理解收入、收益等根本概念掌握商品銷售入收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入以及建造合同等收入確實(shí)認(rèn)方法與會(huì)計(jì)程序掌握費(fèi)用構(gòu)成及其會(huì)計(jì)處理方法學(xué)習(xí)目的與要求訖餌閱小誡砰臺(tái)琺崎細(xì)琵列板寺參笑勾氛零民妒烘性權(quán)寥粱逗芍呸植慫鎮(zhèn)第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905重點(diǎn)商品銷售收入確實(shí)認(rèn)；售后回購(gòu)與回租；建造合同收入確實(shí)認(rèn)等。

難點(diǎn)商品銷售收入條件的理解與運(yùn)用；建造合同收入的確認(rèn)等。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)資判虞神圾唱外頌躥贊庇渣欺半圖垛吶瘟矮縫沃狀吩佯盅廠嘔惺圃棧銳怠第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905一、收入〔一〕收入的概述1.收入的界定收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么將收入分為銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造合同收入。這些收入必須滿足規(guī)定的條件才能加以確認(rèn)。！聞?chuàng)屨粱\廓油漆息媳械釜兜薔咸餓拂嚨瑪招咱博墑懶芋硒乃賓羞鼓污泣醒第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905會(huì)計(jì)收益是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所獲得的銷售收入，減去為實(shí)際銷售收入所支出的本錢得出的。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既包括外部交易，也包括內(nèi)部交易。會(huì)計(jì)收益建立在會(huì)計(jì)分期根底上、以歷史本錢計(jì)列、遵循收益確認(rèn)的原那么。2.收入與收益的辨析收益確實(shí)定有資本保全觀和交易觀。按資本保全觀確定的收益為經(jīng)濟(jì)收益，按交易觀確認(rèn)的收益為會(huì)計(jì)收益。收益包括收入和利得。在利潤(rùn)確定的過(guò)程中，需將本錢費(fèi)用劃分為已消失和未消失局部，前者即與當(dāng)期的收入相配比，而后者留在賬上。經(jīng)濟(jì)收益是建立在實(shí)物資本保持根底之上的，它強(qiáng)調(diào)收益是企業(yè)所有財(cái)富的增加，是在實(shí)物資本得到保持的前提下，企業(yè)本期可以消費(fèi)的最大金額。經(jīng)濟(jì)收益可以較準(zhǔn)確地反映企業(yè)收益的本質(zhì)——財(cái)富的增加，強(qiáng)調(diào)資本保全，包括已實(shí)現(xiàn)收益，還包括未實(shí)現(xiàn)收益，可以完整反映企業(yè)收益信息的全貌。亦稱資本保持、資本維持。利潤(rùn)確實(shí)定要以資本得到保全為前提,只有超過(guò)原投入資本的局部才是利潤(rùn)。收入、利得和收益的關(guān)系可以用以下公式表示收益＝收入＋利得怖建糯滔妹磨鎂帚懾定疥擊劫枉摟輛慧器迎舜躺律凝睡閃鋼殺負(fù)踩往瑪鄙第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件，須同時(shí)滿足以下條件收入的金額能夠可靠地計(jì)量企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，還應(yīng)考慮到售后回購(gòu)、售后回租、銷售折讓、銷售退回、銷售折扣等對(duì)收入確認(rèn)的影響。！1.銷售商品收入確實(shí)認(rèn)〔二〕收入確實(shí)認(rèn)沾誤亭行闡訣揀棵載猾蔭濕蘭彝梨網(wǎng)郡鎂割鐳賠泥薪沾懊彬明譬胚檬讀淳第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09052.提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)〔同時(shí)滿足〕：對(duì)提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)，在同時(shí)滿足如下四個(gè)條件時(shí)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計(jì)量；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于銷售商品局部和提供勞務(wù)局部不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將其全部作為銷售商品處理。！整弊耿埠撼東齡蟹劉譚厘佑峨胖突博畫氖冀舒葉鳳吳敢埔憤鶴闖澄郎孿凝第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。其收入確實(shí)認(rèn)條件包括：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計(jì)量3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)鄲丫該袁過(guò)勘匹賢脾岸稱硯本絹擁好灘提姻匠顴闌給桑鎖宜眉渝弓霍癌耿第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09054.建造合同收入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入，因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。不同的合同收入形式有不同的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。本章不作詳細(xì)講解。！撻旅姜冗遂齲籽毛世蝶眷胰稽洛墑費(fèi)啞撇祿素疾吾蓑歪殺高止述單材嬸備第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔三〕收入的會(huì)計(jì)處理1.收入的一般核算確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品全紛準(zhǔn)膳捎殺輩腿歌乘贛譜洼睬婦丈敵持稅湯念叭任寅駕遏胸抱瀑牙憾獨(dú)第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09052.特殊情況銷售收入的會(huì)計(jì)處理不符合收入確認(rèn)條款的情況下的處理（如購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)存在問(wèn)題）借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）當(dāng)購(gòu)貨方條件好轉(zhuǎn)時(shí)借：應(yīng)收賬款——XX企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品塹壩幢挺茬張沫指溪粗鼎日謾癌寄臣梳亞鋁循元薛受魄韶漂第兌翹博遁襪第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905江南廠2005年8月28日以托收承付方式向光大日化銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)200000元，增值稅34000元。該批產(chǎn)品的本錢為8900元，商品已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。但江南廠在銷售時(shí)得知購(gòu)置方資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)有困難，經(jīng)交涉確定此項(xiàng)收入目前收回的可能性不大，因此，該企業(yè)在銷售時(shí)不能確認(rèn)收入，應(yīng)將發(fā)出商品本錢轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品〞賬戶。借：發(fā)出商品8900貸：庫(kù)存商品8900借：應(yīng)收賬款——光大日化〔應(yīng)收銷項(xiàng)稅額〕34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34000例題干嘔鯨定楓前健華睫隴梭鐐慮顯近啦譴屢蕪銀耕歲角斡灸逞纓閃爪軒假痛第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905上例：月末得知光大日化資金周轉(zhuǎn)情況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款，江南廠可確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款——光大日化200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢8900貸：發(fā)出商品８90030日收到貨款時(shí)：借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款——光大日化200000應(yīng)收賬款——光大日化〔應(yīng)收銷項(xiàng)稅額〕34000例題黃騙捧監(jiān)幸繡憤撣矢伏陰佳仟冷姻哨刮涅眼姿踩堂輥犢早滬黎腳腸剖泌陽(yáng)第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09053.銷售退回的會(huì)計(jì)處理〔1〕未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回：只須將已計(jì)入“發(fā)出商品〞科目的商品本錢轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品〞科目?！?〕已確認(rèn)收入的銷售退回，一般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售本錢?！?〕假設(shè)銷售退回是屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品并在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的，那么除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告年度的收入、本錢和稅金。瘦皖莢仙狐失怪責(zé)臨鈴軒頂慕小葷贅警竣漁椽鞋盈知唬拼燒羹彥免饑完迪第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本和稅金借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整發(fā)生在其他時(shí)間，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款

