2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱第七章第七章營運資金管理[根本要求](一)掌握信用政策決策和現(xiàn)金折扣決策的方法(二)掌握最優(yōu)存貨量確實定方法(三)熟悉現(xiàn)金目標余額確實定方法(四)熟悉現(xiàn)金收支和應收賬款日常管理(五)熟悉流動負債管理(六)了解營運資金的特點和管理原那么(七)了解營運資金管理策略(八)了解現(xiàn)金持有的動機(九)了解存貨的功能、存貨控制系統(tǒng)第一節(jié)營運資金管理的主要內(nèi)容一、營運資金的特點二、營運資金的管理原那么保證合理的資金需求;提高資金使用效率;節(jié)約資金使用本錢;保持足夠的短期償債能力。三、營運資金管理策略(一)流動資產(chǎn)的投資策略企業(yè)必須選擇與其業(yè)務需要和管理風格相符合的流動資產(chǎn)投資策略?？蛇x擇的流動資產(chǎn)投資策略包括：緊縮的流動資產(chǎn)投資策略、寬松的流動資產(chǎn)投資策略。(二)流動資產(chǎn)的融資策略第二節(jié)現(xiàn)金管理一、持有現(xiàn)金的動機持有現(xiàn)金是出于三種需求：交易性需求、預防性需求和投機性需求。(一)交易性需求交易性需求是指企業(yè)為了滿足維持日常周轉及正常商業(yè)活動的需要而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。(二)預防性需求預防性需求是指企業(yè)為了應付突發(fā)事件而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。(三)投機性需求投機性需求是指企業(yè)為了抓住突然出現(xiàn)的獲利時機而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。二、目標現(xiàn)金余額確實定(一)本錢模型(二)存貨模型C*C*應當滿足：時機本錢=交易本錢，即(C*/2)×K=(T/C*)×F，即最正確現(xiàn)金持有量是：(三)隨機模型R，HL三、資金集中管理模式資金集中管理模式可以分為以下幾種：(1)統(tǒng)收統(tǒng)支模式;(2)撥付備用金模式;(3)結算中心模式;(4)內(nèi)部銀行模式;(5)財務公司模式。四、現(xiàn)金收支日常管理(一)現(xiàn)金周轉期(二)收款管理(三)付款管理(1)使用現(xiàn)金浮游量;(2)推遲應付款的支付;(3)匯票代替支票;(4)改良員工工資支付模式;(5)透支;(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;(7)使用零余額賬戶。第三節(jié)應收賬款管理一、應收賬款的功能增加的收益=增加的銷售量×單位邊際奉獻二、應收賬款的本錢應收賬款的本錢主要有：應收賬款的時機本錢、應收賬款的管理本錢、應收賬款的壞賬本錢。三、應收賬款的管理目標四、信用政策信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。(一)信用標準(二)信用條件信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。(三)收賬政策五、應收賬款的監(jiān)控公司監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策都是重要的。(一)應收賬款周轉天數(shù)將應收賬款周轉天數(shù)(平均收賬期)與信用期比擬是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。(二)賬齡分析表30(二)應收賬款賬戶余額的模式應收賬款賬戶余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未歸還的百分比。(四)ABC分析法ABC六、應收賬款日常管理應收賬款的日常管理工作主要包括對客戶的信用調查和分析評價、應收賬款的催收和保理工作。應收賬款保理的作用主要包括：(1)融資功能;(2)減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔;(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險;(4)改善企業(yè)的財務結構。第四節(jié)存貨管理一、存貨的功能存貨的功能是指存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到的作用。具體包括以下幾個方面：保證生產(chǎn)正常進行;有利于銷售;便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品本錢;降低存貨取得本錢;防止意外事件的發(fā)生。二、存貨的本錢與持有存貨有關的本錢包括：取得本錢、儲存本錢、缺貨本錢。