年內(nèi)蒙古自治區(qū)注冊會計師（CPA）考試模擬卷

第1題【單選題】2012年6月，甲公司購入一項投資性房地產(chǎn)，支付價款4000萬元，甲公司采用成本模式進行后續(xù)計量，按照40年采用直線法折舊，2013年底此資產(chǎn)的可收回金額為3700萬元。2014年1月1日甲公司經(jīng)評估認(rèn)為上述資產(chǎn)已滿足采用公允價值模式計量的條件，遂將其由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的公允價值為4500萬元。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限等與會計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更對甲公司留存收益的影響為（）。A、712.5萬元B、762.5萬元C、562.5萬元D、600萬元【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。本題分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價值變動500投資性房地產(chǎn)累計折舊（4000/40×1.5）150投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：投資性房地產(chǎn)4000遞延所得稅資產(chǎn)（150×25%）37.5遞延所得稅負(fù)債{[4500－（4000－150）]×25%}162.5盈余公積60利潤分配——未分配利潤540所以，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更對甲公司留存收益的影響＝60＋540＝600（萬元）。第2題【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)高檔智能掃地機。在以下4類企業(yè)中，甲企業(yè)的直接主要競爭對手是（）。A、生產(chǎn)低檔智能掃地機企業(yè)B、另一家高檔智能掃地機企業(yè)C、生產(chǎn)中檔高檔智能掃地機企業(yè)D、生產(chǎn)手持式吸塵器的企業(yè)【答案】B【解析】同一戰(zhàn)略群組中的企業(yè)之間是主要的競爭對手。第3題【單選題】下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權(quán)的個人所得稅稅務(wù)處理錯誤的是（）。A、員工接受股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅B、員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅C、員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅D、員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅【正確答案】B【答案解析】員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。第4題【多選題】下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A、納稅人被查補的消費稅稅額B、納稅人應(yīng)繳納的資源稅稅額C、經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D、繳納的進口貨物增值稅稅額【正確答案】AC【答案解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。第5題【單選題】某上市公司董事會成員共9名，監(jiān)事會成員共3名。下列關(guān)于該公司董事會召開的情形中，符合公司法律制度規(guī)定的是（）。A、經(jīng)2名董事提議可召開董事會臨時會議B、公司董事長、副董事長不能履行職務(wù)時，可由4名董事共同推舉1名董事履行職務(wù)C、經(jīng)2名監(jiān)事提議可召開董事會臨時會議D、董事會每年召開2次會議，并在會議召開10日前通知全體董事和監(jiān)事【正確答案】D【答案解析】本題考核股份有限公司董事會會議的召開。（1）選項AC：經(jīng)代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事（至少3名董事）或者監(jiān)事會（2名監(jiān)事不行）提議，可以召開股份有限公司臨時董事會，所以選項AC不正確；（2）選項B：董事長、副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由“半數(shù)以上”董事共同推舉一名董事主持董事會會議。在本題中，4名董事不足董事會人數(shù)的半數(shù)，所以選項B錯誤。第6題【單選題】甲公司經(jīng)營不善，進行破產(chǎn)清算，以下說法中正確的是（）。A、公司財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先向優(yōu)先股股東支付未派發(fā)的股息B、公司財產(chǎn)在按照公司法和破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定進行清償后的剩余財產(chǎn)，優(yōu)先股股東優(yōu)先于普通股股東受償C、不足以支付的優(yōu)先股股息和清算金額由優(yōu)先股股東按人數(shù)平均分配D、以上都不正確【答案】B【解析】公司因解散、破產(chǎn)等原因進行清算時，公司財產(chǎn)在按照公司法和破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定進行清償后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先向優(yōu)先股股東支付未派發(fā)的股息和公司章程約定的清算金額，不足以支付的按照優(yōu)先股股東持股比例分配。第7題【多選題】甲公司為深交所上市企業(yè)，2012年度利潤分配前的股本為50000萬元（每股面值1元），有關(guān)利潤分配和轉(zhuǎn)股的信息包括：每10股送3股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元（含稅，送股和現(xiàn)金股利均按10%代扣代繳個人所得稅，送股的計稅依據(jù)為送的股票面值），轉(zhuǎn)增5股。下列說法中，正確的有（）。A、扣稅后每股實際發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.024元B、股本增加40000萬元C、資本公積減少25000萬元D、未分配利潤減少18000萬元【正確答案】ABCD【答案解析】每股送0.3股，由于每股面值1元，因此，繳納的個人所得稅＝0.3×1×10%＝0.03（元），每股現(xiàn)金股利0.06元，繳納的個人所得稅＝0.06×10%＝0.006（元），每股繳納的個人所得稅＝0.03＋0.006＝0.036（元），扣稅后每股實際發(fā)放的現(xiàn)金股利＝0.06－0.036＝0.024（元），所以，選項A的說法正確。送股（即發(fā)放股票股利）增加的股本＝50000×3/10＝15000（萬元），轉(zhuǎn)股（即資本公積轉(zhuǎn)增股本）增加的股本＝轉(zhuǎn)股（即資本公積轉(zhuǎn)增股本）減少的資本公積＝50000×5/10＝25000（萬元），所以，選項BC的說法正確。發(fā)放現(xiàn)金股利減少的未分配利潤＝50000×0.06＝3000（萬元），送股（即發(fā)放股票股利）減少的未分配利潤＝50000×3/10＝15000（萬元），所以，選項D的說法正確。第8題【單選題】公司采取分期收款方式向B公司銷售貨物，雙方于2020年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬元。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款，并全額開具了增值稅發(fā)票；A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為（）。A、3月18日B、4月10日C、4月28日D、5月30日【答案】B【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但本題提前全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以4月10日納稅義務(wù)發(fā)生。第9題【單選題】2014年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費稅額為（）。A、4.7萬元B、4.8萬元C、7.91萬元D、8.20萬元【正確答案】B【答案解析】組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），應(yīng)納消費稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）。第10題【單選題】某公司2012年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限8個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、21.5B、26.5C、30.5D、33.5【正確答案】B【答案解析】銀行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2＝1.5（萬元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1.5＝26.5（萬元）第11題【單選題】甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（超支）；乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為5800元（含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（）。