預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授、碩導(dǎo)復(fù)旦大學(xué)博士后徐曙娜預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授、碩導(dǎo)1目錄一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理二、預(yù)算管理理論三、我國(guó)公共財(cái)政框架下的預(yù)算管理改革四、績(jī)效評(píng)價(jià)改革目錄一、從傳統(tǒng)2一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理（一）傳統(tǒng)行政管理的主要內(nèi)容1、政治與行政兩分法2、官僚制度3、科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)注重投入程序控制一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理（一）傳統(tǒng)行政管理的主要內(nèi)容31、政治與行政二分政治家制訂政策，行政人員執(zhí)行政策；政治家對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，行政人員對(duì)過(guò)程負(fù)責(zé)。2、官僚制度下級(jí)絕對(duì)服從上級(jí)；公務(wù)員終身制；行政人員中性，獨(dú)立性；規(guī)則性，不需要有創(chuàng)新精神。3、科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)唯一的科學(xué)途徑，強(qiáng)調(diào)流程控制1、政治與行政二分4（二）新公共管理的內(nèi)容1、放松管制：市場(chǎng)價(jià)值的回歸2、分權(quán)化管理：自由裁量權(quán)給行政部門(mén)3、責(zé)任機(jī)制：委托－代理關(guān)系的存在4、結(jié)果為本：強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制，而不是流程5、顧客導(dǎo)向：公共服務(wù)的對(duì)象就是顧客產(chǎn)出控制，結(jié)果導(dǎo)向政府績(jī)效管理是新公共管理的手段（二）新公共管理的內(nèi)容5二、公共支出管理（預(yù)算管理）理論（一）預(yù)算的概念1、公共管理學(xué)家的概念從立法機(jī)關(guān)看從決策者的角度看從管理的角度看2、我國(guó)財(cái)政學(xué)家的概念財(cái)政資金：預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、制度外資金國(guó)家預(yù)算(政府預(yù)算）是具有法律地位經(jīng)法定程序?qū)徟膰?guó)家對(duì)集中性財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌分配的年度財(cái)政計(jì)劃，是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。二、公共支出管理（預(yù)算管理）理論（一）預(yù)算的概念6預(yù)算的特點(diǎn):

⑴預(yù)測(cè)性⑵集中性⑶階段性⑷時(shí)效性⑸法律性⑹公開(kāi)性預(yù)算的特點(diǎn):7（二）政府預(yù)算的原則預(yù)算應(yīng)是全面性的預(yù)算應(yīng)在年度基礎(chǔ)上準(zhǔn)備預(yù)算應(yīng)是未來(lái)導(dǎo)向的遵循法定程序預(yù)算管理應(yīng)是透明的預(yù)算應(yīng)是績(jī)效導(dǎo)向的（二）政府預(yù)算的原則8（三）政府預(yù)算制度1、單一預(yù)算制度2、復(fù)式預(yù)算制度（三）政府預(yù)算制度1、單一預(yù)算制度91、單一預(yù)算制度概念：?jiǎn)我活A(yù)算制度也稱(chēng)為傳統(tǒng)預(yù)算制度，強(qiáng)調(diào)國(guó)家立法權(quán)力部門(mén)對(duì)政府部門(mén)的控制，預(yù)算編制的原則是量出為入，收支平衡；編制形式是將政府預(yù)算的一切收入和支出不加區(qū)分全部編入單一的表格中。優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)1、單一預(yù)算制度102、復(fù)式預(yù)算制度概念多重預(yù)算和雙重預(yù)算：雙重預(yù)算：經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算多重預(yù)算：公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和債務(wù)預(yù)算我國(guó)復(fù)式預(yù)算的內(nèi)容：經(jīng)常預(yù)算（經(jīng)費(fèi)預(yù)算）與資本預(yù)算（建設(shè)性預(yù)算）經(jīng)常性預(yù)算的收入和支出，一般沒(méi)有赤字資本預(yù)算的收入和支出有彈性，取決于財(cái)政政策優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)2、復(fù)式預(yù)算制度概念11（四）預(yù)算的編制方法

1、績(jī)效預(yù)算2、計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算3、零基預(yù)算4、新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》

（四）預(yù)算的編制方法12美國(guó)50’s的績(jī)效預(yù)算50年代的胡佛委員會(huì)，提出了規(guī)劃預(yù)算，也稱(chēng)為績(jī)效預(yù)算，但不是我們現(xiàn)在意義的績(jī)效預(yù)算，實(shí)質(zhì)只是一個(gè)項(xiàng)目預(yù)算，還沒(méi)將目標(biāo)和項(xiàng)目、活動(dòng)結(jié)合起來(lái)。美國(guó)50’s的績(jī)效預(yù)算50年代的胡佛委員會(huì)，提出了規(guī)劃預(yù)算，13計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算1）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的原理：建立國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的規(guī)劃以及長(zhǎng)期預(yù)算的概念。建立項(xiàng)目預(yù)算概念，替代單位概念。對(duì)于項(xiàng)目的效果和成本進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要進(jìn)行成本效益分析。2）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的5個(gè)要點(diǎn)：準(zhǔn)確確認(rèn)國(guó)家目標(biāo)并使之建立在持續(xù)的基礎(chǔ)上。眾多目標(biāo)中選擇若干最緊迫的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)設(shè)計(jì)成本最低、效益最大的各種備選方案不僅說(shuō)明下一年度成本，還應(yīng)說(shuō)明第二年、第三年和以后各年的成本情況?？己撕饬窟@些計(jì)劃的實(shí)施效果。計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算1）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的原理：14零基預(yù)算概念：每年對(duì)所有的規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，并且支出機(jī)構(gòu)必須能夠證明這些規(guī)劃是正當(dāng)?shù)?。要點(diǎn)：確定決策單位；執(zhí)行一攬子決策；對(duì)所有的一攬子決策進(jìn)行評(píng)估和排序，以確定撥款的輕重緩急；編制詳細(xì)的可操作的公共預(yù)算。與PPBS的不同：PPBS主要是以長(zhǎng)期規(guī)劃為基礎(chǔ)，而ZBB可以用于長(zhǎng)期規(guī)劃也可以用于短期規(guī)劃；PPBS是同一規(guī)劃項(xiàng)目的多種方案的比較，而ZBB可以是不同規(guī)劃項(xiàng)目方案的比較；PPBS是采用自上而下編制途徑，而ZBB從用草根式編制途徑；零基預(yù)算概念：每年對(duì)所有的規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，并且支出機(jī)構(gòu)必須能夠15新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》1993年，美國(guó)通過(guò)聯(lián)邦政府績(jī)效與結(jié)果法。這個(gè)法對(duì)聯(lián)邦政府各個(gè)部門(mén)的績(jī)效管理有非常明確的要求。該法要求聯(lián)邦政府作戰(zhàn)略規(guī)劃、年度規(guī)劃和年度報(bào)告，并且明確規(guī)定了績(jī)效管理過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)包括的要素。管理預(yù)算辦公室根據(jù)法律要求提供技術(shù)指導(dǎo)，比如，目標(biāo)的確定、目標(biāo)的種類(lèi)、目標(biāo)的表述等?？倢徲?jì)署代表國(guó)會(huì)對(duì)聯(lián)邦政府的各個(gè)部門(mén)的規(guī)劃和報(bào)告進(jìn)行審查。新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》1993年，美國(guó)通過(guò)聯(lián)邦政16美國(guó)的《政府績(jī)效與結(jié)果法》案例

－－弗尼吉亞州政府績(jī)效管理

第一個(gè)環(huán)節(jié)，確定戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略規(guī)劃。1.要有系統(tǒng)的使命陳述；

2.要有一個(gè)目標(biāo)體系。戰(zhàn)略目標(biāo)、總目標(biāo)、績(jī)效目標(biāo)；制定目標(biāo)的基本原則：公民為本與結(jié)果導(dǎo)向；

3.要有手段和策略的描述。策略的界定：為了保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的重大改革措施，包括結(jié)構(gòu)的調(diào)整、人員的分工、工作流程的調(diào)整等等。手段的界定：所擁有的資源，包括人力資源、物力資源、財(cái)力資源和信息資源。手段和策略描述的核心是協(xié)調(diào)；

4.外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析。外部因素：對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大影響，但你改變不了。美國(guó)政府外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析規(guī)定：確認(rèn)和界定各個(gè)關(guān)鍵因素；外部因素和目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系是什么；特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)如何受外部因素的制約；化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是什么。

美國(guó)的《政府績(jī)效與結(jié)果法》案例

－－弗尼吉亞州政府績(jī)效管理17

第二個(gè)環(huán)節(jié)，制定年度績(jī)效計(jì)劃。

這一環(huán)節(jié)同樣包括一個(gè)目標(biāo)體系、手段和策略的描述和外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.年度績(jī)效計(jì)劃中的目標(biāo)的分析。必須強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)制定非常細(xì)的指標(biāo)體系來(lái)分析目標(biāo)和強(qiáng)調(diào)為公民服務(wù)的意識(shí)。目標(biāo)制定后還要分解，以便達(dá)到兩個(gè)目的，即每個(gè)目標(biāo)都有相應(yīng)的組織負(fù)責(zé)和每個(gè)單位都為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。

2.跨部門(mén)合作機(jī)制。這一機(jī)制強(qiáng)調(diào)政府各個(gè)部門(mén)應(yīng)該相互合作而不是相互拆臺(tái)。按照美國(guó)審計(jì)署的要求，跨部門(mén)合作機(jī)制包括以下幾個(gè)方面：跨部門(mén)關(guān)系的確認(rèn)，機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系、共同目標(biāo)的具體指向、每個(gè)部門(mén)對(duì)目標(biāo)的特殊貢獻(xiàn)；跨部門(mén)協(xié)作時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制；部門(mén)間信息共享機(jī)制；相互合作激勵(lì)機(jī)制等。

3.信息核實(shí)和數(shù)據(jù)確認(rèn)的方式，即告之信息的來(lái)源以及用什么方法保證信息準(zhǔn)確和真實(shí)。法律要求信息準(zhǔn)確。具體措施是：及時(shí)記錄（在事情發(fā)生后的第一時(shí)間記錄下來(lái)）；外部抽樣的核實(shí)；審核簽字。

4.跨部門(mén)合作績(jī)效協(xié)議。績(jī)效協(xié)議也是一個(gè)平等協(xié)商、雙向約束的過(guò)程。

第二個(gè)環(huán)節(jié)，制定年度績(jī)效計(jì)劃。

這一環(huán)節(jié)同樣包括一18

第三個(gè)環(huán)節(jié)，報(bào)告績(jī)效評(píng)估。

1.績(jī)效狀況的監(jiān)測(cè)和反饋。計(jì)分監(jiān)測(cè)是指利用計(jì)分卡分階段展示各個(gè)部門(mén)的進(jìn)展情況。計(jì)分卡分兩個(gè)部分，左側(cè)是當(dāng)前情況，右側(cè)是進(jìn)展?fàn)顩r，當(dāng)前情況未達(dá)標(biāo)，進(jìn)展?fàn)顩r還能接受的情況下尚屬合格。

2.年度績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容。報(bào)告應(yīng)包括兩個(gè)核心內(nèi)容：展示績(jī)效評(píng)估情況；對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，必須解釋沒(méi)有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的原因。展示方式有：實(shí)際績(jī)效與年度目標(biāo)比較；縱向比較，提供四年以上的數(shù)據(jù)，觀測(cè)變化；相互部門(mén)的橫向比較。

3.績(jī)效評(píng)估效果。績(jī)效評(píng)估既是對(duì)政府管理業(yè)績(jī)即功過(guò)的科學(xué)評(píng)價(jià)，借之提高政府管理水平。同時(shí)，也能提高績(jī)效評(píng)估本身的水平，使評(píng)估工作更科學(xué)、更準(zhǔn)確、更貼近實(shí)際。

