1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一節(jié)入門教育 1. 本專業(yè)學(xué)科特點(diǎn)及職業(yè)發(fā)展前景 2. 本專業(yè)考核要求和專業(yè)學(xué)習(xí)方法 3. 組織課堂實(shí)驗(yàn)進(jìn)行專業(yè)課感性認(rèn)識(shí)教育 以某個(gè)同學(xué)自有現(xiàn)金和老師提供的現(xiàn)金組織一次模擬的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并進(jìn)行課堂實(shí)驗(yàn)提問(wèn)： (1)該同學(xué)共有多少現(xiàn)金？這些現(xiàn)金是由他擁有和控制的嗎？ (2)請(qǐng)說(shuō)出資產(chǎn)總額有多少？ (3)該位同學(xué)有負(fù)債嗎？如有，金額是多少？請(qǐng)?jiān)囍鴮?duì)負(fù)債給出一個(gè)明確的定義。 (4)請(qǐng)同學(xué)們將這位同學(xué)的資產(chǎn)總額與他的負(fù)債總額相減，得出什么結(jié)果？ 第一節(jié)入門教育 1. 本專業(yè)學(xué)科特點(diǎn)及職業(yè)發(fā)展前景第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)介紹 一、會(huì)計(jì)基本理論知識(shí) 1.會(huì)計(jì)的內(nèi)容 2.會(huì)

2、計(jì)的職能 （1）反映（2）監(jiān)督 會(huì)計(jì)是一門通用的商業(yè)語(yǔ)言 3.會(huì)計(jì)的定義 會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) （三種流行觀點(diǎn)） 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)的簡(jiǎn)要介紹第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)介紹 一、會(huì)計(jì)基本理第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 一、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 二、會(huì)計(jì)要素的含義 1.資產(chǎn) （1）含義：是指過(guò)去交易和事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。（2）特點(diǎn)： a.預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。 b.資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。 c.資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素概念及內(nèi)容 第

3、二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 一、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 第一節(jié) 會(huì)（3）分類 a. 按流動(dòng)性劃分 b. 按有無(wú)實(shí)物形態(tài)劃分2.負(fù)債（1）含義：指過(guò)去交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）特點(diǎn)： a. 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) b. 負(fù)債必須有確切的債權(quán)人與到期日，或者債權(quán)人與到期日可以合理的加以估計(jì)。 c. 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。（3）分類：負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短分為短期流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。 （3）分類3、所有者權(quán)益（1）含義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（2）特點(diǎn)：a.除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有

4、者權(quán)益；b.企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。c.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。（3）具體內(nèi)容a.實(shí)收資本 b.資本公積 c.盈余公積 d. 未分配利潤(rùn) 3、所有者權(quán)益4.收入（1）含義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。（2）特點(diǎn)： a. 收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的 b. 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之 c. 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加 d. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)（3）分類：按日常活動(dòng)在

5、企業(yè)所處的地位，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 4.收入5.費(fèi)用和成本（1）含義： a.費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（2）特點(diǎn) a.費(fèi)用必須是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本必須是為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的耗費(fèi)。 c.偶發(fā)的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于損失。 d.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。 e.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。（3）分類： 按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，可將費(fèi)用劃分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。5.費(fèi)用和成本 6.利

6、潤(rùn) （1）含義：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （2）分類及具體組成內(nèi)容 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 6.利潤(rùn)第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 一、會(huì)計(jì)等式的基本介紹 1. 會(huì)計(jì)等式的含義： 2. 會(huì)計(jì)等式的來(lái)源 （1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （2）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) （3）兩個(gè)等式間的關(guān)系 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 費(fèi)用 二

7、、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 一、會(huì)計(jì)等式的基本介第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、開設(shè)會(huì)計(jì)科目的意義及內(nèi)容和級(jí)次劃分1. 會(huì)計(jì)科目含義：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類的項(xiàng)目名稱或細(xì)分類目。2. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 3. 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次劃分 （1）內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度劃分為五大類 （2）級(jí)次：根據(jù)提供的會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳盡程度不同分為： a. 一級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總分類核算和監(jiān)督，提供總括指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。 b. 二級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算和監(jiān)督，提供詳細(xì)指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、開設(shè)會(huì)計(jì)科目的意義及內(nèi)容 二、

8、開設(shè)賬戶的意義及賬戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.含義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的連續(xù)記錄會(huì)計(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體。2.意義3.賬戶的結(jié)構(gòu) （1）賬戶名稱是用來(lái)說(shuō)明賬戶所要核算和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期是要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間（3）憑證號(hào)數(shù)是賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（4）摘要是簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （5）金額說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的數(shù)額 三、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 二、開設(shè)賬戶的意義及賬戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容第四章 復(fù)式記賬 一、記賬方法涵義和種類 1、含義：記賬方法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。2、種類：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法（1）單式記賬法：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只做單方記錄，而

9、不反映其來(lái)龍去脈的記賬方法。即一般只關(guān)心現(xiàn)金的收付而不關(guān)心實(shí)物的增減變動(dòng)，或是相反。（2）缺點(diǎn)：賬戶記錄不完整，亦沒(méi)有相互平衡的觀念，難以獲得完整全面的會(huì)計(jì)信息。 第一節(jié) 記賬方法概述和借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展第四章 復(fù)式記賬 一、記賬方法涵義和種類第一節(jié) 記賬方法概二、 復(fù)式記賬原理 1.含義：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金的增減變動(dòng)，都以相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。 2.理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性質(zhì)這一客觀事實(shí)。是復(fù)式記賬的客觀基礎(chǔ)。人們按照此規(guī)律記賬的結(jié)果是，所有財(cái)產(chǎn)與其相應(yīng)的權(quán)益之間必然存在著平衡的關(guān)系。 3.復(fù)式記賬

