第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅表一、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設立機構、場所就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅未設立機構、場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，講法錯誤表二、企業(yè)所得稅所得來源地銷售物資交易活動發(fā)生地提供勞務勞務發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“不動產(chǎn)”所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“被投資企業(yè)”所在地股息、紅利等權益性投資“分配”所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權使用費“負擔、支付所得”的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住宅地表三、企業(yè)所得稅稅率差不多稅率25%居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設立機構場所且取得所得與其所設機構場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術企業(yè)

設在西部地區(qū)，以《鼓舞類產(chǎn)業(yè)目錄》項目為主營業(yè)務，主營業(yè)務收入占總收入70%以上的企業(yè)20%小型微利企業(yè)表四、應納稅所得額應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－往常年度虧損收入（1）銷售商品采納托收承付方式的，“辦妥托收手續(xù)”時確認收入

【注意】各類型收入的確認時點及金額（會計）

（2）租金收入的確認：租賃期限“跨年度”，租金“提早一次性支付”，在租賃期內(nèi)“分期”均勻計入相關年度不征稅收入（1）財政撥款

（2）依法應納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入（1）國債利息收入

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入

（3）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入

（4）符合條件的非營利組織的收入稅前扣除

項目成本費用三項經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額2.5%超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意1】分不計算，分不扣除

【注意2】“列入”工資制度、固定與工資“一起”發(fā)放的福利性補貼，可作為企業(yè)發(fā)生的“工資”支出，“全額”扣除

【注意3】區(qū)不“防暑降溫費”和“防暑降溫用品”保險五險一金準予扣除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險“分不”不超過工資總額“5%”的部分準予扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準予扣除專門工種人身安全保險準予扣除其他商業(yè)保險不得扣除利息非金融企業(yè)與金融企業(yè)借款準予扣除非金融企業(yè)與非關聯(lián)關系的“非金融企業(yè)”、“內(nèi)部職員”、“自然人”借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除非金融企業(yè)與關聯(lián)方借款不超過債資比2:1部分準予扣除金融企業(yè)與關聯(lián)方借款不超過債資比5:1部分準予扣除【注意1】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分

【注意2】投資者未按期繳足資本，該企業(yè)對外借款利息，相當于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本的差額應計付的利息，不得扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準予扣除業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除

【注意1】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

【注意2】考試中“廣告費”“業(yè)務宣傳費”金額分不給出的，必須合并計算扣除限額【提示1】銷售（營業(yè)）收入包括“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“視同銷售收入”，然而不包括“投資收益”和“營業(yè)外收入”

【提示2】只有創(chuàng)投企業(yè)的“投資收益”才能作為銷售營業(yè)收入手續(xù)費及傭金保險企業(yè)財險：（保費收入-退保金額）×15%

人身險：（保費收入-退保金額）×10%金融代理據(jù)實扣除其他企業(yè)合同金額×5%【提示】適當關注本部分的其他內(nèi)容，如除托付個人代理外，現(xiàn)金支付的代理費不得扣除其他環(huán)境愛護專項資金、租賃費、勞動愛護費、資產(chǎn)損失、匯兌損失、總機構分攤的費用稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款等

【注意】企業(yè)差不多作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

（2）企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失

【注意】區(qū)不“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”

（5）超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

（6）贊助支出

（7）未經(jīng)核定的預備金支出

（8）企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

（9）與取得收入無關的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項目固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)【注意】上述資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除；（1）、（5）與會計準則不同，請區(qū)不對待無形資產(chǎn)（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

（2）自創(chuàng)商譽

（3）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)

（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨、資產(chǎn)損失年限房屋建筑物20飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備+林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+無形資產(chǎn)10器具、工具、家具5飛機、火車、輪船以外的運輸工具4電子設備+畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3虧損彌補連續(xù)彌補期——“5年”【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算

【注意2】境外機構的虧損，不得抵減境內(nèi)機構的盈利表五、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額步驟確定境外稅前所得額（1）題目直接給出稅前所得

（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款

（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率計算抵免限額境外稅前所得額×25%分國不分項不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同補稅原則多不退但少要補【注意】考試中請將境內(nèi)外所得分開計算！表六、應納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減項目會計準則稅法納稅調(diào)整舉例收入、利得√×↓國債利息收入×√↑產(chǎn)品對外捐贈費用、損失√×↑稅收滯納金×√↓無形資產(chǎn)研發(fā)表七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機構投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權益性投資資產(chǎn)所得

【注意】“漁”指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半（1）企業(yè)“從事”國家重點扶持的“公共基礎設施項目的投資經(jīng)營”所得

【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設”和“內(nèi)部自建自用”上述項目“不免稅”

（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水”項目所得小微企業(yè)15.1.1至17.12.31，年應納稅所得額20萬元以下

