精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度銜接處理規(guī)定目錄：1、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度銜接處理規(guī)定2、醫(yī)院執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn).(.....)更多企業(yè)學(xué)院：...../Shop/《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料...../Shop/40.shtml《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料...../Shop/38.shtml《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料

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制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2011]6號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：我部印發(fā)的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度）將于2011年7月1日起在全國(guó)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)施行，原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào)）屆時(shí)停止執(zhí)行。為了做好基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，確保新制度施行平穩(wěn)、順利，我們制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

財(cái)政部

二○一一年四月二日附件：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)）的規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將于2011年7月1日起執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度），不再執(zhí)行原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）。為了做好新制度與原制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）新舊制度銜接前的準(zhǔn)備?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。（二）舊賬的截止和新賬的建立。2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制2011年上半年度（1－6月）會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。上述“原賬中的各會(huì)計(jì)科目”是指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表。二、新舊會(huì)計(jì)科目銜接（一）資產(chǎn)類。1．“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中以上科目的余額加以分析后分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。2．“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”和“在加工材料”科目。新制度未設(shè)置“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“在加工材料”科目，但設(shè)置了“庫(kù)存物資”科目，其核算范圍包括了原賬中“藥品”、“庫(kù)存物資”、“在加工材料”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“庫(kù)存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細(xì)科目，將原賬中“藥品”、“庫(kù)存物資”和“在加工材料”科目的明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入新賬中的“庫(kù)存物資”科目的相應(yīng)明細(xì)科目；將原賬中“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目相關(guān)明細(xì)科目的余額按照2011年6月各明細(xì)科目的藥品綜合差價(jià)率分?jǐn)偤蟮慕痤~，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資——藥品”明細(xì)科目金額的合計(jì)數(shù)應(yīng)等于原賬中“藥品”科目余額減去“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目余額后的金額。3．“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”和“開(kāi)辦費(fèi)”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”和“開(kāi)辦費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。4．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。新制度未設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如原賬中的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目尚未按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，并將原賬中的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款——待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目。按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序后，應(yīng)將新賬中的“其他應(yīng)收款——待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目后予以核銷。5．“對(duì)外投資”科目。新制度未設(shè)置“對(duì)外投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如原賬中的“對(duì)外投資”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“對(duì)外投資”明細(xì)科目，并將原賬中的“對(duì)外投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款——對(duì)外投資”明細(xì)科目。待有關(guān)對(duì)外投資收回后，將新賬中的“其他應(yīng)收款——對(duì)外投資”明細(xì)科目予以核銷，投資損益直接調(diào)整新賬中的“事業(yè)基金”科目。（二）負(fù)債類。1.“短期借款”科目。新制度未設(shè)置“短期借款”科目，但設(shè)置了“借入款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“短期借款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“短期借款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“借入款”科目。2.“應(yīng)繳超收款”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)繳超收款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，其核算內(nèi)容與原制度中的“應(yīng)繳超收款”不同。主要區(qū)別是：新制度中的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的核算范圍比原制度中的“應(yīng)繳超收款”科目的核算范圍大，包括了按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的全部款項(xiàng)。若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有期末余額，則應(yīng)于轉(zhuǎn)賬時(shí)將其轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。3.“應(yīng)付賬款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“應(yīng)付賬款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付賬款”科目。4.“預(yù)收醫(yī)療款”科目。新制度設(shè)置了“預(yù)收醫(yī)療款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同，主要區(qū)別是：新制度下的“預(yù)收醫(yī)療款”科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目；應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付且不需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。5.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”的相應(yīng)明細(xì)科目。6.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”和“其他應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了代扣代交的住房公積金等；新制度下的“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅金等。新制度同時(shí)增設(shè)了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目。應(yīng)對(duì)原賬中的“其他應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析，對(duì)于其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；對(duì)于其中屬于應(yīng)交稅費(fèi)的部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；對(duì)于其中屬于新制度“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的部分，轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目。實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，如有尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)，應(yīng)將相關(guān)款項(xiàng)從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目；如有已確定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的醫(yī)療收費(fèi)，應(yīng)將相關(guān)款項(xiàng)從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。