10、方法的內(nèi)容： 記賬符號(hào)、賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡 三、借貸記賬方法的產(chǎn)生和發(fā)展 二、 復(fù)式記賬原理 1.含義：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)第二節(jié) 借貸記賬方法的基本內(nèi)容和六大類賬戶的結(jié)構(gòu) 一、借貸記賬方法的基本內(nèi)容 1. 含義：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種科學(xué)的記賬方法。2. 記賬符號(hào) 二、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算。 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 第二節(jié) 借貸記賬方法的基本內(nèi)容和六大類賬戶的結(jié)構(gòu) 一

11、、借 借方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 故負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì) 三、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算 借方 收入類賬戶 貸方 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。所以在會(huì)計(jì)期末時(shí)，收入類賬戶沒(méi)有余額。 借方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用的減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

12、賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒(méi)有余額。 1.利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)借方本年利潤(rùn)貸方期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）期成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）年度終了時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)或虧損要進(jìn)行分配或虧損彌補(bǔ)，故將利潤(rùn)賬戶中收入與費(fèi)用差額，即利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額。 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方2.利潤(rùn)分配賬戶借方利潤(rùn)分配貸方已經(jīng)分配的本年利潤(rùn)期初余額（上年結(jié)轉(zhuǎn)的未分配利潤(rùn)）本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)額本年分配額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（未分配利潤(rùn)累計(jì)數(shù)）在借貸記賬法下，任何賬戶都要分為借、貸兩方，但哪一方記增加，哪一方記減少，要

13、視賬戶性質(zhì)和內(nèi)容而定。2.利潤(rùn)分配賬戶第三節(jié) 借貸記賬法具體應(yīng)用講解 一、借貸記賬法應(yīng)用舉例二、試算平衡舉例 第三節(jié) 借貸記賬法具體應(yīng)用講解 一、借貸記賬法應(yīng)用舉例第五章 借貸記賬方法的運(yùn)用（上、下） 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)核算的一般原則 二、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 1.資金的籌集和設(shè)備的購(gòu)置業(yè)務(wù) 2.材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 3.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 4.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 5.其他業(yè)務(wù) 第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介和籌資業(yè)務(wù)的核算 第五章 借貸記賬方法的運(yùn)用（上、下） 一、會(huì)計(jì)核算的基本前三、吸收投資和舉債投資的賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)處理 1.資金籌集賬戶的設(shè)置 （1）實(shí)收資本 （2）資本公積 （3）短期借

14、款 （4）長(zhǎng)期借款 2.業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、購(gòu)置固定資產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)的處理 1.賬戶的設(shè)置（1）固定資產(chǎn)（2）在建工程2.業(yè)務(wù)處理實(shí)例三、吸收投資和舉債投資的賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)處理第二節(jié)物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 一、增值稅原理增值稅是我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種制度。 二、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理 1.供應(yīng)過(guò)程的內(nèi)容和采購(gòu)成本 2.賬戶的設(shè)置 物資采購(gòu) 原材料外購(gòu)材料的買 驗(yàn)收 登記入庫(kù)材料領(lǐng)用材料價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 入庫(kù)的實(shí)際成本實(shí)際成本余額在借方， 余額在借方，表示在途材料 表示庫(kù)存材料成本成本第二節(jié)物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 一、增值稅原理應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金已經(jīng)償付登記

15、購(gòu)買材料、已繳納登記應(yīng)付未的款項(xiàng)商品、勞務(wù)尚未的稅金付的各種稅金支付的款項(xiàng)余額表示尚未余額表示尚未交納的稅金 支付的應(yīng)付賬款3.采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例1.甲公司向乙公司購(gòu)入A、B兩種材料，其中購(gòu)買A材料1000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額170元，購(gòu)買B材料2000元，增值稅340元，款項(xiàng)以銀行存款付訖，材料未入庫(kù)。應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 借：物資采購(gòu)A材料 1000 B材料 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 510貸：銀行存款 3510例2.假設(shè)上例款項(xiàng)未付，如何處理？例3.假設(shè)購(gòu)買上述兩種材料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)300元，其中A材料 100公斤，B材料200公斤，發(fā)生運(yùn)費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處 理？例4.

16、如果采用預(yù)付款形式進(jìn)行購(gòu)買，又如何進(jìn)行賬務(wù)處理？例5.補(bǔ)充原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄。 借：物資采購(gòu)A材料 1000第二節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的概念 企業(yè)為取得收入發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)通稱為費(fèi)用，但是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱為成本，從廣義的費(fèi)用而言是包含成本的。二、賬戶的設(shè)置 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品登記企業(yè)在生產(chǎn)登記轉(zhuǎn)出完登記完工入庫(kù)登記銷售出產(chǎn)品中的全部生工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本的產(chǎn)品成本產(chǎn)費(fèi)用余額在借方，月末借方余額表表示庫(kù)存商品示尚未完工成本價(jià)值的產(chǎn)品成本第二節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的概念 制造費(fèi)用 用來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用期末全部制造 （1）車間管理人員工資

17、費(fèi)用分配計(jì)入 （2）辦公費(fèi) 有關(guān)產(chǎn)品成本金額 （3）固定資產(chǎn)折舊 （4）修理費(fèi)（5）水電費(fèi) （6）機(jī)物料消耗 （7）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) （8）季節(jié)性停工損失應(yīng)付工資 實(shí)際已經(jīng)支付 實(shí)際發(fā)生的計(jì)入成本、費(fèi)用的應(yīng)付 的工資數(shù)額 工資的總額 如有貸方余額表示尚未領(lǐng)取的工資 制造費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 登記福利費(fèi)的使用數(shù)登記福利費(fèi)的提取數(shù) 福利費(fèi)的結(jié)余應(yīng)付福利費(fèi)賬戶專門反映和監(jiān)督企業(yè)職工福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存情況。 累計(jì)折舊 磨損價(jià)值的減少 固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值 數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊數(shù)累計(jì)折舊為資產(chǎn)類賬戶，專門用來(lái)核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。 應(yīng)付福利費(fèi)三、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 生產(chǎn)費(fèi)用歸集