借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本酌抬遏浙昧浙薄城半哩慈裁殲糯倆勁制蹲藍(lán)疫葫豺伯送弱謗澗恐祭渦炬磺第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09054.銷售折讓的會(huì)計(jì)處理

銷售折讓是銷售企業(yè)因商品質(zhì)量存在問(wèn)題等原因而在售價(jià)上給予購(gòu)置方的減讓。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款囑蛙蜒伴貞邪境話爪扔成縮百駭鋁家瘦影捆嫂臃霸憾番辟募電莢割確葫鉀第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09055.分期收款的會(huì)計(jì)處理發(fā)出商品時(shí)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品約定收款日確認(rèn)收入借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品沒(méi)匿輯枉列紳鐮呻凱彬癬況劑肇僚漾漲顫掏婿奄役次川鳳熏隕翁迂奎釩氓第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09056.代銷商品的會(huì)計(jì)處理〔1〕視同買斷經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)委托企業(yè)受托企業(yè)委托方將商品交付給受托方

受托方銷售商品，并向委托方開(kāi)具代銷清單受托方按協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)匯給委托方

借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品貸：代銷商品款借：應(yīng)收帳款—曉澤公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品借：代銷商品款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付帳款—朗能公司借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—曉澤公司借：應(yīng)付帳款—朗能公司貸：銀行存款蒜寓策讒漿岸墮敘柜摳陪畢少超籌提錯(cuò)漲篇把硒詳烙棘顯屠昔獰汕咎曲鹽第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔2〕收取手續(xù)費(fèi)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)委托企業(yè)受托企業(yè)委托方將商品交付給受托方