7.“預(yù)提費(fèi)用”科目。新制度未設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。8.“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。新制度未設(shè)置“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如原賬中的“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”明細(xì)科目，并將原賬中的“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期借款”和“其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期應(yīng)付款”明細(xì)科目?！捌渌麘?yīng)付款——長(zhǎng)期借款”和“其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期應(yīng)付款”明細(xì)科目待有關(guān)長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款償還后予以核銷。（三）凈資產(chǎn)類。1．“固定基金”科目。新制度設(shè)置了“固定基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“固定基金”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了固定資產(chǎn)占用、在建工程占用和無(wú)形資產(chǎn)占用。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“固定基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“固定基金——固定資產(chǎn)占用”明細(xì)科目，并分別按照新賬中的“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額，借記新賬中的“事業(yè)基金”科目，貸記新賬中的“固定基金——在建工程占用”、“固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用”科目。2．“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度“事業(yè)基金”、“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。3．“專用基金”科目。新制度設(shè)置了“專用基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)別是：新制度下的“專用基金”科目的核算范圍與原制度規(guī)定范圍不同，原制度“專用基金”科目包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度“專用基金”科目包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金——職工福利基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細(xì)科目，對(duì)于職工福利基金中含有職工福利費(fèi)的，應(yīng)將其余額分析結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目；應(yīng)將原賬中“專用基金——修購(gòu)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。按照地方有關(guān)規(guī)定需要繼續(xù)提取或保留住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金——住房基金”、“專用基金——留本基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——其他專用基金”明細(xì)科目；按照地方有關(guān)規(guī)定不再繼續(xù)提取或保留住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金——住房基金”、“專用基金——留本基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”明細(xì)科目。4．“收支結(jié)余”科目。新制度未設(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的“收支結(jié)余”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“本期結(jié)余”科目。（四）收入支出類?！柏?cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)政專項(xiàng)支出”、“其他支出”科目。由于原賬中以上收入支出科目期末無(wú)余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照新制度設(shè)置收入、支出科目并進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照新制度要求設(shè)置新賬中的有關(guān)限定用途資金備查簿，即將尚未支用的財(cái)政補(bǔ)助資金和其他限定用途資金分析登記入“財(cái)政基本支出備查簿”、“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”和“其他限定用途資金備查簿”。三、新舊會(huì)計(jì)報(bào)表銜接（一）2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表的編制。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定轉(zhuǎn)賬并作調(diào)整后的各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的月初余額，按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。（二）2011年會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。1.2011年7-12月會(huì)計(jì)報(bào)表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制2011年7-12月的月度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不要求填列“年初余額”欄。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制2011年7-12月的月度、季度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表時(shí)，應(yīng)在表中“本月數(shù)”欄之前增加“1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)根據(jù)2011年1-6月原賬中收支數(shù)據(jù)按新制度收支分類口徑進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)據(jù)填列（不改變?cè)~中收支計(jì)量口徑）。表中“本月數(shù)”欄按新制度規(guī)定的填列口徑填列7-12月各月份的數(shù)據(jù)。表中“本年累計(jì)數(shù)”欄按照表中“1-6月”欄數(shù)據(jù)加上7-12月按新制度口徑計(jì)算的數(shù)據(jù)填列。2.2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)編制的2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。在編制2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表時(shí)，不要求填列“年初余額”欄。在編制2011年度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)，但應(yīng)在“本年累計(jì)數(shù)”欄之前增加“1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)的填列方法同上述2011年7-12月報(bào)表的編制。（三）2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2012年度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表和財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。附：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

附：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新科目原科目序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金2102銀行存款銀行存款3103零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金其他貨幣資金51101100111002財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付+財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)6111應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款7112其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備8121庫(kù)存物資藥品藥品進(jìn)銷差價(jià)庫(kù)存物資在加工材料待攤費(fèi)用對(duì)外投資9123待攤支出10131固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11133在建工程在建工程12141無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)辦費(fèi)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類13201借入款短期借款14202待結(jié)算醫(yī)療款15203應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳超收款16206應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）+應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼+應(yīng)付其他個(gè)人收入19210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類22301301013010230103固定基金固定資產(chǎn)占用在建工程占用無(wú)形資產(chǎn)占用固定基金23302事業(yè)基金事業(yè)基金一般基金投資基金24303專用基金專用基金25304本期結(jié)余收支結(jié)余263053050130502財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308308013080230803結(jié)余分配待分配結(jié)余提取專用基金事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損結(jié)余分配待分配結(jié)余提取職工福利基金事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損四、收入類294014010140102醫(yī)療收入門診收入住院收入醫(yī)療收入藥品收入30402財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入31403上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入32406其他收入其他收入五、支出類335015010150102醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出醫(yī)療支出藥品支出34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政專項(xiàng)支出35506其他支出其他支出管理費(fèi)用注：上表中標(biāo)有“+”號(hào)的會(huì)計(jì)科目為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。