18、過(guò)程，就是產(chǎn)品成本的核算過(guò)程，其程序分為四步：（1）確定成本計(jì)算對(duì)象；（2）確定成本的計(jì)算期為一個(gè)納稅年度；（3）確定成本的項(xiàng)目；（4）編制費(fèi)用分配表。 三、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 生產(chǎn)費(fèi)用歸集過(guò)程，就是產(chǎn)品成本的核算1.直接材料費(fèi)用的歸集 材料是指直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，或有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的物資。企業(yè)在生產(chǎn)中耗費(fèi)的材料、按受益的對(duì)象，有三個(gè)去處。（1）被生產(chǎn)車間領(lǐng)用直接被用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品；（2）被車間領(lǐng)用同時(shí)用于數(shù)個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)；（3）被管理部門、銷售部門領(lǐng)用零星耗費(fèi)。 1.直接材料費(fèi)用的歸集 材料是指直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)2.直接人工費(fèi)用的歸集 在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，還有一項(xiàng)就是勞

19、動(dòng)力的耗費(fèi)，耗費(fèi)的價(jià)值就體現(xiàn)在對(duì)工資及福利費(fèi)的支付上。在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)的人事部門就要根據(jù)企業(yè)員工的情況編制工資費(fèi)用分配表，然后交財(cái)務(wù)部門處理。財(cái)務(wù)部門的任務(wù)是根據(jù)工資發(fā)放清單按職工的部門不同進(jìn)行匯兌，然后編制一張簡(jiǎn)捷的工資分配表，據(jù)以處理，根據(jù)職工所在部門的不同，工資費(fèi)用所記入的賬戶亦不同。 (1)生產(chǎn)第一線工人：計(jì)入“生產(chǎn)成本” (2)車間管理人員：計(jì)入“制造費(fèi)用”2.直接人工費(fèi)用的歸集 在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，還有一項(xiàng)就是 (3)管理人員工資：計(jì)入“管理費(fèi)用” (4)銷售人員：計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 如果同一批工人同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，為了能明確出每種產(chǎn)品中的人工費(fèi)用，必須按產(chǎn)品品種分配工資費(fèi)用，

20、這樣就涉及到分配標(biāo)準(zhǔn)的選用，一般來(lái)說(shuō)是采用生產(chǎn)工時(shí)來(lái)分配 。 分配完工資費(fèi)用以后，還需要按各個(gè)部門職工的工資總額的14%提取福利費(fèi)，記入的賬戶同工資。 (3)管理人員工資：計(jì)入“管理費(fèi)用”3.固定資產(chǎn)的折舊核算及賬務(wù)處理 （1）含義：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)殘值后的余額。（2）方法：在會(huì)計(jì)學(xué)原理階段，我們對(duì)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法： 年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/估計(jì)使用年限月折舊額年折舊額/12年折舊率年折舊額/固定資產(chǎn)原價(jià) （3）折舊的賬務(wù)處理3.固定資產(chǎn)的折舊核算及賬務(wù)處理 （1）

21、含義：固定資產(chǎn)折舊4.制造費(fèi)用的歸集和分配 四、產(chǎn)成品制造成本的計(jì)算：1.制造費(fèi)用的分配 （1）選擇分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率制造費(fèi)用總管/生產(chǎn)工時(shí)或工人工資或機(jī)器工時(shí) （2）編制制造費(fèi)用分配表 （3）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配 四、產(chǎn)成品制造成本的計(jì)算：2.完工產(chǎn)品成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品期初余額轉(zhuǎn)出 完工本期生產(chǎn)費(fèi)用：直接材 產(chǎn)品料、直接人工、間接費(fèi)用期末在產(chǎn)品 （1）完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本（2）如果完工產(chǎn)品的各類較多，則必須分品種核算（3）掌握結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄 2.完工產(chǎn)品成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn) 第四節(jié)銷售過(guò)程的核算和銷售產(chǎn)品

22、成本的計(jì)算 一、收入與費(fèi)用相配比的原則 二、賬戶設(shè)置和內(nèi)容 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按銷售產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬）登記銷售退回和結(jié)轉(zhuǎn)的收入登記銷售商品提供勞務(wù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的金額而取得的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品和勞務(wù)的成本退貨沖減的成本和轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)的成本 第四節(jié)銷售過(guò)程的核算和銷售產(chǎn)品成本的計(jì)算 一、收入與費(fèi)用相主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加已銷產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅、轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金附加其他業(yè)務(wù)支出登記為取得其他業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)收入而發(fā)生的支出其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)登記取得的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加三、賬務(wù)處理 1.產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （

23、2）賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 a.應(yīng)收賬款b.應(yīng)收票據(jù) 2.產(chǎn)品銷售成本確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）銷售產(chǎn)品的制造成本的確定（2）銷售產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 三、賬務(wù)處理 1.產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理3.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）無(wú)形資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)，補(bǔ)充交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理（2）出租包裝物的賬務(wù)處理 4.營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理5.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的背景知識(shí)介紹及賬務(wù)處理 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅種的內(nèi)容（2）附加稅種的內(nèi)容（3）賬務(wù)處理3.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）無(wú)形資產(chǎn)第五節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則及賬項(xiàng)調(diào)整 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 會(huì)