15.10.1至17.12.31，年應納稅所得額超過20萬元但在30萬元以下應納稅所得額按50%計算執(zhí)行優(yōu)惠稅率（1）部分非居民企業(yè)；（2）高新技術企業(yè)；（3）西部鼓舞類項目企業(yè)；（4）小型微利企業(yè)加計扣除研發(fā)費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊（1）技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)

（3）14.1.1后購進專用于研發(fā)的儀器、設備，單價超過100萬元縮短折舊年限（≥60%）

采納加速折舊計算方法（1）14.1.1后購進專用于研發(fā)的儀器、設備，單價不超過100萬元

（2）單價不超過5000元的固定資產(chǎn)同意一次性扣除減計收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額應納稅額抵免投資環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，投資額的10%能夠在應納稅額中抵免表八、企業(yè)所得稅征收治理納稅申報按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起“5個月”內(nèi)匯算清繳

年度中間終止經(jīng)營活動，自實際經(jīng)營終止之日起“60日內(nèi)”匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)不管盈利或者虧損，都應當在法定期限內(nèi)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報告等【典型例題】

【例題·單選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.在外國成立但實際治理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【例題·單選題】依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)時期我國對設在西部地區(qū)，以《西部地區(qū)鼓舞類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓舞類項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占收入總額70%以上的企業(yè)給予所得稅稅率優(yōu)惠，其適用的稅率是（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率。【例題·單選題】依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債券利息收入

D.依法收取并納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。財政撥款、依法收取并納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入；企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入?！纠}·單選題】某居民企業(yè)，2015年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2015年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。

A.310B.349.84

C.394.84D.354.5『正確答案』D

『答案解析』本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元；

工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生5萬元，能夠據(jù)實扣除；

職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元；

稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300+42+5+7.5＝354.5（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)2015年稅前會計利潤為150萬元，當年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向災區(qū)捐款30萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2014年所得稅應納稅額為（）萬元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45『正確答案』D

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的計算。該企業(yè)2014年應納稅額=（150+30）×25%=45（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務招待費5000元，發(fā)生廣告費30000元，業(yè)務宣傳費10000元，2014年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費10000元，依照企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年能夠在稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計為（）元。

A.43800B.38080

C.42160D.55000『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的扣除標準。業(yè)務招待費5000×60%＝3000元，扣除限額272000×5‰＝1360元。業(yè)務招待費能夠扣除1360元。廣告費和業(yè)務宣傳費能夠扣除272000×15%＝40800元。40800+1360＝42160元【例題·單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2015年3月因業(yè)務進展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元；5月又向自己的供應商借款200萬元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2015年能夠在所得稅前扣除的利息費用為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.14『正確答案』C

『答案解析』本題考核利息費用的扣除規(guī)定。向銀行借款的利息準予扣除，為100×8%/2=4萬元，向供應商的借款，在8%以內(nèi)的能夠扣除，為200×8%/2=8萬元，2012年能夠在所得稅前扣除的利息費用為4+8=12萬元。【例題·單選題】蘿卜公司股東老趙認繳的出資額為100萬，應于7月1日前繳足，7月1日老趙實繳資本為20萬，剩余部分至年底仍未繳納，蘿卜公司因經(jīng)營需要于當年1月1日向銀行借款100萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息10萬元，則當年蘿卜公司能夠稅前扣除的借款利息為（）萬元。

A.10

B.6

C.5

D.0『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標準。（100-20）×10%×6/12=4萬元，不能夠扣除的，能夠扣除的是10-4=6萬元?！纠}·單選題】某企業(yè)注冊資本為3000萬元。當年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（）萬元。

A.408

B.360

C.180

D.90『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標準。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其同意關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)購入小汽車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應按照（）年計提折舊。

A.20

B.10

C.5

D.4

E.3正確答案』D

『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限?！纠}·單選題】某國有企業(yè)2010年度發(fā)生虧損，依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額能夠用以后納稅年度的所得逐年彌補，但連續(xù)彌補的期限最長不得超過（）年。

A.2013B.2014

C.2015D.2016『正確答案』C

『答案解析』本題考核虧損的彌補期限。依照規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，能夠用下一納稅年度的所得彌補，但連續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算（2011～2015年）。【例題·單選題】某企業(yè)2015年利潤總額為200萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行50%加計扣除政策。則該企業(yè)2015年計算應納稅所得額時能夠扣除的研發(fā)費用為（）萬元。

A.10B.20

C.30D.40『正確答案』C

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅中加計扣除的相關規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%）數(shù)額在稅前進行扣除。【例題·單選題】某小型微利企業(yè)2015年度會計利潤為10萬元，當年1月購入一辦公家具，價值5000元，未計提折舊，并在計算會計利潤時全額扣除，假設除上述事項外該企業(yè)無納稅調(diào)整項目，則該企業(yè)2015年度應納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.2

