審計(jì)學(xué)自考題-18（總分：100.00，做題時(shí)間：90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：49，分?jǐn)?shù)：100.00）以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有 （分?jǐn)?shù)：2.00）財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)丿可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可解析：［解析］審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以會(huì)計(jì)記錄的信息和其他信息作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。下列屬于內(nèi)部證據(jù)的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表被審計(jì)單位編制的憑證、賬簿、報(bào)表及其他有關(guān)資料V審計(jì)人員在監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)時(shí)所取得的現(xiàn)金余額表專(zhuān)門(mén)人員對(duì)支票真?zhèn)舞b定結(jié)論解析：［解析］內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)，包括賬簿資料、管理制度、董事會(huì)決議、最高管理當(dāng)局聲明書(shū)以及其他各種有關(guān)的書(shū)面文件等，ACD項(xiàng)的證據(jù)不是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的，不屬于內(nèi)部證據(jù)。下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性V被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)，有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)解析：［解析］內(nèi)部證據(jù)一般不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）銀行對(duì)賬單管理當(dāng)局的聲明書(shū)V盤(pán)點(diǎn)清單采購(gòu)發(fā)票解析：［解析］銀行對(duì)賬單和采購(gòu)發(fā)票是外部證據(jù)，可靠性較強(qiáng)，盤(pán)點(diǎn)清單經(jīng)過(guò)了被審計(jì)單位不同部門(mén)的審核、簽章，也具有較強(qiáng)的可靠性，管理當(dāng)局的聲明書(shū)的可靠性最弱。下列證據(jù)中，既屬于書(shū)面證據(jù)，又屬于內(nèi)部證據(jù)的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）銀行對(duì)賬單材料入庫(kù)單V應(yīng)收賬款的回函審計(jì)人員編制的賬齡分析表解析：［解析］材料入庫(kù)單屬于內(nèi)部書(shū)面證據(jù)，銀行對(duì)賬單、應(yīng)收賬款回函和審計(jì)人員編制的賬齡分析表都是外部的書(shū)面證據(jù)。下列關(guān)于認(rèn)定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定都是明確表達(dá)的V管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定也可能是隱含表達(dá)的解析：［解析］被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的認(rèn)定可以是明確的也可以是隱含的表達(dá)的。下列關(guān)于各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，解釋錯(cuò)誤的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）發(fā)生是指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性是指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，且金額與其他數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng)丿截止是指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類(lèi)是指交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)解析：［解析］完整性?xún)H指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄是對(duì)“準(zhǔn)確性”的認(rèn)定。下列管理層關(guān)于列報(bào)與披露的認(rèn)定中，不恰當(dāng)?shù)氖?（分?jǐn)?shù)：2.00）被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款已被質(zhì)押，可管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露丿管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易做了充分披露管理層已將存貨恰當(dāng)分類(lèi)，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)存貨成本的核算方法作了恰當(dāng)說(shuō)明解析：［解析］被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表記錄的資產(chǎn)應(yīng)該是能被審計(jì)單位擁有或控制的，應(yīng)收賬款被質(zhì)押后被審計(jì)單位失去對(duì)它的控制權(quán)，應(yīng)在附注中予以披露。甲公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（分?jǐn)?shù)：2.00）截止計(jì)價(jià)或分?jǐn)偘l(fā)生丿完整性解析：［解析］甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生在2006年，2005年該項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，如果記入2005年，則不符合“發(fā)生”的認(rèn)定目標(biāo)。如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是 （分?jǐn)?shù)：2.00）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼暾载l(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)解析：［解析］擔(dān)保、抵押的固定資產(chǎn)雖然沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，但是其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位的，只不過(guò)其在使用上會(huì)受到一些限制，因此并不違反計(jì)價(jià)、發(fā)生認(rèn)定。就題中所述情況而言，被審計(jì)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露的未予披露，違反了完整性認(rèn)定。甲公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是 （分?jǐn)?shù)：2.00）存在完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傌刂菇馕觯海劢馕觯莨潭ㄙY產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定?！皩徲?jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特征包括 （分?jǐn)?shù)：2.00）可靠性相關(guān)性公允性充分性丿解析：［解析］審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平影響錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，則所需收集的證據(jù)數(shù)量就越多為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好丿解析：［解析］客觀(guān)公正的審計(jì)意見(jiàn)是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)過(guò)程需要考慮審計(jì)的效率和效益。根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情況是 （分?jǐn)?shù)：2.00）業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡(jiǎn)單被審計(jì)單位面臨虧損的壓力V內(nèi)部控制比較健全被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)解析：［解析］審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施越多的測(cè)試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。