精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)【合并報(bào)表母題】【資料一】甲公司2015年初用庫存商品作為合并對價，換入乙公司80%股份。甲、乙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，庫存商品余額800萬元，公允價值1000萬元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%，乙公司當(dāng)天賬面凈資產(chǎn)1100萬元，股本300萬元，資本公積500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元，當(dāng)天有一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)公允價值高于賬面價值100萬元，尚可攤銷期5年，無殘值，直線法攤銷?！疽蟆孔鞒黾坠举徺I日會計(jì)處理【解析】①甲公司個別賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資

1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本

800

貸：庫存商品

800借：稅金及附加

50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50②甲公司合并成本：1170③合并商譽(yù)：1170－（1100+100）×80%=210④購買日合并報(bào)表準(zhǔn)備工作借：無形資產(chǎn)

100

貸：資本公積

100⑤購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消分錄借：股本

300

資本公積

600

盈余公積

100

未分配利潤

200

商譽(yù)

210

貸：長期股權(quán)投資1170

少數(shù)股東權(quán)益

240【資料二】2015年乙公司發(fā)生幾筆業(yè)務(wù)：（1）分紅100；（2）賬面凈利潤500；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)增值80；（4）甲賒銷商品給乙，成本200，售價300，乙公司當(dāng)年留60%，賣40%，甲公司年末計(jì)提10%壞賬準(zhǔn)備；（5）乙公司賣商品給甲，成本400，售價500，甲公司購入當(dāng)做固定資產(chǎn)用于管理部門，6月1日完成交易，5年直線法計(jì)提折舊。【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)完成相應(yīng)的賬務(wù)處理【解析】（1）內(nèi)部投資類抵消處理：①合并報(bào)表準(zhǔn)備工作一---將子公司數(shù)據(jù)調(diào)整為公允口徑借：無形資產(chǎn)

100

貸：資本公積

100借：管理費(fèi)用

20

貸：無形資產(chǎn)

20②合并報(bào)表準(zhǔn)備工作二---母公司長期股權(quán)投資由成本法追溯為權(quán)益法追溯一：初始投資形成商譽(yù)210，無需追溯；追溯二：分紅追溯借：投資收益

80

貸：長期股權(quán)投資

80追溯三：凈利潤追溯借：長期股權(quán)投資

384[(500—20)×80%]貸：投資收益

384追溯四：其他綜合收益追溯借：長期股權(quán)投資

64

貸：其他綜合收益

64長期股權(quán)投資追溯后的賬面價值為1538萬元。③母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消分錄借：股本

300

資本公積

600

盈余公積

150

年末未分配利潤

530

其他綜合收益

80

商譽(yù)

210

貸：長期股權(quán)投資

1538

少數(shù)股東權(quán)益

332④母公司投資收益與子公司利潤分配的的抵消分錄借：投資收益

384

少數(shù)股東損益

96

年初未分配利潤200

貸：提取盈余公積

50

向所有者分配利潤

100

年末未分配利潤

530（2）存貨內(nèi)部交易抵消借：營業(yè)收入

300

貸：營業(yè)成本

300借：營業(yè)成本

60

貸：存貨

60（3）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消借：應(yīng)付賬款

300

貸：應(yīng)收賬款

300借：應(yīng)收賬款

30

貸：資產(chǎn)減值損失30（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消借：營業(yè)收入

500貸：營業(yè)成本

400

固定資產(chǎn)

100借：固定資產(chǎn)

10

貸：管理費(fèi)用

10【資料三】2016年乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）分紅70；（2）實(shí)現(xiàn)凈利潤300；（3）其他綜合收益增值20；（4）乙公司將上年留下的存貨賣70%，留30%；（5）甲收回一半的應(yīng)收賬款。【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)完成相應(yīng)的賬務(wù)處理（1）內(nèi)部投資抵消①合并報(bào)表準(zhǔn)備工作一---將子公司數(shù)據(jù)調(diào)整為公允口徑借：無形資產(chǎn)

100

貸：資本公積

100借：年初未分配利潤20管理費(fèi)用

20

貸：無形資產(chǎn)

40②合并報(bào)表準(zhǔn)備工作二---將母公司長期股權(quán)投資由成本法追溯為權(quán)益法追溯一：初始投資形成商譽(yù)210，無需追溯；追訴二：分紅追溯借：年初未分配利潤

80投資收益

56

貸：長期股權(quán)投資

136追溯三：凈利潤追溯借：長期股權(quán)投資

608貸：投資收益

224[(300-20）×80%]

年初未分配利潤

384[(500—20）×80%]追溯四：其他綜合收益追溯借：長期股權(quán)投資

80

貸：其他綜合收益

80長期股權(quán)投資追溯后的賬面價值為1722萬元。③母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消分錄借：股本

300

資本公積600

盈余公積

180

年末未分配利潤710

其他綜合收益

100

商譽(yù)

210

貸：長期股權(quán)投資

1722

少數(shù)股東權(quán)益

378④母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消分錄借：投資收益

224

少數(shù)股東損益

56

年初未分配利潤

530

貸：提取盈余公積

30

向所有者分配利潤

70

年末未分配利潤

710（2）存貨內(nèi)部交易抵消借：年初未分配利潤

60

貸：營業(yè)成本

60借：營業(yè)成本

18

貸：存貨

18（3）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消借：應(yīng)付賬款

150

貸：應(yīng)收賬款

150借：應(yīng)收賬款

30貸：年初未分配利潤

30借：資產(chǎn)減值損失

15

貸：應(yīng)