A、17944.44元B、17166.67元C、17000元D、17850元【答案】C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消費稅款應(yīng)計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅＝[10000×（1＋3%）＋5800/（1＋16%）]/（1－10%）×10%＝1700（元）；甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝實際成本＋加工費＋消費稅＝10000×（1＋3%）＋5000＋1700＝17000（元）。消費稅是價內(nèi)稅，消費稅的計稅依據(jù)是包括消費稅本身的，所以要通過/（1－消費稅稅率）的形式，將消費稅計入組成計稅價格之中。第12題【多選題】對于交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資來說，管理層的持有意圖對其劃分是非常重要的，如果不能從管理層獲取有關(guān)投資意圖的書面聲明，注冊會計師做法中正確的有（）。A、發(fā)表加強調(diào)事項段的無保留審計意見的審計報告B、發(fā)表保留意見的審計報告C、發(fā)表否定意見的審計報告D、發(fā)表無法表示意見的審計報告【正確答案】BD【答案解析】本題考查的是管理層不提供要求的書面聲明；管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)和后續(xù)計量是非常重要的，但是如果不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這時應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，發(fā)表保留意見或者無法表示意見審計報告。第13題【單選題】2018年年初，甲公司銷售各類商品共計50000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計50000萬分，假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0.01元。2018年年末，甲公司估計授予的獎勵積分將有80%使用。當(dāng)年客戶使用獎勵積分共計30000萬分。不考慮其他因素，甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。A、49900.79萬元B、49875萬元C、49800萬元D、50500萬元【答案】A【解析】客戶購買商品的單獨售價合計為50000萬元，甲公司估計積分的單獨售價＝50000×0.01×80%＝400（萬元）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝50000/（50000＋400）×50000＝49603.17（萬元），分?jǐn)傊练e分的交易價格＝400/（50000＋400）×50000＝396.83（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入49603.17合同負(fù)債396.832018年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×分?jǐn)傊练e分的交易價格＝30000/（50000×80%）×396.83＝297.62（萬元）會計分錄為：借：合同負(fù)債297.62貸：主營業(yè)務(wù)收入297.622018年應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝49603.17＋297.62＝49900.79（萬元）。第14題【單選題】企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在（）科目核算。A.投資收益B.營業(yè)外收入C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出【正確答案】D【答案解析】企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在營業(yè)外支出科目核算。借：銀行存款營業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款第15題【單選題】S公司以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算。S公司當(dāng)年年初“銀行存款——美元”的金額為2000萬美元，折合人民幣12400萬元。2×21年3月12日，S公司以800萬美元購入美國MT公司30%的股權(quán)，能夠?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日，MT公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬美元（與賬面價值相等）。自投資日至當(dāng)年年末，MT公司實現(xiàn)凈利潤1200萬美元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬美元。美元對人民幣的匯率如下：3月12日，1美元＝6.25元人民幣；12月31日，1美元＝6.28元人民幣。不考慮其他因素，S公司2×21年進行的下列處理中，正確的是（）。A、S公司確認(rèn)“長期股權(quán)投資——投資成本”5000萬元人民幣B、S公司確認(rèn)營業(yè)外收入761萬元人民幣C、S公司因該事項確認(rèn)損益2260.8萬元人民幣D、S公司對上述相關(guān)項目按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌收益為136萬元人民幣【答案】D【解析】S公司取得MT公司30%的股權(quán)，對其具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，相關(guān)的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本（800×6.25）5000貸：銀行存款——美元5000S公司應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3000×30%×6.25＝5625（萬元人民幣）初始投資成本5000萬元人民幣小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額5625萬元人民幣，需要對初始投資成本進行調(diào)整，分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本625貸：營業(yè)外收入625因此，選項AB不正確。MT公司實現(xiàn)凈利潤1200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1200×30%×6.28＝2260.8（萬元人民幣），分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2260.8貸：投資收益2260.8MT公司實現(xiàn)其他綜合收益200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝200×30%×6.28＝376.8（萬元人民幣），分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益376.8貸：其他綜合收益376.8S公司因該事項確認(rèn)的損益＝625＋2260.8＝2885.8（萬元人民幣），選項C不正確。上述相關(guān)項目中，只有銀行存款屬于外幣貨幣性項目，因期末匯率變動形成匯兌差額＝（2000－800）×6.28－（12400－800×6.25）＝136（萬元人民幣），相關(guān)分錄為：借：銀行存款——美元136貸：財務(wù)費用——匯兌差額136因此，選項D正確。第16題【單選題】下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（）。A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅【正確答案】B【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。第17題【多選題】在整合審計中，注冊會計師在確定恰當(dāng)?shù)目刂茰y試的時間時，需要考慮的因素有（）。A、盡量在接近基準(zhǔn)日實施測試B、盡量在接近財務(wù)報表報出日實施測試C、實施的測試需要涵蓋足夠長的期間D、實施的測試需要盡量集中在基準(zhǔn)日【答案】AC【解析】為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：（1）盡量在接近基準(zhǔn)日實施測試；（2）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力。所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實施測試與實施的測試涵蓋足夠長的時間這兩個因素之間作出平衡。第18題【單選題】下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是（）。A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤還是由舞弊導(dǎo)致的C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、風(fēng)險評估程序貫穿于審計過程始終【答案】C【解析】風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。