會(huì)計(jì)基礎(chǔ)本書(shū)共有11章,前10章為會(huì)計(jì)礎(chǔ),第11章為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。重點(diǎn)是第1、3、4、5、6、8、9、11章。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)本書(shū)共有11章,前10章為會(huì)計(jì)礎(chǔ),第11章為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1第一章總論本章是全書(shū)的綱領(lǐng)，重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)的五個(gè)知識(shí)點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)概念2、會(huì)計(jì)的基本職能3、會(huì)計(jì)對(duì)象4、會(huì)計(jì)核算的基本前提5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第一章總論本章是全書(shū)的綱領(lǐng)，重點(diǎn)介2一、會(huì)計(jì)的概念1、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思：（1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣（2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位一、會(huì)計(jì)的概念1、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？3（4）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（5）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作（4）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4二、會(huì)計(jì)的基本職能1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。2、會(huì)計(jì)職能的分類(lèi)（1）基本職能：

A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。二、會(huì)計(jì)的基本職能1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一5B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。（2）其他職能：預(yù)測(cè)、決策。B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主6三、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3、剩余價(jià)值的角度：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)例：100元買(mǎi)（100盒）白板筆售

300元買(mǎi)200盒600元三、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)7四、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)主體：A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)。四、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本8b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：

a、法律主體包括：國(guó)有企業(yè)和股份有限公司

b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)的方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的9B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。（3）會(huì)計(jì)分期：A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以叫會(huì)計(jì)期間。B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為10（4）貨幣計(jì)量A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。B、確定貨幣的意義：確定了會(huì)計(jì)核算的手段。C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣。綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可。（4）貨幣計(jì)量11五、會(huì)計(jì)要素1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。2、分類(lèi)：資產(chǎn)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

負(fù)債表現(xiàn)資金相對(duì)靜止的狀態(tài)

所有者權(quán)益

收入

費(fèi)用反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

利潤(rùn)表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài)五、會(huì)計(jì)要素1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是12（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。②特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的

B、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)未經(jīng)濟(jì)利益（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控13③分類(lèi):按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短)

流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)非流動(dòng)資產(chǎn):一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期限以上

長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年固定資產(chǎn):使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值較大無(wú)形資產(chǎn):沒(méi)有實(shí)物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類(lèi)③分類(lèi):按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短)14(2)負(fù)債:①概念:是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②特點(diǎn)：A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的

B、企業(yè)要在未來(lái)某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債

C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(2)負(fù)債:①概念:是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該15③分類(lèi)：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短）流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)償還的債務(wù)長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)③分類(lèi)：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短）16（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利17③分類(lèi)：實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊(cè)資本資本公積：除注冊(cè)資本外的資本資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn)③分類(lèi)：18(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類(lèi)：重要性程度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他收務(wù)收入(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資19（5）費(fèi)用①概念：是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕

負(fù)債〔＋〕

資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕

費(fèi)用將引起所有者權(quán)益〔－〕（5）費(fèi)用①概念：是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所形成20③分類(lèi)：與收入的關(guān)系營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

期間費(fèi)用管理費(fèi)用:管理部門(mén)的開(kāi)支營(yíng)業(yè)費(fèi)用:銷(xiāo)售產(chǎn)生的費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用:融通資金的費(fèi)用費(fèi)用與成本關(guān)系:成本是費(fèi)用的對(duì)象化.

③分類(lèi)：與收入的關(guān)系21(6)利潤(rùn)①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)成果.②分類(lèi):

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)(6)利潤(rùn)①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)成果.22六、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=權(quán)益（1）作用：是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的變化：涉及到等式一邊時(shí)，一增一減（）涉及到等式兩邊時(shí)，同增（）或同減六、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）232、收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（1）作用：是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)（2）意義：利潤(rùn)>0(盈利)

利潤(rùn)<0(虧本)

利潤(rùn)=0(不虧不賺)2、收入—費(fèi)用=利潤(rùn)24第二章

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求本知識(shí)點(diǎn):1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容2、會(huì)計(jì)核算的一般要求第二章

