1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題多選題1、下列哪些項(xiàng)目需記入“在建工程”科目() 。A不需安裝的固定資產(chǎn)B需要安裝的固定資產(chǎn)C固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出E工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資多選題2、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予在所得稅前扣除的是() 。A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地C租入固定資產(chǎn)的改建支出D固定資產(chǎn)的大修理支出多選題3、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足() 條件。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地

2、產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)C所有的投資性房地產(chǎn)有活躍的房地產(chǎn)交易市場D企業(yè)能夠取得交易價(jià)格的信息多選題4、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)B投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量C固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊D發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法多選題5、上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A出售子公司B發(fā)生巨額虧損C公司董事會(huì)作出的債務(wù)重組決定D公司監(jiān)事會(huì)提出的利潤分配方案E經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)

3、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券多選題6、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題7、下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有() 。A出租無形資產(chǎn)取得的收益B接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)C處置投資性房地產(chǎn)時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額D以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益簡答題8、某公司準(zhǔn)備投資一個(gè)新產(chǎn)品，此項(xiàng)目固定資產(chǎn)原始投資額為6000 萬元，其中30%通過長期借款融資， 借款期限為 4 年，借款利率為 12%，利息分期按年支付，本金到期償還，公司的權(quán)益貝他系數(shù)為 1.76 。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為 6 年，投產(chǎn)后產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售

4、單價(jià) 45 元，單位變動(dòng)成本15 元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)200 萬元，年銷售量為50 萬件，預(yù)計(jì)使用期滿有殘值 12 萬元。稅法規(guī)定的使用年限是 6 年，殘值為 8 萬元。會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的折舊方法均為直線法。已知所得稅稅率為 25%，市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為 8%，無風(fēng)險(xiǎn)利率為 5%。預(yù)計(jì) 4 年末該項(xiàng)目還本付息后該公司的權(quán)益貝他系數(shù)值降低 30%。要求：分別根據(jù)實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值進(jìn)行投資決定。 （資本成本精確到 1%，其他結(jié)果保留兩位小數(shù)）單選題9、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是() 。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B對外的捐贈(zèng)支出C稅款滯納金D處置固定資產(chǎn)凈損失多選題10、確定存貨

5、可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有() 。A以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B持有存貨的目的C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D折現(xiàn)率簡答題11、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對 ABC股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作于 2010 年 3 月 1 日完成，注冊會(huì)計(jì)師確定的報(bào)表的重要性水平為萬元。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：(1)2009 年 11 月 10 日， ABC股份有限公司受到甲公司起訴，甲公司聲稱ABE股份有限公司侵犯了該公司的軟件版權(quán)，要求 ABC股份有限公司予以賠償， 賠償金額 50 萬元。 ABC股份有限公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)訴訟情況認(rèn)為對

6、甲公司的賠償可能性達(dá) 50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為 30 萬元。ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理，但是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(2)ABC 股份有限公司為 B 公司向銀行借款 800 萬元提供擔(dān)保。 2009 年 10 月， B 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損， 進(jìn)行破產(chǎn)清算， 無力償還已到期的該筆銀行借款。 銀行因此向法院起訴，要求ABC股份有限公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息880萬元?？紤]到B 公司能以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)來清償債務(wù)，ABC公司未作賬務(wù)處理。 2010年 3 月 13 日，法院終審判決銀行勝訴，并于3 月 25 日執(zhí)行完畢。 ABC股份有限公司拒絕在 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出

7、相應(yīng)處理。(3)ABC 股份有限公司持有60 萬股 C公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，2010 年 2月 13 日該項(xiàng)股票投資價(jià)格大幅度下跌，已經(jīng)由買入時(shí)的每股1.5 元下跌至每股0.9 元。對此， ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)ABC 股份有限公司已經(jīng)連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，并且推遲支付已經(jīng)到期的債務(wù)800萬元。注冊會(huì)計(jì)師通過評價(jià)管理層的具體改善措施， 認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。對此， ABC股份有限公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(5)ABC 股份有限公司在H 國有一家海外子公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)后報(bào)表顯示其凈資產(chǎn)為200 萬元， XYZ