第三個(gè)環(huán)節(jié)，報(bào)告績(jī)效評(píng)估。

1.績(jī)效狀況的監(jiān)測(cè)和反19例子：績(jī)效預(yù)算1、確定戰(zhàn)略目標(biāo)（GeneralGoal3年）根據(jù)發(fā)展需要和可能，確定3年內(nèi)要達(dá)到的總發(fā)展目標(biāo)如，某地區(qū)的發(fā)展總目標(biāo)是：發(fā)展經(jīng)濟(jì)，減少貧困。例子：績(jī)效預(yù)算1、確定戰(zhàn)略目標(biāo)（GeneralGoal3202、目標(biāo)分解(objectives)將總目標(biāo)分解為3年內(nèi)完成的具體量化目標(biāo)。將總目標(biāo)分解為以下目標(biāo)（功能）-發(fā)展供水事業(yè)-發(fā)展公共衛(wèi)生事業(yè)-發(fā)展交通事業(yè)-發(fā)展電力事業(yè)將每一分解目標(biāo)具體量化如，發(fā)展供水事業(yè)的分解目標(biāo)可以定為：3年內(nèi)將供水覆蓋面由現(xiàn)在的30%增加到60%。其它3項(xiàng)也要做此細(xì)分。2、目標(biāo)分解(objectives)將總目標(biāo)分解為3年內(nèi)完成213、分解目標(biāo)重要性排序?qū)⒎纸饽繕?biāo)按重要性程度排序，并作為資金分配決策的基礎(chǔ)。如供水，交通，供電，衛(wèi)生設(shè)施。3、分解目標(biāo)重要性排序224、將分解目標(biāo)轉(zhuǎn)換成具體目標(biāo)（規(guī)劃）（strategic3-yeartargets)供水具體目標(biāo)（3年）對(duì)分解目標(biāo)的貢獻(xiàn)%數(shù)量(A)單位成本$(B))3年總成本$(A*B)打孔取水505010000500000雨水收集3010200020000打井取水5510005000建河壩儲(chǔ)水15720000140000維護(hù)服務(wù)——管線61000066500人員1100006650總量1007381504、將分解目標(biāo)轉(zhuǎn)換成具體目標(biāo)（規(guī)劃）（strategic3235、具體目標(biāo)排序(strategictargets’prioritization)具體目標(biāo)3年總成本經(jīng)濟(jì)效果減困效果總效果打孔取水5000005510雨水收集200005510打井取水5000437建河壩儲(chǔ)水140000437維護(hù)服務(wù)66500448人員6650336總量7381502523485、具體目標(biāo)排序(strategictargets’pr246、將具體目標(biāo)轉(zhuǎn)換成年度項(xiàng)目年度項(xiàng)目年度總成本（事先假定為3年總成本的1/3）年度資本投入（事先假定為年度總成本的89%）年度運(yùn)營(yíng)和維護(hù)為用（事先假定為年度總成本的10%）年度能力投入（人力資本投資，新設(shè)備的采用等）（事先假定為年度總成本的1%）打孔取水166650148319166651667雨水收集6666593366767打井取水1667148316717建河壩儲(chǔ)水46662415294666467維護(hù)服務(wù)22164197262216222人員2216197322222總量2460252189632460324606、將具體目標(biāo)轉(zhuǎn)換成年度項(xiàng)目年度項(xiàng)目年度總成本（事先假定為3257、將年度項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成各種活動(dòng)8、將各項(xiàng)活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N支出項(xiàng)目，形成預(yù)算7、將年度項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成各種活動(dòng)26為實(shí)現(xiàn)建水壩目標(biāo)需要的活動(dòng)每項(xiàng)活動(dòng)需要的投入對(duì)每項(xiàng)投入編碼估計(jì)每項(xiàng)投入的成本每項(xiàng)活動(dòng)的總成本地形調(diào)查如專(zhuān)家，人力，設(shè)備，交通工具，原材料等初步設(shè)計(jì)調(diào)查和測(cè)試社區(qū)和環(huán)境的承受度設(shè)計(jì)及成本標(biāo)書(shū)開(kāi)標(biāo)過(guò)程簽訂合同選點(diǎn)打地基為實(shí)現(xiàn)建水壩目標(biāo)需要的活動(dòng)每項(xiàng)活動(dòng)需要的投入對(duì)每項(xiàng)投入編碼估279、預(yù)算執(zhí)行后的績(jī)效評(píng)價(jià)9、預(yù)算執(zhí)行后的績(jī)效評(píng)價(jià)28（五）預(yù)算管理體制1、統(tǒng)收統(tǒng)支的集權(quán)預(yù)算管理體制2、財(cái)政包干制3、分稅分級(jí)預(yù)算管理體制（五）預(yù)算管理體制1、統(tǒng)收統(tǒng)支的集權(quán)預(yù)算管理體制29（六）預(yù)算周期（支出管理的核心內(nèi)容）我國(guó)預(yù)算周期：預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算西方國(guó)家：預(yù)算準(zhǔn)備和預(yù)算執(zhí)行1、預(yù)算的范圍應(yīng)是全面性的（1）政府的界定－－－一般政府，不包括公共公司和準(zhǔn)公共公司（2）預(yù)算的內(nèi)容（六）預(yù)算周期（支出管理的核心內(nèi)容）我國(guó)預(yù)算周期：預(yù)算準(zhǔn)備、30預(yù)算內(nèi)資金報(bào)告關(guān)于預(yù)算外資金的聲明或報(bào)告。中期宏觀經(jīng)濟(jì)框架和中期預(yù)算框架的報(bào)告。關(guān)于財(cái)政政策目標(biāo)的聲明或報(bào)告。財(cái)政可持續(xù)的量化評(píng)估的聲明或報(bào)告。關(guān)于預(yù)算年度中將要實(shí)行的新財(cái)政政策的聲明或報(bào)告。可確認(rèn)的主要財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。關(guān)于準(zhǔn)財(cái)政活動(dòng)的報(bào)告。稅式支出報(bào)告。關(guān)于政府負(fù)債和財(cái)務(wù)資產(chǎn)的報(bào)告。審計(jì)報(bào)告（3）收支對(duì)應(yīng)關(guān)系：統(tǒng)收統(tǒng)支和專(zhuān)款專(zhuān)用

預(yù)算內(nèi)資金報(bào)告312、預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程（1）預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程中兩個(gè)層次的問(wèn)題預(yù)算管理系統(tǒng)的三個(gè)基本問(wèn)題：控制支出總量、確定戰(zhàn)略層次的資源分配、確保營(yíng)運(yùn)效率。預(yù)算過(guò)程三層次：宏觀政策、戰(zhàn)略選擇和預(yù)算執(zhí)行。前兩個(gè)層次是預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程所涉及的，后者則是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程所涉及的。1）宏觀政策宏觀經(jīng)濟(jì)與預(yù)算總量密切有關(guān)；預(yù)算總量包括支出、赤字、債務(wù)和收入總量，核心是最高支出限額；適當(dāng)?shù)念A(yù)算總量的基本依據(jù)是政府的宏觀政策國(guó)家的宏觀政策并不確定各政府部門(mén)之間的戰(zhàn)略性資源分配。由上至下的預(yù)算編制目標(biāo)2、預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程（1）預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程中兩個(gè)層次的問(wèn)題322）戰(zhàn)略選擇由下而上的預(yù)算編制，即支出機(jī)構(gòu)編制并提出預(yù)算；核心部門(mén)對(duì)支出機(jī)構(gòu)進(jìn)行初始的預(yù)算分配。（2）預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程的主要工作準(zhǔn)備過(guò)程的主要工作：中長(zhǎng)期預(yù)算框架、編制年度預(yù)算中長(zhǎng)期預(yù)算框架的主要內(nèi)容：中長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃；財(cái)政和經(jīng)濟(jì)政策報(bào)告書(shū)；中長(zhǎng)期支出框架。2）戰(zhàn)略選擇33宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃與中長(zhǎng)期支出框架預(yù)算準(zhǔn)備工作的出發(fā)點(diǎn)：中長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃，其核心是中長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和財(cái)政預(yù)測(cè)。中長(zhǎng)期支出框架：滾動(dòng)支出籌劃；正式而詳細(xì)的支出籌劃；指示性而非強(qiáng)制性的；第一規(guī)劃年度與年度預(yù)算一致；重點(diǎn)是按功能和按大的分類(lèi)得出支出總額估計(jì)數(shù)。財(cái)政政策（和其他經(jīng)濟(jì)政策）報(bào)告書(shū)報(bào)告書(shū)內(nèi)容：財(cái)政政策目標(biāo)及其優(yōu)先性、當(dāng)前財(cái)政政策對(duì)未來(lái)年份的影響，中長(zhǎng)期財(cái)政狀況的可持續(xù)性。政策報(bào)告書(shū)一般區(qū)分現(xiàn)行承諾與新政策所產(chǎn)生的財(cái)政效應(yīng)。宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃與中長(zhǎng)期支出框架34一般情況下包括一份稅收政策和支出政策變動(dòng)及其財(cái)政效應(yīng)的報(bào)告書(shū)。最好如英國(guó)包括所有措施的財(cái)政效應(yīng)。政策報(bào)告書(shū)應(yīng)以對(duì)預(yù)算總量的中期預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。（3）準(zhǔn)備和確定年度預(yù)算限額預(yù)算限額的特征：預(yù)算限額必須具有強(qiáng)大的約束力。全面的。包括預(yù)算外資金、稅式支出、政府貸款、擔(dān)保貸款、政府債務(wù)等。形式多樣化。比例限制優(yōu)于平衡限制。預(yù)算限額式中期而不是一年的基礎(chǔ)上設(shè)定和實(shí)施的。預(yù)算限額可以分為總量限額和部門(mén)限額一般情況下包括一份稅收政策和支出政策變動(dòng)及其財(cái)政效應(yīng)的報(bào)告書(shū)35預(yù)算限額除了支出限額外，還需要其他限額的支持，包括財(cái)政收入限額、預(yù)算盈余或赤字、以及政府債務(wù)限額。這些限額都是總量限額和部門(mén)限額相結(jié)合。預(yù)算限額是預(yù)先決定的，而不是事后決定的。預(yù)算限額應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)施但不能僵化。