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求本知識(shí)點(diǎn):25一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、資產(chǎn)：（1）款項(xiàng)：作為支付手段的貨幣資金

現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（2）有價(jià)證券：表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券國(guó)庫(kù)券股票企業(yè)債券（3）債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利應(yīng)收賬款預(yù)付賬款（4）財(cái)物：是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱(chēng)，具有實(shí)物形態(tài)一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、資產(chǎn)：262、負(fù)債：（1）債務(wù)：需要償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

借款應(yīng)交應(yīng)付預(yù)收預(yù)提3、所有者權(quán)益：（1）資本：是投資者為了開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金，為所有者權(quán)益中的投入資本。4、收入（狹義）：收入（狹義）2、負(fù)債：275、費(fèi)用（廣義）：支出

（開(kāi)支）費(fèi)用（狹義）成本6、利潤(rùn)：財(cái)務(wù)成果7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)教材模版課件28二、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)登記會(huì)計(jì)賬薄成本核算財(cái)產(chǎn)清查1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：二、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要292、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記4、各單位應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，其使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須合法6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用中文，可同時(shí)使用民族文字和外國(guó)文字。2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算30作業(yè)（第1—2章）習(xí)題集1、填空：1-382、單項(xiàng)選擇：1-223、多項(xiàng)選擇：1-304、判斷：1-25作業(yè)（第1—2章）習(xí)題集31第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)1、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類(lèi)2、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念、基本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容3、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)本章知識(shí)點(diǎn)32一、會(huì)計(jì)科目1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)科目。2、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）（提供總括信息）

明細(xì)分類(lèi)科目（二級(jí)明細(xì)科目）（提供詳細(xì)信息）（三級(jí)明細(xì)科目）（注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目）一、會(huì)計(jì)科目1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)33例：

原材料一級(jí)科目甲材料乙材料丙材料二級(jí)科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級(jí)科目例：原材料34（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)①貨幣資金②××投資③應(yīng)收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無(wú)形資產(chǎn)⑧待攤××⑨預(yù)付賬款負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付××，應(yīng)交××，××借款預(yù)提費(fèi)用預(yù)收賬款所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類(lèi)：收入類(lèi)

費(fèi)用類(lèi)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素353、設(shè)置原則（1）合法性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）相關(guān)性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足實(shí)際需要。3、設(shè)置原則36二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)1、概念：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、分類(lèi)：（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)（一級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）（三級(jí)賬戶(hù)）二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)1、概念：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定37（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)

費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素383、基本結(jié)構(gòu)：

賬戶(hù)名稱(chēng)

左方

右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額3、基本結(jié)構(gòu)：395、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：應(yīng)付賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸9000（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（5）余額5、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日40三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶(hù)就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶(hù)是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個(gè)不同的概念，科目?jī)H僅是一個(gè)名稱(chēng)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系1、聯(lián)系：41作業(yè)第3章習(xí)題集1、填空：39—512、單選：23—463、多選：31—454、判斷：26—36作業(yè)42第四章復(fù)式記賬本章知識(shí)點(diǎn)1、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號(hào)2、借貸記賬法的概念、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡3、會(huì)計(jì)分錄的概念、組成、分類(lèi)、編制4、總賬與明細(xì)賬的平行登記第四章復(fù)式記賬本章知識(shí)點(diǎn)43一、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。2、分類(lèi)：（1）單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。（2）復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。（3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程可以進(jìn)行試算平衡

一、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。44（4）復(fù)試記賬法的分類(lèi)：按記賬符號(hào)不同：記賬符號(hào)是用來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)和記賬方向的標(biāo)記。增減記賬法：以增減作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法（4）復(fù)試記賬法的分類(lèi)：45二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國(guó)法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：左方賬戶(hù)名稱(chēng)右方借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國(guó)法定的記賬46

借方資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)