第19題【多選題】下列屬于發(fā)出存貨成本的計量方法的有（）。A、先進先出法B、移動加權(quán)平均法C、五五攤銷法D、分批實際法【正確答案】ABD【答案解析】本題考查知識點：存貨的計量方法。發(fā)出存貨成本的計量方法包括先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個別計價法，其中個別計價法亦稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實際法。所以選項ABD正確，選項C是周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。第20題【多選題】債權(quán)人為了防止其利益被傷害除了尋求立法保護外，通常采取的措施包括（）。A、在借款合同中加入限制性條款B、不再提供新的貸款或提前收回貸款C、破產(chǎn)時優(yōu)先接管D、規(guī)定借款用途【正確答案】ABD【答案解析】債權(quán)人為了防止其利益被傷害，除了尋求立法保護，如破產(chǎn)時優(yōu)先接管，先于股東分配剩余財產(chǎn)等外，通常采取以下措施：第一，在借款合同中加入限制性條款，如規(guī)定資金的用途，規(guī)定不得發(fā)行新債或限制發(fā)行新債的規(guī)模等。第二，發(fā)現(xiàn)公司有損害其債權(quán)意圖時，拒絕進一步合作，不再提供新的貸款或提前收回貸款。第21題【單選題】甲公司全年銷售額為30000元（一年按300天計算），信用政策是1／20、n／30，平均有40%的顧客（按銷售額計算）享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，沒有顧客逾期付款。甲公司應(yīng)收賬款的年平均余額是（）元。A、2000B、2400C、2600D、3000【正確答案】C【答案解析】平均收現(xiàn)期=20×40%+30×60%=26（天）。應(yīng)收賬款年平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期=30000／300×26=2600（元）。第22題【多選題】下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，正確的有（）。A、生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起【正確答案】ACD【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點。選項B，倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算；選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。第23題【單選題】根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，我國對于境內(nèi)企業(yè)向境外直接投資采取的管理方式是（）。A、注冊和核準(zhǔn)制B、核準(zhǔn)和特許制C、備案和特許制D、核準(zhǔn)和備案制【答案】D【解析】對外直接投資實行核準(zhǔn)制與備案制。第24題【單選題】20×0年12月甲公司取得一項固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為100萬元。20×4年3月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價為300萬元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長至8年，折舊方法與預(yù)計凈殘值不變。20×4年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為（）。A、79.74萬元B、45萬元C、34.74萬元D、169.74萬元【正確答案】A【答案解析】更新改造之前固定資產(chǎn)已計提折舊額＝（1000－100）/5/12×（3×12＋3）＝585（萬元）；將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值＝1000－585＋400－（300－585×300/1000）＝690.5（萬元）。20×4年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊＝20×4年前3個月的折舊＋20×4年最后3個月的折舊＝（1000－100）/5/12×3＋（690.5－100）/（8×12－3×12－9）×3＝45＋34.74＝79.74（萬元）。本題考查知識點：固定資產(chǎn)的折舊方法。第25題【單選題】甲公司以一項自用房產(chǎn)換入A公司的一批商品，換入后作為庫存商品核算。該房產(chǎn)的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，其公允價值為500000元；商品的賬面成本為300000元，公允價值為400000元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅率為17%。A公司另向甲公司支付銀行存款32000元，在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，甲公司換入商品的入賬價值為（）。A、300000元B、400000元C、468000元D、500000元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：公允價值模式下非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。甲公司換入商品的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值500000-收到的補價100000=400000（元），相關(guān)分錄：借：固定資產(chǎn)清理440000累計折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000貸：固定資產(chǎn)800000借：庫存商品400000銀行存款32000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額68000貸：固定資產(chǎn)清理440000營業(yè)外收入60000第26題【多選題】下列各項內(nèi)容中，符合有限合伙人退伙規(guī)定的有（）。A、作為有限合伙人的自然人在合伙期間喪失民事行為能力的，屬于當(dāng)然退伙B、若有限合伙人自然死亡，其繼承人可以依法取得該有限合伙人在有限合伙企業(yè)中的資格C、有限合伙人退伙后，對其退伙前合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)，以其退伙時取回的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任D、作為有限合伙人的法人依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，當(dāng)然退伙【正確答案】BCD【答案解析】本題考核點是有限合伙人退伙的特殊規(guī)定。作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。第27題【多選題】下列審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題需要與治理層溝通的有（）。A、會計政策B、會計估計C、財務(wù)報表披露D、財務(wù)報表受非正常交易影響的程度【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：1.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法。2.審計工作中遇到的重大困難。3.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明。4.審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項。第28題【單選題】根據(jù)《證券法》的規(guī)定，以協(xié)議方式收購上市公司時，達成協(xié)議后，收購人必須在（）內(nèi)將該收購協(xié)議向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)及證券交易所作出書面報告，并予公告。A、5日B、3日C、10日D、15日【正確答案】B【答案解析】本題考核協(xié)議收購的報告和公告期限。根據(jù)規(guī)定，以協(xié)議方式收購上市公司時，達成協(xié)議后，收購人必須在3日內(nèi)將該收購協(xié)議向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)及證券交易所作出書面報告，并予公告。第29題【單選題】甲公司是乙公司的母公司。2×14年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當(dāng)年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認(rèn)了存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準(zhǔn)備的影響是（）。A、0萬元B、－70萬元C、70萬元D、－60萬元【答案】B【解析】期末，子公司個別報表中剩余存貨的成本＝500×80%＝400（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，所以從個別報表的角度考慮，應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝400－330＝70（萬元）；從合并報表的角度考慮，存貨的成本＝400×（1－20%）＝320（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以從合并報表的角度考慮，該批存貨沒有發(fā)生減值。