B.1

C.0.99

D.1.98『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的計算。5000元以下的能夠一次性扣除，不用納稅調(diào)整。應納稅所得額=會計利潤+-納稅調(diào)整事項=10+0=10萬，適用20%稅率，其所得減計50%，應納稅額=10×20%×50%=1萬元?！纠}·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有（）。

A.銷售物資所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.特許權使用費所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定『正確答案』AD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅征稅對象。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住宅地確定?！纠}·多選題】下列關于企業(yè)所得稅收入的確認表述正確的有（）。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提早一次性支付的，出租人應在租賃期內(nèi)分期確認收入

C.企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額

D.企業(yè)為鼓舞債務人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應沖減企業(yè)的收入『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。債權人為鼓舞債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。【例題·多選題】下列關于企業(yè)所得稅收入的確認表述正確的有（）。

A.銷售商品采納托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.銷售商品采納預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方同意商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入

D.銷售商品采納支付手續(xù)費方式托付代銷的，在收到代銷清單時確認收入『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確認時刻。【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.營業(yè)稅『正確答案』CD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不在扣除之列。【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列（）應在計算應納稅所得額時計算限額扣除。

A.防暑降溫費

B.列入工資制度，固定與工資一起發(fā)放的住房補貼

C.通過國家機關向貧困地區(qū)的捐款

D.為本企業(yè)董事會成員支付的不超過工資薪金總額5%的人身意外損害保險『正確答案』AC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的扣除標準。選項B應按規(guī)定在稅前扣除；選項D董事會成員不是專門工種，不得扣除?！纠}·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前全額扣除的有（）。

A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用

B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用

C.為企業(yè)職工支付的差不多養(yǎng)老保險費用

D.為企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險費『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核企業(yè)繳納的保險費用扣除相關制度。為全體董事支付的人壽保險費用不得在稅前扣除。【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準，同意結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有（）。

A.廣告費

B.業(yè)務宣傳費

C.工會經(jīng)費

D.職工教育經(jīng)費『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。規(guī)定企業(yè)當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的扣除標準，同意結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列講法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰

B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，同意在稅前扣除『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除標準。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰，下列收入屬于企業(yè)銷售（營業(yè)）收入的有（）。

A.銷售商品收入

B.出租房屋收入

C.投資股票收益

D.現(xiàn)金盤盈『正確答案』AB

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。選項A屬于主營業(yè)務收入，選項B屬于其他業(yè)務收入，正確；選項C屬于投資收益，選項D屬于營業(yè)外收入，錯誤【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出的扣除標準表述正確的有（）。

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

B.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

C.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向個人支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

D.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬『正確答案』BD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的標準。財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，選項A錯誤；除托付個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，選項C錯誤【例題·多選題】依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列講法中正確的有（）。

A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應計提折舊在所得稅前扣除

B.企業(yè)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，其租金應在租入當期一次性扣除

C.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失除差不多計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部格外準予扣除

D.企業(yè)按規(guī)定提取的環(huán)境愛護專項資金在提取時準予扣除『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除?！纠}·多選題】依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息、紅利

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財物的損失

D.直接贊助某學校的支出『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項目。選項B不屬于不得扣除的范圍【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應納稅所得額時，不得扣除折舊的有（）。

A.尚未投入使用的房屋、建筑物

B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。【例題·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，能夠采納加速折舊方法或縮短折舊年限的有（）。

A.技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

B.使用頻率極高的固定資產(chǎn)

C.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)于2014年1月1日以后購進，專門用于研發(fā)活動的儀器，單位價值不超過100萬元『正確答案』AC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。選項D能夠在購入時點一次性扣除【例題·多選題】下列非居民企業(yè)收入應全額計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。

A.利息收入

B.特許權使用費收入

C.股票轉(zhuǎn)讓收入

D.不動產(chǎn)租賃收入『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的應納稅所得額。選項C屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額?！纠}·多選題】依照企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠的講法中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額

C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%能夠從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的70%能夠從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免正確答案』BC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，選項B正確；投資環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，投資額的10%能夠在應納稅額中扣除，選項C正確?！纠}·推斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅范圍。規(guī)定非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。【例題·推斷題】列入企業(yè)職職員資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核工資、薪金支出的扣除標準【例題·推斷題】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出能夠據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不同意在稅前扣除。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核非居民企業(yè)的利息收扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除【例題·推斷題】企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等緣故不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，不得與存貨損失一起在所得稅前扣除。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等緣故不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，能夠與存貨損失一起在所得稅前扣除【例題·推斷題】合格境外機構投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權益性投資資產(chǎn)所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。合格境外機構投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權益性投資資產(chǎn)所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！纠}·推斷題】依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應當自年度終了后5個月內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。規(guī)定納稅人應當自年度終了后5個月內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款第二節(jié)個人所得稅