貸方借方（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借方資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)貸方474、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同4、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):485、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：例1：從乙企業(yè)購(gòu)入原材料100噸，價(jià)款60000元,貨款尚未支付。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)：原材料

應(yīng)付賬款（2）判斷會(huì)計(jì)賬戶(hù)的類(lèi)型和增減：資產(chǎn)

+

負(fù)債+（3）確定會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方

貸方（4）記錄賬戶(hù)的增減變化及金額：

借：原材料60000

貸：應(yīng)付賬款600005、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：49例2：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會(huì)計(jì)賬戶(hù)的類(lèi)型和增減：資產(chǎn)+

資產(chǎn)-（3）確定會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方

（4）記錄賬戶(hù)的增減變化及金額：

借:現(xiàn)金6000

貸:銀行存款6000例2：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。50例3：向銀行借入長(zhǎng)期借款250000元，直接用來(lái)償還前欠的貨款200000元,其余的存入的銀行.（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)：長(zhǎng)期借款+

應(yīng)付賬款-

銀行存款+（2）判斷會(huì)計(jì)賬戶(hù)的類(lèi)型和增減：負(fù)債資產(chǎn)（3）確定會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和記賬方向：貸方借方

（4）記錄賬戶(hù)的增減變化及金額：

(書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄)借:應(yīng)付賬款200000

銀行存款50000

貸:長(zhǎng)期借款250000例3：向銀行借入長(zhǎng)期借款250000元，直接用來(lái)償還前欠的貨51從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等526、會(huì)計(jì)分錄：（1）概念：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。（2）組成：會(huì)計(jì)賬戶(hù)記賬符號(hào)發(fā)生金額

(3)分類(lèi):簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:一借多貸

一貸多借

多借多貸(4)書(shū)寫(xiě)格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右6、會(huì)計(jì)分錄：537、試算平衡：（1）概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。（2）分類(lèi)：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額全部賬戶(hù)

借方期初余額

合計(jì)=全部賬戶(hù)

貸方期初余額

合計(jì)

借方期末余額節(jié)

貸方期末余額

7、試算平衡：54（3）、編制試算平衡表(假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)2007年3月發(fā)生)例1:借:原材料60000

貸:應(yīng)付賬款60000例2:借:現(xiàn)金6000

貸:銀行存款6000例3:借:應(yīng)付賬款200000

銀行存款50000

貸:長(zhǎng)期借款250000如何列”T”賬銀行存款

借方貸方

會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金6000銀行存款500006000原材料60000應(yīng)付賬款20000060000長(zhǎng)期借款250000合計(jì)316000316000本期發(fā)生額試算平衡表2007年3月31日本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額6000（3）、編制試算平衡表會(huì)計(jì)本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金6000銀行55假設(shè)上例中期初余額如下會(huì)計(jì)科目期初余額借方貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)14000001400000銀行存款借方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額6000期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額200000期初余額300000本期發(fā)生額60000期末余額160000應(yīng)付賬款借方貸方假設(shè)上例中期初余額如下會(huì)計(jì)期初余額借方貸方現(xiàn)金300000銀56試算平衡表2007年3月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應(yīng)付賬款40000020000060000260000長(zhǎng)期借款250000250000應(yīng)付債券300000300000實(shí)收資本500000500000盈余公積200000200000合計(jì)1400000140000031600031600015100001510000試算平衡表會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方57(4)編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題:第一:必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶(hù)中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說(shuō)明賬戶(hù)中就一定沒(méi)有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶(hù)④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.(4)編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題:58三總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：（1）總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。（3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。（4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等三總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：594、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬

A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料60004、平行登記舉例：60(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——公司12000

貸：銀行存款22000(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8061總分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購(gòu)入材料原材料14000貸22000103購(gòu)入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000總分類(lèi)賬戶(hù)2004年憑證摘要對(duì)方借方貸方借或貸余額月日31月62應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購(gòu)入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬2004年憑證摘要借貸方借或貸余額月日3163總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額64作業(yè)第四章一、2001年8月，C公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，用現(xiàn)金2,000元支付職工工資。