24、計(jì)分期假設(shè)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要前提之一。而正是由于實(shí)行會(huì)計(jì)分期，才使企業(yè)正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益成為必要，從而才有本期和非本期之分，才有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。（一）收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期和實(shí)際收付期 收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期，是指收入的實(shí)現(xiàn)期間和費(fèi)用的應(yīng)負(fù)擔(dān)期間，又稱收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間。 收入費(fèi)用的實(shí)際收付期，則是指實(shí)際收到款項(xiàng)和實(shí)際付出款項(xiàng)的期間。第五節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則及賬項(xiàng)調(diào)整 一、權(quán) 按其實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期的關(guān)系，可以劃分為三類： 1. 兩者完全一致，例：本月發(fā)生水費(fèi)、電費(fèi)2000元，用現(xiàn)金付訖。費(fèi)用的發(fā)生期和實(shí)際支付期都在本月。 2. 實(shí)際收

25、付期在前，實(shí)際發(fā)生期在后，即會(huì)計(jì)上在本期已經(jīng)收到或付出款項(xiàng)，但應(yīng)歸屬于以后會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上被稱為預(yù)收收入和預(yù)付費(fèi)用。 例：某企業(yè)出租廠房一棟，租期6個(gè)月，每月租金10000元，在本年1月份收訖上半年的租金收入，這筆收入在本期實(shí)現(xiàn)的僅是1/6，其余5/6是尚未實(shí)現(xiàn)的，是應(yīng)歸屬于以后5個(gè)月的預(yù)收收入。 按其實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期的關(guān)系，可以劃分為三類： 3.本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入和本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上被稱為應(yīng)計(jì)收入或應(yīng)計(jì)費(fèi)用。即實(shí)際發(fā)生期在前，實(shí)際收付期在后。 如：銀行的利息結(jié)算通常是按季度結(jié)算的，第一季度如果企業(yè)有借款，借款的利息支出要在3月末才能支付，

26、這樣1、2月份的利息費(fèi)用就屬于已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由1、2月份負(fù)擔(dān)但尚未支付的款項(xiàng)，通常在會(huì)計(jì)核算中用預(yù)提費(fèi)用來(lái)核算。反過(guò)來(lái)如果是存款的利息收入，就應(yīng)該是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到的款項(xiàng)。3.本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入和本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付 (二)收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制，即企業(yè)對(duì)單位各項(xiàng)收入和費(fèi)用以款項(xiàng)的實(shí)際收付期作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬于本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管是否應(yīng)歸屬于本期，都有作為費(fèi)用入賬。反之，凡本期未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和未付出的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期限也不做為本期的收入和費(fèi)用記賬。 (三)權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)計(jì)制，即企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定，一律以實(shí)際上發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)，

27、而不考慮款項(xiàng)的實(shí)際收付期。凡應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用，不論其是否已經(jīng)實(shí)際上收到或付出款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上均作為本期的收入和費(fèi)用處理，反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，即使用權(quán)已經(jīng)收到款項(xiàng) 或付出款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上也不能作為本期的收入和費(fèi)用。在這種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下，對(duì)于跨期收支作為資產(chǎn)和負(fù)債處理，而不能做為損益處理。 (二)收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制，即企業(yè)對(duì)單位各項(xiàng)收入和費(fèi)用課堂練習(xí)：利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確定損益資料：某公司2003年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.支付上月份的水電費(fèi)5600元2.收到上月的銷售收入6500元3.預(yù)付下半年高深莫測(cè)的房屋租金1800元4.支付本月份的材料費(fèi)110000（資本性支

28、出）5.支付本季度借款利息3300元6.本月份分?jǐn)傄杨A(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2100元7.本月份實(shí)現(xiàn)上月份預(yù)收貨款的銷售收入156000元8.預(yù)收銷貨款式84000元9.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)45000元，其中通過(guò)銀行收回貨款40000元10.本月支付工資費(fèi)用30000元。課堂練習(xí)：利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確定損益二、期末賬項(xiàng)調(diào)整 （一）應(yīng)計(jì)賬項(xiàng) 1.應(yīng)計(jì)費(fèi)用：應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生而尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用如應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)計(jì)水電費(fèi)、應(yīng)計(jì)設(shè)備維修費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)因未支付款項(xiàng)，平時(shí)未予記錄，但期末必須查明予以調(diào)整。應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整是通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)負(fù)債賬戶進(jìn)行的。調(diào)整時(shí)一方面列作費(fèi)用，記入有關(guān)費(fèi)用賬戶

29、，一方面增加負(fù)債，貸記“預(yù)提費(fèi)用賬戶”。二、期末賬項(xiàng)調(diào)整 （一）應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)例：設(shè)某企業(yè)本年一季度預(yù)計(jì)短期借款利息9000元，即每月預(yù)計(jì)利息支出為3000元；3月份實(shí)際支付短期借款利息9230元。 1月份應(yīng)計(jì)利息支出分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 2月份應(yīng)計(jì)利息支出分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 3月份利息支出分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3230 預(yù)提費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 9230 例：設(shè)某企業(yè)本年一季度預(yù)計(jì)短期借款利息9000元，即每月預(yù)計(jì)2.應(yīng)計(jì)收入 該項(xiàng)是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，如應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入，應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入等。這些

30、收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)因未收到款項(xiàng)，平時(shí)未予記錄，但期末必須查明，予以調(diào)整。例：出租包裝物，租期3個(gè)月，每月租金1000元，3月結(jié)束時(shí)一并收取租金3000元。 1、2月份應(yīng)計(jì)收入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 3月份收到3000元時(shí) 借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 其他應(yīng)收款 20002.應(yīng)計(jì)收入 該項(xiàng)是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各例：某公司估計(jì)本年第一季度的銀行存款利息為1500元，3月末結(jié)算時(shí)實(shí)際利息收入為1400元，已存入銀行。賬務(wù)處理：1、2月份應(yīng)計(jì)收入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5003月份收到利息1400元時(shí) 借