【考點回憶】

表九、個人所得稅納稅人自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）居民有住宅、無住宅但居住滿1年無限納稅義務非居民無住宅又不居住、無住宅居住不滿1年僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天

【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算表十、個人所得稅所得來源地任職、受雇、履約在中國境內(nèi)提供勞務財產(chǎn)出租在中國境內(nèi)使用轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)在中國境內(nèi)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在中國境內(nèi)特許權許可在中國境內(nèi)使用利息、股息、紅利從中國境內(nèi)取得表十一、個人所得稅稅目工資薪金所得獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資薪金所得，不征稅公務交通、通訊補貼（扣除一定標準的公務費）工資薪金所得勞動分紅、股票增值權、限制性股票工資薪金所得保險三險一金免稅失業(yè)保險繳費超過規(guī)定比例部分工資薪金所得三險一金外的其他保險工資薪金所得企業(yè)年金繳納時，超過工資4%的部分工資薪金所得領取時工資薪金所得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入

提早退休一次性收入

辭退補償一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業(yè)、再任職收入工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權工資薪金所得經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得專門職業(yè)采掘業(yè)、遠洋運輸、遠洋捕撈，按月預交，按年平均計算工資薪金所得“兼職”律師，按月計算不扣生計費，自行申報時扣除工資、薪金所得勞務酬勞所得董事費在本公司或關聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務酬勞所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務酬勞所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務酬勞所得勤工儉學勞務酬勞所得個人兼職勞務酬勞所得受雇于律師個人，為律師個人工作勞務酬勞所得證券經(jīng)紀人從證券公司取得擁金，扣除40%的展業(yè)成本勞務酬勞所得稿酬所得報社、雜志社記者、編輯工資薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權使用費所得“無形資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)讓除土地使用權和股權外特許權使用費所得作者拍賣“手稿原件或復印件”特許權使用費所得特許權的經(jīng)濟賠償收入特許權使用費所得編劇取得的“劇本使用費”特許權使用費所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“有形資產(chǎn)”+“土地使用權”+“股權”財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以非貨幣性資產(chǎn)投資財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得購置債權后，主張債權取得的所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得通過網(wǎng)絡收購虛擬貨幣，加價出售取得的收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得表十二、個人所得稅的計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進稅率按月計稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅所得額=全年收入-成本、費用、損失

【注意】業(yè)主工資不得扣除五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用勞務酬勞所得每次收入≤4000元

應納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入＞4000元

應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

【注意】修繕費的扣除及推斷是否超過4000元的基數(shù)問題20%比例稅率（個人出租住房10%）按次納稅專門規(guī)定：勞務酬勞所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應納稅額=應納稅所得額×20%；

勞務酬勞所得超額累進加征：（略）

稿酬所得減征：應納稅額=應納稅所得額×20%×（1-30%）稿酬所得特許權使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額=收入全額-原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，能夠從應納稅所得額中扣除全額扣除紅十字；農(nóng)村義務教育；青青年；養(yǎng)老院；公益救濟性捐贈；非偶然所得、非關聯(lián)方、高校和科研機構用于研發(fā)特不提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合（國債利息、股票、儲蓄存款利息等）表十三、個人所得稅稅收優(yōu)惠能結(jié)合計算考核的國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險賠款退休工資三險一金個人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”同時是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲蓄存款利息持上市公司股票期限超過1年的，股息、紅利所得彩票一次中獎收入“在1萬元以下”發(fā)票獎金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金拆遷補償款外籍個人⑴非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費

⑵合理標準的境內(nèi)外出差補貼

⑶合理的語言訓練費，子女教育費

⑷從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

⑸符合條件的工資薪金所得（針對外籍專家）

⑹探親費（每年不超過兩次）表十四、個人所得稅征收治理自行申報⑴年所得“12萬元”以上

⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的

⑶從中國境外取得所得的

⑷取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月“15日內(nèi)”預繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地【典型例題】【例題·單選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼是（）。

A.崗位津貼

B.加班補貼

C.差旅費津貼

D.工齡補貼『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。關于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務職員資制度未納入差不多工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助?！纠}·單選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中關于個人所得稅征稅項目的講法正確的是（）。

A.審稿收入按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅

B.翻譯收入按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅

C.出版社專業(yè)作者發(fā)表文章按“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅

D.報社記者在本單位報紙上發(fā)表文章按“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。報社記者在本單位報紙上發(fā)表文章按“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅【例題·單選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得應按特許權使用費所得繳納個人所得稅的是（）。