三、最優(yōu)存貨量確實定(一)經(jīng)濟訂貨根本模型經(jīng)濟訂貨根本模型是建立在一系列嚴格假設根底上的。經(jīng)濟訂貨根本模型，公式如下：經(jīng)濟訂貨根本模型下的相關總本錢為：式中，DKKC經(jīng)濟訂貨根本模型擴展包括再訂貨點、陸續(xù)供給和使用模型等。再訂貨點的計算公式如下：再訂貨點=預計交貨期內(nèi)的需求量+保險儲藏陸續(xù)供給和使用模型如下：式中，Q為每批訂貨數(shù)，P為每日送貨量，d為每日耗用量。(三)保險儲藏四、存貨的控制系統(tǒng)(一)ABC控制系統(tǒng)ABC控制法就是把企業(yè)種類繁多的存貨，依據(jù)其重要程度、價值大小或者資金占用等標準，將存貨進行分類，區(qū)分重點進行分類管理。(二)適時制庫存控制系統(tǒng)第五節(jié)流動負債管理7一、短期借款短期借款的信用條件包括：(1)信貸額度;(2)周轉信貸協(xié)定;(3)補償性余額;(4)借款抵押;(5)歸還條件;(6)其他承諾。(1)收款法;(2)貼現(xiàn)法;(3)加息法。二、短期融資券短期融資券的籌資特點包括：(1)籌資本錢較低;(2)籌資數(shù)額比擬大;(3)商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。(一)商業(yè)信用的形式1.應付賬款。放棄現(xiàn)金折扣的本錢=折扣百分比/(1一折扣百分比)×360/(付款期一折扣期)2.應付票據(jù)。3.預收貨款。4.應計未付款。(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點商業(yè)信用籌資的優(yōu)點包括：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機動權、企業(yè)一般不用提供擔保。商業(yè)信用籌資的缺點包括：商業(yè)信用籌資本錢高、容易惡化企業(yè)的信用水平、受外部環(huán)境影響較大。四、流動負債的利弊(一)流動負債的經(jīng)營優(yōu)勢流動負債的主要經(jīng)營優(yōu)勢包括：容易獲得，具有靈活性，能夠有效地滿足企業(yè)季節(jié)性資金短缺的融資需要。(二)流動負債的經(jīng)營劣勢流動負債的一個經(jīng)營劣勢是需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負債，財務風險較大。2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱第八章第八章本錢管理[根本要求](一)掌握本錢管理的主要內(nèi)容(二)掌握標準本錢的制定及差異分析(三)掌握責任本錢(四)熟悉量本利分析技術(五)了解作業(yè)本錢(六)了解本錢管理的作用與目標第一節(jié)本錢管理的主要內(nèi)容簡單來說，本錢就是為了獲得某種利益或到達一定目標所發(fā)生的消耗或支出。一、本錢管理的作用通過本錢管理降低本錢，可以為企業(yè)擴大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件;通過本錢管理可以增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益;通過本錢管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭能力和抗壓能力。二、本錢管理的目標三、本錢管理的根本環(huán)節(jié)(一)本錢規(guī)劃(二)本錢核算(三)本錢控制(四)本錢分析(五)本錢考核本錢考核是定期對本錢方案及有關指標實際完成情況進行總結和評價，對本錢控制的效果進行評估。第二節(jié)量本利分析與應用一、量本利分析的內(nèi)容(一)量本利分析的根本假設(1)總本錢由固定本錢和變動本錢兩局部組成;(2)銷售收入與銷量呈完全線性關系;(3)產(chǎn)銷平衡;(4)產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)定。(二)量本利分析的根本原理1.量本利分析的根本關系式。息稅前利潤=銷售收入-總本錢=銷售收入-(變動本錢十固定本錢)=銷售量×單價-銷售量×單位變動本錢-固定本錢=銷售量×(單價-單位變動本錢)-固定本錢2.邊際奉獻。邊際奉獻，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動本錢后的余額。邊際奉獻總額=銷售收入-變動本錢=銷售量×單位邊際奉獻=銷售收入×邊際奉獻率單位邊際奉獻=單價一單位變動本錢=單價×邊際奉獻率邊際奉獻率=1-變動本錢率二、單一產(chǎn)品量本利分析(一)保本分析1.保本點。2.保本作業(yè)率(二)量本利分析圖(1)根本的量本利分析圖;(2)邊際奉獻式的量本利分析圖(三)平安邊際分析1.