1、審計(jì)（2019）考試輔導(dǎo) 原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究 第頁一、單項(xiàng)選擇題17.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和質(zhì)量控制程序需要安排在其他審計(jì)工作之前B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始后，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見C.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，并根據(jù)實(shí)施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要

2、與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鸢浮緽18.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)條款變更的說法中，不正確的是（）。A.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)C.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序D.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告

3、中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序?！敬鸢浮緾19.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性的確定離不開對(duì)被審計(jì)單位具體環(huán)境的考慮B.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷C.重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)【解析】重要性概念不是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的，而是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求而言的，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【答案】C20.下列有關(guān)重要性水平的說法中，正確的是（）。A.如果已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)

4、低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否依然適當(dāng)D.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，如果不小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性，確定進(jìn)一步審計(jì)程序?！敬鸢浮緾21.下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位

5、所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)需要確定重要性，選擇基準(zhǔn)時(shí)常?？紤]的財(cái)務(wù)報(bào)表要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用，基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇（選項(xiàng)D）。【答案】D22.針對(duì)選擇的基準(zhǔn)，以下情形中，錯(cuò)誤的是（）。A.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)B.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)C.針對(duì)屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)D.針對(duì)目前正在建造廠房及購買

6、機(jī)器設(shè)備的處于開辦期的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)更為適宜?！敬鸢浮緾23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，不適合采用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%作為比例的是（）。A.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.被審計(jì)單位連續(xù)2年經(jīng)營虧損C.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.被審計(jì)單位面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%（較高的），可能包括以下情形：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)A）；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理

7、層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績壓力等（選項(xiàng)D）；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效（選項(xiàng)C）。如果被審計(jì)單位面臨較大業(yè)績壓力，比如連續(xù)2年經(jīng)營虧損，則不適合采用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%作為比例確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鸢浮緽24.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?！敬鸢浮緽25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)

9、師無需考慮針對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?！敬鸢浮緾26.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異C.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)作出的必要調(diào)整?！敬鸢浮緽27.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基