預(yù)算限額除了支出限額外，還需要其他限額的支持，包括財(cái)政收入限36（4）預(yù)算審批與立法機(jī)關(guān)的作用1）預(yù)算須呈報(bào)立法機(jī)關(guān)一般在財(cái)政年度開(kāi)始前的2～4個(gè)月之前呈報(bào)。2）立法機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的審批用程序性規(guī)則來(lái)限制預(yù)算辯論。立法機(jī)構(gòu)修改預(yù)算的權(quán)力有三種模式：權(quán)力無(wú)約束；權(quán)力受約束和平衡預(yù)算的權(quán)力（4）預(yù)算審批與立法機(jī)關(guān)的作用37立法機(jī)構(gòu)修改預(yù)算權(quán)力的限制和技術(shù)支持。限制通過(guò)立法，支持通過(guò)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)3）若干國(guó)家的案例總統(tǒng)制國(guó)家如美國(guó)內(nèi)閣制國(guó)家如英國(guó)、德國(guó)和日本4）立法機(jī)構(gòu)在預(yù)算各階段的監(jiān)督（1）在預(yù)算準(zhǔn)備階段，立法機(jī)構(gòu)通過(guò)審查和批準(zhǔn)政府部門(mén)的預(yù)算來(lái)實(shí)施對(duì)政府部門(mén)的監(jiān)督。首先我們結(jié)合各國(guó)預(yù)算程序來(lái)分析各國(guó)立法機(jī)構(gòu)預(yù)算項(xiàng)目修改權(quán)力的不同。（前面提到的三種模式）其次，我們來(lái)分析一下各國(guó)立法機(jī)構(gòu)審批預(yù)算范圍的大小立法機(jī)構(gòu)修改預(yù)算權(quán)力的限制和技術(shù)支持。38其一是需要立法機(jī)構(gòu)年度審批的項(xiàng)目越多，立法機(jī)構(gòu)的審批范圍越大，審批權(quán)力越大。其二是取決于報(bào)立法機(jī)構(gòu)審批的項(xiàng)目分類(lèi)，分類(lèi)越細(xì)立法機(jī)構(gòu)的審批權(quán)力越大。（2）在預(yù)算執(zhí)行階段，立法機(jī)構(gòu)的預(yù)算監(jiān)督主要表現(xiàn)在其對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批、公共支出執(zhí)行報(bào)告等審查和附屬審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)代表）的審計(jì)監(jiān)督。其一是需要立法機(jī)構(gòu)年度審批的項(xiàng)目越多，立法機(jī)構(gòu)的審批范圍越大39預(yù)算調(diào)整的審批。首先關(guān)于項(xiàng)目之間資金重新分配的審批情況，無(wú)非有兩種：其一是在原經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審批的級(jí)次上重新配置財(cái)政資金必須經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審批，其他層次則授權(quán)財(cái)政部門(mén)或支出部門(mén)；其二是無(wú)論在那個(gè)層次上重新配置財(cái)政資金都無(wú)需立法機(jī)構(gòu)審批。其次動(dòng)用儲(chǔ)備金是否需要立法機(jī)構(gòu)審批各國(guó)也不同公共支出執(zhí)行報(bào)告的審查。政府決算報(bào)告、項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果報(bào)告的審查附屬審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)代表）的審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算調(diào)整的審批。403、預(yù)算執(zhí)行的基本問(wèn)題合規(guī)性：預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)、支出周期、財(cái)務(wù)控制以及對(duì)預(yù)算撥款的管理規(guī)則監(jiān)控：預(yù)算會(huì)計(jì)、審查和實(shí)施政策以及對(duì)人員與購(gòu)買(mǎi)性支出的管理3、預(yù)算執(zhí)行的基本問(wèn)題合規(guī)性：預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)、支出周期、財(cái)41（1）預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)與控制1）預(yù)算執(zhí)行的重要性與目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行的一般目標(biāo)即公共支出管理的一般目標(biāo)：支出總額控制；戰(zhàn)略性資源配置和營(yíng)運(yùn)效率預(yù)算執(zhí)行的具體目標(biāo)2）預(yù)算執(zhí)行中的控制資源投入－－產(chǎn)出－－政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制可以從兩方面進(jìn)行◆投入控制：★控制支出總額：財(cái)政基準(zhǔn)和控制程序★對(duì)各投入項(xiàng)目的資源（支出）轉(zhuǎn)移進(jìn)行管制。投入控制核心是合規(guī)性，有兩個(gè)缺點(diǎn)。合規(guī)性需要事后審計(jì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制和內(nèi)部管理系統(tǒng)的配合和支持。（1）預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)與控制1）預(yù)算執(zhí)行的重要性與目標(biāo)42◆產(chǎn)出控制產(chǎn)出控制的核心是績(jī)效。產(chǎn)出控制需要靈活性，靈活性不能改變政策和穩(wěn)定的目標(biāo)產(chǎn)出控制并不全盤(pán)否認(rèn)投入控制和合規(guī)性。3）過(guò)度開(kāi)支與支出低估1、過(guò)度開(kāi)支的結(jié)果往往導(dǎo)致拖欠。2、過(guò)度開(kāi)支的原因預(yù)算外資金的存在；◆產(chǎn)出控制43例外程序的存在；預(yù)算準(zhǔn)備過(guò)程的低效率；特殊利益集團(tuán)和政治壓力的原因。3、避免過(guò)度開(kāi)支的措施合規(guī)性控制，主要通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)和報(bào)告系統(tǒng)；健全的預(yù)算準(zhǔn)備程序和適當(dāng)?shù)闹贫劝才?，即合理的公共治?、支出低估的原因預(yù)算及規(guī)劃準(zhǔn)備的不充分，并導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)常調(diào)整建設(shè)性項(xiàng)目的低估往往是由于投資項(xiàng)目的事前融資和支出情況很難精確估計(jì)。例外程序的存在；445、避免支出低估的措施對(duì)建設(shè)性支出實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行控制時(shí)應(yīng)考慮到支出的低估；健全預(yù)算準(zhǔn)備等（2）支出周期支出周期一般包括：分配撥款與撥付資金；承諾；取得/證實(shí)；付款。1）分配撥款與撥付資金是支出周期的開(kāi)始階段；這個(gè)階段分兩個(gè)步驟。5、避免支出低估的措施452）承諾承諾是簽署協(xié)議的階段；承諾階段與“承諾”的不同，后者可以包括政府作出的堅(jiān)定允諾，而且可以是在取得/核實(shí)階段產(chǎn)生，例如債務(wù)清償、人員開(kāi)支等。承諾與管理性?xún)?chǔ)備不同；后續(xù)承諾與年度承諾的不同。3）取得/核實(shí)取得商品和服務(wù)；同時(shí)核實(shí)商品、服務(wù)與合同或訂單是否一致；應(yīng)計(jì)制政府會(huì)計(jì)下，這個(gè)階段會(huì)形成負(fù)債，但不同于欠款。4）付款付款可以通過(guò)支票轉(zhuǎn)帳、支付現(xiàn)金、以貨易貨協(xié)議、從稅款中抵扣等。2）承諾承諾是簽署協(xié)議的階段；46（3）確保財(cái)政合規(guī)性傳統(tǒng)預(yù)算管理的核心是確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。1）對(duì)合規(guī)性的控制承諾階段的合規(guī)性控制主要是財(cái)務(wù)控制：批準(zhǔn)、撥付、保留等；取得/核實(shí)階段的合規(guī)性控制主要是核實(shí)有關(guān)憑證，確認(rèn)所得到的商品與服務(wù)與憑證的規(guī)定相一致。付款前的會(huì)計(jì)控制：最終付款后的審計(jì)。支付者與前述控制者必須分開(kāi)。前述控制者可以是內(nèi)部承擔(dān)即內(nèi)部控制模式，也可以由核心部門(mén)負(fù)責(zé)即外部控制模式。（3）確保財(cái)政合規(guī)性傳統(tǒng)預(yù)算管理的核心是確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性472）預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任分工每個(gè)支出部門(mén)中的核心機(jī)構(gòu)與一般支出機(jī)構(gòu)的關(guān)系。1、干預(yù)模式，即核心機(jī)構(gòu)對(duì)支出機(jī)構(gòu)的規(guī)劃管理施加許多干預(yù)。2、自主模式，即支出機(jī)構(gòu)有很到的自主裁量權(quán)。在自主模式下，核心機(jī)構(gòu)與一般支出部門(mén)的職責(zé)3）資金撥付－－核心問(wèn)題現(xiàn)金管理1、日?，F(xiàn)金配給原因：高估預(yù)算；或者現(xiàn)金不足缺陷：◆預(yù)算項(xiàng)目的優(yōu)先性被破壞，可能更多的是考慮應(yīng)急和政治因素◆預(yù)算兩張皮◆導(dǎo)致拖欠2）預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任分工每個(gè)支出部門(mén)中的核心機(jī)構(gòu)與一般支出機(jī)482、預(yù)算實(shí)施計(jì)劃和現(xiàn)金計(jì)劃我國(guó)大部分地方采用1/12來(lái)?yè)芨冬F(xiàn)金，有欠妥當(dāng)。準(zhǔn)備預(yù)算實(shí)施計(jì)劃或現(xiàn)金計(jì)劃要考慮的因素：3、應(yīng)計(jì)制預(yù)算下的現(xiàn)金撥付應(yīng)計(jì)制預(yù)算下的年度撥款不等于現(xiàn)金支付，所以控制撥款并不是就是控制現(xiàn)金支出需要特定的機(jī)制來(lái)控制現(xiàn)金：◆國(guó)庫(kù)和審計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行事前控制：現(xiàn)金計(jì)劃和撥款使用的月度監(jiān)測(cè)報(bào)表。◆強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)系統(tǒng)◆核心部門(mén)的強(qiáng)有力的評(píng)估技術(shù)能力。2、預(yù)算實(shí)施計(jì)劃和現(xiàn)金計(jì)劃494）付款與會(huì)計(jì)控制主要有兩種模式：集中付款與分散付款。集中付款下又有三種模式：集中會(huì)計(jì)核算、分散會(huì)計(jì)核算和集中與分散相結(jié)合的核算模式。國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)提供者帳戶(hù)的全過(guò)程，由國(guó)庫(kù)直接支付和控制。具體的說(shuō)就是在中央銀行設(shè)立政府的單一帳戶(hù)，財(cái)政收入不管預(yù)算內(nèi)外全部納入中央銀行的單一帳戶(hù)，財(cái)政支出經(jīng)支付機(jī)構(gòu)簽發(fā)后直接從單一帳戶(hù)中支付到商品和勞務(wù)提供者的帳戶(hù)，從而加強(qiáng)了國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政資金具體收支的嚴(yán)格控制。

4）付款與會(huì)計(jì)控制主要有兩種模式：集中付款與分散付款。50分散收付制度：財(cái)政收入通過(guò)征收機(jī)關(guān)直接繳入國(guó)庫(kù)，支出時(shí)，先由支出單位編制預(yù)算草案，由核心部門(mén)審核匯總經(jīng)同級(jí)立法機(jī)構(gòu)審批后成為正式預(yù)算，核心部門(mén)按計(jì)劃按預(yù)算直接將預(yù)算資金從國(guó)庫(kù)撥付到支出單位開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶(hù)上，支出單位再根據(jù)有關(guān)規(guī)定和預(yù)算要求，自行支付購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的各類(lèi)款項(xiàng)，并在年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送核心部門(mén)。

分散收付制度：財(cái)政收入通過(guò)征收機(jī)關(guān)直接繳入國(guó)庫(kù)，支出時(shí)，先由51集中付款下的三種會(huì)計(jì)核算模式：一、集中收支，分散核算，在這種模式下，各公共部門(mén)和單位的收支通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系進(jìn)行，但收支賬由各單位自身核算即每一公共部門(mén)和單位都保留自身的核算，編制和報(bào)送各自的會(huì)計(jì)報(bào)表。從這里可以看到，這種模式下，政府財(cái)政部門(mén)從預(yù)算單位獲得的僅僅是會(huì)計(jì)報(bào)表上的信息，并不包括全部的細(xì)節(jié)。二、集中收支、集中核算，在這種模式下，不僅各部門(mén)和單位的收支集中通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系進(jìn)行，對(duì)它們各自的收支賬務(wù)核算也集中由出納署或財(cái)政直接進(jìn)行。三、集中收支、分散核算和集中核算相結(jié)合，在這種模式下，預(yù)算單位作為基本核算單位，擁有自己的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，核算自己?jiǎn)挝坏氖罩?，最后將所有的?cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要輸入政府賬務(wù)中心的數(shù)據(jù)庫(kù)，這種模式需要政府有一套高度發(fā)達(dá)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

集中付款下的三種會(huì)計(jì)核算模式：52分散付款下也有集中核算和分散核算兩種。集中付款比分散付款更能控制財(cái)政支出。具體分析見(jiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度。集中付款、集中核算有利于控制會(huì)計(jì)憑證的有效性，但會(huì)遲延付款，并可能按照供應(yīng)商的優(yōu)先性取代規(guī)劃的優(yōu)先性而安排付款。集中付款、分散核算和集中付款分散與集中相結(jié)合的核算模式可以減少發(fā)票處理和申請(qǐng)付款過(guò)程中的遲延，以及扭曲預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。