其中，“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)科目取代了原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中“205應(yīng)付工資”科目。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔附件1：關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就公立醫(yī)院本規(guī)定所指公立醫(yī)院包括中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，含綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院）執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：本規(guī)定所指公立醫(yī)院包括中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，含綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。一、關(guān)于在新制度相關(guān)一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1212應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“121201應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款。2.“121202應(yīng)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門急診病人、出院病人等進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“12120201應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚怂汜t(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的醫(yī)療款。（2）“12120202門急診病人欠費(fèi)”科目，核算門急診病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。（3）“12120203出院病人欠費(fèi)”科目，核算出院病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。3.“121203其他應(yīng)收賬款”科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他應(yīng)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1219壞賬準(zhǔn)備”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“121901應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收賬款——其他應(yīng)收賬款”提取的壞賬準(zhǔn)備。2.“121902其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。（三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1302庫(kù)存物品”科目下設(shè)置“130201藥品”、“130202衛(wèi)生材料”、“130203低值易耗品”、“130204其他材料”和“130205成本差異”明細(xì)科目。在“130202衛(wèi)生材料”科目下設(shè)置“13020201血庫(kù)材料”、“13020202醫(yī)用氣體”、“13020203影像材料”、“13020204化驗(yàn)材料”和“13020205其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目，分別核算相關(guān)物品的成本。（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1601固定資產(chǎn)”、“1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目下按照形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1701無(wú)形資產(chǎn)”、“1702無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目下按照形成無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)核算需要，參照“1601固定資產(chǎn)”、“1701無(wú)形資產(chǎn)”等科目，在新制度規(guī)定的“1613在建工程”、“1703研發(fā)支出”等科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。（七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“2305預(yù)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“230501預(yù)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金和預(yù)收病人的預(yù)交金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“23050101預(yù)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。（2）“23050102門急診預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收門急診病人的預(yù)交金。（3）“23050103住院預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金。2.“230502其他預(yù)收賬款”科目，核算醫(yī)院除預(yù)收醫(yī)療款以外的其他預(yù)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定預(yù)收接受服務(wù)單位的款項(xiàng)。（八）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3001累計(jì)盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“300101財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，核算醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目撥款收入減去使用財(cái)政項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用后的累計(jì)盈余。2.“300102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)形成的、財(cái)政項(xiàng)目盈余以外的累計(jì)盈余。3.“300103科教盈余”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)形成的、財(cái)政項(xiàng)目盈余以外的累計(jì)盈余。4.“300104新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，核算醫(yī)院新舊制度銜接時(shí)轉(zhuǎn)入新制度下累計(jì)盈余中除財(cái)政項(xiàng)目盈余、醫(yī)療盈余和科教盈余以外的累計(jì)盈余。（九）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3101專用基金”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“310101職工福利基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下醫(yī)療盈余（不含財(cái)政基本撥款形成的盈余）計(jì)算提取的職工福利基金。2.“310102醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算提取并列入費(fèi)用的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。（十）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3301本期盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“330101財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，核算醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款相關(guān)收入、費(fèi)用相抵后的余額。2.“330102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的、除財(cái)政項(xiàng)目撥款以外的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。3.“330103科教盈余”科目，核算醫(yī)院本期科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的、除財(cái)政項(xiàng)目撥款以外的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。（十一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3302本年盈余分配”科目下設(shè)置“330201提取職工福利基金”、“330202轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”明細(xì)科目。（十二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4001財(cái)政撥款收入”科目下按照財(cái)政基本撥款收入、財(cái)政項(xiàng)目撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算。（十三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101事業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“410101醫(yī)療收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：（1）“41010101門急診收入”科目，核算醫(yī)院為門急診病人提供醫(yī)療服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010101門急診收入”科目下設(shè)置“4101010101掛號(hào)收入”、“4101010102診察收入”、“4101010103檢查收入”、“4101010104化驗(yàn)收入”、“4101010105治療收入”、“4101010106手術(shù)收入”、“4101010107衛(wèi)生材料收入”、“4101010108藥品收入”、“4101010109其他門急診收入”等明細(xì)科目；在“4101010108藥品收入”科目下設(shè)置“410101010801西藥收入”、“410101010802中成藥收入”和“410101010803中藥飲片收入”明細(xì)科目。