因此，從合并報表的角度考慮，需要沖回個別報表中確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備70貸：資產(chǎn)減值損失70因此，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準(zhǔn)備的影響為－70萬元。第30題【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)選用反應(yīng)型組織的原因的是（）。A、決策層沒有明文表達企業(yè)戰(zhàn)略B、管理層次中沒有形成可適用于現(xiàn)有戰(zhàn)略的組織結(jié)構(gòu)C、只注重保持現(xiàn)有的戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)的關(guān)系，忽視了外部環(huán)境條件的變化D、反應(yīng)型組織永遠處于不穩(wěn)定的狀態(tài)【正確答案】D【答案解析】一個企業(yè)組織之所以成為反應(yīng)型組織，主要有3個原因：（1）決策層沒有明文表達企業(yè)戰(zhàn)略。（2）管理層次中沒有形成可適用于現(xiàn)有戰(zhàn)略的組織結(jié)構(gòu)。（3）只注重保持現(xiàn)有的戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)的關(guān)系，忽視了外部環(huán)境條件的變化。第31題【單選題】下列關(guān)于稅法要素的說法，錯誤的是（）。A、納稅人為稅法規(guī)定的直接繳納稅款的單位和個人B、課稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。C、稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度D、稅率是計算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志【答案】A【解析】納稅人為稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，由于有扣繳義務(wù)人的存在，直接負(fù)有納稅義務(wù)不等于直接繳納稅款。第32題【單選題】楊某2015年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應(yīng)就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（）。A、2900元B、4895元C、9900元D、11895元【正確答案】A【答案解析】個人提前退休取得的補貼收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)楊某應(yīng)繳納個人所得稅＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）第33題【多選題】下列關(guān)于存貨的確認(rèn)和計量表述中，不正確的有（）。A、企業(yè)取得的原材料應(yīng)按照實際成本計量B、發(fā)生的其他材料的非正常損耗應(yīng)計入產(chǎn)品成本C、來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用的本公司材料的成本計入加工成本D、制造企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的車間管理人員工資計入當(dāng)期管理費用【正確答案】BD【答案解析】選項B，生產(chǎn)過程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，應(yīng)該計入當(dāng)期損益，不影響產(chǎn)品的成本；選項D，制造企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的車間管理人員工資應(yīng)該在制造費用中歸集，然后按照一定的成本核算方法轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，不計入管理費用。（《經(jīng)典題解》第42頁）第34題【多選題】在上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)中，特定對象自股份發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，該特定對象包括（）。A、上市公司控股股東B、上市公司實際控制人C、通過認(rèn)購本次發(fā)行的股份取得上市公司的實際控制權(quán)的對象D、取得本次發(fā)行的股份時，對其用于認(rèn)購股份的資產(chǎn)持續(xù)擁有權(quán)益的時間不足12個月的對象【答案】ABCD【解析】以上四個選項表述均正確。第35題【多選題】根據(jù)委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定，下列選項中不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有（）。A、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的B、受托方提供原材料和全部輔助材料的C、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的D、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的【答案】ABC【解析】委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，因此由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費品。第36題【單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的是（）。A、當(dāng)對總體全部項目均實施審計程序時，就不存在抽樣風(fēng)險B、注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法C、非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低或防范D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣適用于控制測試【答案】D【解析】屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的抽樣方法；變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的抽樣方法。我們知道控制測試是測試內(nèi)部控制的有效性，說白了就是注冊會計師執(zhí)行審計程序來驗證內(nèi)部控制是否有效運行，因此這樣的測試程序主要是從屬性角度來進行的；而實質(zhì)性程序是要檢查出“實實在在”的重大錯報，主要是從數(shù)量金額方面來確定的，因此屬于一種“量”上的測試程序。從以上描述來看，屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試。第37題【單選題】某投資項目，當(dāng)折現(xiàn)率為16%時，其凈現(xiàn)值為338元；當(dāng)折現(xiàn)率為18%，其凈現(xiàn)值為－22元。該方案的內(nèi)含報酬率為（）。A、15.88%B、16.12%C、17.88%D、18.14%【答案】C【解析】方案的內(nèi)含報酬率是凈現(xiàn)值為0時的折現(xiàn)率，本題中，內(nèi)含報酬率＝16%＋（18%－16%）×[（338－0）/（338＋22）]＝17.88%。第38題【多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。A、食用油B、生物柴油C、甲醇汽油D、變壓器油【正確答案】ABD【答案解析】食用油不征收消費稅。變壓器油不屬于潤滑油，不征收消費稅。第39題【單選題】A企業(yè)的權(quán)益凈利率為2%，銷售凈利率為5%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為20%，那么該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率為（）。A、0.6B、0.5C、1D、2【正確答案】C第40題【單選題】下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的說法中正確的是()。A、企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當(dāng)期管理費用B、已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零C、企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，預(yù)計負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)D、已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預(yù)計負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B【解析】選項A，企業(yè)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用應(yīng)計入當(dāng)期銷售費用;選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保證質(zhì)量”余額轉(zhuǎn)銷;選項D，已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零。