內(nèi)部控制管理制度一、內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、內(nèi)部控制措施（一）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和形成有效的制衡機(jī)制。（二）授權(quán)審批控制授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。常規(guī)授權(quán)是指單位在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。特別授權(quán)是指單位對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和授權(quán)審批的責(zé)任。單位對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見(jiàn)。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)(1必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職；工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設(shè)計(jì)良好的憑證格式；對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制——與財(cái)產(chǎn)安全目標(biāo)相聯(lián)系財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。（五）預(yù)算控制預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，單位通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；編制和審定預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析和調(diào)整；預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制要求單位建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、融資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（七）績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求單位科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各職能部門(mén)和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。此外，常用的控制方法還有：內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。三、有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用（一）董事會(huì)董事會(huì)直接影響控制環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督；清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。（二）審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，其在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和單位開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。（三）管理層管理層直接對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與主要職能部門(mén)--營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)--的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談，以便對(duì)他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行核查。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)及其人員的職責(zé)包括：建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策；確定各指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言；幫助管理人員制訂風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告規(guī)程；向董事會(huì)或管理層等報(bào)告單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展和暴露的問(wèn)題。（五）財(cái)務(wù)部門(mén)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出管理等決策時(shí)應(yīng)扮演一個(gè)關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)部門(mén)及其負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約單位的管理能力。（六）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。（七）單位員工所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則全面性原則機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（二）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序處的外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。通常包括：行政領(lǐng)導(dǎo)體系。包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各個(gè)職能部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等。的所屬系統(tǒng)。經(jīng)營(yíng)體系。包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)。系統(tǒng)。一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范。分別在有關(guān)的內(nèi)部控制制度中予以說(shuō)明。五、具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)控制單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等。常見(jiàn)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的內(nèi)（一）貨幣資金控制崗位分工控制責(zé)權(quán)限。配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。授權(quán)審批制度責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸現(xiàn)金控制實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍和支付限額并嚴(yán)格執(zhí)行。4.銀行存款控制嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。額調(diào)節(jié)表。票據(jù)控制明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。印章控制保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。7.監(jiān)督檢查定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查貨幣資金授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查印章保管情況。定期檢查票據(jù)保管情況。（二）采購(gòu)與付款控制1.崗位分工控制應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審核；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。2.授權(quán)審批控制人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行可行票等的管理和相互核對(duì)工作。請(qǐng)購(gòu)控制的請(qǐng)購(gòu)程序。由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)在對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。審批控制建立請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審批。采購(gòu)控制根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購(gòu)方式（定單采購(gòu)、合同訂貨或直接購(gòu)買(mǎi)等）。制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。6.驗(yàn)收控制品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。7.付款控制查其真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)符合付款條件的采購(gòu)業(yè)務(wù)及時(shí)辦理付款業(yè)務(wù)。建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。后辦理結(jié)算與支付。8.監(jiān)督檢查定期檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。（三）銷(xiāo)售與收款控制1.崗位分工控制職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。自的職責(zé)和權(quán)限；建立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。2.授權(quán)審批控制任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。金額較大或情況特殊的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策。3.銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制。并嚴(yán)格執(zhí)行。實(shí)行集體決策審批。節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。建立銷(xiāo)售退回管理制度。銷(xiāo)售退回須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批。售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等的核對(duì)工作。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬。4.收款控制售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬。賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。5.