128/128物業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄一、流淌資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）[收到集團(tuán)內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金]資本公積

2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收付實(shí)現(xiàn)制）借：銀行存款[銷售商品提供服務(wù)所收到的現(xiàn)金]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、收到應(yīng)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]

應(yīng)收票據(jù)[銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金]

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、因支付內(nèi)部職工緣故所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款[購(gòu)買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應(yīng)收款是依照記載的用途來(lái)指定現(xiàn)金流，如購(gòu)買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時(shí)應(yīng)記入購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

治理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按應(yīng)報(bào)銷的金額）[購(gòu)買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明緣故后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他緣故：

借：治理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）

屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款結(jié)算中心

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入[收到銀行及其他公司利息收入]

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款-備用[沖減第一次借備用金時(shí)發(fā)生的用途]

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入[收到的與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

9、交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)稅稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)-堤圍費(fèi)[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅[支付的所得稅]貸：銀行存款

10、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款[購(gòu)買商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

應(yīng)付票據(jù)[購(gòu)買商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款或現(xiàn)金

11、收到和支付的代收代付款項(xiàng)（如水電費(fèi)）或押金(1)收到代收代付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款[-支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]支付時(shí)

借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款(2)收到押金時(shí)借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款[收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]支付押金

借：其他應(yīng)付款[-收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]貸：銀行存款或現(xiàn)金

12、支付職工工資、附加人工費(fèi)和勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)等(1）借：應(yīng)付職工薪酬–工資及資金[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]-附加人工費(fèi)[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]-勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款或現(xiàn)金(2)結(jié)轉(zhuǎn)工資、附加人工費(fèi)和勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資及資金-附加人工費(fèi)-勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)治理費(fèi)用-工資及資金-附加人工費(fèi)-勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)-勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬--工資及資金-附加人工費(fèi)-勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)-勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)(3)支付社?？頰、借：其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)）其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)）貸：銀行存款b、結(jié)轉(zhuǎn)單位社?？罱瑁簯?yīng)付職工薪酬-保險(xiǎn)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)）c、結(jié)轉(zhuǎn)社?？罱瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本-保險(xiǎn)費(fèi)治理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)貸：：應(yīng)付職工薪酬-保險(xiǎn)費(fèi)(3)支付職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款13、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

14、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款[支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

15、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[購(gòu)買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]治理費(fèi)用[支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）[支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

營(yíng)業(yè)外支出[支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

16、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸：銀行存款

（三）存貨

1、

同意捐贈(zèng)的原材料

借：原材料(不考慮增值稅)貸：營(yíng)業(yè)外收入—同意捐贈(zèng)利得（※）

銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

2、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、購(gòu)建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：在建工程

貸：原材料

4、出售原材料

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（※）

貸：原材料

二、非流淌資產(chǎn)

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、同一操縱下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一操縱下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益—處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備

投資收益—處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益—處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷

固定資產(chǎn)減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—非流淌資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營(yíng)業(yè)外收入—非流淌資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

（2）采納權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4、以存貨(工業(yè)企業(yè))換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（2）采納權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采納成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

8、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

10、采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：可能負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）

11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備（原賬面余額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

—損益調(diào)整

—其他權(quán)益變動(dòng)

12、提取長(zhǎng)期投資減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）

長(zhǎng)期投資減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

（五）商譽(yù)

1、非同一操縱下的汲取合并形成商譽(yù)時(shí)

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）

商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）

相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)依照資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失

貸：商譽(yù)減值預(yù)備

（六）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款（2）自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)先歸集借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等后續(xù)轉(zhuǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)）[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（計(jì)提的減值預(yù)備）

（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價(jià)值模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（七）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建筑的固定資產(chǎn)

（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理可能的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值（除非價(jià)值不公允）

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）[購(gòu)買固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金]

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—同意捐贈(zèng)利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度可能的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“往常年度損益調(diào)整”科目核算。

14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

治理費(fèi)用-折舊費(fèi)

其他業(yè)務(wù)成本-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

假如已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)難等非正常緣故造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出—特不損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度可能的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（八）無(wú)形資產(chǎn)

1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

為首次發(fā)行股票而同意投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

3、同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備）

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、同意捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入—同意捐贈(zèng)利得

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款等

7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

9、出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

10、出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

11、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

借：治理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本治理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（十）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、治理緣故造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：治理費(fèi)用