（2）“41010102住院收入”科目，核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010102住院收入”科目下設(shè)置“4101010201床位收入”、“4101010202診察收入”、“4101010203檢查收入”、“4101010204化驗(yàn)收入”、“4101010205治療收入”、“4101010206手術(shù)收入”、“4101010207護(hù)理收入”、“4101010208衛(wèi)生材料收入”、“4101010209藥品收入”、“4101010210其他住院收入”等明細(xì)科目；在“4101010209藥品收入”科目下設(shè)置“410101020901西藥收入”、“410101020902中成藥收入”和“410101020903中藥飲片收入”明細(xì)科目。（3）“41010103結(jié)算差額”科目，核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過(guò)本明細(xì)科目核算。2.“410102科教收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“410102科教收入”科目下設(shè)置“41010201科研收入”、“41010202教學(xué)收入”明細(xì)科目。醫(yī)院因開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在“事業(yè)收入——科教收入——科研收入”和“事業(yè)收入——科教收入——教學(xué)收入”科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。（十四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算，并對(duì)政府指令性任務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。此外，醫(yī)院除遵循新制度規(guī)定外，還可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“專用材料費(fèi)”明細(xì)科目，并按照“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。（十五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101單位管理費(fèi)用”科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行明細(xì)核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“專用材料費(fèi)”明細(xì)科目，并按照“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。（十六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5901其他費(fèi)用”科目下對(duì)政府指令性任務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。（十七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：1.“610101醫(yī)療預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610101醫(yī)療預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010101門急診預(yù)算收入”、“61010102住院預(yù)算收入”明細(xì)科目。2.“610102科教預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610102科教預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010201科研項(xiàng)目預(yù)算收入”、“61010202教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算收入”明細(xì)科目，并單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。醫(yī)院執(zhí)行新制度在新制度相關(guān)一級(jí)科目下新增明細(xì)科目的情況詳見(jiàn)附表1。二、關(guān)于報(bào)表及編制說(shuō)明醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，至少按年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。醫(yī)院除按照新制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)按照本規(guī)定編制醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表（詳見(jiàn)附表4）。（一）關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表1.新增項(xiàng)目醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)盈余”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目（詳見(jiàn)附表2）。2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“財(cái)政項(xiàng)目盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政項(xiàng)目撥款產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目的期末余額填列。（2）“醫(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列。（3）“科教盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。（4）“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在新舊制度銜接時(shí)形成的轉(zhuǎn)換盈余扣除執(zhí)行新制度后累計(jì)彌補(bǔ)醫(yī)療虧損后的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。（二）關(guān)于凈資產(chǎn)變動(dòng)表1.調(diào)整項(xiàng)目醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“其中：從預(yù)算收入中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“其中：從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”，將“從預(yù)算結(jié)余中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“從本期盈余中提取”。2.調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”行，反映醫(yī)院本年從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專用基金的金額填列。（2）“從本期盈余中提取”行，反映醫(yī)院本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余”、“專用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目以“﹣”號(hào)填列。（三）關(guān)于收入費(fèi)用表1.新增項(xiàng)目醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在收入費(fèi)用表的“其中：政府性基金收入”項(xiàng)目后增加“其中：財(cái)政基本撥款收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目；在“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“科教收入”項(xiàng)目；在“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”、“科教經(jīng)費(fèi)”、“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“（二）單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”、“科教經(jīng)費(fèi)”、“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“三、本期盈余”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表3。2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“（一）財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政基本撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——財(cái)政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政項(xiàng)目撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。（2）“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下的“其中：醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。“科教收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。（3）“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費(fèi)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費(fèi)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為其他經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。（4）“（二）單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費(fèi)（從科教經(jīng)費(fèi)中提取的項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)）所發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費(fèi)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為其他經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。（5）“三、本期盈余”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款收入扣除使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目金額減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目與“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列?！