選項A，企業(yè)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用應(yīng)計入當(dāng)期銷售費用;選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保證質(zhì)量”余額轉(zhuǎn)銷;選項D，已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零。第41題【單選題】下列各項中，屬于企業(yè)預(yù)算編制程度最后一步的是（）。A、預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算B、各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算C、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算D、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行【正確答案】D【答案解析】全面預(yù)算編制程序的最后一步是：批準(zhǔn)后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。第42題【單選題】甲公司是一家教育企業(yè)，傳統(tǒng)上通過面授課程招生。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，網(wǎng)上遠程教育飛速發(fā)展，逼迫甲公司實施變革，提出面授與線上培訓(xùn)結(jié)合的模式，由于目前還沒有確定好形式，線上的教育采用錄播，還是直播，線上和線下是獨立，還是結(jié)合，企業(yè)還處于不停地研究和摸索階段，涉及到的資料實體產(chǎn)品、網(wǎng)上內(nèi)容產(chǎn)品、售后服務(wù)產(chǎn)品等都還在逐漸成形階段。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司進行的戰(zhàn)略變革階段屬于（）。A、連續(xù)階段B、漸進階段C、不斷改變階段D、全面階段【正確答案】C【答案解析】本題考核戰(zhàn)略變革的發(fā)展階段。（1）連續(xù)階段：在這個階段中，制定的戰(zhàn)略基本上沒有發(fā)生大的變化，僅有一些小的修正。（2）漸進階段：在這個階段中，戰(zhàn)略發(fā)生緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統(tǒng)性的。（3）不斷改變階段：在這個階段中，戰(zhàn)略變化呈現(xiàn)無方向或無重心的特點。（4）全面階段：在這個階段中，企業(yè)戰(zhàn)略是在一個較短的時間內(nèi)、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。（參見教材第12～13頁）第43題【單選題】在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。A、未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響【正確答案】A【答案解析】未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值，選項A錯誤。題目位置：指南（下冊）-P61-單1第44題【多選題】下列有關(guān)融資租賃的說法正確的有（）。A、租賃內(nèi)含利率是使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人初始直接費用之和的折現(xiàn)率B、最低租賃付款額折現(xiàn)使用的折現(xiàn)率首選出租人租賃內(nèi)含利率，無法取得時按照合同載明的利率作為折現(xiàn)率C、出租人也可以不計算租賃內(nèi)含利率D、承租人不涉及重新計算新利率的情況【正確答案】AB【答案解析】本題考查知識點：融資租賃的概念。出租人必須要計算租賃內(nèi)含利率，選項C錯誤；租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值小于最低租賃付款額現(xiàn)值的，承租人應(yīng)該重新計算利率，這里的折現(xiàn)率等于使得最低租賃付款額現(xiàn)值等于公允價值的折現(xiàn)率，所以選項D錯誤。第45題【單選題】某企業(yè)2×10年發(fā)生虧損50萬元，按規(guī)定可以用以后實現(xiàn)的利潤彌補，該企業(yè)2×11年實現(xiàn)利潤100萬元，彌補了上年虧損，2×11年末企業(yè)會計處理的方法是（）。A、借：利潤分配——未分配利潤100貸：利潤分配——盈余公積補虧100B、借：本年利潤100貸：利潤分配——未分配利潤100C、借：利潤分配——盈余公積補虧100貸：利潤分配——未分配利潤100D、借：盈余公積100貸：利潤分配——未分配利潤100【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識點是：所有者權(quán)益的核算（綜合）。無論稅前還是稅后利潤彌補虧損，無需單獨進行專門賬務(wù)處理，只需要將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，自然就彌補了虧損。第46題【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A、被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風(fēng)險評估以及在此基礎(chǔ)上實施的進一步審計程序相關(guān)B、內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式C、如果被審計單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制D、人工控制可能獨立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動化控制的有效運行或者處理例外事項【正確答案】C【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的人工和自動化成分。即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。第47題【多選題】下列各項中，屬于應(yīng)予以資本化的借款費用的有（）。A、需要經(jīng)過半年的生產(chǎn)制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨所發(fā)生的借款費用B、房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)（開發(fā)周期超過1年）借入的銀行借款在房地產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款費用C、為安裝一項大型固定資產(chǎn)（安裝期達1年以上）所發(fā)行的債券在該固定資產(chǎn)安裝期間發(fā)生的借款費用D、相關(guān)固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息【正確答案】BC【答案解析】借款費用中所說的“符合資本化條件的資產(chǎn)”是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（1年及1年以上）的購建或生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，所以選項A不正確；固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，相應(yīng)的利息支出應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，所以選項D不正確。第48題【單選題】某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A、66200B、68750C、75028D、85620【正確答案】A【答案解析】納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%-1800=66200（元）。第49題【單選題】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下屬于授權(quán)立法的是（）。A、稅收征收管理法B、車船稅法C、企業(yè)所得稅法D、土地增值稅暫行條例【答案】D【解析】選項ABC均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。第50題【單選題】下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。A、殘疾人專用品B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣【正確答案】D【答案解析】選項A屬于特定減免的貨物；選項B屬于特定減免，不是法定減免；選項C如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。第51題【單選題】國有資產(chǎn)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方收到財政部門出具的意見后一定日期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露國有股東擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的信息。該一定日期是（）。