第十二章財務(wù)會計報告§12-1財務(wù)會計報告的意義和種類§12-2資產(chǎn)負債表§12-3利潤表§12-4現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表

10/26/20221第12章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告的意義和種類一、財務(wù)會計報告的意義是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)■某一特定日期的財務(wù)狀況■某一會計期間的經(jīng)營成果■某一會計期間現(xiàn)金流量等會計信息的文件。10/26/20222第12章財務(wù)會計報告對財務(wù)會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的10/26/20223第12章財務(wù)會計報告二、編制財務(wù)會計報告的目的企業(yè)和行政事業(yè)單位編制財務(wù)會計報告的主要目的，就是為財務(wù)會計報告使用者提供會計信息。財務(wù)會計報告的使用者通常包括：投資者（股東）債權(quán)人（銀行和其他金融機構(gòu)）政府及相關(guān)機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營管理者企業(yè)職工10/26/20224第12章財務(wù)會計報告三、財務(wù)會計報告的種類（一）年度財務(wù)會計報告（二）半年度財務(wù)會計報告（三）季度財務(wù)會計報告（四）月度財務(wù)會計報告10/26/20225第12章財務(wù)會計報告四、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表+附注+相關(guān)信息或資料②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤①會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少10/26/20226第12章財務(wù)會計報告（一）數(shù)字真實會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）內(nèi)容完整會計報表應(yīng)當反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。（三）計算正確以賬簿為基礎(chǔ)，經(jīng)過分析計算整理后才能填列。（四）編報及時及時性是信息的重要特征，會計報表信息只有及時的傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。五、會計報表編制的質(zhì)量要求10/26/20227第12章財務(wù)會計報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負債表的含義

◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。10/26/20228第12章財務(wù)會計報告（二）資產(chǎn)負債表的作用

●提供企業(yè)資源總量及構(gòu)成狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

●反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。

●反映流動資產(chǎn)和流動負債對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。10/26/20229第12章財務(wù)會計報告（三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個部分組成資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表10/26/202210第12章財務(wù)會計報告2.資產(chǎn)負債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列10/26/202211第12章財務(wù)會計報告（2）報告式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列10/26/202212第12章財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應(yīng)當根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。10/26/202213第12章財務(wù)會計報告（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計填列“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準備”、“材料成本差異”、“商品進銷差價”科目貸方余額填列；“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。10/26/202214第12章財務(wù)會計報告[例9-1]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）10/26/202215第12章財務(wù)會計報告（三）根據(jù)相關(guān)明細賬戶的余額合計填列例如，“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準備）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)當根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列?！邦A(yù)收款項”項目，應(yīng)當根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列。10/26/202216第12章財務(wù)會計報告（四）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列例如，“長期待攤費用”項目應(yīng)當根據(jù)“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列?！伴L期借款”項目，應(yīng)當根據(jù)“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款部分后的金額填列。

10/26/202217第12章財務(wù)會計報告[例9-2]某企業(yè)2007年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當填列在資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。10/26/202218第12章財務(wù)會計報告

[例9-3]某企業(yè)長期借款4800000元，具體情況如表所示。長期借款的有關(guān)詳細資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000

該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長期借款2000000元，應(yīng)當填列在資產(chǎn)負債表中流動負債下“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。10/26/202219第12章財務(wù)會計報告（五）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例9-4]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備為3000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他應(yīng)收款”項目金額為：43000-3000=40000（元）10/26/202220第12章財務(wù)會計報告

[例9-5]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“長期股權(quán)投資”賬戶余額為2000000元，“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目金額為：2000000-360000=1640000（元）10/26/202221第12章財務(wù)會計報告[例9-6]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“在建工程”項目金額為：2560000-200000=2360000（元）10/26/202222第12章財務(wù)會計報告[例9-7]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為：30000000-8000000-500000=21500000（元）10/26/202223第12章財務(wù)會計報告[例9-8]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為300000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）10/26/202224第12章財務(wù)會計報告（六）綜合運用上述填列方法分析計算填列[例9-9]某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為46000元，“存貨跌價準備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為：

40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000=10754000（元）10/26/202225第12章財務(wù)會計報告第三節(jié)利潤表利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。一、利潤表的作用——分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力?！治龊皖A(yù)測企業(yè)的長期償債能力?！己斯芾韺拥慕?jīng)營業(yè)績?！侠矸峙浣?jīng)營成果10/26/202226第12章財務(wù)會計報告二、利潤表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤表各項目之間的關(guān)系，主要分為以下五個方面：（一）營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（二）營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。10/26/202227第12章財務(wù)會計報告（三）利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額。（四）凈利潤利潤總額減去所得稅費用，得到凈利潤。（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。10/26/202228第12章財務(wù)會計報告三、利潤表的編制方法利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。10/26/202229第12章財務(wù)會計報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。一、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的。10/26/202230第12章財務(wù)會計報告二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。

現(xiàn)金流量表