搬t(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款收入”、“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”和“其他經(jīng)費(fèi)”、“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”和“其他經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。“科教盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期科研教學(xué)活動(dòng)收入扣除科研教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“科教收入”項(xiàng)目金額減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目與“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列。（四）關(guān)于醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入、費(fèi)用及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。3.本表各項(xiàng)目的填列方法（1）醫(yī)療活動(dòng)收入“醫(yī)療活動(dòng)收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政基本撥款收入”、“醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列?！柏?cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——基本支出”明細(xì)科目本期發(fā)生額填列?！搬t(yī)療收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列?！吧霞?jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。（2）醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用“醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列?！皹I(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目及其所屬明細(xì)科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的本期發(fā)生額填列?！敖?jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。（五）關(guān)于預(yù)算收入支出表1.新增項(xiàng)目醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“其中：政府性基金收入”項(xiàng)目后增加“其中：財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”；在“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”、“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目；在“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款支出”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款支出”、“科教資金支出”、“其他資金支出”項(xiàng)目；在“三、本年預(yù)算收支差額”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目撥款收支差額”、“醫(yī)療收支差額”、“科教收支差額”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表5。2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）“（一）財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款預(yù)算收入中屬于財(cái)政基本支出撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出”科目的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政項(xiàng)目支出撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入——項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。（2）“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下的“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——科教預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。（3）“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財(cái)政基本撥款部分的本期發(fā)生額填列?！柏?cái)政項(xiàng)目撥款支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款部分的本期發(fā)生額填列?！翱平藤Y金支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為科教資金部分的本期發(fā)生額填列。“其他資金支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為其他資金部分的本期發(fā)生額填列。（4）“三、本年預(yù)算收支差額”項(xiàng)目下的“財(cái)政項(xiàng)目撥款收支差額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入扣除財(cái)政項(xiàng)目撥款支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目金額減去本表中“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款支出”項(xiàng)目金額后的金額填列?！搬t(yī)療收支差額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目金額以及本表中“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”、“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”、“附屬單位上繳預(yù)算收入”、“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“投資預(yù)算收益”、“其他預(yù)算收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款支出”、“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“其他資金支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還本支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列?！翱平淌罩Р铑~”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“科教資金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。（六）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所承擔(dān)的政府指令性任務(wù)的相關(guān)費(fèi)用信息，披露格式如下：政府指令性任務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用其他費(fèi)用合計(jì)任務(wù)1……其他合計(jì)三、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。四、關(guān)于運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)處理醫(yī)院為取得庫(kù)存物品單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等，能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入單位管理費(fèi)用，借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、關(guān)于自制制劑的會(huì)計(jì)處理醫(yī)院對(duì)于按自主定價(jià)或備案價(jià)核算的自制制劑，在已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照自主定價(jià)或備案價(jià)，借記“庫(kù)存物品——藥品”科目，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，貸記“加工物品”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“庫(kù)存物品——成本差異”科目。醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑，按照自主定價(jià)或備案價(jià)加上或減去成本差異后的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目，按照自主定價(jià)或備案價(jià)，貸記“庫(kù)存物品——藥品”科目，按照領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記或貸記“庫(kù)存物品——成本差異”科目。六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限通常情況下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定附表6確定各類應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。七、關(guān)于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的賬務(wù)處理年末，醫(yī)院“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定確定的用于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的金額，借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目。八、關(guān)于本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入中的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財(cái)政撥款收入——財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目，貸記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目。