如果被審計(jì)單位面臨虧損的壓力，則其錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集到更多的審計(jì)證據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，被審單位內(nèi)部控制是否健全和有效決定了對(duì)某種風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，這種風(fēng)險(xiǎn)是 （分?jǐn)?shù)：2.00）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)V檢查風(fēng)險(xiǎn)解析：［解析］控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，而被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)制止的可能性，因此，內(nèi)部控制是否健全決定了企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）審計(jì)證據(jù)并非越多越好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低V注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少，反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就應(yīng)增加。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊或錯(cuò)誤行為，表示出現(xiàn)重大問(wèn)題的可能性 ，必須相應(yīng)地 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（分?jǐn)?shù)：2.00）減小、減少較小、增加增加、增加V增加、減少解析：［解析］如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)較大的舞弊行為或者錯(cuò)誤，那么就必須相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以便進(jìn)一步檢查和證實(shí)被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況是否存在問(wèn)題。下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書(shū)丿購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書(shū)銷(xiāo)貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書(shū)、購(gòu)貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、銷(xiāo)貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書(shū)、購(gòu)貨發(fā)票解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表是直接獲取的證據(jù)，證明力最強(qiáng)，購(gòu)貨發(fā)票是外部證據(jù)，證明力強(qiáng)于內(nèi)部證據(jù)。銷(xiāo)貨發(fā)票雖然是內(nèi)部證據(jù)，但由于其在外部流通，其證明力比管理當(dāng)局的說(shuō)明書(shū)強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）購(gòu)貨發(fā)票銷(xiāo)貨發(fā)票采購(gòu)訂貨單副本應(yīng)收賬款函證回函丿解析：［解析］應(yīng)收賬款函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。購(gòu)貨發(fā)票雖然屬于外部證據(jù)，但由于經(jīng)過(guò)了被審計(jì)單位的職員之手，可靠性減弱。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠丿只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)解析：［解析］相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。BCD選項(xiàng)是在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)考慮的問(wèn)題，A選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常采用的原則。從被審計(jì)單位甲公司獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是 （分?jǐn)?shù)：2.00）甲公司連續(xù)編號(hào)的訂單甲公司編制的成本分配計(jì)算表甲公司提供的銀行對(duì)賬單丿甲公司管理層提供的聲明書(shū)解析：［解析］甲公司提供的銀行對(duì)賬單是外部證據(jù)，可靠性較強(qiáng)，ABD都是甲公司的內(nèi)部證據(jù)，可靠性比外部證據(jù)弱。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與 相關(guān)。（分?jǐn)?shù)：2.00）審計(jì)目標(biāo)丿審計(jì)范圍審計(jì)事實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的論述中不正確的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠性強(qiáng)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)內(nèi)部證據(jù)比審計(jì)人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)丿來(lái)自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過(guò)單一渠道獲得的證據(jù)更可靠解析：［解析］內(nèi)部證據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部，可靠性較弱，審計(jì)人員親自取得的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員直接獲取的，可靠性最強(qiáng)。在下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的應(yīng)是 （分?jǐn)?shù)：2.00）第三方提供的函證丿被審計(jì)單位開(kāi)出的發(fā)貨票審計(jì)人員編制的驗(yàn)算表被審計(jì)單位收到的發(fā)貨票解析：［解析］第三方提供的函證屬于外部證據(jù)，且由第三方直接提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位職員之手，證明力最強(qiáng)，CD項(xiàng)的證明力次之，B項(xiàng)的證明力最弱。在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)丿解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性有關(guān)的事項(xiàng)包括：（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；（2）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；（3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不正確的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠?jī)?nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠丿從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠,C項(xiàng)的表述錯(cuò)誤。審計(jì)的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是 （分?jǐn)?shù)：2.00）實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)丿環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)解析：［解析］書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)獲取書(shū)面證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的情況，審計(jì)的最基本的證據(jù)形式是書(shū)面證據(jù)。審計(jì)程序不屬于按目的劃分的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制測(cè)試重新執(zhí)行丿實(shí)質(zhì)性程序解析：［解析］按審計(jì)程序的目的可將審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為W公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列哪種程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)? （分?jǐn)?shù)：2.00）檢查有形資產(chǎn)檢查文件或記錄丿重新執(zhí)行詢(xún)問(wèn)解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查記錄或文件，以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的資產(chǎn)和負(fù)債是否屬于被審計(jì)單位，檢查有形資產(chǎn)不一定能證明資產(chǎn)和權(quán)力和負(fù)債的義務(wù)。