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師無法對其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)查。要求：上述事項(xiàng)中哪些是期后事項(xiàng)，哪些是或有事項(xiàng)，對于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有何區(qū)別如果不考慮重要性水平，請分別針對事項(xiàng) (1) 、(2) 、(3) ，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。如果需要調(diào)整，請寫出調(diào)整分錄。如果 ABC股份有限公司拒絕接受上述審計(jì)調(diào)整或披露建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別就上述 5 種事項(xiàng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告多選題12、（二）陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相

9、關(guān)稅費(fèi)。陽光公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009 年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)陽光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為 43.8 萬元和 38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：（1）2008 年 12 月 31 日對賬面價(jià)值為 1400 萬元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1250 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬元。（2）2008

10、年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為 220 萬元，公允價(jià)值為 200 萬元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬元。（3）2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款 100 萬元。（4）2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80萬元（符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本） 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益， 并按照研究開發(fā)費(fèi)用 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷（不考慮此項(xiàng)攤銷對遞延所得稅的影響） 。公司開發(fā)的無形資

11、產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過允許稅前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品， 并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資

12、料回答下列各題。A0B5.0C37.5D38.5多選題13、B 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對 Y 公司 209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 B 注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 210 年 3 月 5 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 210 年 3 月 15 日。在審計(jì)過程中， B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B 注冊會(huì)計(jì)師了解到Y(jié) 公司下列 209年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A210 年 3 月 1 日 Y公司發(fā)行債券B210年3月2日 Y 公司發(fā)生重大訴訟C210年3月3日 Y 公司于 209年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D210年3月4日 Y 公司持有的股票股價(jià)大幅下跌多選

13、題14、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置于公司D資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化E報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案單選題15、企業(yè)購入原材料，買價(jià)3000 元，增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 為 510 元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200 元，裝卸費(fèi) 300 元，入庫前發(fā)生整理挑選費(fèi)80 元，那么該批材料的實(shí)際成本是 () 元。A3580B4090C3500D3510單選題16、世界普遍采用的考核國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要指標(biāo)是() 。A國民生產(chǎn)總值B國內(nèi)生產(chǎn)總值C人均

14、CNPD人均 CDP單選題17、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D發(fā)行債券多選題18、下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是() 。A當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)C對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正D對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

15、，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整E屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)， 屬于以前年度的， 則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目多選題19、甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2012 年 3 月 10 日批準(zhǔn)報(bào)出，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2012 年 1 月 10 日，因被擔(dān)保人發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款， 2012 年 2 月 20 日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定腔行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 1000 萬元。(2)2011 年 12 月發(fā)出且已

16、確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。經(jīng)與貸款銀行協(xié)商， 銀行同意甲公司一筆將于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(4) 董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案， 擬對 2011 年度利潤進(jìn)行分配， 宣告分配現(xiàn)金股利萬元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1000 萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 100 萬元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p火，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的60%將無法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()

17、。A銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任B發(fā)生的商品銷售退回C銀行同意借款展期2 年D董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案E應(yīng)收賬款的 60%將無法收回單選題20、2007 年 9 月 15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400 萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為3360 萬元，其中，成本為3250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110 萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為() 萬元。A110B150C3360D40-1- 答案： B,C,E 解析 購入

18、不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本，不通過在建工程科目核算，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。2- 答案： A,C,D 解析 選項(xiàng) B“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地”屬于企業(yè)所得稅法第條所明確的不得計(jì)算折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)的范疇。3- 答案： A,B 解析 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件： (1) 投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場。所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市。對于大中城市，應(yīng)當(dāng)為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)。 (2) 企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而

19、對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。4- 答案： A,B,D 解析 會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng) C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng) A、B、D 屬于會(huì)計(jì)政策變更。5- 答案： A,B,C,E暫無解析6- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容7- 答案： A,B,C【解析】選項(xiàng) A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入， 屬于收入 ; 選項(xiàng) B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義 ; 選項(xiàng) C，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得 ; 選項(xiàng) D，計(jì)入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。8- 答案：1 4 年權(quán)益資本成本 =5%+1.768%=19% 56 年權(quán)益資本成本=5%+1.76(1 - 30%)8%=15%暫無解析9- 答案： A 解析 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用。對外的捐贈(zèng)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，但也是經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此也應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。10- 答案： A,B,C 解析 可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售