A.房屋使用權轉(zhuǎn)讓所得

B.運輸工具使用權轉(zhuǎn)讓所得

C.生產(chǎn)設備使用權轉(zhuǎn)讓所得D.商標權使用費所得『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入【例題·單選題】王某2015年6月工資收入為10000元人民幣，其中含差旅費津貼1000元，托兒補助費500元，則其6月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為（）元。

A.10000

B.5000

C.9000

D.8500『正確答案』B

『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅所得額的計算。應納稅所得額＝10000－1000－500-3500＝5000（元）【例題·單選題】中國公民黃先生2015年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎金36000元。已知，工資薪金所得應納稅所得額0～1500元稅率為3%；1500～4500元稅率為10%，速算扣除數(shù)105。黃先生2015年全年一次性獎金應納個人所得稅是（）元。

A.4975

B.5275

C.3495

D.7735『正確答案』C

『答案解析』本題考核全年一次性獎金的稅額計算。年終一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。36000÷12＝3000（元）,適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因為月工資4200元高于費用扣除額，因此獎金應納個人所得稅＝36000×10%-105＝3495（元）【例題·單選題】某設計師業(yè)余時刻為一企業(yè)做某項產(chǎn)品的設計，前兩個月企業(yè)先支付了30000元酬勞，第三個月設計完成后，又支付了剩余的50000元，該設計師應繳納的個人所得稅為（）元。

A.16000

B.18600

C.22000

D.25000『正確答案』B

『答案解析』本題考核勞務酬勞個人所得稅計算。該設計師進行產(chǎn)品設計取得所得為勞務酬勞所得，且屬于一次性的勞務酬勞，應以取得該項收入為一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，屬一次性酬勞，應納稅所得額＝（30000＋50000）×（1－20%）＝64000（元），適用加成征收。應納稅額＝64000×40%-7000＝18600（元）。【例題·單選題】國內(nèi)某作家的一篇小講在一家晚報上連載3個月，3個月的稿酬收入分不為3000元、4000元和5000元。該作家3個月所獲稿酬應繳納個人所得稅（）元。

A.1316

B.1344

C.1568

D.1920『正確答案』B

『答案解析』本題考核稿酬所得的個人所得稅計算。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。對稿酬所得應納稅額能夠減征30%，該作家應納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）?！纠}·單選題】張某于2015年3月取得一項特許權使用費收入3000元，4月取得另一項特許權使用費收入4500元。張某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1160

B.1200

C.1340

D.15002『正確答案』A

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。特許權使用費收入“按次征收”，應納個人所得稅＝（3000－800）×20%+4500×（1－20%）×20%＝1160（元）。【例題·單選題】2015年3月張某將自己的一套三居室出租，年租金55200元，當月發(fā)生修繕費用1200元，已知個人出租住房適用的個人所得稅稅率為10%，每次收入額不足4000的費用扣除標準為800元，超過4000元的，費用扣除標準未20%，（不考慮房屋出租過程中的其他相關稅金）則張某本月應繳納的個人所得稅為（）元。

A.260

B.272

C.300

D.304正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。55200÷12=4600元，（4600-0-800）＜4000，張某本月應繳納的個人所得稅（3800-800）×10%=300元【例題·單選題】張某預備移民海外，將其唯一的一套住房以120萬元的價格出售，該住宅系6年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關稅費及中介費等各項費用共計8萬元（發(fā)票為證），則張某應繳納的個人所得稅為（）萬元。

A.0

B.14.4

C.16

D.24『正確答案』A

『答案解析』本題考核個人所得稅的減免。個人出售5年以上且是家庭唯一住房免征個人所得稅?！纠}·單選題】鄭某2015年3月在某公司進行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A.0

B.1600

C.1800

D.2400『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用；非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應納稅額=12000×20%=2400（元）?！纠}·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得稅納稅人的講法中錯誤的有（）。

A.對合伙企業(yè)中的個人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得應征收企業(yè)所得稅

B.判定個人所得稅居民納稅人的標準為是否在我國境內(nèi)有住宅

C.A國甲，2014年10月1日入境，2016年2月1日離境，其間臨時離境28天，甲在2015年屬于我國居民納稅人

D.B國乙，2014年1月10日入境，2015年10月10日離境，乙在2014年和2015年屬于我國居民納稅人『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核個人所得稅納稅人。選項A繳納個人所得稅，選項B標準包括住宅和居住時刻，選項D居住時刻不滿一年?！纠}·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的有（）。

A.公司總經(jīng)理兼任董事取得的董事費收入

B.演員走穴取得的收入

C.本單位銷售人員取得的營銷獎勵

D.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。選項B屬于勞務酬勞所得，其他三項均屬于工資薪金所得。【例題·多選題】關于個人所得稅工資薪金所得，下列講法中正確的有（）。

