《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄2021（上）一、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)（一）庫存現(xiàn)金.現(xiàn)金盤盈①批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入.現(xiàn)金盤虧①批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)1.交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金等2.投資后收到購買時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益.出售交易性金融資產(chǎn)借：其他貨幣資金等貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（三）存貨業(yè)務(wù).原材料（1）實(shí)際成本法，購入材料：①款已付，料已入庫：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等③料已到、發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初，用紅字予以沖回：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）④貨款預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫并收到發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付剩余貨款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）實(shí)際成本法，發(fā)出原材料：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料（3）計(jì)劃成本法，購入時(shí)：借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（4）計(jì)劃成本法，入庫時(shí)：借：原材料貸：材料采購材料成本差異（5）計(jì)劃成本法，發(fā)出原材料：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料材料成本差異.存貨清查（1）存貨盤盈①批準(zhǔn)處理前：借：原材料/庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（2）存貨盤虧①批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）②批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（1）外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（2）外購需要安裝的固定資產(chǎn)購入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等發(fā)生安裝調(diào)試成本時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等安裝耗用材料或人工時(shí)：借：在建工程貸：原材料庫存商品應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）建造不動(dòng)產(chǎn)自營方式下的會(huì)計(jì)核算：購入工程物資時(shí)：借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資在建工程領(lǐng)用原材料：借：在建工程貸：原材料在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品：借：在建工程貸：庫存商品2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的折舊：借：在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折日3.固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生的清理費(fèi)用等：借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（3）收回處置價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入：①收回處置價(jià)款和稅款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②殘料入庫：借：原材料等貸：固定資產(chǎn)清理（4）保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚航瑁浩渌麘?yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益的處理①清理凈損失：借：營業(yè)外支出資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理②清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)處置損益.固定資產(chǎn)的清查（1）固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整（2）固定資產(chǎn)盤虧：①批準(zhǔn)前的處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)②批準(zhǔn)后的處理：借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、負(fù)債類業(yè)務(wù)（一）短期借款業(yè)務(wù)借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款期末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期償還借款本金：借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)（1）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的情況：借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款（2）銷售等業(yè)務(wù)：①企業(yè)銷售貨物、提供服務(wù)、出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的情況：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅②視同銷售的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（3）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：①購進(jìn)貨物、服務(wù)：借：原材料等貸：銀行存款等②銷售貨物、服務(wù)：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三、所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本（或股本）業(yè)務(wù).接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)（2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價(jià).接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本/股本資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（二）資本公積業(yè)務(wù).資本溢價(jià)（非股份有限公司））借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià).股本溢價(jià)（股份有限公司）溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)：借：銀行存款（扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用）貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價(jià)四、利潤類業(yè)務(wù)利潤的形成與結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）投資收益（收益）其他收益資產(chǎn)處置損益（收益）營業(yè)外收入等貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失投資收益（損失）公允價(jià)值變