在上述情況下，只要符合預(yù)算，資金的撥付決定權(quán)其實(shí)在支出機(jī)構(gòu)而不是核心部門(mén)。（上述模式又稱(chēng)為部分分權(quán)模式）結(jié)論：如果一個(gè)國(guó)家的基本控制程序不存在，就必須集中收支、集中核算。但不管實(shí)行哪一種模式，對(duì)現(xiàn)金余額和政府銀行帳戶(hù)的集中化控制，和一個(gè)健全的報(bào)告系統(tǒng)是絕對(duì)必須的。分散付款下也有集中核算和分散核算兩種。535）其他事前的外部控制其他事前的外部控制主要是指對(duì)承諾的事前控制。對(duì)承諾的控制有兩種模式：一是由核心部門(mén)承擔(dān)；二是由支出部門(mén)自己控制。前者可以促進(jìn)現(xiàn)金管理和加強(qiáng)核心部門(mén)對(duì)預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督，但可能會(huì)造成核心部門(mén)對(duì)支出部門(mén)日常預(yù)算管理干預(yù)過(guò)多。后一種模式下必須計(jì)量承諾，并對(duì)承諾實(shí)行集中化管理，從而有利于財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。結(jié)論：外部對(duì)承諾的控制是很難有效實(shí)施的，因?yàn)檎我蛩氐拇嬖?。所以外部控制?yīng)集中在主要問(wèn)題上，主要是撥款的合規(guī)性控制，而對(duì)支出部門(mén)的預(yù)算政策應(yīng)該給予更多的自主權(quán)，但這樣作必須加強(qiáng)報(bào)告系統(tǒng)和審計(jì)、以及內(nèi)部控制制度。5）其他事前的外部控制其他事前的外部控制主要是指對(duì)承諾的事前54（4）預(yù)算撥款管理規(guī)則1）撥款的年度性質(zhì)撥款的年度性規(guī)則，即當(dāng)年沒(méi)有用完的預(yù)算撥款將被取消。這種規(guī)則的不良效應(yīng)：刺激建立預(yù)算外資金；隱藏資金和年末突擊花錢(qián)等。改變撥款的年度性規(guī)則，容許遞延使用，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的年度有效性。變通的做法，容許資本性支出遞延或一定比例的支出遞延等。（4）預(yù)算撥款管理規(guī)則1）撥款的年度性質(zhì)552）投入項(xiàng)目間的資源轉(zhuǎn)移控制投入項(xiàng)目間資源轉(zhuǎn)移（即經(jīng)費(fèi)流用）的模式：允許部門(mén)自由地進(jìn)行轉(zhuǎn)移；財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)移；嚴(yán)格禁止轉(zhuǎn)移。OECD國(guó)家己經(jīng)開(kāi)始向支出部門(mén)提供整筆撥款，允許支出部門(mén)內(nèi)部的自由轉(zhuǎn)移。但不損害立法機(jī)關(guān)采納的預(yù)算政策之間、規(guī)劃之間或管理單元之間的優(yōu)先性。即不能在立法機(jī)構(gòu)審批層次上的自由轉(zhuǎn)移。發(fā)展中國(guó)家一般需要對(duì)人員開(kāi)支和其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)別開(kāi)支之間的資源轉(zhuǎn)移加以管制。2）投入項(xiàng)目間的資源轉(zhuǎn)移控制投入項(xiàng)目間資源轉(zhuǎn)移（即經(jīng)費(fèi)流用）56（5）撥款的追蹤與預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)是追蹤預(yù)算撥款及其使用的基本工具。1）預(yù)算會(huì)計(jì)的含義和重要性1、預(yù)算會(huì)計(jì)的概念：2、會(huì)計(jì)根據(jù)所追蹤的支出周期的階段不同，分為義務(wù)會(huì)計(jì)、支出會(huì)計(jì)和付款會(huì)計(jì)。義務(wù)會(huì)計(jì)：不僅對(duì)其他階段進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還對(duì)承諾或義務(wù)作出會(huì)計(jì)記錄。義務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：可以使核心部門(mén)得到各支出部門(mén)承諾支出的資金、剩余資金以及未來(lái)資金流量的信息，否則容易導(dǎo)致財(cái)政緊張、改變預(yù)算項(xiàng)目的優(yōu)先性、積累負(fù)債和欠款，并無(wú)法編制現(xiàn)金計(jì)劃。（5）撥款的追蹤與預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)是追蹤預(yù)算撥款及其使用的基57支出會(huì)計(jì)：不對(duì)承諾或義務(wù)階段進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，但對(duì)取得核實(shí)作出會(huì)計(jì)記錄。支出會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：有利于規(guī)劃管理和機(jī)構(gòu)管理，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)對(duì)規(guī)劃進(jìn)行成本評(píng)估，需要成本信息，而支出會(huì)計(jì)記錄取得核實(shí)階段的信息，就可以進(jìn)行成本評(píng)估。付款會(huì)計(jì)：不對(duì)承諾和核實(shí)階段作出會(huì)計(jì)記錄，但對(duì)付款階段作出會(huì)計(jì)記錄。我國(guó)就是屬于付款會(huì)計(jì)。所以既不能預(yù)測(cè)財(cái)政資金狀況，也無(wú)法對(duì)規(guī)劃進(jìn)行成本評(píng)估和管理。2）現(xiàn)代技術(shù)在預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的應(yīng)用。支出會(huì)計(jì)：不對(duì)承諾或義務(wù)階段進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，但對(duì)取得核實(shí)作出會(huì)58現(xiàn)代通訊和信息技術(shù)引入預(yù)算管理系統(tǒng)可以使得外部控制和內(nèi)部控制的界限變得模糊。但現(xiàn)代技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用必須需要有適當(dāng)?shù)念A(yù)算會(huì)計(jì)程序，尤其需要支出周期全過(guò)程的會(huì)計(jì)記錄。但現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用也可能刺激不受管制的財(cái)政交易和預(yù)算外程序的數(shù)量增加。3）對(duì)承諾的監(jiān)督1、承諾的定義，包括法定承諾和非合同項(xiàng)目在取得/核實(shí)階段的支出2、記錄和監(jiān)督承諾的目的合同管理需要記錄所有的法定承諾。依據(jù)承諾準(zhǔn)備現(xiàn)金計(jì)劃和資金撥付。準(zhǔn)備和編制預(yù)算需要知道后續(xù)承諾并對(duì)承諾進(jìn)行集中管理；基于財(cái)政分析的目的，通過(guò)記錄承諾評(píng)估拖欠?，F(xiàn)代通訊和信息技術(shù)引入預(yù)算管理系統(tǒng)可以使得外部控制和內(nèi)部控制594）對(duì)拖欠和應(yīng)付款的管理1、拖欠問(wèn)題從宏觀層面看，拖欠可以是年度承諾（不包括資金儲(chǔ)備和后續(xù)承諾）與實(shí)際付款之間的差額，可以分析和評(píng)估政府在承諾基礎(chǔ)上的赤字。從微觀層面上看，拖欠會(huì)給供應(yīng)商造成問(wèn)題，同時(shí)損害政府信譽(yù)以及公共支出管理效率。為了控制拖欠需要改進(jìn)對(duì)承諾的監(jiān)督以及其他一系列配套性措施，例如現(xiàn)實(shí)的預(yù)算估計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理和人員控制等。為了控制拖欠需要適當(dāng)?shù)念A(yù)算會(huì)計(jì)。4）對(duì)拖欠和應(yīng)付款的管理1、拖欠問(wèn)題602.管理應(yīng)付款電腦化管理應(yīng)付款。不管哪種管理模式，都必須遵循的原則。必須設(shè)置遞延程序等。2.管理應(yīng)付款電腦化管理應(yīng)付款。61三、我國(guó)公共財(cái)政框架下的預(yù)算管理改革1、政府收支分類(lèi)改革（專(zhuān)題）2、部門(mén)綜合預(yù)算改革3、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革（專(zhuān)題）4、政府采購(gòu)制度改革三、我國(guó)公共財(cái)政框架下的預(yù)算管理改革1、政府收支分類(lèi)改革（專(zhuān)622、部門(mén)綜合預(yù)算改革（1）我國(guó)部門(mén)預(yù)算的概念部門(mén)預(yù)算就是以政府部門(mén)為單位進(jìn)行編制，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后報(bào)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，反映部門(mén)所有的收入和支出的預(yù)算，即每個(gè)部門(mén)編制一本完整的預(yù)算。財(cái)政部從2000年開(kāi)始改變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，要求各部門(mén)統(tǒng)一實(shí)行新的預(yù)算編制方法，編制獨(dú)立、完整的部門(mén)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算又包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算財(cái)政支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。定員和定額是測(cè)算和編制行政事業(yè)單位基本支出預(yù)算的重要依據(jù)。2、部門(mén)綜合預(yù)算改革（1）我國(guó)部門(mén)預(yù)算的概念63項(xiàng)目支出預(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。項(xiàng)目按照其支出性質(zhì)分為基本建設(shè)類(lèi)項(xiàng)目、行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目和其他類(lèi)項(xiàng)目。

項(xiàng)目支出預(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為完成其64（2）部門(mén)綜合預(yù)算改革的主要內(nèi)容

一是建立和完善基本支出定員定額管理體系二是建立和完善項(xiàng)目支出管理辦法,推動(dòng)項(xiàng)目支出預(yù)算滾動(dòng)管理。（所謂的3+1模式）三是擴(kuò)大預(yù)算編制內(nèi)容,實(shí)行綜合預(yù)算編制。

四是穩(wěn)步推進(jìn)部門(mén)預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作

五是規(guī)范預(yù)算編制程序。

六2006年4月頒布的《政府收支分類(lèi)改革》使得預(yù)算更加細(xì)化、更加直觀、更加具有透明度。（2）部門(mén)綜合預(yù)算改革的主要內(nèi)容一是建立和完善基本支出定員65（3）項(xiàng)目預(yù)算的3+1模式所謂“3+1”，“3”即指預(yù)算支出中即將施行的“三級(jí)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)、三邊功能預(yù)算、三年滾動(dòng)預(yù)算”，而“1”，指權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算原則1）三級(jí)項(xiàng)目庫(kù)預(yù)算主管部門(mén)即時(shí)受理各預(yù)算單位申報(bào)的項(xiàng)目，并根據(jù)部門(mén)工作需求和行業(yè)規(guī)劃，按部門(mén)內(nèi)資源最優(yōu)配置的原則，進(jìn)行項(xiàng)目初審，統(tǒng)籌平衡，經(jīng)篩選后按輕重緩急分專(zhuān)業(yè)排序組成“部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)”，這樣，“三級(jí)”中的“第一級(jí)”就這樣產(chǎn)生了。“第二級(jí)”是項(xiàng)目預(yù)算庫(kù)的組建：專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)定期受理預(yù)算主管部門(mén)經(jīng)篩選排序后報(bào)送的項(xiàng)目，根據(jù)本市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展五年規(guī)劃和專(zhuān)業(yè)規(guī)劃，按全社會(huì)資源最優(yōu)配置的原則，牽頭對(duì)項(xiàng)目組織專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審(對(duì)部分項(xiàng)目可有選擇性地組織專(zhuān)家評(píng)審)，按輕重緩急擇優(yōu)排序后建立“專(zhuān)業(yè)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)”，形成專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域年度預(yù)算項(xiàng)目安排計(jì)劃。接下來(lái)“第三級(jí)”是項(xiàng)目預(yù)算庫(kù)，即市財(cái)政部門(mén)根據(jù)專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)評(píng)審、擇優(yōu)排序后報(bào)送的項(xiàng)目，并參考預(yù)算主管部門(mén)的項(xiàng)目支出預(yù)算，按當(dāng)年財(cái)力可能統(tǒng)籌平衡、擇優(yōu)排序后建立“政府預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)”，擬定包括項(xiàng)目支出在內(nèi)的市級(jí)部門(mén)預(yù)算草案。

（3）項(xiàng)目預(yù)算的3+1模式所謂“3+1”，“3”即指預(yù)算支出662）項(xiàng)目三年滾動(dòng)預(yù)算經(jīng)專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)評(píng)審并納入市財(cái)政部門(mén)政府預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，列入市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算的，一次認(rèn)定預(yù)算總額，分年審核項(xiàng)目支出預(yù)算，納入當(dāng)年項(xiàng)目支出預(yù)算草案，實(shí)行三年預(yù)算周期的滾動(dòng)管理。

預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)中的跨年度項(xiàng)目執(zhí)行年限不得超過(guò)三年（基本建設(shè)類(lèi)項(xiàng)目除外），項(xiàng)目到期后自行終止。