A、1個工作日B、2個工作日C、3個工作日D、5個工作日【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方收到財政部門出具的意見后2個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露國有股東擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的信息。第52題【單選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起（）內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。A、2個月B、3個月C、5個月D、6個月【答案】B【解析】新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。第53題【多選題】下列商品屬于消費稅征收范圍的有（）。A、酒精B、調(diào)味料酒C、橡膠填充油D、高爾夫球袋【答案】CD【解析】選項C，橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，需要繳納消費稅；選項D，高爾夫球及球具屬于消費稅的征稅范圍，其主要是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。第54題【單選題】根據(jù)規(guī)定，國有資本控股公司的董事長兼任經(jīng)理，需要經(jīng)過（）同意。A、股東會、股東大會同意B、董事會C、經(jīng)理D、履行出資人職責(zé)的機構(gòu)【正確答案】A【答案解析】本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。第55題【多選題】在可持續(xù)增長的情況下，下列說法中正確的有()。A、根據(jù)經(jīng)營效率不變可知，資產(chǎn)凈利率不變B、負(fù)債與銷售收入同比例變動C、銷售收入增長率=股東權(quán)益增長率D、股利增長率=銷售收入增長率【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核可持續(xù)增長率?！安桓淖兘?jīng)營效率”意味著不改變資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率，所以，資產(chǎn)凈利率不變，選項A的說法正確；在可持續(xù)增長的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率不變，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，所以，負(fù)債增長率=股東權(quán)益增長率=銷售收入增長率，選項B、C的說法正確；根據(jù)股利支付率和銷售凈利率不變可知，股利增長率=凈利潤增長率=銷售收入增長率，所以選項D的說法正確。第56題【單選題】關(guān)于實體現(xiàn)金流量的計算，下列式子不正確的是（）。A、實體現(xiàn)金流量＝股權(quán)現(xiàn)金流量＋債務(wù)現(xiàn)金流量B、實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加C、實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本增加－資本支出D、實體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資【正確答案】B【答案解析】實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）。B選項的說法不正確。第57題【單選題】按照《上市公司收購管理辦法》的規(guī)定，下列屬于協(xié)議收購中的“過渡期”的是（）。A、自簽訂收購意向書起至完成資金交割的期間B、自簽訂收購協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間C、自達成意向起至簽訂收購協(xié)議止的期間D、自簽訂收購協(xié)議起至完成資金交割的期間【正確答案】B【答案解析】本題考核協(xié)議收購的相關(guān)規(guī)定。以協(xié)議方式進行上市公司收購的，自簽訂收購協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間為上市公司收購過渡期。第58題【多選題】下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（）。A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B、進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成C、進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用【正確答案】BD【答案解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。第59題【多選題】為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司調(diào)整的有（）。A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入【正確答案】AB【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。第60題【多選題】下列關(guān)于個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的有關(guān)表述，正確的有（）。A、個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前扣除B、個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額12％的部分可以據(jù)實扣除C、個體工商戶每月實際支付給業(yè)主的工資，允許在稅前據(jù)實扣除D、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除【答案】AD【解析】選項B，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除；選項C，個體工商戶每月實際支付給業(yè)主的工資，不能在稅前扣除，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月。第61題【單選題】甲公司因自乙公司購入一批存貨形成應(yīng)付賬款1500萬元（含稅價），雙方約定甲公司于2013年9月1日還款。2013年8月30日，甲公司因意外火災(zāi)造成損失導(dǎo)致不能按期還款，雙方進行了債務(wù)重組。約定，甲公司以其持有的一項無形資產(chǎn)和一批存貨償還該債務(wù)。無形資產(chǎn)的原值600萬元，已計提攤銷200萬元，未發(fā)生減值，公允價值為800萬元。存貨成本為280萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）。甲乙公司增值稅稅率均為17%。相關(guān)資產(chǎn)手續(xù)完成后該債務(wù)完結(jié)。則債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組利得金額為（）。A、0，300萬元B、400萬元，300萬元C、400萬元，232萬元D、0，232萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：無形資產(chǎn)的處置。甲公司應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益＝800－（600－200）＝400（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝1500－800－400－400×17%＝232（萬元）第62題【多選題】下列關(guān)于通貨膨脹對于業(yè)績評價的影響的表述中，不正確的有（）。A、通貨膨脹不僅影響利潤表還會影響資產(chǎn)負(fù)債表B、只有通貨膨脹水平較高時，才考慮通貨膨脹對于業(yè)績評價的影響C、業(yè)績評價的市場增加值指標(biāo)通常不會受通貨膨脹的影響D、調(diào)整通貨膨脹的業(yè)績計量比歷史成本會計方法更容易被操縱【正確答案】BC【答案解析】本題考核調(diào)整通貨膨脹的業(yè)績計量。通貨膨脹對于業(yè)績的影響很大。不能認(rèn)為只有通貨膨脹水平較高時，才會對財務(wù)報表造成影響，才考慮通貨膨脹對于業(yè)績評價的影響；無論采用哪一種財務(wù)計量的業(yè)績評價指標(biāo)，都會受到通貨膨脹的影響。（參見教材第484～486頁）第63題【多選題】下列各項中，不按“經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B、法人企業(yè)的個人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車C、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得【答案】BD【解析】選項B，按照“利息、股息、紅利所得”項目征稅；選項D，按照“工資、薪金所得”項目征稅。第64題【單選題】下列銷售交易的內(nèi)部控制中，可以體現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的是（）。A、發(fā)運憑證均事先連續(xù)編號B、從價格清單主文檔獲取銷售單價C、每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的銷售交易入賬情況做內(nèi)部核查D、以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬【正確答案】D【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。