審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察等審計(jì)方法，可以獲取 （分?jǐn)?shù)：2.00）實(shí)物證據(jù)丿書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)解析：［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查有形資產(chǎn)和觀(guān)察的方式可以獲取實(shí)物證據(jù)，詢(xún)問(wèn)能獲得口頭證據(jù)，檢查記錄或文件能獲得書(shū)面證據(jù)，觀(guān)察可以獲得環(huán)境證據(jù)。以下程序一般用于對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目審計(jì)的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）復(fù)算觀(guān)察函證丿詢(xún)問(wèn)解析：［解析］函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，常用于對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、由其他單位代為保管、加工或銷(xiāo)售的存貨、或有事項(xiàng)、重大或異常的交易等項(xiàng)目的審計(jì)。既能查證實(shí)物證據(jù)，又能查證環(huán)境證據(jù)的審計(jì)技術(shù)方法為 （分?jǐn)?shù)：2.00）觀(guān)察丿計(jì)算分析性復(fù)核監(jiān)盤(pán)解析：［解析］通過(guò)觀(guān)察能獲得實(shí)物證據(jù)，同時(shí)也能查證被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供環(huán)境證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較V以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證對(duì)客戶(hù)執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察解析：［解析］重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新執(zhí)行。B項(xiàng)是檢查，C項(xiàng)是函證，D項(xiàng)是觀(guān)察。下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是 （分?jǐn)?shù)：2.00）檢查記錄或文件函證重新執(zhí)行V重新計(jì)算解析：［解析］重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，因而只能獲得與被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的審計(jì)證據(jù)。下列項(xiàng)目中不適用函證程序的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本V或有事項(xiàng)解析：［解析］函證是通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的信息來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，無(wú)法通過(guò)外部函證取得審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用 收集審計(jì)證據(jù)。（分?jǐn)?shù)：2.00）重新計(jì)算分析程序丿估價(jià)檢查解析：［解析］采用分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析性復(fù)核，以發(fā)現(xiàn)其異常變動(dòng)項(xiàng)目。下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使用中文會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)審計(jì)工作底稿隨意進(jìn)行刪除、改動(dòng)V解析：［解析］為了保證審計(jì)工作底稿的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)工作底稿進(jìn)行不當(dāng)刪除、廢棄或改動(dòng)。以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差V將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性解析：［解析］分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。ACD都是分析程序，B項(xiàng)是確定重要性水平時(shí)采用誤差推斷方法。以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）只能以紙質(zhì)形式存在只能以紙質(zhì)或電子形式存在可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在V一份工作底稿，只能以同一種形式存在解析：［解析］審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，同一份審計(jì)工作底稿可以以多種介質(zhì)形式存在。下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)過(guò)程中的重大事項(xiàng)的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)做賬時(shí)的人為錯(cuò)誤V導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)解析：［解析］重大事項(xiàng)通常包括：（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)是指 （分?jǐn)?shù)：2.00）審計(jì)證據(jù)V審計(jì)計(jì)劃審計(jì)過(guò)程審計(jì)工作底稿解析：［解析］審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論。下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔事務(wù)的說(shuō)法中，正確的是 （分?jǐn)?shù)：2.00）在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸檔可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿雖然不全面或初步思考的記錄草稿不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是應(yīng)該予以保留，以體現(xiàn)工作底稿的完整性審計(jì)檔案規(guī)整工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在完成核對(duì)表上簽字認(rèn)可丿解析：［解析］在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。不全面或初步思考的記錄草稿不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可予以清理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D闡述的是審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)的一個(gè)必要工作流程，是正確的。審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于 （分?jǐn)?shù)：2.00）委托單位編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所丿注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)解析：［解析］審計(jì)檔案由會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制和保管，審計(jì)檔案的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的 （分?jǐn)?shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\z30天60天丿90天180天解析：［解析］本題是對(duì)審計(jì)底稿歸檔期限的考查，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，被稱(chēng)為 （分?jǐn)?shù)：2.00）永久性檔案當(dāng)期檔案丿臨時(shí)性檔案補(bǔ)充性檔案解析：［解析］當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要