每年項(xiàng)目支出預(yù)算批復(fù)后，市財(cái)政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)主管部門(mén)、預(yù)算主管部門(mén)要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行清理，對(duì)到期項(xiàng)目予以取消。對(duì)實(shí)行三年滾動(dòng)管理的跨年度項(xiàng)目，簡(jiǎn)化預(yù)算編制程序。第二年起由預(yù)算主管部門(mén)在市財(cái)政部門(mén)認(rèn)定的預(yù)算總額內(nèi)，按分年項(xiàng)目支出預(yù)算額度，直接納入當(dāng)年部門(mén)預(yù)算，在規(guī)定時(shí)間送市財(cái)政部門(mén)；市財(cái)政部門(mén)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)后，直接納入當(dāng)年政府項(xiàng)目支出預(yù)算草案。

2）項(xiàng)目三年滾動(dòng)預(yù)算673）項(xiàng)目支出權(quán)責(zé)發(fā)生制核算年終，預(yù)算單位應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)度、合同規(guī)定及已由預(yù)算安排確定的當(dāng)年應(yīng)完工項(xiàng)目，其應(yīng)付未付的項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—××項(xiàng)目

貸：暫存款—××項(xiàng)目

以后年度實(shí)際支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

該跨年度項(xiàng)目全部結(jié)束后，若暫存款資金有結(jié)余的，年終將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款—××項(xiàng)目

貸：結(jié)余—專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余

3）項(xiàng)目支出權(quán)責(zé)發(fā)生制核算68（4）預(yù)算信用等級(jí)管理評(píng)定機(jī)構(gòu)依據(jù)申請(qǐng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)及預(yù)算編制、執(zhí)行的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性等情況，對(duì)其預(yù)算信用進(jìn)行評(píng)定，分為A、B、C、D四類(lèi)信用等級(jí)。預(yù)算信用等級(jí)評(píng)定機(jī)構(gòu)在預(yù)算信用等級(jí)評(píng)定過(guò)程中，可根據(jù)需要和可能，采用政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等方式，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與部分具體工作。

（4）預(yù)算信用等級(jí)管理評(píng)定機(jī)構(gòu)依據(jù)申請(qǐng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)及69評(píng)定機(jī)構(gòu)依據(jù)申請(qǐng)單位上一財(cái)政年度的下列情況，分析、評(píng)估和確定單位的預(yù)算信用等級(jí)：

（一）管理者對(duì)預(yù)算管理工作的重視情況；

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建立情況；

（三）預(yù)算編制、執(zhí)行及決算情況；

（四）銀行賬戶(hù)及財(cái)政性資金收入、支出管理情況；

（五）票據(jù)、預(yù)算資料管理情況；

（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)情況；

（七）其他有關(guān)情況。評(píng)定機(jī)構(gòu)依據(jù)申請(qǐng)單位上一財(cái)政年度的下列情況，分析、評(píng)估和確定70財(cái)政部門(mén)對(duì)D類(lèi)預(yù)算信用單位采取以下管理措施：

（一）進(jìn)行預(yù)算管理的專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)；

（二）單位應(yīng)在收到《預(yù)算信用類(lèi)別通知書(shū)》1個(gè)月內(nèi)，針對(duì)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出書(shū)面整改措施，并在3個(gè)月內(nèi)完成整改；

（三）單位自收到《預(yù)算信用類(lèi)別通知書(shū)》次月起，逐項(xiàng)提出專(zhuān)項(xiàng)資金用款申請(qǐng)，按月上報(bào)財(cái)政資金使用情況，每季度上報(bào)本單位預(yù)算管理情況報(bào)告；

（四）財(cái)政部門(mén)對(duì)其預(yù)算管理實(shí)行不定期檢查，并建議審計(jì)部門(mén)對(duì)其預(yù)算管理進(jìn)行全面審計(jì)；

（五）對(duì)按本辦法第十五條規(guī)定直接調(diào)整為D類(lèi)預(yù)算信用等級(jí)的單位，建議其主管部門(mén)在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)和按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任；

（六）對(duì)負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)及當(dāng)事人，建議有關(guān)部門(mén)對(duì)其暫緩評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資格、暫緩認(rèn)定單位財(cái)務(wù)總監(jiān)任職資格、暫緩評(píng)審其他高級(jí)職稱(chēng)。

財(cái)政部門(mén)對(duì)D類(lèi)預(yù)算信用單位采取以下管理措施：

（一）進(jìn)行71(5)我國(guó)部門(mén)預(yù)算的編制（一）部門(mén)預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的程序。

“一上”：各預(yù)算單位向財(cái)政部門(mén)上報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基本支出規(guī)模，收支建議計(jì)劃，以及下年度新增項(xiàng)目和測(cè)算依據(jù)；

“一下”：財(cái)政部門(mén)根據(jù)公共財(cái)政的職能范圍，結(jié)合本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度財(cái)政收支形勢(shì)，以及各預(yù)算單位具體情況，下達(dá)部門(mén)預(yù)算控制數(shù)；

“二上”：各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制本部門(mén)預(yù)算，向財(cái)政部門(mén)報(bào)送（含市人民代表大會(huì)審議的部門(mén)預(yù)算草案）；

“二下”：人大審議通過(guò)預(yù)算后一定期限內(nèi)，財(cái)政部門(mén)批復(fù)各預(yù)算單位年初部門(mén)預(yù)算(5)我國(guó)部門(mén)預(yù)算的編制（一）部門(mén)預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的72（二）部門(mén)預(yù)算管理原則：

1、依法理財(cái)原則；

2、規(guī)范高效原則；

3、完整統(tǒng)一原則；

4、真實(shí)可靠原則；

5、收支平衡原則；

6、績(jī)效追蹤原則；

7、財(cái)權(quán)、事權(quán)一致原則；

8、勤儉辦事原則。（二）部門(mén)預(yù)算管理原則：

1、依法理財(cái)原則；

273（三）部門(mén)預(yù)算和決算管理職責(zé)。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)預(yù)算編制的組織、匯總、上報(bào)和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)部門(mén)決算的匯總等工作。各預(yù)算單位是部門(mén)預(yù)算和決算編制的主體，負(fù)責(zé)本部門(mén)及下屬預(yù)算單位預(yù)算和決算的編制，對(duì)財(cái)政資金使用情況進(jìn)行自我績(jī)效檢查評(píng)價(jià)，并對(duì)預(yù)算的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行中資金的使用情況負(fù)責(zé)，年度審計(jì)對(duì)此反映的問(wèn)題由各預(yù)算單位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（三）部門(mén)預(yù)算和決算管理職責(zé)。74（四）定員定額管理定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計(jì)算經(jīng)費(fèi)預(yù)算中有關(guān)費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱(chēng)、

1、定員定員即定編，它是國(guó)家編制部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)對(duì)單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標(biāo)額度。政府組織的單位定員，即行政編制，是由各級(jí)機(jī)構(gòu)編制主管部門(mén)在規(guī)定的本級(jí)行政編制控制數(shù)額內(nèi)，根據(jù)單位的機(jī)構(gòu)規(guī)模和工作任務(wù)制定的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。（四）定員定額管理定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計(jì)算752、定額定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支定額，即經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。