3、非正常緣故造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分

借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分

借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）[銷售商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）[支付的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實(shí)際收的金額）[銷售商品、同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）[支付的與其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金]

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資

借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

借：材料采購(gòu)

庫(kù)存商品

原材料

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

12、到銀行支付到期票據(jù)的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

13、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

14、到期支付利息

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬預(yù)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備）

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的

借：原材料（公允價(jià)值）

庫(kù)存商品（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

持有至到期投資（公允價(jià)值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，以后?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)依照有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨物資同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）

借：原材料

庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款

10、同意供應(yīng)單位提供服務(wù)或勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款[購(gòu)買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]貸：銀行存款

2、收到所購(gòu)物資時(shí)，依照發(fā)票賬單等列明的金額

借：原材料

庫(kù)存商品等

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款[購(gòu)買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款[購(gòu)買商品同意勞務(wù)所支付的現(xiàn)金]

5、將可能不能收到所購(gòu)物資的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款[銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金]

貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利

1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

關(guān)于采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

5、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息

1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，假如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資—利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資—利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、按期計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

6、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):)，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照顧收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

治理費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實(shí)收資本）

（八）壞賬預(yù)備

1、提取壞賬預(yù)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬預(yù)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬預(yù)備賬面余額的差額

借：壞賬預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失

關(guān)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬預(yù)備

借：壞賬預(yù)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，假如以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬預(yù)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)

（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款

1、上級(jí)單位撥付所屬單位權(quán)益性資本

借：內(nèi)部投資

貸：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

固定資產(chǎn)

2、所屬單位收到上級(jí)單位撥付的權(quán)益性資本

借：銀行存款

內(nèi)部存款

固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部資本

3、發(fā)生所屬單位合并時(shí)

借：內(nèi)部投資（兼并單位）

貸：內(nèi)部投資（被兼并單位）

（二）內(nèi)部撥款

1、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款

所屬單位收到撥款

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

2、上級(jí)單位對(duì)所屬單位撥付固定資產(chǎn)

借：內(nèi)部撥出款

貸：固定資產(chǎn)等

所屬單位收到實(shí)物投資

借：固定資產(chǎn)等

貸：內(nèi)部撥入款

3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)

上級(jí)單位依照資產(chǎn)處調(diào)撥令作

借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）

貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）

調(diào)入單位作

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

內(nèi)部撥入款

調(diào)出單位作

借：內(nèi)部撥入款

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

年終依照上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表，作增資處理：

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

4、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位流淌資金

上級(jí)單位作

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款等

所屬單位作

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

5、期末上交資金時(shí)

上級(jí)單位計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部撥出款

上交時(shí)：

借：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款

所屬單位計(jì)提時(shí)：

借：內(nèi)部撥入款

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

上交時(shí)：

借：應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部存款

銀行存款

6、所屬單位發(fā)生的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)上級(jí)單位沖銷撥款

所屬單位作

借：內(nèi)部撥入款

貸：有關(guān)成本費(fèi)用科目

上級(jí)單位作

借：有關(guān)成本費(fèi)用科目

貸：內(nèi)部撥出款

年終依照上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表作增資處理：

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

六、負(fù)債

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）交易性金融負(fù)債

1、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負(fù)債（本金）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額

借：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

4、出售時(shí)

借：交易性金融負(fù)債（本金）

交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的房租水電費(fèi)、個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)

借:

應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬-保險(xiǎn)費(fèi)

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勞務(wù)成本

研發(fā)支出

工程施工

治理費(fèi)用在建工程

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：治理費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

9、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，

借：治理費(fèi)用

主勞業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

10、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計(jì)提時(shí)

借：治理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交勞業(yè)稅、城建稅、教育附加和堤圍費(fèi)等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)稅稅應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-堤圍費(fèi)

2、應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：治理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)]

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅[支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅]

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅[支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金]

貸：銀行存款（五）遞延收益

1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5、返還政府補(bǔ)助

借：遞延收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

研發(fā)支出

治理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

研發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

5、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款

無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

累計(jì)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出—處置非流淌資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長(zhǎng)期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：長(zhǎng)期借款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

8、以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

9、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—資本（或股本）溢價(jià)

（八）長(zhǎng)期應(yīng)付款

1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無(wú)形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