31、：銀行存款 1400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款 1000 例：某公司估計(jì)本年第一季度的銀行存款利息為1500元，3月末（二）遞延賬項(xiàng) 遞延賬項(xiàng)是指已經(jīng)收入或付出款項(xiàng)，但尚未實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用，包括預(yù)付費(fèi)用和預(yù)收收入。 1.預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付費(fèi)用指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益而是后續(xù)會(huì)計(jì)期間受益，因而應(yīng)歸屬后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。 銀行存款 待攤費(fèi)用 有關(guān)費(fèi)用類賬戶 預(yù)先支付時(shí) 受益分?jǐn)倳r(shí) （二）遞延賬項(xiàng) 遞延賬項(xiàng)是指已經(jīng)收入或付出款項(xiàng)例：某企業(yè)2003年6月以銀行存款支付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。（1）支付時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 300

32、0 貸：銀行存款 3000（2）7-12月受益分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500 例：某企業(yè)2003年6月以銀行存款支付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)302.預(yù)收收入 預(yù)收收入是指尚未提供商品和勞務(wù)前，企業(yè)先行收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)所代表的收入，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間會(huì)隨著商品或勞務(wù)的提供而實(shí)現(xiàn)。如采用預(yù)收款方式銷售貨物，通過(guò)預(yù)收賬款，如果是其他類業(yè)務(wù)的預(yù)收收入則要通過(guò)其他應(yīng)付款賬戶核算。 其他業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 銀行存款 收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 預(yù)先收取時(shí)2.預(yù)收收入例：某企業(yè)6月份向某工廠預(yù)先收取下半年的出租包裝物收入計(jì)3600元。 (1)收取預(yù)收收入時(shí)： 借：銀行存款 3600 貸：其他應(yīng)

33、付款 3600 (2)歸屬7-12月份收入時(shí) 借：其他應(yīng)付款 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600例：某企業(yè)6月份向某工廠預(yù)先收取下半年的出租包裝物收入計(jì)36第五節(jié) 凈利潤(rùn)的確定和分配一、利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配的內(nèi)容(一)利潤(rùn)表的構(gòu)成(二)利潤(rùn)分配過(guò)程假設(shè)利潤(rùn)分配過(guò)程如下：1.按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積金；2.按凈利潤(rùn)5%提取公益金；3.分配股東股利4.未分配利潤(rùn) 第五節(jié) 凈利潤(rùn)的確定和分配一、利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配的內(nèi)容二、賬戶設(shè)置 本年利潤(rùn) 費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配提盈余公積 年初余額提公益金 本年凈利潤(rùn)（凈虧損） （凈利潤(rùn)）分股利 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損 未分配利潤(rùn)

34、二、賬戶設(shè)置 三、賬務(wù)處理 1.損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分錄2.所得稅業(yè)務(wù)的處理分錄3.利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)處理分錄4.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的分錄 三、賬務(wù)處理 1.損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分錄第六章 賬戶的分類 一、賬戶分類的意義 1.有利于加深對(duì)賬戶的認(rèn)識(shí)，了解賬戶的地位和作用，幫助正確運(yùn)用； 2.了解賬戶體系中各賬戶的個(gè)性和共性，熟知其規(guī)律性。 3.能幫助正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對(duì)數(shù)據(jù)按報(bào)表信息進(jìn)行分類。 第一節(jié) 賬戶分類概述 第六章 賬戶的分類 一、賬戶分類的意義第一節(jié) 二、賬戶分類原則 1. 符合性原則 2. 明晰性原則 3. 有用性原則三、賬戶分類標(biāo)志二、賬戶分類原則第二節(jié) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類 一、資產(chǎn)性賬戶

35、二、負(fù)債類賬戶三、所有者權(quán)益類賬戶四、收入類賬戶五、成本費(fèi)用類賬戶六、利潤(rùn)類賬戶 第二節(jié) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類 一、資產(chǎn)性賬戶第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途-是指賬戶的作用，即設(shè)置、運(yùn)用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的信息。 賬戶的結(jié)構(gòu)-是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余這三個(gè)部位以及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一、盤存賬戶：用以核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和傾向資金增減變動(dòng)情況以及實(shí)有數(shù)額的賬戶。特點(diǎn)見教科書。二、資本賬戶：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變化及其實(shí)有數(shù)額的賬戶第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途-三、債權(quán)賬戶四、債務(wù)賬戶 五、跨期攤提賬戶是

36、用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。 （一）待攤費(fèi)用：是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支付款項(xiàng)，但應(yīng)由本期和以后各期分別抽擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。 三、債權(quán)賬戶 待攤費(fèi)用 期初余額：以前已經(jīng)但支付尚未 發(fā)生額：以前支 攤銷的金額 付但應(yīng)由本期負(fù) 發(fā)生額：本期支付的應(yīng)由本期及以后各 擔(dān)的費(fèi)用 期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用期末余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用 （二）預(yù)提費(fèi)用賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督某項(xiàng)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用賬戶。 預(yù)提費(fèi)用 期初余額：預(yù)先提取并計(jì)入成本或損益 發(fā)生額：本期實(shí)際 但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用數(shù)額本期實(shí)際上支付的費(fèi)用上支付

37、的費(fèi)用 發(fā)生額：本期提取并計(jì)入成本或損益 的費(fèi)用數(shù)額 期末余額：已提取待以后期間支付的費(fèi)用 待攤費(fèi)用六、待處理賬戶:該賬戶專門核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準(zhǔn)核銷的盤盈、盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資的過(guò)渡性賬戶。 待處理賬戶 1.財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù) 1.財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù) 2.盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù) 2.經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)七、調(diào)整賬戶:專門用于調(diào)整某個(gè)賬戶余額，以表明被調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶 （一）備抵賬戶：又叫抵減賬戶，是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。六、待處理賬戶:該賬戶專門核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準(zhǔn)核銷的盤盈、 1.資產(chǎn)備抵