2、定額76（1）定額的分類(lèi)。

1）人員經(jīng)費(fèi)定額和公用經(jīng)費(fèi)定額。人員經(jīng)費(fèi)定額主要指工資部分和職工福利費(fèi)等個(gè)人性的開(kāi)支，個(gè)人經(jīng)費(fèi)支出屬于剛性支出，沒(méi)有伸縮性，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的工資和福利費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)分別予以核定，其每年的定額標(biāo)準(zhǔn)也可以隨國(guó)家政策的變化而改變。公用經(jīng)費(fèi)部分主要指公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、修繕以及業(yè)務(wù)費(fèi)等公用性的開(kāi)支，公用經(jīng)費(fèi)的支出多屬于彈性支出，其支出的標(biāo)準(zhǔn)也隨各單位職責(zé)的不同及資產(chǎn)占有量的多少有所區(qū)別。（1）定額的分類(lèi)。772）綜合定額和單項(xiàng)定額。綜合定額是在同類(lèi)型、同性質(zhì)的項(xiàng)目中，把若干個(gè)單項(xiàng)定額合并匯總為一個(gè)包括有多項(xiàng)內(nèi)容的定額，是單項(xiàng)定額的匯總。例如，公務(wù)費(fèi)定額，就可以由辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等幾個(gè)單項(xiàng)定額匯總而成為一個(gè)綜合定額。單項(xiàng)定額是綜合定額的具體化，是對(duì)每一項(xiàng)具體開(kāi)支項(xiàng)目確定的定額。例如，單位辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等各項(xiàng)開(kāi)支定額。3）貨幣定額和實(shí)物定額。貨幣定額是指直接以貨幣計(jì)算和按實(shí)物折算的定額。實(shí)物定額是指按實(shí)物數(shù)量確定的配備量或消耗量的定額。2）綜合定額和單項(xiàng)定額。綜合定額是在同類(lèi)型、同性質(zhì)的項(xiàng)目中，78（2）定額的制定方法1）確定計(jì)算對(duì)象。預(yù)算支出定額的計(jì)算對(duì)象分為兩種情況：一是工作量易于計(jì)算，成果易于量化考核的單位，可根據(jù)工作量或成果計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算支出定額。如醫(yī)療衛(wèi)生單位可采用病床數(shù)，科研單位可采用科研成果數(shù)，學(xué)?？刹捎脤W(xué)生人數(shù)作為預(yù)算支出定額的計(jì)算對(duì)象。二是工作量不易計(jì)量，成果也不易量化考核的單位，則可采用以人員編制為定額的主要計(jì)算對(duì)象。如政府系統(tǒng)的單位可采用此類(lèi)計(jì)算對(duì)象計(jì)算預(yù)算支出定額。（2）定額的制定方法792）明確定額內(nèi)容。制定定額，必須確定定額所包含的內(nèi)容。如制定人員經(jīng)費(fèi)，就要明確人員經(jīng)費(fèi)所包括的具體內(nèi)容，如基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等，這是制定人員經(jīng)費(fèi)定額的基本要求。2）明確定額內(nèi)容。制定定額，必須確定定額所包含的內(nèi)容。如制定803）收集基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。收集制定定額的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料，包括：上年實(shí)際支出數(shù)（包括預(yù)算撥款數(shù)和單位組織的收入兩部分資金的支出數(shù)），單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)，房屋建筑物面積，機(jī)動(dòng)車(chē)的編制和實(shí)有數(shù)，主要辦公設(shè)備數(shù)，業(yè)務(wù)工作指標(biāo)和其他數(shù)據(jù)資料。對(duì)收集的資料進(jìn)行分析整理，并保證與定額中的相關(guān)數(shù)據(jù)一致，使各項(xiàng)資料具有準(zhǔn)確性和可比性。3）收集基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料。收集制定定額的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料，包括：814）細(xì)化量化支出內(nèi)容。按照單位預(yù)算支出項(xiàng)目盡可能地繼續(xù)分解、細(xì)化，并盡可能地予以量化。一是可按國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，制定出量化的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；二是測(cè)算出每人每月所耗用辦公用品的具體數(shù)量、人員平均加班次數(shù)、每人每天大致使用電話時(shí)間等具體的量化指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。4）細(xì)化量化支出內(nèi)容。按照單位預(yù)算支出項(xiàng)目盡可能地繼續(xù)分解、825）共性支出標(biāo)準(zhǔn)按人員制定綜合定額。單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的具體項(xiàng)目紛繁復(fù)雜，要按簡(jiǎn)便易行的原則進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)、匯總和分析，將性質(zhì)大體相同的開(kāi)支項(xiàng)目合并，確定共性支出的范圍和項(xiàng)目，并按此確定一個(gè)基準(zhǔn)，即按照最基本的支出需要制定涵蓋單位各項(xiàng)支出的一個(gè)綜合定額。5）共性支出標(biāo)準(zhǔn)按人員制定綜合定額。單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的具體項(xiàng)目紛836）不同支出按定額分類(lèi)分檔核定。要按照各單位的職責(zé)特點(diǎn)及人員構(gòu)成等各方面的因素進(jìn)行分類(lèi)核定，如政府系統(tǒng)單位中的綜合型部門(mén)，業(yè)務(wù)開(kāi)展上橫向和縱向聯(lián)系較多，業(yè)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支較大，如計(jì)委、財(cái)政、稅務(wù)、工商、教育等部門(mén)；而非政府組織中的一些部門(mén)，其業(yè)務(wù)一般多在內(nèi)部開(kāi)展，業(yè)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支相對(duì)較少，如非營(yíng)利性社會(huì)中介組織、社會(huì)團(tuán)體。6）不同支出按定額分類(lèi)分檔核定。847）開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國(guó)家規(guī)定為主，實(shí)際支出為輔。定額標(biāo)準(zhǔn)的確定既要能滿(mǎn)足公共組織開(kāi)展工作的基本需要，又要考慮國(guó)家財(cái)力的可能，不能脫離實(shí)際制定不足的定額或超前定額。一是國(guó)家有明確規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)核定。二是對(duì)國(guó)家有規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但與實(shí)際開(kāi)支又相距較大的項(xiàng)目，要適當(dāng)調(diào)整其標(biāo)準(zhǔn)，盡量滿(mǎn)足工作需要。如差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等。三是對(duì)國(guó)家沒(méi)有規(guī)定支出標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按實(shí)際開(kāi)支的平均水平核定。如雜項(xiàng)費(fèi)中的消防器材更新費(fèi)、門(mén)前綠化費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)等。四是嚴(yán)格清理不合理的開(kāi)支項(xiàng)目。7）開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國(guó)家規(guī)定為主，實(shí)際支出為輔。定額標(biāo)準(zhǔn)的確85（五）部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作1、總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況單位預(yù)算中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃指標(biāo)是以上一年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)為依據(jù)，并根據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)的要求，結(jié)合財(cái)力的可能來(lái)確定的。編制公共組織預(yù)算前，必須對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，掌握財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，檢查各項(xiàng)收支額、收支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，找出影響本期收支的各項(xiàng)因素，總結(jié)財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出本年度增收節(jié)支措施，為安排好本年度預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。（五）部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作1、總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況862、核實(shí)各項(xiàng)基本數(shù)字基本數(shù)字是反映公共組織機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)工作量和人員配置等基本情況的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。主要包括公共組織機(jī)構(gòu)數(shù)、人員編制數(shù)、在職實(shí)有人數(shù)、離退休人數(shù)、房屋建筑物面積、機(jī)動(dòng)車(chē)輛數(shù)、設(shè)備臺(tái)數(shù)等基本數(shù)據(jù)資料。在編制單位預(yù)算前，要根據(jù)有關(guān)資料和主客觀因素，核實(shí)基本數(shù)字，做到基數(shù)真實(shí)，定額先進(jìn)，標(biāo)準(zhǔn)正確，使單位預(yù)算真實(shí)反映本單位的規(guī)模。2、核實(shí)各項(xiàng)基本數(shù)字873、收集和分析影響預(yù)算期收支的有關(guān)信息在總結(jié)分析上年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，還要注意收集掌握同編制預(yù)算有關(guān)的各種信息。主要包括：①預(yù)算期內(nèi)事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的安排情況；②預(yù)算期內(nèi)各類(lèi)人員實(shí)有數(shù)或定員比例的變動(dòng)情況；⑧預(yù)算期內(nèi)需要購(gòu)置和維修的設(shè)備、房屋基本情況；④預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)物價(jià)和收支標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況；⑤預(yù)算期內(nèi)新出臺(tái)的政策對(duì)收支的影響情況等。在收集以上資料的基礎(chǔ)上，召集有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人會(huì)議進(jìn)行深入細(xì)致的分析，研究論證，細(xì)致測(cè)算，制定出一個(gè)符合本單位發(fā)展前景，切實(shí)可行的收支預(yù)算。3、收集和分析影響預(yù)算期收支的有關(guān)信息884、正確掌握預(yù)算編制的要求為了保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性和規(guī)范性，在編制預(yù)算前必須認(rèn)真學(xué)習(xí)編制預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，正確掌握國(guó)家對(duì)單位預(yù)算編制的具體要求，熟悉預(yù)算科目及表格的的相互關(guān)系及填報(bào)方法，以便高質(zhì)量地完成單位預(yù)算的編制任務(wù)。4、正確掌握預(yù)算編制的要求89（六）編制單位預(yù)算的計(jì)算方法公共組織預(yù)算的編制，由于計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算收支數(shù)額的依據(jù)不同，就必須采取不同的計(jì)算方法，通常采用的方法有：1．比例法。比例法是利用局部占全部的多少的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值，計(jì)算另一項(xiàng)未知的數(shù)值的一種方法。通常用于按比例掌握開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，如住房公積金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等預(yù)算指標(biāo)，可以運(yùn)用這種方法計(jì)算。2．定額法。定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)指標(biāo)，測(cè)算預(yù)算收支的方法。它適用于按照定員或其他基本數(shù)字計(jì)算的項(xiàng)目，如人員經(jīng)費(fèi)、車(chē)輛燃修費(fèi)等預(yù)算指標(biāo)，可以運(yùn)用這種方法計(jì)算。這是編制單位預(yù)算常用的一種基本方法。（六）編制單位預(yù)算的計(jì)算方法903．標(biāo)準(zhǔn)法。標(biāo)準(zhǔn)法是按照制度規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算的方法。它適用于國(guó)家有明確規(guī)定收支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，如高等學(xué)校學(xué)費(fèi)收入、冬季取暖費(fèi)補(bǔ)貼等預(yù)算指標(biāo)，可以運(yùn)用這種方法計(jì)算。4．比較法。比較法是在與上年相同項(xiàng)目比較或與同類(lèi)單位條件相同的項(xiàng)目比較的基礎(chǔ)上，進(jìn)行比較計(jì)算的方法。5．估計(jì)法。估計(jì)法是綜合各種因素進(jìn)行預(yù)計(jì)編制預(yù)算收支數(shù)額的方法。比較法和估計(jì)法通常用于無(wú)法核定預(yù)算定額，又無(wú)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目。3．標(biāo)準(zhǔn)法。標(biāo)準(zhǔn)法是按照制度規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算的方法。它91（七）行政單位預(yù)算表式（七）行政單位預(yù)算表式924、政府采購(gòu)（一）政府采購(gòu)相關(guān)概念的理論1、政府采購(gòu)的概念政府采購(gòu)的一般概念我國(guó)政府采購(gòu)的概念2、政府集中采購(gòu)、社會(huì)中介代理機(jī)構(gòu)、部門(mén)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)4、政府采購(gòu)（一）政府采購(gòu)相關(guān)概念的理論93（二）政府采購(gòu)的十大特點(diǎn)與十大優(yōu)勢(shì)1、十大特點(diǎn)：法定性；公正性；規(guī)范性；管理性；操作性；效益性；服務(wù)性；市場(chǎng)性；政策效應(yīng)的多重性；與國(guó)際接軌性；2、十大優(yōu)勢(shì)：規(guī)模優(yōu)勢(shì)；資源優(yōu)勢(shì)；保障優(yōu)勢(shì)；效率優(yōu)勢(shì)；專(zhuān)業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢(shì)；政府資產(chǎn)業(yè)主優(yōu)勢(shì)；最大買(mǎi)家優(yōu)勢(shì)；宏觀調(diào)控優(yōu)勢(shì)；全國(guó)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)；非關(guān)稅壁壘優(yōu)勢(shì)。（二）政府采購(gòu)的十大特點(diǎn)與十大優(yōu)勢(shì)1、十大特點(diǎn)：法定性；公正94（三）政府采購(gòu)的目標(biāo)與原則1、政府采購(gòu)的目標(biāo)加強(qiáng)支出管理，提高資金使用效率宏觀調(diào)控手段保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)保護(hù)環(huán)境穩(wěn)定物價(jià)促進(jìn)就業(yè)促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理2、政府采購(gòu)的原則（三）政府采購(gòu)的目標(biāo)與原則1、政府采購(gòu)的目標(biāo)95（四）政府采購(gòu)的程序（五）政府采購(gòu)方式1、按招標(biāo)范圍分類(lèi)：公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)、選擇性招標(biāo)采購(gòu)、限制性招標(biāo)。2、按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分類(lèi)：招標(biāo)性采購(gòu)方式和非招標(biāo)性采購(gòu)方式。招標(biāo)性采購(gòu)方式：國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、國(guó)際限制性招標(biāo)采購(gòu)和國(guó)內(nèi)限制性招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)性采購(gòu)方式：國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢(xún)價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、自營(yíng)工程（四）政府采購(gòu)的程序（五）政府采購(gòu)方式96（五）政府采購(gòu)方式3、按采購(gòu)規(guī)模分類(lèi)：小規(guī)模采購(gòu)方式、批量采購(gòu)方式和大額采購(gòu)方式4、按采購(gòu)手段分類(lèi)：傳統(tǒng)采購(gòu)方式和現(xiàn)代化采購(gòu)方式。5、按招標(biāo)階段分類(lèi)：?jiǎn)坞A段招標(biāo)采購(gòu)和兩階段招標(biāo)采購(gòu)6、采購(gòu)方式的發(fā)展趨勢(shì)：競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)是主要的采購(gòu)方式，但比重逐漸下降；競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)方式逐步占據(jù)主導(dǎo)地位。競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)（五）政府采購(gòu)方式3、按采購(gòu)規(guī)模分類(lèi)：小規(guī)模采購(gòu)方式、批量采97（六）政府采購(gòu)模式（七）07年政府采購(gòu)制度改革的重點(diǎn)和特點(diǎn)（八）我國(guó)現(xiàn)行政府采購(gòu)制度存在的問(wèn)題及改善G:\可移動(dòng)磁盤(pán)(G)\PPT\績(jī)效評(píng)價(jià)的特點(diǎn)和問(wèn)題.doc（六）政府采購(gòu)模式98四、績(jī)效評(píng)價(jià)

