第一部分基礎(chǔ)篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的機(jī)理價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表杜邦評(píng)價(jià)模型常用銀行結(jié)算方式增值稅及價(jià)格的組成11/17/20221第一部分基礎(chǔ)篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的機(jī)理11/1發(fā)揮作用企業(yè)或行業(yè)對(duì)不同的人有不同的意義。但是，我們都同意一點(diǎn)：我們依賴(lài)于企業(yè)，企業(yè)也依賴(lài)于我們。我們要來(lái)發(fā)揮自己的作用。企業(yè)是怎樣運(yùn)作的，我們?cè)鯓影l(fā)現(xiàn)改進(jìn)的潛能，并加以發(fā)掘。這次短暫的培訓(xùn)旨在給您提供基礎(chǔ)性理解的捷徑和靈感。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20222發(fā)揮作用企業(yè)或行業(yè)對(duì)不同的人有不同的意義。但是，我們都同意一企業(yè)的機(jī)理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的關(guān)系。但這并不意味著他們不能對(duì)創(chuàng)造價(jià)值的方式抱有相同的看法。經(jīng)營(yíng)時(shí)鐘財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20223企業(yè)的機(jī)理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的關(guān)系。但這并簡(jiǎn)單的模型道理是這樣的：你用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料和部件或技術(shù)...人員和設(shè)備用來(lái)增加價(jià)值，然后…將制成品賣(mài)給顧客。你換取了錢(qián)……你又用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料，等等...企業(yè)：一條增值鏈財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20224簡(jiǎn)單的模型道理是這樣的：你用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料和企業(yè)：一條增值鏈作為價(jià)值尺度的貨幣公司財(cái)務(wù)目的是運(yùn)用單一的流通工具：貨幣，以嚴(yán)格的數(shù)學(xué)方式記錄所有交易和轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20225作為價(jià)值尺度的貨幣公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/20225流入和流出的價(jià)值財(cái)務(wù)培訓(xùn)(注釋?zhuān)?1/17/20226流入和流出的價(jià)值財(cái)務(wù)培訓(xùn)(注釋?zhuān)?1/12/20226成本的類(lèi)別出于現(xiàn)實(shí)原因，成本被歸入不同的類(lèi)別：

跟產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的成本（主要是材料和勞動(dòng)）被稱(chēng)作直接成本，或是更為普遍的稱(chēng)為銷(xiāo)貨成本或銷(xiāo)售服務(wù)成本。除此之外，還有一些更為一般化的成本，被稱(chēng)作費(fèi)用或間接成本。這包括銷(xiāo)售及管理費(fèi)用。開(kāi)發(fā)費(fèi)用和折舊也包括在內(nèi)，為了講述的方便，在后面的實(shí)例中，我們將它記為獨(dú)立的項(xiàng)目。管理間接費(fèi)用（一般費(fèi)用）和折舊可以看作共同成本。通過(guò)這些，我們可以通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單而十分準(zhǔn)確的方法來(lái)描述企業(yè)經(jīng)營(yíng)：損益表財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20227成本的類(lèi)別出于現(xiàn)實(shí)原因，成本被歸入不同的類(lèi)別：財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/損益表?yè)p益表（單位：百萬(wàn)）銷(xiāo)售收入100銷(xiāo)貨成本50毛利50管理間接費(fèi)用35開(kāi)發(fā)5折舊5總共同成本45營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5財(cái)務(wù)培訓(xùn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)11/17/20228損益表財(cái)務(wù)培訓(xùn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)11/12/20228錢(qián)在哪里？（內(nèi)容說(shuō)明）如果你對(duì)企業(yè)游戲拍一張快照，就會(huì)發(fā)現(xiàn)你可以確定任何時(shí)點(diǎn)價(jià)值（錢(qián)）的去向。下面的圖能說(shuō)明很多問(wèn)題。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/20229錢(qián)在哪里？（內(nèi)容說(shuō)明）如果你對(duì)企業(yè)游戲拍一張快照，就會(huì)發(fā)現(xiàn)錢(qián)在哪里？財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)的各種分布實(shí)際上就是所謂的資產(chǎn)。資產(chǎn)是指：企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。它們經(jīng)常按照資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱來(lái)分類(lèi)。