監(jiān)督檢查定期檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。定期檢查銷(xiāo)售的管理情況。定期檢查收款的管理情況。定期檢查銷(xiāo)售退回的管理情況。（四）工程項(xiàng)目控制1.崗位分工控制權(quán)限。決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；竣工決算與竣工決算審計(jì)。授權(quán)審批控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求。項(xiàng)目決策控制研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定。錄。4.概預(yù)算控制出規(guī)定。量計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、正確。價(jià)款支付控制關(guān)憑證及審批人意見(jiàn)等。有完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核后方可付款。理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?？⒐Q算控制建立竣工清理制度。依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，并進(jìn)行認(rèn)真審核。建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。監(jiān)督檢查定期檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。定期檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。定期檢查各類(lèi)款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。定期檢查竣工決算制度的執(zhí)行情況。（五）對(duì)外投資控制1.崗位分工控制建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。估；對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行。授權(quán)審批控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。有、對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實(shí)記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。對(duì)外投資決策控制位的資信調(diào)查、實(shí)地考察等，在此基礎(chǔ)上決定是否立項(xiàng)。出對(duì)外投資建議。對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)投資項(xiàng)目所需行集體審議聯(lián)簽。資產(chǎn)投出控制后簽訂投資合同，相關(guān)談判須由兩人以上參加。額和方式投出資產(chǎn)。提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。對(duì)外投資持有控制投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)對(duì)投資收益收取的控制，及時(shí)足額收取投資收益。加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)與相關(guān)管理部門(mén)和人員應(yīng)定期核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。6.對(duì)外投資處置控制資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。的安全和完整。處置等文件資料的管理。7.監(jiān)督檢查定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況。定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。定期檢查對(duì)外投資資產(chǎn)投出情況。定期檢查對(duì)外投資持有的管理情況。定期檢查對(duì)外投資的處置情況。定期檢查對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。（六）成本費(fèi)用控制崗位分工控制責(zé)、權(quán)限。成本費(fèi)用支出與審批；成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。授權(quán)審批控制關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。成本費(fèi)用支出控制費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā７秶鷥?nèi)。建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定酬。明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。審批、支付程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支。4.內(nèi)部報(bào)告控制建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時(shí)查明原因，作出相應(yīng)處理。5.監(jiān)督檢查定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。定期檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。（七）1.的審批與執(zhí)行；擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。2.授權(quán)審批控制和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。3.擔(dān)保評(píng)估控制建立擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合相關(guān)政策。擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評(píng)估。4.擔(dān)保審批制度審批。法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度。擔(dān)保執(zhí)行控制向等采取不同的方式進(jìn)行監(jiān)測(cè)。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管控制建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對(duì)擔(dān)保的對(duì)象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄。監(jiān)督檢查定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的執(zhí)行情況。定期檢查擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度的執(zhí)行情況。（八）預(yù)算控制1.崗位分工控制限。預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。授權(quán)審批控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預(yù)算的職責(zé)范圍和工作要求。整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。預(yù)算編制控制根據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重點(diǎn)編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算和年劃和其他重大決議。綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。編制籌資預(yù)算，應(yīng)以籌資計(jì)劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理預(yù)算執(zhí)行控制建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任。層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到各部門(mén)、各單位和各崗位。將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢(xún)制度。預(yù)算調(diào)整控制正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)提出書(shū)面報(bào)告，并經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。預(yù)算分析控制采用不同的方法分析預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題。重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議。預(yù)算考核制度建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度和獎(jiǎng)懲制度。按照公開(kāi)、公平、公正的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。監(jiān)督檢查定期檢查崗位分工和授權(quán)審批情況。及時(shí)檢查預(yù)算編制情況。及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。及時(shí)檢查預(yù)算調(diào)整情況。及時(shí)檢查預(yù)算分析與考核情況。（九）固定資產(chǎn)控制1.崗位分工控制責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。2.授權(quán)審批控制審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得越權(quán)審批。范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。取得與驗(yàn)收控制制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。財(cái)會(huì)部門(mén)等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。產(chǎn)賬簿。經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，設(shè)立備查登記簿專(zhuān)門(mén)登記。日常保管控制使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。財(cái)會(huì)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物。認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會(huì)計(jì)核算。修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理投保手續(xù)。限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存處置與轉(zhuǎn)移控制圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。重大固定資產(chǎn)處置，實(shí)行集體審議聯(lián)簽。常報(bào)廢固