A.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入全額計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅

B.提早退休和內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入均不屬于免稅的離退休工資收入，應按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅

C.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅

D.離退休人員再任職取得的收入，免征個人所得稅『正確答案』BC

『答案解析』本題考核工資、薪金所得的專門規(guī)定。選項A需扣除一定標準的公務費用；離退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”項目征收個人所得稅，選項D錯誤?！纠}·多選題】關于個人所得稅工資薪金所得，下列講法中正確的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的各項保險金，應并入職員當期工資收入，按工資、薪金得項目征收個人所得稅

B.企業(yè)為本單位職工交付的企業(yè)年金，超過規(guī)定標準的單位繳費部分和超過繳費基數(shù)4%的個人繳費部分，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅

C.遠洋捕撈業(yè)職工取得工資可按月預交個人所得稅，并在年度終了后30日內(nèi)合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均計算實際應納稅款，多退少補

D.兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務所代扣代繳其個人所得稅時，直接以其收入全額為應納稅所得額『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核工資、薪金所得的專門規(guī)定。企業(yè)為職工支付各項免稅之外的保險金，應并入職員當期工資收入，按工資、薪金得項目征收個人所得稅，選項A錯誤?！纠}·多選題】下列關于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的表述中正確的有（）。

A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅

B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按月計征

C.個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅

D.個體工商戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他所得，同樣按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅『正確答案』AC

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計征，選項B錯誤；個體工商戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他所得，不屬于“個人工商戶”的生產(chǎn)經(jīng)營所得，選項D錯誤?！纠}·多選題】下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.工資薪金所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.稿酬所得『正確答案』AB

『答案解析』本題考核個人所得稅稅率。AB適用超額累進稅率，CD適用比例稅率【例題·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列講法中正確的有（）。

A.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，駕駛員收入按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅

B.個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，應繳納企業(yè)所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，承包人對經(jīng)營成果無所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，在向發(fā)包方繳納一定費用后，經(jīng)營成果歸承包人所有，按工資、薪金所得繳納個人所得稅正確答案』BC

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。選項A按“工資、薪金所得”計征個人所得稅；選項D按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅【例題·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務酬勞所得”項目征收個人所得稅的有（）。

A.某編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費

B.某公司高管從大學取得的講課費

C.某作家拍賣手稿取得的收入

D.某大學教授從企業(yè)取得咨詢費正確答案』BD

『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。選項AC按特許權使用費項目征收個人所得稅?！纠}·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，準予扣除其所發(fā)生的成本、費用，下列選項中，準予在計算個人所得稅前全額扣除的有（）。

A.支付個體工商戶業(yè)主的工資10萬

B.支付雇員的工資25萬

C.合理的業(yè)務招待費

D.支付工商銀行的經(jīng)營性貸款利息正確答案』BD

『答案解析』本題考核個人所得稅法律制度。個體工商戶的工資薪金支出不得稅前扣除，選項A錯誤；個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之五，選項C錯誤。【例題·多選題】2015年老侯通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。

A.老侯將1月份工資捐贈給敬老院

B.老侯將2月份工資捐贈給農(nóng)村義務教育

C.老侯將3月份工資捐贈給紅十字會

D.老侯將4月份工資捐贈給公益性青青年活動場所『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核個人所得項目的具體扣除標準?！纠}·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（）。

A.聞名作家莫言獲得的諾貝爾文學獎獎金

B.趙某購買發(fā)票中獎1000元

C.鈔票某取得的軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

D.孫某退休后按月領取的養(yǎng)老金『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核個人所得稅的減免。發(fā)票中獎800元以下是免稅的【例題·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個人的下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（）。

A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.外籍個人取得的每年不超過3次的探親費

D.外籍個人取得的合理的語言訓練費『正確答案』BD

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，選項B正確；外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分暫免征收個人所得稅，選項D正確?！纠}·多選題】依照《個人所得稅法》規(guī)定，下列情況納稅人應當按照規(guī)定自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有（）。

A.趙某2014年取得工資薪金所得8萬，稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬

B.周某作為集團總公司的外派主管人員，每月除在集團公司總部取得20000萬元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資

C.吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權，2014年吳某行權，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售

D.石某自主創(chuàng)業(yè)，在某超市承租一柜臺，注冊了個體工商戶營業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核個人所得稅納稅申報?！纠}·多選題】依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得稅征收治理的講法中錯誤的有（）。

A.年所得12萬元以上的納稅人，應當在年度終了后15日內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報

B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，稅務機關應依照扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費

C.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅

D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得其納稅期限實行按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補『正確答案』AD