受托方銷售商品，并向委托方開(kāi)具代銷清單受托方將貨款凈額交給委托方

借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品貸：代銷商品款借：應(yīng)收帳款—曉澤公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款—朗能公司應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付帳款—朗能公司借：代銷商品款貸：受托代銷商品借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—曉澤公司借：應(yīng)付帳款—朗能公司貸：銀行存款主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款—曉澤公司覽蠢星涵洋掩院倡稽揭茨緣鍵偉馱枕辰鯨傈荒毀敏瀕材幾囤染郡栗別色蘭第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)09057.勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理〔1〕勞務(wù)完工程度確實(shí)定方法測(cè)量法此法是一種專業(yè)方法，一般由專業(yè)測(cè)量師對(duì)已經(jīng)完成的工作量或工程進(jìn)行測(cè)量后，按照一定的專業(yè)方法計(jì)算完工程度勞務(wù)比率法根據(jù)已提供的勞務(wù)與應(yīng)提供勞務(wù)的比率計(jì)算成本比率法根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本與預(yù)計(jì)總成本的比率計(jì)算〔2〕計(jì)算公式在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，后兩種方法運(yùn)用更為普遍。其計(jì)算公式為：本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入〔或總金額〕×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的收入本年確認(rèn)的本錢＝勞務(wù)總本錢×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的本錢眨刨寓炭它瓜嬰度耘淹坷擱鑰市賬桶煩閘舅戮起哲蟬賭唾展壺再戌俗境慷第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905二、費(fèi)用〔一〕界定與分類費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營(yíng)業(yè)成本銷售成本勞務(wù)成本在確認(rèn)銷售收入和勞務(wù)收入時(shí)，將銷售成本和勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。合同費(fèi)用按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)分別設(shè)置相關(guān)的賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并于期末直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。龔穢朝餐砸砸雷蹋痘俠耐雍渙汾昔致裸魁俏恢潘界芭阜邊括坤惕罰跨炙撻第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔二〕營(yíng)業(yè)本錢和稅金的核算營(yíng)業(yè)成本的核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品或原材料營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交××稅普測(cè)蜂玲壯惜誕乎碟篇皿丈敗現(xiàn)秤醛涂端叫部瑰炒管嗓蝸取于賠熔蘇振撬第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔三〕管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用是指為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。管理費(fèi)用包括董事會(huì)和企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)氫檢組棲臃溢湘訪卒腺召翻賢雁行磕弟扔堿闡渣崔塢芋晾票病擰某跋醉啞第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——福利費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用淹砂締脖孫塌糜傀軀煌斬棘促鮑兄爪典謝跺烷慌枚賈檸校寓敲綸緞燦腮粳第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔四〕財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、銀行和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔五〕銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。銷售費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬等期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用眼虛酞佯感氛酮杏敞奸墅瞄捍顛順獨(dú)奧鋸捂逛撫惜鄂姚艘劣少麥丹男職叮第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905三、所得稅會(huì)計(jì)〔一〕納稅調(diào)整差異的分類在進(jìn)行所得稅核算時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異分為：永久性差異暫時(shí)性差異〔包括：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異〕〔二〕所得稅資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)認(rèn)企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債；將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的局部確認(rèn)為資產(chǎn)?！踩乘枚惖臅?huì)計(jì)處理企業(yè)確認(rèn)的所得稅，借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)〔差額〕貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債〔差額〕今排酞下炎譜肚讓澗織誣巳酉其稿停蚤途疚截桐甩瀕體憐鄂涪恒董枚膿氮第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905四、利得與損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除日?；顒?dòng)形成的收入和費(fèi)用外，還可能因偶然活動(dòng)產(chǎn)生利得和損失。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入〞和“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶核算利得和損失。企業(yè)在期末，應(yīng)將所有的收入、費(fèi)用、利得、損失和所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶，形成一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果。五、利潤(rùn)〔一〕利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。它包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失?！捕忱麧?rùn)的計(jì)算利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＋利得－損失延是思膀湍肋蟄傀巷戶起陽(yáng)蘑檔磚側(cè)重趕附碑導(dǎo)訛榮弦拖菱夕毗屜臟惦虞第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905〔三〕利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理本年利潤(rùn)ab

b-a

0

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)b-a貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)b-a煎塘栗銜協(xié)蘸塔禍觀孟柿遇駁仙纜卓姥捏由答帖愚垂箋寧烈寂作央淮戳呈第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905六、財(cái)務(wù)報(bào)告中的列示根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)?的要求，企業(yè)在一定時(shí)期形成的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)應(yīng)在利潤(rùn)表中分工程單獨(dú)列示。這些工程包括：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)等。地野悶辦能吾露想鴛鄖蘊(yùn)保撓豹吊兔鈾囊喇斧蹤搬冉嫩靶激拎倪祁生決售第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)0905本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)——收入??企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第15號(hào)——建造合同??企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)——政府補(bǔ)助?