（一）什么是政府績(jī)效管理英國(guó)政府的移民運(yùn)送故事。1、政府績(jī)效管理是對(duì)公共服務(wù)或計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定和實(shí)現(xiàn)，并對(duì)實(shí)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估的過(guò)程。（張成福、黨秀云）2、政府績(jī)效管理是指政府根據(jù)財(cái)政效率原則及其方法論，以績(jī)效目標(biāo)的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)反饋為基本環(huán)節(jié)的公共資金管理制度。（馬國(guó)賢）績(jī)效：是指可以用量化的指標(biāo)來(lái)描述和測(cè)定的，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)目標(biāo)和事業(yè)效果。單位績(jī)效和項(xiàng)目績(jī)效績(jī)效目標(biāo)：是指以若干可量化的特征值指標(biāo)來(lái)描述的事業(yè)效果，通常包括質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面；是事前設(shè)定的事業(yè)效果指標(biāo)四、績(jī)效評(píng)價(jià)（一）什么是政府績(jī)效管理993、政府績(jī)效管理的特點(diǎn)1）采用績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效實(shí)現(xiàn)和績(jī)效評(píng)價(jià)等三環(huán)節(jié)管理。（以績(jī)效預(yù)算為例）經(jīng)常支出項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)設(shè)定可行性報(bào)告績(jī)效實(shí)現(xiàn)績(jī)效預(yù)算額的設(shè)定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)以及預(yù)算額工程招標(biāo)、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中收付（公共預(yù)算的執(zhí)行）績(jī)效評(píng)價(jià)經(jīng)常支出績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)算（評(píng)價(jià)結(jié)果反饋績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效實(shí)現(xiàn)）項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)2）以組織效率為核心，以顧客為對(duì)象3）公共服務(wù)的多目標(biāo)量化管理4）追求有效供給，而不是省錢(qián)。3、政府績(jī)效管理的特點(diǎn)100（二）、西方政府改革與政府績(jī)效管理英國(guó)：1、國(guó)有企業(yè)的私有化2、雷納評(píng)審3、部長(zhǎng)管理信息系統(tǒng)4、財(cái)務(wù)管理新方案5、下一步行動(dòng)6、公民憲章運(yùn)動(dòng)（二）、西方政府改革與政府績(jī)效管理英國(guó)：101雷納評(píng)審1979年撒切爾夫人第一步，選擇評(píng)審對(duì)象：由各部門(mén)自行確定，報(bào)效率小組批準(zhǔn)；派評(píng)審員指導(dǎo)和協(xié)調(diào)部門(mén)的調(diào)查第二步，對(duì)現(xiàn)有活動(dòng)提出質(zhì)疑：為什么要從事正在從事的工作？為什么要按照目前的方式從事這些工作？怎樣才能使這些工作更富有成效或降低成本？第三步，推動(dòng)爭(zhēng)論或辯論：評(píng)審員向效率小組提交建議報(bào)告，并反饋給被評(píng)審單位進(jìn)行評(píng)論和辯論第四步，達(dá)成共識(shí)：在評(píng)審員與被評(píng)審單位有關(guān)人員充分協(xié)商和討論的基礎(chǔ)上，對(duì)必要的改革措施達(dá)成共識(shí)。第五步，改革措施的實(shí)施：由被評(píng)審單位具體落實(shí)評(píng)審結(jié)論和有關(guān)改革措施。雷納評(píng)審1979年撒切爾夫人102部長(zhǎng)管理信息系統(tǒng)1980年部長(zhǎng)管理信息系統(tǒng)的目的是使高層領(lǐng)導(dǎo)能隨時(shí)了解到：部里正在做一些什么事情？誰(shuí)負(fù)責(zé)這些事情？誰(shuí)制訂的目標(biāo)？這些目標(biāo)是什么？對(duì)它們是否實(shí)施了有效的監(jiān)測(cè)和控制？第一步，每一個(gè)科的負(fù)責(zé)人向部長(zhǎng)交一份工作陳述第二步，部長(zhǎng)審核各科的工作陳述，這一審核包括包括部門(mén)總目標(biāo)與各科目標(biāo)的整合，以目標(biāo)要求和客觀情況進(jìn)行資源配置等。然后就目標(biāo)、資源、績(jī)效指標(biāo)等與各科討論，達(dá)成協(xié)議第三步，協(xié)議的執(zhí)行階段，各科按既定計(jì)劃進(jìn)行工作并定期向部長(zhǎng)匯報(bào)進(jìn)展情況。部長(zhǎng)管理信息系統(tǒng)1980年部長(zhǎng)管理信息系統(tǒng)的目的是使高層領(lǐng)導(dǎo)103財(cái)務(wù)管理新方案1982年的財(cái)務(wù)管理新方案包括下面三個(gè)內(nèi)容：高層管理系統(tǒng)即部長(zhǎng)管理系統(tǒng)的延續(xù)分權(quán)化的預(yù)算控制績(jī)效指標(biāo)財(cái)務(wù)管理新方案1982年的財(cái)務(wù)管理新方案包括下面三個(gè)內(nèi)容：104下一步行動(dòng)1986年的下一步行動(dòng)的主要內(nèi)容：設(shè)立執(zhí)行機(jī)構(gòu)，將公共服務(wù)的提供和執(zhí)行從各決策部門(mén)分離出來(lái)，（契約制）給予執(zhí)行機(jī)構(gòu)更大的零活性和自主性各部大臣通過(guò)與這些執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽訂績(jī)效合同使其對(duì)服務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)。引入績(jī)效預(yù)算，使部長(zhǎng)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任關(guān)系更加明確。下一步行動(dòng)1986年的下一步行動(dòng)的主要內(nèi)容：105英國(guó)公民憲章運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容明確的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)承諾包括服務(wù)效率、質(zhì)量等方面的具體要求和公務(wù)員在與公眾打交道時(shí)的行為準(zhǔn)則等。透明度與完善的監(jiān)督機(jī)制顧客有選擇權(quán)：要求公共服務(wù)應(yīng)在盡可能的情況下維服務(wù)的接受者提供可供選擇的機(jī)會(huì)。禮貌服務(wù)：要求公共服務(wù)的提供著必須禮貌對(duì)待公民。資金的價(jià)值：政府提供的公共服務(wù)的質(zhì)量必須與公民所支付的價(jià)值相當(dāng)英國(guó)公民憲章運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容明確的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)承諾106美國(guó)：績(jī)效預(yù)算1、績(jī)效預(yù)算2、計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算3、零基預(yù)算4、新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》

美國(guó)：績(jī)效預(yù)算107（三）政府績(jī)效管理的戰(zhàn)略框架內(nèi)/外部環(huán)境分析－－使命和原則－－遠(yuǎn)景－－目的和目標(biāo)－－行動(dòng)計(jì)劃－－績(jī)效測(cè)量－－監(jiān)控和跟蹤（三）政府績(jī)效管理的戰(zhàn)略框架內(nèi)/外部環(huán)境分析－－使命和原則－108（四）綜合性績(jī)效評(píng)估體系1、績(jī)效評(píng)估的多重價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)：表示投入成本的最小化程度，即在維持特定水平的投入時(shí)，盡可能降低成本，或者說(shuō)，充分使用已有的資源以獲得最大和最佳比例的投入，即“做事情要盡可能節(jié)約”。經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)一般涉及成本與投入之間的關(guān)系。效率：表示在既定的投入水平下使產(chǎn)出水平最大化，或者說(shuō)，在既定的產(chǎn)出水平下使投入水平最小化，即“把事情做好”。效率指標(biāo)一般通過(guò)投入與產(chǎn)出之間的比例關(guān)系來(lái)衡量。效益：表示產(chǎn)出最終對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的影響程度，包括產(chǎn)出的質(zhì)量、期望得到的社會(huì)效果、公正的滿(mǎn)意度等，即“做正確的事，并且把它做好”。效益指標(biāo)一般涉及到產(chǎn)出與效果之間的關(guān)系。公平：起點(diǎn)公平、機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平（四）綜合性績(jī)效評(píng)估體系1、績(jī)效評(píng)估的多重價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)1092、績(jī)效評(píng)估的多向維度經(jīng)濟(jì)維度：如產(chǎn)品的單位成本，事務(wù)的處理時(shí)間、預(yù)算的變化、審計(jì)等。民主維度：如政治團(tuán)體和公眾輿論、合法性危機(jī)法律維度：如申訴控告、行政裁決、檢察官檢察等職業(yè)維度：職業(yè)人士發(fā)表的意見(jiàn)、研究成果、職業(yè)協(xié)會(huì)的聲明、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。3、績(jī)效評(píng)估的多元主體傳統(tǒng)行政模式下績(jī)效評(píng)估只是上級(jí)對(duì)下級(jí)的評(píng)估，而且很少發(fā)生。新公共管理下多元主體評(píng)估上級(jí)、立法機(jī)構(gòu)、利益集團(tuán)、專(zhuān)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、公眾以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)2、績(jī)效評(píng)估的多向維度110

360度個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)體系自我上級(jí)同事同事下級(jí)內(nèi)部顧客外部顧客360度個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)體系自我上級(jí)同事同事下級(jí)內(nèi)部顧客外部顧111（五）績(jī)效分析方法1、邏輯分析法2、平衡計(jì)分法3、樣本基準(zhǔn)法（五）績(jī)效分析方法1、邏輯分析法1121、邏輯分析法1）基本邏輯分析法：基本邏輯法是用來(lái)分析一個(gè)項(xiàng)目的投入、過(guò)程以及期望結(jié)果之間關(guān)系的系統(tǒng)方式?；具壿嫹ㄊ菍?duì)于項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程的描繪，它使用文字或圖片來(lái)描述項(xiàng)目的過(guò)程，以及與期望獲得的結(jié)果之間的聯(lián)系。公共事務(wù)的邏輯分析法一般分為：投入、項(xiàng)目活動(dòng)、產(chǎn)出、結(jié)果和影響。兩個(gè)主要的要素：時(shí)間要素，項(xiàng)目的產(chǎn)出與結(jié)果之間存在著相關(guān)性，但需要有一定時(shí)間才能達(dá)到預(yù)定結(jié)果；客戶(hù)、使用者和其他相關(guān)利益者的活動(dòng)。2）績(jī)效邏輯分析法：績(jī)效邏輯分析法是在基本邏輯分析法的基礎(chǔ)上，引入政府績(jī)效管理原理而形成的分析方法。這一方法將投入－產(chǎn)出－效果具體分為內(nèi)部控制和外部影響兩個(gè)部分。內(nèi)部可控領(lǐng)域包括投入、活動(dòng)、產(chǎn)出。外部影響包括直接結(jié)果、中期結(jié)果和長(zhǎng)期結(jié)果。1、邏輯分析法1133）邏輯分析法的特點(diǎn)注重各環(huán)節(jié)間的邏輯分析，強(qiáng)調(diào)從投入開(kāi)始，分析它與直接結(jié)果之間的相關(guān)性用于建立產(chǎn)出指標(biāo)，直接結(jié)果指標(biāo)，中期結(jié)果指標(biāo)和長(zhǎng)期結(jié)果指標(biāo)，從而評(píng)價(jià)直接結(jié)果、中期結(jié)果和長(zhǎng)期結(jié)果邏輯分析法的實(shí)現(xiàn)過(guò)程是，遵循邏輯推理的順序，不斷地提出“如果….則…..”邏輯分析法強(qiáng)調(diào)重要性原則，即既然不可能覆蓋全部測(cè)定對(duì)象，那就覆蓋80％就足夠。比較適合公共支出的績(jī)效預(yù)算管理。3）邏輯分析法的特點(diǎn)1142、平衡記分法：”平衡“就是對(duì)績(jī)效的全方位考察，而不是集中在一兩項(xiàng)指標(biāo)上?！庇浄帧笆侵竿ㄟ^(guò)每項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)值的設(shè)定，目標(biāo)要求與實(shí)際的實(shí)現(xiàn)，來(lái)逐項(xiàng)記分，評(píng)價(jià)結(jié)果是最終統(tǒng)計(jì)出的全部分值。平衡記分法實(shí)際上是一種多目標(biāo)管理方法，即我們將需要評(píng)價(jià)的效果的所有目標(biāo)，按一定的規(guī)則指標(biāo)化，然后按重要性原則賦予各自不同的權(quán)值。平衡記分法一般用于機(jī)構(gòu)內(nèi)部績(jī)效管理和公務(wù)員隊(duì)伍建設(shè)，當(dāng)然也可以用于績(jī)效預(yù)算上。平衡記分法與邏輯分析法的區(qū)別在于，后者重視投入與產(chǎn)出、結(jié)果等的邏輯關(guān)系，主要是確定績(jī)效目標(biāo)，分解績(jī)效活動(dòng)，確定投入。而后者主要是確定績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。2、平衡記分法：115案例－－美國(guó)政府采購(gòu)部門(mén)的平衡記分法1、客戶(hù)角度客戶(hù)滿(mǎn)意度：客戶(hù)對(duì)及時(shí)反應(yīng)的滿(mǎn)意度；客戶(hù)對(duì)質(zhì)量的滿(mǎn)意度有效的服務(wù)：客戶(hù)對(duì)采購(gòu)辦事處的響應(yīng)速度、合作和溝通技巧的滿(mǎn)意度2、財(cái)務(wù)角度行政成本最小化：成本費(fèi)用比率最大化節(jié)省合同成本：盡量避免使用采購(gòu)卡的成本；及時(shí)付帳利息/所有花費(fèi)的百分比；3、管理過(guò)程角度高質(zhì)采購(gòu)有效的質(zhì)量控制系統(tǒng)：國(guó)家總審計(jì)局的審計(jì)結(jié)果有效的使用備選的采購(gòu)方法：電子商務(wù)的使用次數(shù)履行國(guó)家政策的目標(biāo)：經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)率；競(jìng)價(jià)方式采購(gòu)/所有采購(gòu)比例4、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)角度：戰(zhàn)略決策制訂信息的可供應(yīng)性：可靠管理信息的范圍隊(duì)員隊(duì)伍的質(zhì)量：?jiǎn)T工滿(mǎn)足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的百分比員工滿(mǎn)意度工作環(huán)境的質(zhì)量：?jiǎn)T工對(duì)工作環(huán)境的滿(mǎn)意度經(jīng)理人的領(lǐng)導(dǎo)能力：?jiǎn)T工對(duì)專(zhuān)業(yè)、文化、價(jià)值和授權(quán)的滿(mǎn)意度案例－－美國(guó)政府采購(gòu)部門(mén)的平衡記分法1、客戶(hù)角度1163、樣本基準(zhǔn)法1）樣本基準(zhǔn)法就是指通過(guò)對(duì)樣本的模仿，來(lái)建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和參照指標(biāo)的方法。又成為標(biāo)桿管理。2）公共部門(mén)應(yīng)用樣本基準(zhǔn)法的步驟確定樣本基準(zhǔn)法的績(jī)效管理內(nèi)容，如投入、產(chǎn)出、結(jié)果、影響等。確定樣本對(duì)象，就是確定與誰(shuí)比，和對(duì)比哪些指標(biāo)收集內(nèi)部數(shù)據(jù)收集外部數(shù)據(jù)進(jìn)行差距分析制訂行動(dòng)計(jì)劃來(lái)縮小差距執(zhí)行改進(jìn)績(jī)效計(jì)劃和監(jiān)控結(jié)果。重新調(diào)整基準(zhǔn)對(duì)象3、樣本基準(zhǔn)法117（六）績(jī)效評(píng)價(jià)的案例我國(guó)教育和衛(wèi)生績(jī)效評(píng)價(jià)的案例（六）績(jī)效評(píng)價(jià)的案例我國(guó)教育和衛(wèi)生績(jī)效評(píng)價(jià)的案例118

