..增值稅發(fā)票管理制度總則第一條、為了完善我司財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,避免因增值稅發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失。根據(jù)《中華人民XX國發(fā)票管理辦法》修訂版、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際情況,特制訂本制度。第二條、本制度使用于美華及其各子分公司。第二章發(fā)票的領(lǐng)購及保管第三條、領(lǐng)購條件各子分公司的發(fā)票使用完畢后,會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)到所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。第四條、領(lǐng)購需攜帶資料1、《最高開票限額申請(qǐng)表》〔首次領(lǐng)購提供；2、發(fā)票專用章〔首次領(lǐng)購及需換發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購薄》時(shí)提供；3、發(fā)票使用核定表〔首次領(lǐng)購或中途增加發(fā)票用量時(shí)提供；4、稅控盤、金稅盤；5、發(fā)票領(lǐng)購薄〔首次領(lǐng)購除外；6、已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)；7、若需要增加開票限額或增加發(fā)票用量的,則需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并填寫《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票使用核定表》經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可變更。第五條、領(lǐng)購后的注意事項(xiàng)各子分公司會(huì)計(jì)領(lǐng)購?fù)暝鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和普通發(fā)票后,回企業(yè)后應(yīng)立即將稅控盤內(nèi)的發(fā)票信息讀入防偽稅控開票軟件系統(tǒng)中,并將領(lǐng)購的發(fā)票號(hào)碼及類別進(jìn)行核對(duì),讀入,分發(fā),如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯(cuò)誤應(yīng)立即退回重新領(lǐng)購。如未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤又開具發(fā)票了的,應(yīng)立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),不得擅自進(jìn)行任何操作。第六條、增值稅發(fā)票的保管1、各子分公司領(lǐng)購的增值稅空白發(fā)票,應(yīng)將增值稅空白發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購薄、稅控盤等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)妥善保管。2、收到的增值稅專用發(fā)票〔發(fā)票聯(lián)和增值稅普通發(fā)票應(yīng)作為入賬依據(jù),增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)及時(shí)認(rèn)證,認(rèn)證后應(yīng)將《認(rèn)證結(jié)果通知書》、《認(rèn)證結(jié)果清單》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)》按月進(jìn)行裝訂并歸檔。3、作廢發(fā)票的保管：作廢發(fā)票應(yīng)加蓋作廢章,增值稅專用發(fā)票作廢應(yīng)當(dāng)保存三聯(lián)即全部聯(lián)次〔發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián),增值稅普通發(fā)票作廢應(yīng)當(dāng)保存兩聯(lián)即全部聯(lián)次〔發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián),如當(dāng)月發(fā)票作廢又已經(jīng)給對(duì)方單位了,則須要求對(duì)方單位返還。3、各子分公司會(huì)計(jì)應(yīng)登記增值稅發(fā)票使用情況表。第三章增值稅發(fā)票的開具第七條、增值稅發(fā)票的開具1、增值稅發(fā)票的填開是指公司銷售商品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ絾挝婚_具的發(fā)票,各部門業(yè)務(wù)人員在申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票以前,必須填寫《增值稅發(fā)票開票申請(qǐng)表》?！对鲋刀惏l(fā)票開票申請(qǐng)表》需注明購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行、賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱,財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)人員填寫的《增值稅發(fā)票開票申請(qǐng)表》開具增值稅發(fā)票2、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。3、開具增值稅發(fā)票的要求：①項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符②字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;④按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具4、開具專用發(fā)票的情形：①一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)按11%開具增值稅專用發(fā)票,一般納稅人按清包工方式提供建筑服務(wù)費(fèi)的〔屬于簡易征收按3%開具增值稅專用發(fā)票,一般納稅人跨縣〔市提供建筑服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按相應(yīng)預(yù)征率〔3%或2%預(yù)繳稅款,預(yù)繳稅款后可在防偽稅控系統(tǒng)中按開具增值稅發(fā)票。②小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)也按3%征收率開具增值稅普通發(fā)票,如需開具增值稅專用發(fā)票的,則需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人跨縣〔市提供建筑服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率預(yù)繳稅款,預(yù)繳稅款后項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可開具增值稅專用發(fā)票,或自行在防偽稅控系統(tǒng)中開具增值稅普通發(fā)票。5、增值稅發(fā)票的作廢〔當(dāng)月、沖紅〔跨月應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的實(shí)用范圍。7、未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。第四章增值稅發(fā)票的取得第八條、增值稅發(fā)票的取得1、各部門業(yè)務(wù)人員在購買材料、設(shè)備、或職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí),必須向銷貨方或收款方取得相應(yīng)合理的發(fā)票,如銷貨方為一般納稅人的,則必須要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。2、各子分公司會(huì)計(jì)人員取得增值稅普通發(fā)票,應(yīng)及時(shí)在國家稅務(wù)局增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)查詢發(fā)票真?zhèn)?如查詢發(fā)票不符或有問題的,財(cái)務(wù)部有權(quán)拒收。要求相關(guān)人員將該張發(fā)票退回至開票方,并要求開票方重新開具發(fā)票；各子分公司會(huì)計(jì)人員取得增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)及時(shí)將發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證〔盡量在當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月未及時(shí)認(rèn)證的應(yīng)在次月認(rèn)證完畢,如出現(xiàn)不能認(rèn)證的,會(huì)計(jì)人員應(yīng)將該張發(fā)票退回原開具單位,并要求重新開具。3、各部門業(yè)務(wù)人員在取得發(fā)票時(shí)必須嚴(yán)格按照取得發(fā)票要求審查內(nèi)容,凡不符合要求的,一律視為不合格發(fā)票,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒收。若根據(jù)上述要求可以避免收取不合格發(fā)票仍收取其發(fā)票,財(cái)務(wù)人員將不予以報(bào)賬,所造成的經(jīng)濟(jì)損失由個(gè)人承擔(dān)。第五章增值稅發(fā)票遺失的處理第九條、增值稅發(fā)票遺失的處理根據(jù)國家稅務(wù)局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定：1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?、增值稅發(fā)票遺失須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》,并且要在報(bào)刊上刊登遺失聲明,同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《丟失增值