38、賬戶 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn) 2.權(quán)益?zhèn)涞仲~戶 利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn)（二）附加賬戶：又叫補(bǔ)充賬戶，是作為增補(bǔ)被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對(duì)象的實(shí)有數(shù)額。 應(yīng)付債券-債券溢價(jià) 應(yīng)付債券債券面值（三）備抵附加賬戶：是以備抵或附加方式調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以確定被調(diào)整賬戶的實(shí)有數(shù)額的賬戶。 1.材料成本差異（節(jié)約差）（備抵） 原材料 2.材料成本差異（超支差）（附加） 原材料 1.資產(chǎn)備抵賬戶 累計(jì)折舊 固定資八、集合分配賬戶：用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。（制造費(fèi)用） 集合分配賬戶本期某種費(fèi)用的發(fā)生額 分配到各成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用數(shù)九、成本計(jì)算對(duì)象 （物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本）：用

39、來(lái)核算經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。 十、集合匯轉(zhuǎn)賬戶：用來(lái)匯集企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)的某種收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出的賬戶。 八、集合分配賬戶：用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某收入集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：本期因銷售退回等發(fā)生額：本期原因發(fā)生的收入減少數(shù)及期末形成或確認(rèn)的收入數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的凈收入數(shù) 費(fèi)用集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：費(fèi)用（支出）的數(shù)額 發(fā)生額：轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的費(fèi)用 十一、財(cái)務(wù)成果賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶。 收入集合匯轉(zhuǎn)第四節(jié)

40、 賬戶按其他標(biāo)志分類 一、按賬戶的統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系分類 1.總分類帳 2.明細(xì)分類賬 二、按賬戶與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 1.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（實(shí)賬戶） 2.損益表賬戶（虛賬戶） 三、按會(huì)計(jì)主體分類 1.表內(nèi)賬戶 2.表外賬戶第四節(jié) 賬戶按其他標(biāo)志分類 一、按賬戶的統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的第 七 章 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和會(huì)計(jì)憑證種類 1.概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2.作用 3.分類（填制程序和用途） (1)原始憑證 (2)記賬憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述和原始憑證 第 七 章 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和會(huì)計(jì)憑證種類二、原始憑證的類別、內(nèi)容和填制 （一）原

41、始憑證的識(shí)別、填制和審查手工實(shí)訓(xùn) 1、原始憑證的識(shí)別和填制實(shí)訓(xùn)（1）按用途的不同分類識(shí)別 （2）按填制的方法不同分類識(shí)別 a.一次憑證的填制方法（領(lǐng)料單、借款單和材料費(fèi)用分配表） b.累計(jì)憑證的填制方法（限額領(lǐng)料單）二、原始憑證的類別、內(nèi)容和填制 （一）原始憑證的識(shí)別、填制和（3）按用途不同分類識(shí)別 a.通知憑證：材料入庫(kù)通知單、銀行支票 b.執(zhí)行憑證: 中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（回單） c.計(jì)算憑證: 發(fā)料憑證匯總表、已銷產(chǎn)品成本計(jì)算表（4）按原始憑證的格式和使用范圍分類識(shí)別 a.通用憑證 b.專用憑證（5）按原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分類識(shí)別 （3）按用途不同分類識(shí)別 a.通知憑證：材料入庫(kù)通知單、

42、2.原始憑證的審查內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)操作 （1）審核原始憑證的真實(shí)性：日期、內(nèi)容和金額，外來(lái)的要檢查簽章，自制的檢查經(jīng)辦人員的簽名和蓋章（2）審核原始憑證的合法性：內(nèi)容是否合法，是否符合規(guī)定審核權(quán)限，是否履行規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，是否存在舞弊（3）審核原始憑證的合理性：是否符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，是否符合計(jì)劃、預(yù)算和合同 2.原始憑證的審查內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)操作 （1）審核原始憑證的真實(shí)性（4）審核原始憑證的完整性：基本要素是否齊全，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否齊全（5）審核原始憑證的正確性：各項(xiàng)計(jì)算部分是否正確，阿拉伯?dāng)?shù)字要分開寫、小寫前面要標(biāo)明“￥”字樣，中間不留空位，金額要標(biāo)至“分”，無(wú)角分的要以“

43、0”補(bǔ)位，大寫金額前要加“人民幣”字樣，大小寫金額要一致。（6）審核原始憑證的及時(shí)性。 （4）審核原始憑證的完整性：基本要素是否齊全，有關(guān)人員簽章是第二節(jié)記賬憑證和會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管 一、記賬憑證的基本內(nèi)容和類別1.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 2. 記賬憑證的內(nèi)容 3.記賬憑證的分類、用途及使用 （1）是否與現(xiàn)金、銀行收付有關(guān)分為： a. 收款憑證 b. 付款憑證 c. 轉(zhuǎn)賬憑證 第二節(jié)記賬憑證和會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管 一、記賬憑證的基本內(nèi) （2）按使用范圍分為： a. 專用記賬憑證 b. 通用記賬憑證

44、 （3）按編制方法分為： a.單式憑證 b.復(fù)式記賬憑證 c.匯總記賬憑證 二、記賬憑證的填制 （一）填制依據(jù):單張?jiān)紤{證，若干張?jiān)紤{證，匯總原始憑證，賬簿 （二）填制的基本要求 （2）按使用范圍分為：（三）填制的具體要求 （四）填制的方法 1.專用記賬憑證的填制 2.通用記賬憑證的填制 3.匯總記賬憑證的填制 4.科目匯總表的填制 三、實(shí)訓(xùn)操作 四、會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管 （三）填制的具體要求 （四）填制的方法 1.會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過(guò)填制、稽核、記賬，直至歸檔保管為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。 （1）明確傳遞的聯(lián)次和