選項A體現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項B體現(xiàn)計價和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項C體現(xiàn)截止目標(biāo)。第65題【單選題】如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、就采取不同措施的后果征詢法律意見B、與監(jiān)管機構(gòu)進行溝通C、根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告D、拒絕出具審計報告【正確答案】D【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見；（3）與第三方（如監(jiān)管機構(gòu)）、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。第66題【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險C、非抽樣風(fēng)險影響審計效果和效率D、注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險【答案】C【解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師關(guān)注的是誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。在控制測試中的抽樣風(fēng)險則包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，所以選項A和B錯誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險都分為兩種：一類影響審計效果，另一類影響審計效率。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項D不嚴(yán)謹(jǐn)。第67題【多選題】下列屬于經(jīng)常轉(zhuǎn)移的項目有（）。A、政府間的軍事及經(jīng)濟援助B、個人間的贈與C、政府間的贈與D、個人間的賠償【正確答案】ABCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定：經(jīng)常轉(zhuǎn)移具體包括個人轉(zhuǎn)移和政府轉(zhuǎn)移，前者指個人賠償?shù)龋笳呤侵刚g的軍事及經(jīng)濟援助、賠款、贈與等。第68題【單選題】某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（）。A、0萬元B、600萬元C、500萬元D、100萬元【答案】C【解析】該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實際虧損額100萬，應(yīng)按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。第69題【多選題】下列有關(guān)有限合伙人的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。A、有限合伙人經(jīng)全體合伙人一致同意可以轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶薆、作為有限合伙人的自然人死亡時，其繼承人可以取得該有限合伙人在有限合伙企業(yè)中的合伙人資格C、除合伙協(xié)議另有約定外，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)D、有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)。有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶诵杞?jīng)其他合伙人一致同意，選項A正確；有限合伙人資格當(dāng)然繼承，選項B正確；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，但合伙協(xié)議另有約定的除外，選項C正確；有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前三十日通知其他合伙人，選項D正確。（應(yīng)試指南P149）第70題【單選題】卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（）。A、32500元B、130000元C、195000元D、325000元【正確答案】B【答案解析】境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）。第71題【單選題】下列關(guān)于分析程序的運用的說法中，錯誤的是（）。A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段基本相同B、與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估階段使用的分析程序綜合性更強，因此能夠提供更高的保證水平C、在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序的差別主要在于實施分析程序的時間和重點不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同【正確答案】B【答案解析】與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。第72題【多選題】按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制，下列屬于控制環(huán)境在公司治理中的體現(xiàn)的有（）。A、股東與董事會的風(fēng)險偏好B、信息披露的控制程序C、董事、監(jiān)事能力D、董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵控制【正確答案】AC【答案解析】本題考核公司治理的內(nèi)容。選項B和選項D屬于控制活動在公司治理中的體現(xiàn)。第73題【多選題】下列關(guān)于新興產(chǎn)業(yè)在內(nèi)部結(jié)構(gòu)上的共同特征的說法中，正確的有（）。A、技術(shù)的不確定性B、戰(zhàn)略的不確定性C、成本的迅速變化D、市場需求的不確定性【正確答案】ABC【答案解析】本題考核中小企業(yè)競爭戰(zhàn)略。新興產(chǎn)業(yè)在內(nèi)部結(jié)構(gòu)上的共同結(jié)構(gòu)特征包括：（1）技術(shù)的不確定性。（2）戰(zhàn)略的不確定性。（3）成本的迅速變化。（4）萌芽企業(yè)和另立門戶。（5）首次購買者。第74題【單選題】某公司董事會批準(zhǔn)的2011年的財務(wù)報告報出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（）。A、2012年1月1日至2012年4月15日B、2012年1月1日至2012年4月30日C、2011年12月31日至2012年4月30日D、2011年12月31日至2012年4月15日【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識點是：日后事項的概念和涵蓋的期間。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。第75題【單選題】下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是（）。A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費用【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入。選項D，如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為合同費用；合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為合同費用，不確認(rèn)合同收入。第76題【多選題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定人力資源政策和程序，包括的內(nèi)容有（）。A、制定與員工職業(yè)教育計劃和后續(xù)教育計劃B、提供最新的與職業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息和其他學(xué)習(xí)資料C、結(jié)合執(zhí)業(yè)中遇到的問題進行培訓(xùn)和提供輔導(dǎo)D、鼓勵員工參加行業(yè)協(xié)會和有關(guān)機構(gòu)組織的培訓(xùn)【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是人力資源。以上的人力資源政策和程序均為合理的，有利于員工的職業(yè)發(fā)展。第77題【單選題】已知A公司銷售當(dāng)季收回貨款的55%，下季度收回貨款的40%，下下季度收回5%；預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18萬元。下列說法中不正確的是（）。