1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)固定資產(chǎn)進項稅額賬務處理舉例一、購進固定資產(chǎn)進稅稅額抵扣的相關規(guī)定增值稅會計處理規(guī)定（財會201622號) 中新增了“待抵扣進項稅額”明細科目，那么這個明細科目的作用是什么呢？我們先看一個規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，待第十三個月抵扣剩下40%。購進固定資產(chǎn)進項稅額抵扣， 會應用到“待抵扣

2、進項稅額”明細科目.二、待抵扣進項稅額明細科目的核算內(nèi)容 “待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。三、應交稅費待抵扣進項稅額賬務處理舉例：某一般納稅人為營改增服務業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為6%，購進辦公用辦公樓為采用營改增簡易征收的一般

3、納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其征稅率為5%。2017年4月，該企業(yè)購進辦公樓辦公用，金額.6元，進項稅額.18元，分10年計提折舊，無殘值。4月所屬期抵扣.18*60%=.71元，另.47待2017年5月抵。1、2017年4月購進辦公樓時： 借：固定資產(chǎn)辦公樓 .81 應交稅費應交增值稅（進項稅額） .71應交稅費待抵扣進項稅額 .47 貸：銀行存款 .992、2018年4月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） .47貸：應交稅費待抵扣進項稅額 .47四、購進固定資產(chǎn)進項稅額的填報舉例：承上例，該企業(yè)當月銷售收入.21元，銷售稅額 .63 元，當期經(jīng)認證相符商品金額

4、額.47元，進項稅額.05元，期中購進固定資產(chǎn)金額.6元，進項稅額.18元，購進其他商品與服務金額22562.68元，進稅稅額 2797.87元，本期累計可抵扣進項稅額.58元。本期無其他報表填報數(shù)據(jù)，則當期申報表填報方法如下：按當期銷售收入及銷項稅額填列“”增值稅納稅申報表附列資料（一）”,該企業(yè)適用于6%那一檔稅率，將企業(yè)當月銷售收入.21元，銷售稅額 .63 元填入相應欄次，如下圖所示：增值稅納稅申報表附列資料（一）2、將當期購進固定資產(chǎn)且認證相符的數(shù)據(jù)填列附表（五），此表需將進項稅額.18元分為當期可抵扣和待以后抵的二部分分別填列，如下圖所示：3、將本期進項稅額按稅額結構分布填列到“本期抵扣進項稅額結構明細表”如下圖所示：4、填列增值稅納稅申報表附列資料（二），填報本表是應注意在第9欄“（三） 本期用于購建不動產(chǎn)的