『答案解析』本題考核個人所得稅征收治理。A項年所得12萬元以上的納稅人，應當在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報；D項個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得其納稅期限實行按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補【例題·推斷題】轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權取得的所得，不管支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。（）正確答案』√

『答案解析』本題考核所得來源的確定【例題·推斷題】個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，暫免征收個人所得稅。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣,加價后向他人出售取得的收入,屬于個人所得稅應稅所得,應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅【例題·推斷題】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與往常出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（）『正確答案』√

『答案解析』本題考核個人所得稅計稅依據(jù)?！纠}·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)。2014年有關收支情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。

（2）發(fā)生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。

（3）發(fā)生廣告費300萬元，稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。

（4）繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、都市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%；廣告費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。要求：依照上述資料，分析回答下列小題。

1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是（）。

A.375萬元

B.385.5萬元

C.300萬元

D.10.5萬元『正確答案』C

『答案解析』廣告費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予扣除。即2500×15%=375萬元，實際發(fā)生300萬，則按300萬稅前扣除。2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。

A.環(huán)保部門罰款5萬元

B.稅收滯納金6萬元

C.直接向某希望小學捐贈10萬元

D.非廣告性贊助16萬元『正確答案』ABCD3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是（）。

A.22.5萬元

B.23萬元

C.43萬元

D.21萬元『正確答案』D

『答案解析』職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%；準予稅前扣除。即150×14%=21萬元。實際發(fā)生的職工福利費=23+20=43萬元，因此稅前只得扣除21萬元職工福利費。4.甲公司下列稅費中，在計算2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。

A.消費稅75萬元

B.都市維護建設稅14萬元

C.教育費附加6萬元

D.增值稅125萬元『正確答案』ABC

『答案解析』選項D增值稅，屬于價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除【例題·不定項選擇題】王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月有關收入情況如下：

（1）取得工資收入5000元，第二季度獎金6000元。

（2）為乙公司提供技術服務，取得服務費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通訊費50元。

（3）體育彩票中獎1萬元，在某雜志發(fā)表論文取得稿酬800元。

（4）取得國家金融債券利息1000元，在二級市場買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元。

已知：個人工資、薪金所得、勞務酬勞所得費用扣除標準及稅率表（略）。

要求：依照上述資料，分析回答下列小題。1.王某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.（5000－3500）×3%＋（6000×20%－555）=690元

B.（5000＋6000－3500）×20%－555=945元

C.（5000＋6000÷3－3500）×10%－105=245元

D.（5000－3500）×3%＋（6000÷3×10%－105）=140元正確答案』B

『答案解析』季度獎金要并入領取當月的工資中一并計算個人所得稅。2.王某當月提供技術服務取得的下列收入中，應繳納個人所得稅的是（）。

A.通訊費50元

B.餐費200元

C.資料費100元

D.交通費300元『正確答案』ABCD

『答案解析』收取的各項費用均為提供技術服務的所得，因此要全部計入應納稅所得額計算個人所得稅3.王某當月提供技術服務應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.（3900＋300＋200＋50）×（1－20%）×20%=712元

B.（3900＋300＋200＋100＋50）×（1－20%）×20%=728元

C.（3900＋50－800）×20%=630元

D.（3900＋100－800）×20%=640元『正確答案』B

『答案解析』技術服務屬于勞務酬勞所得，收入超過4000元的，扣除20%的費用后，計算個人所得稅4.王某的下列所得免征個人所得稅的有（）。

A.體育彩票中獎1萬元

B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬800元

C.取得國家金融債券利息1000元

D.在二級市場買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元『正確答案』ABCD課后練習一、單項選擇題1、企業(yè)所得稅中關于非居民企業(yè)的應納稅所得額的確定，講法不正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額

B、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

C、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

D、租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額

【正確答案】D【答案解析】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

依據(jù)：2016年教材第五章第246頁。2、鄭某2014年3月在某公司進行的有獎銷售活動中獲得獎金5000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（）元。A、0

B、1600

C、1800

D、1000

【正確答案】D【答案解析】偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用，應納稅額＝5000×20%＝1000（元）。

依據(jù)：2016年教材第五章第287頁。3、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，適用的稅目為（）。A、工資薪金所得

B、特許權使用費所得

C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D、利息股息紅利所得

【正確答案】A【答案解析】公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

依據(jù)：2016年教材第五章第266頁4、武某是一家上市公司的職員，2013年12月份取得工資薪金所得8500元，其從中拿出2000元通過非營利的社會團體捐贈給嚴峻遭受自然災難的家鄉(xiāng)，則武某當月計算個人所得稅的應納稅所得額為（）元。A、245

