1、反避稅工作，是隨著征稅和避稅而產(chǎn)生的一項國家稅收 征管工作，是世界各國稅務(wù)治理機關(guān)愛護各自國家稅收 主權(quán)和稅收利益的要緊手段。目前我國反避稅工作開展 還專門不平穩(wěn)，專門是我省，和反避稅開展較好的省市 比還有專門大的差距，在工作中還存在許多問題，我們 要有清醒的認識并認真地面對，并采取有效措施加以改 進。一、反避稅工作中存在的要緊問題1、對反避稅工作思想上認識不足。我國現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境，鼓舞外商到國內(nèi)投資，引進國外的先進技術(shù)， 假如采取嚴格的反避稅措施,對外商的經(jīng)營活動和財務(wù) 活動予以過多的監(jiān)督檢查,政府領(lǐng)導(dǎo)、部門包括我們稅 務(wù)內(nèi)部有些人擔(dān)憂會阻礙“稅企”之間的關(guān)系,挫傷外 商投資的積極性，阻礙經(jīng)

2、濟進展。2、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于反避稅工作不重視。由于反避稅工作 所涉及范疇 廣，技術(shù)要求高，調(diào)查難度大，案件周期長， 使得許多立案的反避稅案件最后談判難以達成共識，最 終不了了之，對稅收收入奉獻較少，使得大伙兒認為反 避稅工作可有可無。專門是縣區(qū)一級的領(lǐng)導(dǎo)，惟恐在反避稅調(diào)查中查出其它治理中一些問題，一樣都存在抵觸 情緒。3、反避稅工作措施不得力。一是由于早期我國關(guān) 于反避稅立法較少，大多數(shù)是以反避稅行政規(guī)章的形式 存在，法律地位不高，條款比較原則，缺乏可操作性， 使得我國的反避稅工作遠遠落后于世界其他國家，也使 我國的稅務(wù)人員應(yīng)對反避稅案件的體會不足。二是無法 全面把握國際市場資料。在外商投資企業(yè)的避稅

3、方法 中，最常見、最大量、最隱藏的方式是通過轉(zhuǎn)讓定價來 轉(zhuǎn)移利潤，因此，要防范避稅，關(guān)鍵是要把握國際市場 上各種原料和產(chǎn)品的價格。而目前外商企業(yè)的購銷權(quán)差 不多上為外商壟斷，且都通過其關(guān)聯(lián)公司進行。稅務(wù)部 門在無法出國調(diào)查的情形下，其它資料來源渠道又專門 少，因此反避稅工作困難重重。4、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與反避稅工作的要求不相 適應(yīng)。加入wto后，我國各項經(jīng)濟活動都在與世界接 軌，然而我們的稅務(wù)人員具備的業(yè)務(wù)素養(yǎng)大多數(shù)還停留 僅僅為國內(nèi)納稅人服務(wù)，關(guān)于外國投資者，以及我國納 稅人到境外的投資行為，缺少應(yīng)具備的外語能力，缺少 對國外的稅制和國際市場的了解，給反避稅工作帶來了 困難。而且由于反避稅

4、所涉及的企業(yè)大差不多上國際知 名企業(yè)，有著較高的阻礙力和豐富的避稅體會，使得我 們的稅務(wù)人員對反避稅工作的信心不足，這都直截了當(dāng) 阻礙著反避稅工作的進行。專門是反避稅條款的運用，要涉及實質(zhì)課稅原則與 稅收法定主義的關(guān)系和稅法與私法的關(guān)系。在實際操作 中，稅務(wù)機關(guān)在運用實質(zhì)課稅原則時，由于主管判定標(biāo) 準不一，容易造成同一事件因不同部門或不同人員處 理，其結(jié)果不同的情形。極易產(chǎn)生稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力的濫 用。在我省，反避稅人員極其缺乏，日前隨經(jīng)考試考核 等一系列措施確定了二十余名反避稅工作小組成員，但 這些人員中，由于自身素養(yǎng)，業(yè)務(wù)水平，敬業(yè)精神等所 限，真能適應(yīng)反避稅工作的不用屈指即可數(shù)，許多市從 沒

5、有開展過反避稅調(diào)查，大部分人員沒有工作體會，做 好工作面臨諸多困難。二、加強反避稅工作的措施1、加強對反避稅工作的全面認識。中國稅務(wù)信息 網(wǎng)站的一份資料顯示，跨國企業(yè)每年在我國利用轉(zhuǎn)讓定 價技術(shù)避讓的稅收達到 180億元之多（總的年避稅金額 達 300億元），若以 15%的稅率推算，轉(zhuǎn)移的利潤為 1200 億元以上，若再以10%的利潤率估算，則每年從我國轉(zhuǎn) 移出去的收入額達 12000 億元，相當(dāng)于我國一年的經(jīng)濟 增量。從那個數(shù)字能夠看出，避稅金額對經(jīng)濟的阻礙非 同小可，它差不多向我們提出了嚴肅的挑戰(zhàn)，必須引起 我們足夠的重視。我們的反避稅工作是采取積極的措 施，應(yīng)用科學(xué)的方法，以事實為依據(jù)，