A、上年第四季度銷售額為40萬元B、上年第三季度銷售額為200萬元C、上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)算年度第一季度可以全部收回D、第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬元【正確答案】D【答案解析】上年第四季度銷售的應(yīng)收賬款18萬元＝上年第四季度銷售額×45%，因此，上年第四季度銷售額＝18/45%＝40（萬元），所以選項A的說法正確；上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元＝上年第三季度銷售額×5%，因此，上年第三季度銷售額＝10/5%＝200（萬元），所以選項B的說法正確；上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬元在預(yù)算年度第一季度可以全部收回，所以選項C的說法正確；預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝10＋40×40%＝26（萬元），所以選項D的說法不正確。（經(jīng)典題解第301頁）第78題【多選題】下列關(guān)于潛在普通股稀釋性的判斷，正確的有（）。A、甲公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，回購價格為每股5元的承諾股份回購合同具有稀釋性B、乙公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場價格為每股15元，回購價格為每股10元的承諾股份回購合同具有稀釋性C、丙公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，發(fā)行的行權(quán)價格為每股5元的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性D、丁公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，發(fā)行的行權(quán)價格為每股5元的股份期權(quán)具有反稀釋性【正確答案】BCD【答案解析】本題考查知識點：子公司、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的潛在普通股；企業(yè)承諾將以高于當(dāng)期普通股平均市價的價格回購其股份的，相當(dāng)于多發(fā)行一部分籌資股，股數(shù)增加，分母變大，對于盈利企業(yè)具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項A不正確；認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，相當(dāng)于發(fā)行了一部分無對價股票，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項CD說法正確。第79題【單選題】境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值（）萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。A、1B、2C、3D、5【答案】D【解析】境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。第80題【單選題】下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（）。A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險分析C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識點是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。第81題【單選題】下列主體中，屬于特別法人的是（）。A、有限責(zé)任公司B、行政機關(guān)C、社會團體D、基金會【答案】B【解析】根據(jù)《民法總則》，我國法人包括營利法人、非營利法人、特別法人。選項A屬于營利法人，選項CD屬于非營利法人。第82題【單選題】在利率和計息期相同的條件下，以下公式中，正確的是（）。A、普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)＝1B、普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)＝1C、普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)＝1D、普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)＝1【正確答案】B【答案解析】本題考核系數(shù)之間的關(guān)系。普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，所以，普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)＝1，選項B是正確的。第83題【單選題】某船運公司2015年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率2240千瓦。2015年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2015年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。A、87006.4元B、99006.4元C、105006.4元D、123006.4元【正確答案】A【答案解析】拖船1千瓦＝凈噸位0.67噸，并按照船舶稅額的50％計算。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。該公司2015年度應(yīng)繳納的車船稅＝（4×1500×5）＋（4×2240×0.67×4×50％）＋（5×3000×6×6÷12）＝87006.4（元）第84題注冊會計師《戰(zhàn)略》【多選題】對于一家國內(nèi)奶制品生產(chǎn)企業(yè)來說，下列屬于該企業(yè)機會的有（）。A、本國居民更加關(guān)注健康B、該企業(yè)改進工藝，提高了產(chǎn)品質(zhì)量C、“三聚氰胺事件”D、主要包裝材料市場價格下降【答案】AD【解析】本題考核SWOT分析。首先判斷選項A、C、D屬于外部環(huán)境要素的變化，而選項B屬于該企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢，因而可以排除選項B。選項A本國居民更加關(guān)注健康，表明會有更多的消費者消費奶制品或增加奶制品的消費量，因而是一個機會。選項C三聚氰胺事件的發(fā)生會降低消費者對奶制品企業(yè)的信任感，制約消費者對奶制品的消費，屬于威脅。選項D主要包裝材料市場價格下降，可以使企業(yè)降低成本，因此是一個機會。因此正確答案是選項A、D。第85題【多選題】下列關(guān)于法律關(guān)系的說法中，正確的有（）。A、法律關(guān)系的主體主要包括自然人、法人和其他組織、國家。其中，自然人具有權(quán)利能力和行為能力；社會組織只具有權(quán)利能力，而不具有行為能力B、設(shè)計圖紙、公民肖像和科學(xué)發(fā)明均可以成為法律關(guān)系客體C、10周歲以下的未成年人是無民事行為能力人D、法律規(guī)范所規(guī)定的，能夠引起法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀現(xiàn)象稱為法律事實【正確答案】BD【答案解析】法律關(guān)系的主體中，不僅自然人具有權(quán)利能力和行為能力，社會組織也具有權(quán)利能力和行為能力，因此選項A的說法是錯誤的?！安粷M”10周歲的未成年人是無民事行為能力人，因此選項C說法錯誤。第86題【單選題】根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于要約撤銷的表述中正確的是（）。A、撤銷的通知與要約同時到達受要約人的，要約可以撤銷B、在承諾期限內(nèi)，受要約人未作出承諾之前收到撤銷通知，要約可以撤銷C、撤銷的通知在要約人收到承諾之前到達受要約人的，要約可以撤銷D、要約已經(jīng)生效的，只能撤銷，不能撤回【答案】D【解析】選項A屬于要約的撤回。選項B，要約人確定了承諾期限的，要約不得撤銷。選項C，撤銷要約的通知應(yīng)當(dāng)在受要約人發(fā)出承諾通知之前到達受要約人。第87題【單選題】已知甲公司上年的利潤表中的財務(wù)費用為120萬元，上年的資本化利息為20萬元。上年的凈利潤為400萬元，所得稅費用為100萬元。假設(shè)財務(wù)費用全部由利息費用構(gòu)成，則上年利息保障倍數(shù)為（）。A、4.43B、5.17C、4.57D、5.33【正確答案】A【答案解析】息稅前利潤＝400＋100＋120＝620（萬元），上年的利息保障倍數(shù)＝620/（120＋20）＝4.43。（參見教材43頁）第88題【單選題】甲上市公司擬公開發(fā)行優(yōu)先股，則下列說法中正確的是（）。A、甲公司發(fā)行優(yōu)先股后，累計優(yōu)先股余額不超過公司凈資產(chǎn)額的50%B、甲公司可以在公司章程中約定此次發(fā)行的優(yōu)先股采取浮動股息率C、甲公司發(fā)行優(yōu)先股后，優(yōu)先股股東按照約定分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配D、甲公司擬發(fā)行優(yōu)先股的股數(shù)不可以超過公司原有優(yōu)先股和普通股股份總數(shù)的50%【正確答案】C【答案解析】公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%，選項AD錯誤；優(yōu)先股公開發(fā)行時，公司必須在公司章程中記載：（1）采取固定股息率；（2）在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息；（3）未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會計年度；（4）優(yōu)先股股東按照