B、1500

C、3000

D、3500

【正確答案】D【答案解析】個人進行公益、救濟性質(zhì)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，能夠從其應納稅所得額中扣除。捐贈限額=（8500-3500）×30%=1500（元）；小于實際捐贈額2000元，因此稅前能夠扣除的捐贈額為1500元。則武某當月計算個人所得稅的應納稅所得額=8500-3500-1500=3500（元）。

依據(jù)：2016年教材第五章第281頁5、某個體工商戶2013年的營業(yè)收入為600萬元，銷售成本200萬；實際支出廣告費和業(yè)務宣傳費為100萬元，依照個人所得稅法律的規(guī)定，在計算2013年的應納稅所得額時同意扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是（）萬元。A、40

B、60

C、90

D、100

【正確答案】C【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個體工商戶2013年廣告費和業(yè)務宣傳費用的扣除限額=600×15%=90（萬元）；實際支出100萬元；則在計算2013年的應納稅所得額時同意扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為90萬元。

依據(jù)：2016年教材第五章第243頁。6、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A、在中國境內(nèi)無住宅

B、在中國境內(nèi)無住宅且不居住的個人

C、在中國境內(nèi)無住宅，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

D、在中國境內(nèi)有住宅的個人

【正確答案】D【答案解析】居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住宅；二是無住宅，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時刻標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

依據(jù)：2016年教材第五章第263頁。7、閆某2013年年底，將其持有的有價證券以80000元的價格轉(zhuǎn)讓，該有價證券購入時的買價為50000元，另外買入時繳納的有關費用5000元。則閆某轉(zhuǎn)讓有價證券應繳納的個人所得稅為（）元。A、0

B、5000

C、6000

D、16000

【正確答案】B【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)原值是指：有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用。則閆某讓有價證券應繳納的個人所得稅=（80000-50000-5000）×20%=5000（元）。

依據(jù)：2016年教材第五章第286頁。8、某企業(yè)雇員王某2014年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經(jīng)濟補償金87500元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應繳納的個人所得稅約為（）元。A、3725

B、3985.04

C、4800

D、1655

【正確答案】D【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001(元)。

依據(jù)：2016年教材第五章第283頁。9、依照個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，其納稅地點的選擇是（）。A、收入來源地

B、稅務局指定地點

C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇固定一地申報納稅

【正確答案】D【答案解析】依照個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。

依據(jù)：2016年教材第五章第294頁10、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、在外國成立但實際治理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【正確答案】C【答案解析】企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

依據(jù)：2016年教材第五章第233頁。11、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

B、從事符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎設施項目

D、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

【正確答案】C【答案解析】企業(yè)自建自用的基礎設施項目，企業(yè)自建自用的基礎設施項目，不享受第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

依據(jù)：2016年教材第五章第252頁。12、某外商投資企業(yè)2014年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的應納稅所得額為45萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、11.25

B、11.3

C、12.45

D、12.25

【正確答案】B【答案解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2（萬元）。應納稅額=（45+0.2）×25%=11.3（萬元）

依據(jù)：2016年教材第五章第243頁13、某作家的一篇小講在北京晚報上連載三個月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅（）元。A、1176

B、1344

C、1232

D、1760

【正確答案】C【答案解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應納個人所得稅＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

依據(jù)：2016年教材第五章第285頁。14、下列所得中，“次”的使用錯誤的是（）。A、為房地產(chǎn)企業(yè)設計圖紙的收入以每次提供勞務取得的收入作為一次

B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計征個人所得稅

C、租賃房屋以一個月的收入作為一次

D、偶然所得，以每次收入作為一次

【正確答案】B【答案解析】同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

依據(jù)：2016年教材第五章第282頁。15、下列關于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是（）。A、安裝費應依照安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

B、企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應按折扣后的金額計入企業(yè)的收入

C、銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

D、企業(yè)為鼓舞債務人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應沖減企業(yè)的收入【正確答案】D【答案解析】債權人為鼓舞債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

依據(jù)：2016年教材第五章第236頁

二、多項選擇題1、下列項目中，不得從應納稅所得額中扣除的有（）。A、企業(yè)支付的違約金

B、企業(yè)之間支付的治理費

C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

【正確答案】BCD【答案解析】企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

依據(jù)：2016年教材第五章第245頁2、依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務人的表述中，正確的有（）。A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，取得的與所設機構、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務人

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得，提供勞務限期不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記且未托付中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

【正確答案】BCD【答案解析】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。

依據(jù)：2016年教材第五章第256頁。3、關于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。A、非居民企業(yè)在中國設立機構、場所的，均以機構、場所所在地為納稅地點

B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際治理機構所在地為納稅地點

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個機構、場所的，分不繳納企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)在中國未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

【正確答案】BD【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，能夠選擇由其要緊機構、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：2016年教材第五章第261頁4、依照個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人