（2）15日，基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2,400元。

（3）16日，從銀行提取現(xiàn)金2,000元以備零星開(kāi)支之用。

（4）18日，從S公司購(gòu)入乙材料10,000元（不考慮增值稅），貨款以銀行存款支付。

（5）27日，以銀行存款7,100元償還短期借款。

（6）28日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。

作業(yè)第四章65要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分（2）分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的業(yè)務(wù)類(lèi)型，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)填入下表：

(3)根據(jù)上表填制發(fā)生額試算平衡表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)

資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時(shí)等額增加

6資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時(shí)等額減少

1、5資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等

2、3、4負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額等

要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)66會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金2400

200020002400銀行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生產(chǎn)成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900實(shí)收資本

80000

25000105000應(yīng)付工資

100000

200098000合計(jì)3300003300004850048500345900345900試算平衡表2001年8月31日會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金267二、某企業(yè)2006年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄（要寫(xiě)出明細(xì)科目）。

（2）登記“原材料”總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。1、4日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款20

000元；購(gòu)入乙材料3000公斤，單價(jià)10元，價(jià)款30

000元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)50

000元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同）

2、10日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料1800公斤，單價(jià)20元，價(jià)款36

000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

3、13日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款60

000元；領(lǐng)用乙材料2500元，單價(jià)10元，價(jià)款25

000元。

4、22日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購(gòu)材料款36

000元。

5、26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料800公斤，單價(jià)10元，價(jià)款8

000元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。

二、某企業(yè)2006年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

68總賬會(huì)計(jì)科目:原材料2006年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日41月初余額借1100041購(gòu)買(mǎi)材料銀行存款50000借61000102購(gòu)買(mǎi)材料應(yīng)付賬款36000借97000133生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000借12000265購(gòu)買(mǎi)材料銀行存款8000借20000430本月合計(jì)9400085000借20000總賬2006年憑證摘要對(duì)方借貸方借或貸余額月日41月初借1169原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目:甲材料單位:公斤2006年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額30020600041購(gòu)入材料1000202000013002026000102購(gòu)入材料1800203600031002062000133生產(chǎn)領(lǐng)用30002060000100202000430本月合計(jì)280056000300060000100202000原材料明細(xì)賬2006年憑證摘收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量70會(huì)計(jì)科目:乙材料單位:公斤2006年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額50010500041購(gòu)入材料3000103000035001035000133生產(chǎn)領(lǐng)用2500102500010001010000265購(gòu)入材料80010800018001018000430本月合計(jì)38003800025002500018001018000會(huì)計(jì)科目:乙材料71三、習(xí)題集第4章1、填空：51—712、單選：47—773、多選：46—774、判斷：37—56三、習(xí)題集第4章72第五章會(huì)計(jì)憑證本章知識(shí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第五章會(huì)計(jì)憑證本章知識(shí)要點(diǎn)73一、會(huì)計(jì)憑證1、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，用來(lái)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、意義：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一、會(huì)計(jì)憑證1、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情743、分類(lèi)：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)始填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證（2）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

記（1）填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員賬填制時(shí)間：原始憑證審核后

憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)并確定會(huì)計(jì)分錄（2）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿3、分類(lèi)：按填制程序和用途不同75綜上所述原始憑證（又稱(chēng)單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證（又稱(chēng)記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。綜上所述76

二、原始憑證

1、分類(lèi)：（1）來(lái)源：外來(lái)原始憑證自制原始憑證（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證累計(jì)憑證匯總的原始憑證（3）格式：通用憑證專(zhuān)用憑證