45、程序 （2）明確傳遞時(shí)間 （3）明確傳遞過(guò)程中的銜接手續(xù) （4）指定憑證流轉(zhuǎn)圖 1.會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過(guò)2.會(huì)計(jì)憑證的保管（1）會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管（2）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件及重要的原始單據(jù)的保管（3）原始憑證的外借（4）原始憑證的遺失處理 原始憑證的保管期限和銷毀：根據(jù)1999年1月1日實(shí)施的會(huì)計(jì)檔案管理辦法關(guān)于規(guī)定，原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證保管15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管5年，保管期滿，需要銷毀時(shí)，必須開列清單，由本單位檔案部門提出銷毀意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，由檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷

46、，未結(jié)事項(xiàng)的等完結(jié)后才銷毀。（如債權(quán)債務(wù)） 2.會(huì)計(jì)憑證的保管第八章 會(huì)計(jì)賬簿 一、賬簿的意義、種類、設(shè)置原則和基本內(nèi)容 （一）賬簿的概念和意義（了解）（二）設(shè)置賬簿的原則（三）賬簿的分類 1.按用途分類：a.序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬） b.分類賬簿 (總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿）c.備查賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述和日記賬 第八章 會(huì)計(jì)賬簿 一、賬簿的意義、種類、設(shè)置原則和基本內(nèi) 2.按外表形式分類 a.訂本賬簿 b.活頁(yè)賬 c.卡片賬 3.按賬頁(yè)格式分類 a.三欄式賬簿 b.數(shù)量金額式賬簿 c.多欄式賬簿 d.橫線登記式賬簿 （四）基本內(nèi)容 2.按外表形式分類二、各類日記賬的種類及

47、登記 （一）分類: 1.普通日記賬 2.分欄日記賬 3.特種日記賬 a.現(xiàn)金日記賬 b.銀行存款日記賬 c.轉(zhuǎn)賬日記賬簿 二、各類日記賬的種類及登記 （一）分類: （二）特種日記賬的格式內(nèi)容和登記方法 1.現(xiàn)金日記賬簿：訂本式，三欄式賬頁(yè)格式，登記依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證，每日加計(jì)收入支出合計(jì)及賬面余額和實(shí)際核對(duì)。 2.銀行日記賬簿：訂本式，三欄式賬頁(yè)格式，登記依據(jù)：銀行收款憑證、銀行付款憑證現(xiàn)金付款憑證，每日加計(jì)收入支出合計(jì)及賬面余額和實(shí)際核對(duì)。 （二）特種日記賬的格式內(nèi)容和登記方法第二節(jié) 分類賬簿 一、總分類賬及明細(xì)分類賬的不同格式及適用范圍 1.總分類賬簿：是根據(jù)

48、總賬開設(shè)的，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綜括核算資料的分類賬簿。 一般采用訂本式的三欄式賬簿 2.明細(xì)分類賬簿：是根據(jù)總賬簿科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬簿。3.明細(xì)分類賬簿的主要格式有：（1）三欄式明細(xì)賬（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（庫(kù)存商品、原材料）（3）多欄式明細(xì)賬（本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅）（4）橫線登記式明細(xì)賬（物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、委托貸款等） 第二節(jié) 分類賬簿 一、總分類賬及明細(xì)分類賬的不同格式二、分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）總賬和明細(xì)賬的之間的關(guān)系：統(tǒng)馭與從屬（二）平行登記1.概念：是指在同時(shí)開設(shè)總賬和明細(xì)賬的情況下，既要

49、在總賬中進(jìn)行總括登記，又要在明細(xì)賬中進(jìn)行明細(xì)登記。2.平行登記的要點(diǎn)3.實(shí)例講解（1）總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的設(shè)置（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（3）登記舉例二、分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）總賬和明細(xì)賬的之間的關(guān)第三節(jié)賬簿的開設(shè)和登記 一、賬簿啟用要求1.啟用新賬簿，認(rèn)真填寫扉頁(yè)2.中途更換交接時(shí) 二、賬簿的登記規(guī)則和具體要求 第三節(jié)賬簿的開設(shè)和登記 一、賬簿啟用要求第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 一、對(duì)賬 1.賬證核對(duì)：賬簿記錄 （時(shí)間、編號(hào)、金額）與會(huì)計(jì)憑證及所屬的原始憑證核對(duì) 2、賬賬核對(duì):（1）總賬借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)與總賬核對(duì)；（2）總賬期末余額合計(jì)和所屬明細(xì)賬余額合計(jì)核對(duì)；（3）現(xiàn)

50、金日記賬和銀行日記賬余額與現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬余額核對(duì)；（4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門的有關(guān)記錄核對(duì)。 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 一、對(duì)賬3、賬實(shí)核對(duì)： (1)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì) (2)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)帳單余額核對(duì) (3)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)核對(duì) (4)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬簿記錄核對(duì)4、賬表核對(duì)： 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字和總賬簿和明細(xì)賬簿的記錄核對(duì) 3、賬實(shí)核對(duì)：二、結(jié)賬 1.概念：就是把一定期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 2.結(jié)賬的程序和具體操作 （1）需結(jié)計(jì)當(dāng)月發(fā)生額的本月合計(jì)通欄單紅線 （

51、2）需結(jié)計(jì)本年累計(jì)額的本年累計(jì)通欄單紅線 （3）12月份終了的全年累計(jì)中本年累計(jì)通欄雙紅線三、賬簿登記中過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)和結(jié)賬 1.不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃單紅線（應(yīng)收款和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬） 二、結(jié)賬 1.概念：就是把一定期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他一些需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿 每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，寫本月合計(jì)，通欄單紅線。 3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶 每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額的下邊，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線，12月末時(shí)在