11/17/202210錢(qián)在哪里？財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)的各種分布實(shí)際上就是所謂的資產(chǎn)。資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)：在外圈是所謂的流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存（存貨及在制品）速動(dòng)資產(chǎn)：持有的現(xiàn)金和顧客的欠款（應(yīng)收帳款）固定資產(chǎn)：在內(nèi)圈你會(huì)找到固定資產(chǎn)：土地和房屋（不動(dòng)產(chǎn)）的價(jià)值機(jī)器和其他設(shè)備（廠房和設(shè)備）的價(jià)值總資產(chǎn)：公司的總資產(chǎn)是維持經(jīng)營(yíng)的一切必要資源的總和。你可以在公司財(cái)務(wù)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表的左邊找到總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（左邊）（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物10應(yīng)收帳款10材料及部件4在制品6產(chǎn)成品10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40廠房和設(shè)備20不動(dòng)產(chǎn)40固定資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)100財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)在哪里？（資產(chǎn)分布圖）11/17/202211流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（左邊）財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)在哪里？（資產(chǎn)分布圖錢(qián)是誰(shuí)的？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用的錢(qián)到底來(lái)自哪里？錢(qián)是誰(shuí)的？有兩大來(lái)源：所有者的錢(qián)：股東在公司形成時(shí)投入公司的資本，再加上公司多年經(jīng)營(yíng)賺來(lái)的，仍留在經(jīng)營(yíng)流程中的錢(qián)。它們稱(chēng)為所有者權(quán)益。

借來(lái)的錢(qián)：這些錢(qián)實(shí)際上歸銀行或其他債權(quán)人所有。包括欠供應(yīng)商的錢(qián)、銀行貸款等。它們稱(chēng)為負(fù)債。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202212錢(qián)是誰(shuí)的？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用的錢(qián)到底來(lái)自哪里？錢(qián)是誰(shuí)的？有兩大來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的資金來(lái)源于權(quán)益或負(fù)債。企業(yè)的資金表現(xiàn)為各種資產(chǎn)。它們分列于資產(chǎn)負(fù)債表的右邊和左邊。資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+10應(yīng)收帳款+10材料及部件+4在制品+6產(chǎn)成品+10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=40廠房和設(shè)備+20不動(dòng)產(chǎn)+40固定資產(chǎn)合計(jì)=60資產(chǎn)總計(jì)100負(fù)債及股東權(quán)益貸款+20負(fù)債合計(jì)=20期初余額+78當(dāng)年利潤(rùn)/虧損+2股東權(quán)益合計(jì)=80負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)100資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）11/17/202213資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的資金來(lái)源于權(quán)益或負(fù)債。企業(yè)的資資金來(lái)源與資金成本（下頁(yè)說(shuō)明）來(lái)自損益表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5利息費(fèi)用-2稅前利潤(rùn)=3稅款（1/3）-1凈利潤(rùn)/虧損=2來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表權(quán)益+80負(fù)債-20總計(jì)=100

財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202214資金來(lái)源與資金成本（下頁(yè)說(shuō)明）來(lái)自損益表來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)財(cái)務(wù)培訓(xùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中借款者和所有者在公司的利益被列在資產(chǎn)負(fù)債表的不同部分中（負(fù)債和權(quán)益）在損益表中對(duì)借款者，你支付利息。對(duì)所有者，你（有時(shí)候）支付股利。利息和股利被看作成本，稱(chēng)為資金成本（區(qū)別于營(yíng)業(yè)成本）最后，我們支付稅款。剩下的就是凈利潤(rùn)。資金來(lái)源與資金成本（上頁(yè)圖表）11/17/202215財(cái)務(wù)培訓(xùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中在損益表中資金來(lái)源與資金成本（上頁(yè)設(shè)備的成本=折舊財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202216設(shè)備的成本=折舊財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/202216總而言之...在本概括中，你容易看出資本流轉(zhuǎn)（下圖）是如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中（后頁(yè)）反映的。你可以說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表是用金融術(shù)語(yǔ)表達(dá)的企業(yè)模型。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202217總而言之...在本概括中，你容易看出資本流轉(zhuǎn)（下圖）是如何在損益表（單位：百萬(wàn)）銷(xiāo)售收入+100銷(xiāo)貨成本-50毛利=50管理間接費(fèi)用-35開(kāi)發(fā)-5折舊-5總共同成本-45營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

=5利息費(fèi)用-2稅前利潤(rùn)=3稅款（1/3）-1凈利潤(rùn)/虧損=2資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+10應(yīng)收帳款+10材料及部件+4在制品+6產(chǎn)成品+10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40廠房和設(shè)備+20不動(dòng)產(chǎn)+40固定資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)100負(fù)債及股東權(quán)益貸款+20負(fù)債合計(jì)=20期初余額+78當(dāng)年利潤(rùn)/虧損+2股東權(quán)益合計(jì)=80負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)100會(huì)計(jì)報(bào)表上頁(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202218損益表（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）會(huì)計(jì)報(bào)表上頁(yè)還有另一種形式...許多人覺(jué)得后頁(yè)的圖是組織公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效方式，因?yàn)樗从沉怂兄饕臄?shù)值，并顯示了它們之間的聯(lián)系---上半部來(lái)自損益表，下半部來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202219還有另一種形式...許多人覺(jué)得后頁(yè)的圖是組織公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有杜邦評(píng)價(jià)模型財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202220杜邦評(píng)價(jià)模型財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/202220常用銀行結(jié)算方式—支票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城結(jié)算中廣泛應(yīng)用的一種結(jié)算方式。普通支票可以用于轉(zhuǎn)帳，也可用于支取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。支票的付款期限為自出票日起10日，超過(guò)付款期限的，銀行不予受理。收到支票時(shí)，應(yīng)核對(duì)支票的收款人是否為本單位的全稱(chēng)。支票一般應(yīng)有出票單位公章和出票單位授權(quán)人員的私章兩個(gè)

