專題二 負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.2018 年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限 2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000 元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的有（）。A.借：短期借款200000應(yīng)付利息2000貸：銀行存款202000B.借：短期借款200000應(yīng)付利息1000財務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款202000C.借：短期借款200000財務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款202000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000【答案】C甲公司為增值稅一般納稅人，于2019年6月2日從乙公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司在 2019年6月11日付清貨款甲公司實(shí)際支付的款項(xiàng)為 ( ) 萬元。A.100B.98C.111D.113【答案】C3.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是 ( )。企業(yè)向職工提供的防暑降溫費(fèi)離職后福利職工出差報銷的差旅費(fèi)企業(yè)提供給職工的以權(quán)益結(jié)算的認(rèn)股權(quán)

【答案】C4.A企業(yè)共有2000 名職工，從2018 年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受 5 個工作日帶薪年休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年 度，超過1 年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得 現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再從上 年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。 2018年12 月31 日，A企業(yè)預(yù)計2019年有1900名職工將享受不超過 5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受 6 天半帶薪年休假，假定這 100名職工全部為總部管理人員，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為 300 元。不考慮其他相關(guān)因素。 2018年12月31日，A企業(yè)會計處理正確的是 ( ) 。A.借記“管理費(fèi)用”45000 元B.不需作處理 C.借記“管理費(fèi)用”18000元D.借記“營業(yè)外支出”45000元【答案】A5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2019年12月25日，向行政管理部門職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售 價為10萬元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項(xiàng)稅額為 1.3 萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付 職工薪酬為( ) 萬元。 C.10【答案】B6.2019 年9月15 日，丙公司(增值稅一般納稅人 )購進(jìn)一棟廠房并于當(dāng)月投入使用， 9月25 日，取得該廠房的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，發(fā)票注明的價款為 500000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為45000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，不考慮其他相關(guān)因素。 下列說法中正確的是 ( ) 。A.固定資產(chǎn)入賬成本為 545000 元B.2019 年度可抵扣的增值稅為 45000 元C.以后期間可抵扣的增值稅為 18000 元D.固定資產(chǎn)的入賬成本為 518000 元第3頁 第4頁【答案】B某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元，另付保險費(fèi)1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為()萬元。A.113B.114C.100D.101【答案】B丙公司為增值稅一般納稅人，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。增值稅稅率為13％。則丙公司應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額是()元。A.200000B.226000C.239000D.300000【答案】C【解析】會計分錄如下：借：營業(yè)外支出239000貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）39000某增值稅一般納稅人因暴雨災(zāi)害毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11300 元。該增值稅一般納稅人購入材料的增值稅稅率為 13％，該批毀損原材料造成的損失凈額是 ( )元。A.7900B.18800C.8400D.11000【答案】A【解析】該批材料毀損原材料造成的損失凈額 =20000-800-11300=7900（元）【提示】收回殘料價值應(yīng)記入“原材料”科目借方。某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程（應(yīng)交增值稅項(xiàng)目）。該批消費(fèi)品成本為 750萬元，計稅價格為 1250萬元，適用的增值稅稅率為 13％， 消費(fèi)稅稅率為 10％。計入在建工程成本的金額為 ( )萬元。第3頁 第4頁A.875B.1075【答案】A【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，消費(fèi)稅應(yīng)視同銷售，增值稅不需要視同銷售。甲公司（增值稅一般納稅人）出售一處廠房，取得收入2000萬元，該廠房賬面原值 5000 萬元，已提折舊 4000 萬元，并未計提減值準(zhǔn)備，出售過程中發(fā)生清理費(fèi)用 15 萬元，假定銷售該廠房適用的增值稅稅率為9％，則甲公司出售該廠房應(yīng)交的增值稅為()萬元。A.90B.180【答案】B【解析】出售廠房應(yīng)交的增值稅 =2000×9%=180（萬元）12.2019 年4月，某企業(yè)當(dāng)月實(shí)交增值稅 1100000 元、城鎮(zhèn)土地使用稅 200000 元、消費(fèi)稅500000 元、土地增值稅 350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7％，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會計處理正確的是 ( ) 。A.借：稅金及附加 150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500B.借：稅金及附加 112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000C.借：管理費(fèi)用 150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500D.借：管理費(fèi)用 112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000【答案】B 13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定交納的稅金應(yīng)記入“稅金及附加”科目核算的是 ( )。設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

D.代扣代繳管理人員的個人所得稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B計入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng) C計入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)D計入應(yīng)付職工薪酬。14.下列稅金中，不應(yīng)計入資產(chǎn)成本的是 ( )。進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而交納的資源稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅非房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)為購建土地而交納的耕地占用稅【答案】B【解析】對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資