2、按期支付價(jià)款

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值

借：在建工程

固定資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費(fèi)用）

4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認(rèn)融資費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

（十）專項(xiàng)應(yīng)付款

1、實(shí)際收到資本性專項(xiàng)撥款

借：銀行存款等

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

2、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積—資本溢價(jià)

4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：在建工程研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）可能負(fù)債

1、依照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的可能負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：可能負(fù)債（可能擔(dān)保損失、可能未決訴訟損失、可能重組損失）

2、依照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的可能負(fù)債

借：銷售費(fèi)用

貸：可能負(fù)債（可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建筑承包商未開工建筑的合同，依照建筑合同準(zhǔn)則確定合同可能總成本超過合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：可能負(fù)債（可能虧損合同損失）

4、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：可能負(fù)債（承擔(dān)額外投資損失）

5、實(shí)際償付的負(fù)債

借：可能負(fù)債

貸：銀行存款

6、對(duì)已確認(rèn)的可能負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：可能負(fù)債

調(diào)整減少：

借：可能負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

資本公積—其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

資本公積—其他資本公積

2、非同一操縱下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的，于購(gòu)買日依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債八、所有者權(quán)益

（一）實(shí)收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積—股本溢價(jià)

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積

3、按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配股票股利

借：利潤(rùn)分配

貸：股本

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積—股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

4、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積—其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—股本（資本）溢價(jià)（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積—資（股）本溢價(jià)（股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（差額）

6、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

借：資本公積—其他資本公積（依照實(shí)際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積—股本溢價(jià)（差額）

7、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本（股本）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

8、公司采納收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

資本公積—股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股（所注銷庫(kù)存股的賬面余額）

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

9、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫(kù)存股（所注銷庫(kù)存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價(jià)）（差額）

10、企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）依照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資

借：實(shí)收資本—已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤(rùn)分配—利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積—利潤(rùn)歸還投資”（二）資本公積

1、企業(yè)同意投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積—股本溢價(jià)（溢價(jià)部分）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

借：資本公積—股本溢價(jià)

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積—其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積—股本（資本）溢價(jià)（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

7、同一操縱下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積—其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)

處置采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借或貸：資本公積—其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)（原記入資本公積的相關(guān)金額）

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

（1）

權(quán)益工具授予日

借：治理費(fèi)用

貸：資本公積—其他資本公積

（2）

行權(quán)日

借：資本公積—其他資本公積

貸：股本

資本公積—股本溢價(jià)

10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額）

處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：資本公積—其他資本公積（該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

持有至到期投資減值預(yù)備

貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，關(guān)于有固定到期日的，在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采納實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益。

關(guān)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益

13、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額

借：資本公積—其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)

（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失）

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

（3）已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資本公積—其他資本公積

（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回

借：資本公積—其他資本公積

貸：資產(chǎn)減值損失

借：銀行存款

貸：資本公積—其他資本公積

14、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸或借：資本公積—其他資本公積

屬于無(wú)效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

15、公司采納收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本

資本公積

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

16、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

資本公積

（三）盈余公積

1、

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

2、

用盈余公積補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入

3、

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

4、

用盈余公積派送新股

借：盈余公積（派送金額）

貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計(jì)算的金額）

資本公積—股本溢價(jià)（派送金額與派送新股面值總額的差額）

5、

用盈余公積分派現(xiàn)金股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

6、外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)進(jìn)展基金

借：利潤(rùn)分配—提取儲(chǔ)備基金

—提取企業(yè)進(jìn)展基金

貸：盈余公積—儲(chǔ)備基金

—企業(yè)進(jìn)展基金

7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲(chǔ)備基金用于轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積—儲(chǔ)備基金

貸：實(shí)收資本

8、外商投資企業(yè)在專門情況下經(jīng)批準(zhǔn)用儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積—儲(chǔ)備基金

貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入

9、外商投資企業(yè)用企業(yè)進(jìn)展基金轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積—企業(yè)進(jìn)展基金

貸：實(shí)收資本

10、中外合作經(jīng)營(yíng)依照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，

借：實(shí)收資本—已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤(rùn)分配—利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積（利潤(rùn)歸還投資）

九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)

（一）服務(wù)業(yè)日常的費(fèi)用支出成本核算要緊會(huì)計(jì)分錄為：

１、差不多生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)