501 其他他收入1、投資收收益（1）對外外投資持持有期間間收到利利息、利利潤等時時， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入投資收

59、收益（2）出售售或到期期收回國國債投資資本息， 借借：銀行行存款 貸貸：短期期投資/長期投投資其他收入投資收收益2、銀行存存款利息息收入、租租金收入入 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入利息收收入等3、捐贈收收入（1）接受受捐贈現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)， 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入（2）接受受捐贈的的存貨驗驗收入庫庫， 借借：存貨貨 貸貸：銀行行存款其他收入4、現(xiàn)金盤盤盈收入入 借：庫存存現(xiàn)金 貸貸：其他他收入5、存貨盤盤盈收入入 借借：存貨貨 貸貸：其他他收入6、收回已已核銷應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項項 借借：銀行行存款 貸貸：其他他收入7、無法償償付的應(yīng)應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項項 借借：應(yīng)付付賬款/預(yù)收賬賬款

60、/其他應(yīng)應(yīng)付款/長期應(yīng)應(yīng)付款 貸貸：其他他收入8、期末，（1）將本本科目本本期發(fā)生生額中的的專項資資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入入非財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)， 借借：其他他收入各專項項資金收收入明細(xì)細(xì)科目 貸貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本本科目本本期發(fā)生生額中的的非專項項資金收收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)結(jié)余， 借借：其他他收入各非專專項資金金收入明明細(xì)科目目 貸貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余五、支出類類科目分分錄舉例例（一）50001 事業(yè)業(yè)支出1、為從事事專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動動及其輔輔助活動動人員計計提的薪薪酬等， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬2、開展專專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動及及其輔助助活動領(lǐng)領(lǐng)用的存存貨， 借借：事業(yè)業(yè)支出 貸貸：存貨