謝謝！

119預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授、碩導(dǎo)復(fù)旦大學(xué)博士后徐曙娜預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授、碩導(dǎo)120目錄一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理二、預(yù)算管理理論三、我國(guó)公共財(cái)政框架下的預(yù)算管理改革四、績(jī)效評(píng)價(jià)改革目錄一、從傳統(tǒng)121一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理（一）傳統(tǒng)行政管理的主要內(nèi)容1、政治與行政兩分法2、官僚制度3、科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)注重投入程序控制一、從傳統(tǒng)行政管理到新公共管理（一）傳統(tǒng)行政管理的主要內(nèi)容1221、政治與行政二分政治家制訂政策，行政人員執(zhí)行政策；政治家對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，行政人員對(duì)過(guò)程負(fù)責(zé)。2、官僚制度下級(jí)絕對(duì)服從上級(jí)；公務(wù)員終身制；行政人員中性，獨(dú)立性；規(guī)則性，不需要有創(chuàng)新精神。3、科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)唯一的科學(xué)途徑，強(qiáng)調(diào)流程控制1、政治與行政二分123（二）新公共管理的內(nèi)容1、放松管制：市場(chǎng)價(jià)值的回歸2、分權(quán)化管理：自由裁量權(quán)給行政部門(mén)3、責(zé)任機(jī)制：委托－代理關(guān)系的存在4、結(jié)果為本：強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制，而不是流程5、顧客導(dǎo)向：公共服務(wù)的對(duì)象就是顧客產(chǎn)出控制，結(jié)果導(dǎo)向政府績(jī)效管理是新公共管理的手段（二）新公共管理的內(nèi)容124二、公共支出管理（預(yù)算管理）理論（一）預(yù)算的概念1、公共管理學(xué)家的概念從立法機(jī)關(guān)看從決策者的角度看從管理的角度看2、我國(guó)財(cái)政學(xué)家的概念財(cái)政資金：預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、制度外資金國(guó)家預(yù)算(政府預(yù)算）是具有法律地位經(jīng)法定程序?qū)徟膰?guó)家對(duì)集中性財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌分配的年度財(cái)政計(jì)劃，是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。二、公共支出管理（預(yù)算管理）理論（一）預(yù)算的概念125預(yù)算的特點(diǎn):

⑴預(yù)測(cè)性⑵集中性⑶階段性⑷時(shí)效性⑸法律性⑹公開(kāi)性預(yù)算的特點(diǎn):126（二）政府預(yù)算的原則預(yù)算應(yīng)是全面性的預(yù)算應(yīng)在年度基礎(chǔ)上準(zhǔn)備預(yù)算應(yīng)是未來(lái)導(dǎo)向的遵循法定程序預(yù)算管理應(yīng)是透明的預(yù)算應(yīng)是績(jī)效導(dǎo)向的（二）政府預(yù)算的原則127（三）政府預(yù)算制度1、單一預(yù)算制度2、復(fù)式預(yù)算制度（三）政府預(yù)算制度1、單一預(yù)算制度1281、單一預(yù)算制度概念：?jiǎn)我活A(yù)算制度也稱(chēng)為傳統(tǒng)預(yù)算制度，強(qiáng)調(diào)國(guó)家立法權(quán)力部門(mén)對(duì)政府部門(mén)的控制，預(yù)算編制的原則是量出為入，收支平衡；編制形式是將政府預(yù)算的一切收入和支出不加區(qū)分全部編入單一的表格中。優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)1、單一預(yù)算制度1292、復(fù)式預(yù)算制度概念多重預(yù)算和雙重預(yù)算：雙重預(yù)算：經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算多重預(yù)算：公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和債務(wù)預(yù)算我國(guó)復(fù)式預(yù)算的內(nèi)容：經(jīng)常預(yù)算（經(jīng)費(fèi)預(yù)算）與資本預(yù)算（建設(shè)性預(yù)算）經(jīng)常性預(yù)算的收入和支出，一般沒(méi)有赤字資本預(yù)算的收入和支出有彈性，取決于財(cái)政政策優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)2、復(fù)式預(yù)算制度概念130（四）預(yù)算的編制方法

1、績(jī)效預(yù)算2、計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算3、零基預(yù)算4、新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》

（四）預(yù)算的編制方法131美國(guó)50’s的績(jī)效預(yù)算50年代的胡佛委員會(huì)，提出了規(guī)劃預(yù)算，也稱(chēng)為績(jī)效預(yù)算，但不是我們現(xiàn)在意義的績(jī)效預(yù)算，實(shí)質(zhì)只是一個(gè)項(xiàng)目預(yù)算，還沒(méi)將目標(biāo)和項(xiàng)目、活動(dòng)結(jié)合起來(lái)。美國(guó)50’s的績(jī)效預(yù)算50年代的胡佛委員會(huì)，提出了規(guī)劃預(yù)算，132計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算1）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的原理：建立國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的規(guī)劃以及長(zhǎng)期預(yù)算的概念。建立項(xiàng)目預(yù)算概念，替代單位概念。對(duì)于項(xiàng)目的效果和成本進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要進(jìn)行成本效益分析。2）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的5個(gè)要點(diǎn)：準(zhǔn)確確認(rèn)國(guó)家目標(biāo)并使之建立在持續(xù)的基礎(chǔ)上。眾多目標(biāo)中選擇若干最緊迫的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)設(shè)計(jì)成本最低、效益最大的各種備選方案不僅說(shuō)明下一年度成本，還應(yīng)說(shuō)明第二年、第三年和以后各年的成本情況?？己撕饬窟@些計(jì)劃的實(shí)施效果。計(jì)劃－規(guī)劃預(yù)算1）計(jì)劃/規(guī)劃預(yù)算的原理：133零基預(yù)算概念：每年對(duì)所有的規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，并且支出機(jī)構(gòu)必須能夠證明這些規(guī)劃是正當(dāng)?shù)摹Ｒc(diǎn)：確定決策單位；執(zhí)行一攬子決策；對(duì)所有的一攬子決策進(jìn)行評(píng)估和排序，以確定撥款的輕重緩急；編制詳細(xì)的可操作的公共預(yù)算。與PPBS的不同：PPBS主要是以長(zhǎng)期規(guī)劃為基礎(chǔ)，而ZBB可以用于長(zhǎng)期規(guī)劃也可以用于短期規(guī)劃；PPBS是同一規(guī)劃項(xiàng)目的多種方案的比較，而ZBB可以是不同規(guī)劃項(xiàng)目方案的比較；PPBS是采用自上而下編制途徑，而ZBB從用草根式編制途徑；零基預(yù)算概念：每年對(duì)所有的規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，并且支出機(jī)構(gòu)必須能夠134新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》1993年，美國(guó)通過(guò)聯(lián)邦政府績(jī)效與結(jié)果法。這個(gè)法對(duì)聯(lián)邦政府各個(gè)部門(mén)的績(jī)效管理有非常明確的要求。該法要求聯(lián)邦政府作戰(zhàn)略規(guī)劃、年度規(guī)劃和年度報(bào)告，并且明確規(guī)定了績(jī)效管理過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)包括的要素。管理預(yù)算辦公室根據(jù)法律要求提供技術(shù)指導(dǎo)，比如，目標(biāo)的確定、目標(biāo)的種類(lèi)、目標(biāo)的表述等。總審計(jì)署代表國(guó)會(huì)對(duì)聯(lián)邦政府的各個(gè)部門(mén)的規(guī)劃和報(bào)告進(jìn)行審查。新績(jī)效預(yù)算－－《政府績(jī)效與結(jié)果法》1993年，美國(guó)通過(guò)聯(lián)邦政135美國(guó)的《政府績(jī)效與結(jié)果法》案例

－－弗尼吉亞州政府績(jī)效管理

第一個(gè)環(huán)節(jié)，確定戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略規(guī)劃。1.要有系統(tǒng)的使命陳述；

2.要有一個(gè)目標(biāo)體系。戰(zhàn)略目標(biāo)、總目標(biāo)、績(jī)效目標(biāo)；制定目標(biāo)的基本原則：公民為本與結(jié)果導(dǎo)向；

3.要有手段和策略的描述。策略的界定：為了保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的重大改革措施，包括結(jié)構(gòu)的調(diào)整、人員的分工、工作流程的調(diào)整等等。手段的界定：所擁有的資源，包括人力資源、物力資源、財(cái)力資源和信息資源。手段和策略描述的核心是協(xié)調(diào)；

4.外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析。外部因素：對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大影響，但你改變不了。美國(guó)政府外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析規(guī)定：確認(rèn)和界定各個(gè)關(guān)鍵因素；外部因素和目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系是什么；特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)如何受外部因素的制約；化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是什么。

美國(guó)的《政府績(jī)效與結(jié)果法》案例

－－弗尼吉亞州政府績(jī)效管理136

第二個(gè)環(huán)節(jié)，制定年度績(jī)效計(jì)劃。

這一環(huán)節(jié)同樣包括一個(gè)目標(biāo)體系、手段和策略的描述和外部因素和風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.年度績(jī)效計(jì)劃中的目標(biāo)的分析。必須強(qiáng)調(diào)的是通過(guò)制定非常細(xì)的指標(biāo)體系來(lái)分析目標(biāo)和強(qiáng)調(diào)為公民服務(wù)的意識(shí)。目標(biāo)制定后還要分解，以便達(dá)到兩個(gè)目的，即每個(gè)目標(biāo)都有相應(yīng)的組織負(fù)責(zé)和每個(gè)單位都為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。

2.跨部門(mén)合作機(jī)制。這一機(jī)制強(qiáng)調(diào)政府各個(gè)部門(mén)應(yīng)該相互合作而不是相互拆臺(tái)。按照美國(guó)審計(jì)署的要求，跨部門(mén)合作機(jī)制包括以下幾個(gè)方面：跨部門(mén)關(guān)系的確認(rèn)，機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系、共同目標(biāo)的具體指向、每個(gè)部門(mén)對(duì)目標(biāo)的特殊貢獻(xiàn)；跨部門(mén)協(xié)作時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制；部門(mén)間信息共享機(jī)制；相互合作激勵(lì)機(jī)制等。

3.信息核實(shí)和數(shù)據(jù)確認(rèn)的方式，即告之信息的來(lái)源以及用什么方法保證信息準(zhǔn)確和真實(shí)。法律要求信息準(zhǔn)確。具體措施是：及時(shí)記錄（在事情發(fā)生后的第一時(shí)間記錄下來(lái)）；外部抽樣的核實(shí)；審核簽字。

4.跨部門(mén)合作績(jī)效協(xié)議?？?jī)效協(xié)議也是一個(gè)平等協(xié)商、雙向約束