期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入中的財(cái)政基本撥款收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財(cái)政撥款收入——財(cái)政基本撥款收入”、“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用中與醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)且經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的部分，以及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”和“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“事業(yè)收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)的部分、單位管理費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)的部分（從科教經(jīng)費(fèi)中提取的項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)）的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目。年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目中財(cái)政基本撥款形成的盈余余額和“本期盈余——科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，借記或貸記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記或借記“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”、“累計(jì)盈余——科教盈余”科目?！氨酒谟唷t(yī)療盈余”科目扣除財(cái)政基本撥款形成的盈余后為貸方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對(duì)應(yīng)貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目扣除財(cái)政基本撥款形成的盈余后為借方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對(duì)應(yīng)借方余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，借記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目。九、關(guān)于本年盈余分配的賬務(wù)處理年末，醫(yī)院在按照規(guī)定提取專用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記“本年盈余分配——轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目。十、關(guān)于醫(yī)療收入的確認(rèn)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)醫(yī)療收入。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方折扣的，按照折扣后的實(shí)際金額確認(rèn)醫(yī)療收入。十一、關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費(fèi)和藥事服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費(fèi)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫(yī)事服務(wù)收入。醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)醫(yī)事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目。執(zhí)行藥事服務(wù)費(fèi)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務(wù)收入。醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)藥事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目。十二、關(guān)于醫(yī)院與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款的賬務(wù)處理醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——結(jié)算差額”科目。醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)醫(yī)?？畹?，在同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，還應(yīng)沖減相關(guān)的預(yù)收醫(yī)?？睢Ｊ?、關(guān)于按合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入醫(yī)院以合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。十四、關(guān)于計(jì)提和使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的賬務(wù)處理（一）醫(yī)院按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，除按新制度規(guī)定借記“單位管理費(fèi)用”科目外，也可根據(jù)實(shí)際情況借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目。（二）醫(yī)院使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。十五、關(guān)于成本報(bào)表醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制成本報(bào)表，具體包括醫(yī)院各科室直接成本表（見(jiàn)附表7）、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表（見(jiàn)附表8）和醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表（見(jiàn)附表9）。成本報(bào)表主要以科室、診次和床日為成本核算對(duì)象，所反映的成本均不包括財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)形成的各項(xiàng)費(fèi)用。（一）醫(yī)院各科室直接成本表1.本表反映在將醫(yī)院的單位管理費(fèi)用（行政后勤類科室成本）和醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助科室成本分?jǐn)傊僚R床服務(wù)類科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入科室成本的各種費(fèi)用。各科室直接成本需要按成本項(xiàng)目，即人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用分別列示。2.編制說(shuō)明（1）醫(yī)院各科室直接成本表的各欄目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目所屬明細(xì)科目的記錄直接或分析填列?！叭藛T經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資福利費(fèi)用”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“衛(wèi)生材料費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費(fèi)用——專用材料費(fèi)——衛(wèi)生材料費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“藥品費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費(fèi)用——專用材料費(fèi)——藥品費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“計(jì)提專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“其他費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目除以上明細(xì)科目外其他明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)=臨床服務(wù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療技術(shù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療輔助類科室成本小計(jì)（3）本月總計(jì)=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)+管理費(fèi)用（二）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表1.本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將單位管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本逐步分?jǐn)傓D(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室后，各臨床服務(wù)類科室的全成本情況。臨床服務(wù)類科室全成本包括科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。各臨床服務(wù)類科室的直接成本、間接成本和全成本應(yīng)當(dāng)按照人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目分別列示。2.編制說(shuō)明醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表中的“直接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目及其所屬明細(xì)科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應(yīng)當(dāng)與“醫(yī)院各科室直接成本表”中對(duì)應(yīng)欄目金額保持一致本表中“間接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的方法計(jì)算填列。本表中“全成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“直接成本”欄金額和“間接成本”欄金額合計(jì)數(shù)填列。（三）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表1.本表反映各臨床服務(wù)類科室的全成本中各項(xiàng)成本所占的比例情況，以及各臨床服務(wù)類科室的床日成本、診次成本情況。診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。2.編制說(shuō)明（1）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表的數(shù)據(jù)計(jì)算填列，其中，床日成本、診次成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》計(jì)算填列。（2）醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表用于對(duì)醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與監(jiān)測(cè)。“##”為某一臨床服務(wù)類科室不同成本項(xiàng)目的構(gòu)成比，用于分析各臨床服務(wù)類科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點(diǎn)成本項(xiàng)目。例：人員經(jīng)費(fèi)%（##）=（某一臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)金額/該科室全成本合計(jì)）×100%人員經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)（**）=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和人員經(jīng)費(fèi)合計(jì)%=（各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和/各臨床服務(wù)類科室全成本合計(jì)）×100%十六、生效日期本規(guī)定自2019年1月1日起施行。