二、原始憑證

1、分類(lèi)：772、基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱(chēng)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件2、基本內(nèi)容：783、填制要求：（1）記錄要真實(shí)（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)完備（4）書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范（5）編號(hào)要連續(xù)（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)（7）填制要及時(shí)3、填制要求：794、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時(shí)性5、審核后的處理：⑴對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證⑵對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。⑶對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。4、審核內(nèi)容：80三、記賬憑證1、分類(lèi)及填制：（1）按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對(duì)于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）三、記賬憑證1、分類(lèi)及填制：81例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證銀收字第1號(hào)借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目收回貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計(jì)￥50000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的貨款5082（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證銀付字第1號(hào)貸方科目：銀行存款2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金現(xiàn)金15000合計(jì)￥15000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行摘要借方83（3）2004年4月23日，銷(xiāo)售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額一級(jí)科目二級(jí)科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000原材料甲材料60000乙材料25000合計(jì)￥85000￥85000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號(hào)

2004年4月23日附件2張（3）2004年4月23日，銷(xiāo)售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元84（2）按填列方式分：?jiǎn)问綉{證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記賬憑證復(fù)式憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、基本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱(chēng)⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號(hào)⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及記賬方向⑹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會(huì)計(jì)主管、記賬、審核等人的簽章。（2）按填列方式分：853、填制要求⑴各項(xiàng)內(nèi)容要完整⑵編號(hào)要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法（例：101/3，102/3，103/3）⑶書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范⑷可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時(shí)，若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷(xiāo)。3、填制要求864、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實(shí)⑵項(xiàng)目是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書(shū)寫(xiě)是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。4、審核內(nèi)容87四、憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞（1）概念：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序。（2）傳遞要求：合理有效，節(jié)約時(shí)間，減少傳遞量。2、憑證的保管⑴定期裝訂成冊(cè)，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱(chēng)、憑證種類(lèi)、張數(shù)等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。⑸每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，先在會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，一年后，移交檔案部門(mén)。⑹嚴(yán)格遵守保管期限。四、憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞88一、習(xí)題集第5章1、填空：72—902、單選：78—1153、多選：78—914、判斷：57—88二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章作業(yè)一、習(xí)題集第5章89第六章會(huì)計(jì)賬簿本章知識(shí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬賬簿的更換和保管第六章會(huì)計(jì)賬簿本章知識(shí)要點(diǎn)90一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、意義：（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2）分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息（3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息（4）編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格913、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（1）、按用途序時(shí)賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬分類(lèi)賬總賬明細(xì)賬備查賬（輔助賬）3、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)92（2）按賬頁(yè)格式

兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式（3）外形：訂本賬活頁(yè)賬卡片賬（2）按賬頁(yè)格式兩欄式93二、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則1、內(nèi)容：封面:賬簿名稱(chēng)

扉頁(yè)：賬簿啟用表目錄表

賬頁(yè)：賬戶(hù)名稱(chēng)登記賬戶(hù)的日期欄憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次

二、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則1、內(nèi)容：封面:942、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用及交接表賬簿啟用表單位名稱(chēng)

（加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱(chēng)賬簿第冊(cè)單位負(fù)責(zé)人賬簿號(hào)碼第號(hào)啟用日期年月日單位主管財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用表單位名稱(chēng)953、記賬規(guī)則⑴登記會(huì)計(jì)賬簿要及時(shí)、清楚、完整⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬⑶書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的二分之一。⑷要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記賬②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3、記賬規(guī)則96⑹各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，并在摘要欄內(nèi)注明此頁(yè)空白或此行空白⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒(méi)有余額的要寫(xiě)“平”字⑻每一頁(yè)登記完畢時(shí)，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上轉(zhuǎn)次頁(yè)，并在下一頁(yè)的第一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上承前頁(yè)。⑹各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔97三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬：格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收部分銀行存款付款憑證

銀付三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法98（2）銀行存款日記賬格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，每月至少對(duì)賬一次登記依據(jù)：銀行存款付款憑證銀付