6、以法律為準繩， 對惡意的避稅行為加以規(guī)范和禁止，是對我國主權(quán)的愛 護，對納稅人的合法利益的愛護，也是對稅收的有利保 證。2、采納積極的科學(xué)的方法加強反避稅工作，建立 反避稅制度。制定相關(guān)法律法規(guī)。例如企業(yè)采取的避稅方 式要緊是轉(zhuǎn)讓定價，由于早期我國轉(zhuǎn)讓定價稅法細節(jié)方 面不夠完善，有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價事實的取證和關(guān)聯(lián)交易與可 比非受控交易的可比性分析確認是工作的難點。依照新 的反避稅規(guī)則，進一步完善跨國反避稅工作機制，應(yīng)抓 緊細化、修訂與新稅法相配套的專門納稅調(diào)整治理規(guī) 程，使得反避稅規(guī)范體系化，提高反避稅制度的法律 拘謹力，增強反避稅制度的權(quán)威性，從而有效的強化反 避稅措施，有利于稅務(wù)機關(guān)加強國際稅收

7、治理工作，有 效的開展反避稅工作，防范和禁止避稅行為。設(shè)立專門機構(gòu)配備專職人員。反避稅工作是 一項涉及財務(wù)，法律，外語，運算機，國際市場等多種 內(nèi)容的工作，而且隨著社會的進步，避稅方式的不斷翻 新，關(guān)于應(yīng)對反避稅案件的人員要求不斷的提高，因此 配備的反避稅人員必須是具備多種能力的復(fù)合型人才， 才能勝任各類反避稅案件。關(guān)于反避稅案件的處理，不 是寫在教科書上的條條框框，而是依照不同的個案采納 不同的處理方法，這就需要體會的積存。自上而下的設(shè) 立專門機構(gòu)，配備能勝任反避稅工作的專職人員，明確 工作責(zé)任，實現(xiàn)反避稅工作的規(guī)范化，有利于對反避稅 案件的體會積存。強化稅收征管工作。一套行之有效的稅收征

8、管體系是堵塞避稅漏洞、防范避稅的有力保證。一是普 遍實行納稅申報制度，納稅義務(wù)人自行如實申報。重點 圍繞關(guān)聯(lián)申報與審核相應(yīng)調(diào)整等多方面內(nèi)容，明確要求 企業(yè)按照新企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定，按要求提 供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，將反避稅工作重點放在跨國 的關(guān)聯(lián)交易，加強對關(guān)聯(lián)申報的治理，補充和明確相應(yīng) 的關(guān)聯(lián)申報內(nèi)容。二是加強調(diào)查審計。稅務(wù)機關(guān)需及時 了解企業(yè)有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的情形，研究其可能避稅的新動 向，組織反避稅人員專門就企業(yè)進銷商品的價格、銷售 勞務(wù)收入、成本費用、盈虧等方面進行分析，確定審計 目標(biāo)、審計重點、審計方式等，視企業(yè)的申報情形而定。 如審定企業(yè)有避稅行為，還應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行調(diào)

9、整。積極進行反避稅合作，加強稅收情報交流。第一加強國內(nèi)反避稅合作。反避稅涉及到社會生活的各 個部門。許多投資者的避稅,是利用我國地區(qū)間部門間 的經(jīng)濟、行政、法律的不和諧不完善,來抽逃投資和侵 占另一方投資者的利益。加強各部門各地區(qū)之間的合 作，有利于反避稅工作的順利進行；第二，加強國際稅 收協(xié)作?？鐕镜臉I(yè)務(wù)活動遍及世界各地,一個國家 專門難把握他們避稅的實際情形,需要依靠國際上國與 國之間進行雙邊的和多邊的合作,互通情報,才能更好 地取得反避稅的成效。3、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。反避稅工作涉及方面 較廣，就要求反避稅人員在了解、把握財務(wù)、稅收、經(jīng) 濟、法律、運算機和外語等相關(guān)基礎(chǔ)知識的基礎(chǔ)上，深 入了解和熟練把握反避稅崗位所需要的專業(yè)技能，包括 國際貿(mào)易與國際金融相關(guān)知識，國際稅收理論，涉外稅 務(wù)審計技術(shù)，反避稅差不多原理、程序及操作技能，反 避稅信息治理系統(tǒng)以及反避稅典型案例分析等專業(yè)知 識，并能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識運用到反避稅案件調(diào)查的實踐 中。第一在現(xiàn)有的條件下，組織差不多具備反避稅業(yè)務(wù) 差不多素養(yǎng)的人員，作為反避稅工作的專職人員，以保 證現(xiàn)行的反避稅工作的開展；第二，加強對反避稅人員 有針對性的培訓(xùn)，構(gòu)建一個反避稅的治理平臺和一支專 業(yè)化反避稅調(diào)查隊伍；第三，加強對反避稅案件的交流， 積存體會；第四，組織有反避稅工作較高素養(yǎng)的人員到 國外進行學(xué)習(xí)，以吸取國外的先進的反避稅