52、全年累計(jì)的下面劃通欄的雙紅線 2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他一些需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入 4.總分類賬戶，平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終時(shí)結(jié)計(jì)“本年合計(jì)”，并劃雙紅線。 5.關(guān)于過(guò)次和承前 （1）在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)計(jì)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一頁(yè)承前頁(yè) （2）只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)計(jì)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。 4.總分類賬戶，平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終時(shí)結(jié)計(jì)“本年合計(jì)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正的方法（一）劃線更正法：適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤的情況（二）紅字更正法：適用于記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或金

53、額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅自更正法進(jìn)行更正。（三）補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無(wú)錯(cuò)誤，但是所填寫金額小于應(yīng)填寫金額時(shí)，應(yīng)按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填寫一張憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。第五節(jié) 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正的方法第九章 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類和準(zhǔn)備工作 1.概念：財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)、確定其實(shí)存數(shù)，并查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述及貨幣資金的清查方法和結(jié)果處理 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類和準(zhǔn)備 2.作用： (1)確定實(shí)存或賬存之間的差異及責(zé)任和原因，調(diào)整

54、記錄，保證賬實(shí)相符 (2)查明財(cái)產(chǎn)物資的貯備和利用情況 (3)建立和健全財(cái)產(chǎn)物資保管崗位責(zé)任，保障財(cái)產(chǎn)物資安全完整 (4)促使經(jīng)辦人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度 3.分類 (1)按清查對(duì)象分類：全面清查和局部清查 (2)按清查時(shí)間分類：定期清查和不定期清查 2.作用：二、貨幣資金的清查方法 1.現(xiàn)金清查的方法及程序 2.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金 盤虧 盤盈 營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)收款 結(jié)轉(zhuǎn)盤盈 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧 3.銀行存款清查的方法 （1）未達(dá)賬項(xiàng)的含義和種類 （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二、貨幣資金的清查方法 1.現(xiàn)金清查的方法及程序第二節(jié) 其他財(cái)產(chǎn)物資類清查方法及賬務(wù)處理 一

55、、往來(lái)款項(xiàng)清查方法及賬務(wù)處理 1.往來(lái)款項(xiàng)采用函證的方法進(jìn)行清查 2.會(huì)計(jì)處理 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備) 資本公積 應(yīng)付賬款第二節(jié) 其他財(cái)產(chǎn)物資類清查方法及賬務(wù)處理 一、往來(lái)款項(xiàng)清二、存貨清查方法及賬務(wù)處理 1.存貨采用實(shí)地盤點(diǎn)的清查方法 2.會(huì)計(jì)處理 原材料 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 原材料 盤虧 盤盈 管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧 管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)盤盈 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款二、存貨清查方法及賬務(wù)處理五、固定資產(chǎn)清查方法及賬務(wù)處理 1.固定資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法 2.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 固定資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn) 盤虧 盤盈 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 累計(jì)折舊五、固定資產(chǎn)清查方法及賬務(wù)處理第三節(jié) 存貨發(fā)出

56、的永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制原理 一、永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制概念、內(nèi)容和優(yōu)缺點(diǎn)二、發(fā)出成本的幾種計(jì)算方法 第三節(jié) 存貨發(fā)出的永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制原理 一、永續(xù)盤第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義和種類 1.財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：是會(huì)計(jì)主體單位對(duì)外提供的反映其某一特定日期財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件、包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表和附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 其中：主表是指資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，附表包括利潤(rùn)分配表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義和種類第一節(jié) 2.分類（1）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：財(cái)務(wù)狀況的報(bào)

57、表和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（2）編制時(shí)間分類：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（3）編制的單位和編報(bào)的范圍分類：基層會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表（4）按其所反映的資金運(yùn)動(dòng)的狀況分類：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表（5）按編制的用途分類：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（6）按母子公司之間的關(guān)系分類：合并報(bào)表和個(gè)別報(bào)表2.分類二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求和前期準(zhǔn)備工作（一）時(shí)間要求 1.月報(bào)一般應(yīng)該在6天內(nèi)報(bào)出 2.季報(bào)一般應(yīng)該在季度終了后15天內(nèi)報(bào)出 3.半年報(bào)一般在年度中期結(jié)束后的60天內(nèi)報(bào)出 4.年報(bào)一般在年度終了后的4個(gè)月內(nèi)報(bào)出 （二）格式要求（三）編制程序要求（了解）三、財(cái)務(wù)報(bào)告附注和情況說(shuō)明書 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求和前期準(zhǔn)備工作第二

58、節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表意義和結(jié)構(gòu) 1.概念和意義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它明確了企業(yè)資源的分布和構(gòu)成情況及企業(yè)權(quán)益的構(gòu)成狀況。全面揭示了起義某一時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容及其相互的關(guān)系的財(cái)務(wù)狀況。 2.資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶式、報(bào)告式和營(yíng)運(yùn)資金式。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表意義和結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表編制原理及具體操作方法說(shuō)明（一）報(bào)表中年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年的資產(chǎn)負(fù)債表中期末數(shù)字填列（二）直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額填列（四）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶余額合計(jì)填列（五）根據(jù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的相抵填列（六）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析填列（七）其他有關(guān)的資料填列二、資產(chǎn)負(fù)債表編制原理及具體操作方法說(shuō)明第三節(jié) 損益表一、損益表意義和結(jié)構(gòu)二、損益表編制原理及具體操作方法說(shuō)明第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述和基本結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的填制簡(jiǎn)介第三節(jié) 損益表一、損益表意義和結(jié)構(gòu)第十一章 賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的意義和要求 1.賬務(wù)處理程序的概念 2.意義：做好會(huì)計(jì)工作的前提；確保會(huì)計(jì)信息的處理；提高會(huì)計(jì)信息工作的質(zhì)量和效率 3.基本要求 第一節(jié)各種賬務(wù)處理程序概述與比較 第十一章 賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的意義和要求第一二、各種賬務(wù)處理程序的概述與比較（