銀行存款收款憑證銀收部分現(xiàn)金付款憑證

現(xiàn)付2、總賬的格式和登記方法

格式：三欄式

多欄式登記方法：可以逐筆登記，一般匯總登記登記依據(jù)：記賬憑證

科目匯總表

匯總的記賬憑證（2）銀行存款日記賬993、明細(xì)賬的格式和登記方法格式：三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式登記方法：可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記登記依據(jù)：記賬憑證原始憑證匯總的原始憑證3、明細(xì)賬的格式和登記方法100四、對(duì)賬1、對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì)：賬簿和憑證相對(duì)賬賬核對(duì)：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對(duì)核對(duì)總分類(lèi)賬簿的記錄

總賬與明細(xì)賬核對(duì)

總賬與序時(shí)賬核對(duì)

明細(xì)賬之間核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)

現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì)

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬目核對(duì)四、對(duì)賬1、對(duì)賬內(nèi)容：101五、錯(cuò)賬更正1、賬簿有誤，記賬憑證無(wú)誤（1）應(yīng)采用的更正方法：劃線更正法（2）具體更正過(guò)程：文字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤的文字，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤文字的上面寫(xiě)上正確的文字。

材（例：原才料）數(shù)字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤數(shù)字的全部，再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤數(shù)字的上面寫(xiě)上正確的數(shù)字￥6800

（例：￥8600）

五、錯(cuò)賬更正1、賬簿有誤，記賬憑證無(wú)誤1022、記賬憑證有誤且已入賬：（1）記賬憑證科目有誤：①應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：原材料5000

貸：生產(chǎn)成本5000第一步：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬借：原材料5000

貸：生產(chǎn)成本5000第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料50002、記賬憑證有誤且已入賬：103（2）記賬憑證金額多記①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本

45000

貸：原材料45000（3）記賬憑證金額少記應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。（2）記賬憑證金額多記104錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500

貸：原材料500把少記的金額部分用藍(lán)字填制一張記賬憑證并登記入賬借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料4500錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500105六、結(jié)賬1、概念：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。2、內(nèi)容：（1）結(jié)算各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)（2）結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。3、程序：⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性⑵調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。⑶將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)⑷年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。六、結(jié)賬1、概念：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登1064、方法：1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面通欄再劃單紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面通欄畫(huà)劃雙紅線（12月份，其他月份畫(huà)單紅線）。

4、總賬平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計(jì)，并在下面通欄畫(huà)雙紅線。5、年度終了，有余額的賬戶(hù)，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無(wú)需填寫(xiě)記賬憑證。4、方法：107作業(yè)：一、習(xí)題集第6章1、填空：91—1052、單選：116—1473、多選：92—1204、判斷：89—117二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第六章作業(yè)作業(yè)：108第七章賬務(wù)處理程序本章知識(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的種類(lèi)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第七章賬務(wù)處理程序本章知識(shí)點(diǎn)賬務(wù)處理程序的種類(lèi)賬務(wù)處理109一、賬務(wù)處理程序的概念、意義1、概念：賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、意義：有利于會(huì)計(jì)工作程序規(guī)范化有利于會(huì)計(jì)工作分工協(xié)調(diào)，強(qiáng)化崗位責(zé)任制有利于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

一、賬務(wù)處理程序的概念、意義1、概念：賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核110二、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)

記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總的記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表）注：三種賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別為：登記總賬的依據(jù)和程序不同。二、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)記賬憑證賬務(wù)處理程序111三、賬務(wù)處理程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用的企業(yè)1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容原始憑證匯總原始憑證總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬銀行存款原始憑證①②特點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，但登記總賬的工作量較大。適用的企業(yè)：規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。③④⑤⑥⑥總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬日記賬現(xiàn)金銀行存款⑦匯總原始憑證原始憑證①②③④⑤⑥⑥總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬日記賬現(xiàn)金銀行存款⑦匯總原始憑證原始憑證①②三、賬務(wù)處理程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用的企業(yè)1、記賬憑證賬務(wù)處理1122、匯總的記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容：③④⑤⑥⑦匯總原始憑證原始憑證①②⑦⑧總賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬明細(xì)賬日記賬現(xiàn)金銀行存款匯總原始憑證原始憑證①②匯總記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大適用的企業(yè)