平安邊際。平安邊際量=實際或預計銷售量一保本點銷售量平安邊際額=實際或預計銷售額一保本點銷售額=平安邊際量×單價2.保本作業(yè)率與平安邊際率的關系。保本銷售量+平安邊際量=正常銷售量保本作業(yè)率+平安邊際率=1三、多種產(chǎn)品量本利分析(一)加權平均法(二)聯(lián)合單位法(三)分算法(四)順序法(五)主要產(chǎn)品法四、目標利潤分析(一)目標利潤分析目標利潤=(單價一單位變動本錢)×銷售量一固定本錢或目標利潤銷售額=目標利潤銷售量×單價(二)實現(xiàn)目標利潤的措施五、利潤敏感性分析各相關因素變化都會引起利潤的變化，但其影響程度各不相同。如有些因素雖然只發(fā)生了較小的變動，六、量本利分析在經(jīng)營決策中的應用(1)生產(chǎn)工藝設備的選擇;(2)新產(chǎn)品投產(chǎn)的選擇等。第三節(jié)標準本錢控制與分析一、標準本錢控制與分析的內(nèi)容二、標準本錢的制定標準本錢包括用量標準和價格標準兩局部。(一)直接材料標準本錢的制定直接材料標準本錢=∑(單位產(chǎn)品材料用量標準×材料價格標準)(二)直接人工標準本錢的制定直接人工標準本錢=工時用量標準×工資率標準其中：(三)制造費用標準本錢制造費用標準本錢=工時用量標準×制造費用分配率標準其中：三、本錢差異的計算及分析本錢差異是指一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際本錢與相關的標準本錢之間的差額?？偛町?實際產(chǎn)量下實際本錢-實際產(chǎn)量下標準本錢=實際用量×實際價格-實際產(chǎn)量下標準用量×標準價格=用量差異+價格差異其中：用量差異=標準價格×(實際用量-實際產(chǎn)量下標準用量)價格差異=(實際價格-標準價格)×實際用量(一)直接材料本錢差異的計算分析直接材料本錢差異=實際產(chǎn)量下實際本錢-實際產(chǎn)量下標準本錢=實際用量×實際價格-實際產(chǎn)量下標準用量×標準價格=直接材料用量差異+直接材料價格差異直接材料用量差異=(實際用量-實際產(chǎn)量下標準用量)×標準價格直接材料價格差異=實際用量×(實際價格-標準價格)(二)直接人工本錢差異的計算分析直接人工本錢差異=實際總本錢-實際產(chǎn)量下標準本錢=實際工時×實際工資率-實際產(chǎn)量下標準工時×工資率標準=直接人工效率差異+直接人工工資率差異直接人工效率差異=(實際工時-實際產(chǎn)量下標準工時)×工資率標準直接人工工資率差異=實際工時×(實際工資率-工資率標準)(三)變動制造費用本錢差異的計算和分析變動制造費用本錢差異=實際總變動制造費用-實際產(chǎn)量下標準變動制造費用=實際工時×實際變動制造費用分配率-實際產(chǎn)量下標準工時×標準變動制造費用分配率=變動制造費用效率差異+變動制造費用消耗差異變動制造費用效率差異=(實際工時-實際產(chǎn)量下標準工時)×變動制造費用標準分配率變動制造費用消耗差異=實際工時×(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率)(四)固定制造費用本錢差異的計算分析固定制造費用本錢差異=實際產(chǎn)量下實際固定制造費用-實際產(chǎn)量下標準固定制造費用=實際工時×實際分配率一實際產(chǎn)量下標準工時×標準分配率其中：標準分配率=固定制造費用預算總額÷預算產(chǎn)量下標準總工時1.兩差異分析法。消耗差異=實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下標準固定制造費用=實際固定制造費用一標準工時×預算產(chǎn)量×標準分配率=實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下標準工時×標準分配率能量差異=預算產(chǎn)量下標準固定制造費用一實際產(chǎn)量下標準固定制造費用=預算產(chǎn)量下標準工時×標準分配率一實際產(chǎn)量下標準工時×標準分配率=(預算產(chǎn)量下標準工時一實際產(chǎn)量下標準工時)×標準分配率2.三差異分析法。消耗差異=實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下標準固定制造費用=實際固定制造費用一預算產(chǎn)量×工時標準×標準分配率=實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下標準工時×標準分配率產(chǎn)量差異=(預算產(chǎn)量下標準工時一實際產(chǎn)量下實際工時)×標準分配率效率差異=(實際產(chǎn)量下實際工時一實際產(chǎn)量下標準工時)×標準分配率(五)分析結果的反響第四節(jié)作業(yè)本錢與責任本錢一、作業(yè)本錢管理(一)作業(yè)本錢計算法1.資源。2.作業(yè)。