附表1醫(yī)院執(zhí)行新制度新增明細(xì)科目表科目編碼科目名稱備注1212應(yīng)收賬款121201應(yīng)收賬款\應(yīng)收在院病人醫(yī)療款121202應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款12120201應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款\應(yīng)收醫(yī)保款1212020101應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款\應(yīng)收醫(yī)?？頫應(yīng)收門急診醫(yī)保款1212020102應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款\應(yīng)收醫(yī)?？頫應(yīng)收住院醫(yī)保款12120202應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款\門急診病人欠費(fèi)12120203應(yīng)收賬款\應(yīng)收醫(yī)療款\出院病人欠費(fèi)121203應(yīng)收賬款\其他應(yīng)收賬款1219壞賬準(zhǔn)備121901壞賬準(zhǔn)備\應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備121902壞賬準(zhǔn)備\其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備1302庫(kù)存物品130201庫(kù)存物品\藥品130202庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料13020201庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料\血庫(kù)材料13020202庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料\醫(yī)用氣體13020203庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料\影像材料13020204庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料\化驗(yàn)材料13020205庫(kù)存物品\衛(wèi)生材料\其他衛(wèi)生材料130203庫(kù)存物品\低值易耗品130204庫(kù)存物品\其他材料130205庫(kù)存物品\成本差異1601固定資產(chǎn)按形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1701無(wú)形資產(chǎn)按形成無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算1702無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷2305預(yù)收賬款按債權(quán)人明細(xì)核算230501預(yù)收賬款\預(yù)收醫(yī)療款23050101預(yù)收賬款\預(yù)收醫(yī)療款\預(yù)收醫(yī)?？?3050102預(yù)收賬款\預(yù)收醫(yī)療款\門急診預(yù)收款23050103預(yù)收賬款\預(yù)收醫(yī)療款\住院預(yù)收款230502預(yù)收賬款\其他預(yù)收賬款3001累計(jì)盈余300101累計(jì)盈余\財(cái)政項(xiàng)目盈余300102累計(jì)盈余\醫(yī)療盈余300103累計(jì)盈余\科教盈余300104累計(jì)盈余\新舊轉(zhuǎn)換盈余3101專用基金310101專用基金\職工福利基金310102專用基金\醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金3301本期盈余330101本期盈余\財(cái)政項(xiàng)目盈余330102本期盈余\醫(yī)療盈余330103本期盈余\科教盈余3302本年盈余分配330201本年盈余分配\提取職工福利基金330202本年盈余分配\轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余4001財(cái)政撥款收入按照財(cái)政基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行明細(xì)核算4101事業(yè)收入對(duì)“非同級(jí)財(cái)政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算410101事業(yè)收入\醫(yī)療收入41010101事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入4101010101事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\掛號(hào)收入4101010102事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\診察收入核算醫(yī)事服務(wù)收入4101010103事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\檢查收入4101010104事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\化驗(yàn)收入4101010105事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\治療收入4101010106事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\手術(shù)收入4101010107事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\衛(wèi)生材料收入4101010108事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\藥品收入410101010801事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\藥品收入\西藥收入410101010802事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\藥品收入\中成藥收入410101010803事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\藥品收入\中藥飲片收入4101010109事業(yè)收入\醫(yī)療收入\門急診收入\其他門急診收入核算藥事服務(wù)收入41010102事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入4101010201事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\床位收入4101010202事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\診察收入核算醫(yī)事服務(wù)收入4101010203事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\檢查收入4101010204事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\化驗(yàn)收入4101010205事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\治療收入4101010206事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\手術(shù)收入4101010207事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\護(hù)理收入4101010208事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\衛(wèi)生材料收入4101010209事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\藥品收入410101020901事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\藥品收入\西藥收入410101020902事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\藥品收入\中成藥收入410101020903事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\藥品收入\中藥飲片收入4101010210事業(yè)收入\醫(yī)療收入\住院收入\其他住院收入核算藥事服務(wù)收入41010103事業(yè)收入\醫(yī)療收入\結(jié)算差額410102事業(yè)收入\科教收入41010201事業(yè)收入\科教收入\科研收入41010202事業(yè)收入\科教收入\教學(xué)收入5001業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算，并對(duì)“政府指令性任務(wù)”進(jìn)行明細(xì)核算5101單位管理費(fèi)用按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算5901其他費(fèi)用對(duì)“政府指令性任務(wù)”進(jìn)行明細(xì)核算6101事業(yè)預(yù)算收入對(duì)“非同級(jí)財(cái)政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算610101事業(yè)預(yù)算收入\醫(yī)療預(yù)算收入61010101事業(yè)預(yù)算收入\醫(yī)療預(yù)算收入\門急診預(yù)算收入61010102事業(yè)預(yù)算收入\醫(yī)療預(yù)算收入\住院預(yù)算收入610102事業(yè)預(yù)算收入\科教預(yù)算收入61010201事業(yè)預(yù)算收入\科教預(yù)算收入\科研項(xiàng)目預(yù)算收入61010202事業(yè)預(yù)算收入\科教預(yù)算收入\教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算收入

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)政財(cái)01表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)交增值稅財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款凈額應(yīng)付利息存貨預(yù)收賬款待攤費(fèi)用其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債