清晰的印鑒。約定使用支付密碼的，應(yīng)在支票背面填上支付

密碼。背書(shū)使用支票的，應(yīng)注意支票背書(shū)的連續(xù)性。11/17/202221常用銀行結(jié)算方式—支票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城結(jié)算中廣泛應(yīng)用的一常用銀行結(jié)算方式—銀行匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城、異地均可使用。具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)付款期限為自出票日起1個(gè)月。銀行匯票必須和解訖通知同時(shí)使用收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)檢查印鑒是否齊全清晰，收款人全稱(chēng)

是否是本單位，壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否清晰，以及是否的

付款期內(nèi)。填入實(shí)際結(jié)算金額并加蓋本單位印鑒后，便可到開(kāi)戶銀行進(jìn)帳。11/17/202222常用銀行結(jié)算方式—銀行匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城、異地均可使常用銀行結(jié)算方式—銀行承兌匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)是一種由銀行保證的延期付款方式。只有簽定正式合同的交易才能使用銀行承兌。付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。收到銀行承兌匯票同樣要檢查印鑒、收款人、

金額、出票日以及是否有銀行予以承兌的承諾。匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。未到期的銀行承兌匯票可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。。11/17/202223常用銀行結(jié)算方式—銀行承兌匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)是一種由銀行常用銀行結(jié)算方式—電匯財(cái)務(wù)培訓(xùn)付款人主動(dòng)向異地收款人付款的常用方式。簡(jiǎn)便、靈活。適于單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。付款人填寫(xiě)電匯單證，交銀行直接劃款。以電匯單傳真件作收款依據(jù)的，應(yīng)警惕可能發(fā)生的作弊行為。11/17/202224常用銀行結(jié)算方式—電匯財(cái)務(wù)培訓(xùn)付款人主動(dòng)向異地收款其他結(jié)算方式財(cái)務(wù)培訓(xùn)銀行本票商業(yè)承兌匯票委托收款托收承付信用證11/17/202225其他結(jié)算方式財(cái)務(wù)培訓(xùn)銀行本票11/12/202225增值稅（1）

（2）

（3）財(cái)務(wù)培訓(xùn)下列單位和個(gè)人都負(fù)有納稅義務(wù)：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅是就物資或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。11/17/202226增值稅（1）（2）（3）財(cái)務(wù)培訓(xùn)下列單位和個(gè)人都增值稅（1）

（2）

（3）財(cái)務(wù)培訓(xùn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額一般情況下：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率（增值稅是價(jià)外稅）采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額，然后再用上面的公司計(jì)算銷(xiāo)售稅額：含稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額＝─────１＋稅率11/17/202227增值稅（1）（2）（3）財(cái)務(wù)培訓(xùn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額11/1增值稅（1）

（2）（3）

財(cái)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額由承運(yùn)人提供的正規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的7%。從加工、修理修配勞務(wù)提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額11/17/202228增值稅（1）（2）（3）財(cái)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)項(xiàng)稅額11/價(jià)格的組成（1）（2）（3）（4）財(cái)務(wù)培訓(xùn)銷(xiāo)售收到的貨款等于銷(xiāo)售收入嗎？答案是否定的。請(qǐng)看下面的例子：例：某流通企業(yè)購(gòu)入并銷(xiāo)售A產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)A產(chǎn)品的單價(jià)為90元，銷(xiāo)售A產(chǎn)品的單價(jià)為100元。請(qǐng)問(wèn)購(gòu)銷(xiāo)一臺(tái)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入和成本各是多少？11/17/202229價(jià)格的組成（1）（2）（3）（4）財(cái)務(wù)培訓(xùn)銷(xiāo)售收到的貨款財(cái)務(wù)培訓(xùn)在收到的100元貨款中，有一部分是向客戶收取的增值稅款。在100元貨款中含有的稅款是：（100/1.17）*0.17=14.53(元)企業(yè)的銷(xiāo)售收入：100-14.53=85.47(元)所以，我們平常說(shuō)的價(jià)格，實(shí)際上包括單位產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入和

單位產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅金。價(jià)格的組成（1）（2）（3）（4）11/17/202230財(cái)務(wù)培訓(xùn)在收到的100元貨款中，有一部分是向客戶收取的增值稅財(cái)務(wù)培訓(xùn)同樣道理，在付出的單位采購(gòu)價(jià)格90元中，也并非全部是銷(xiāo)售成本。在90元采購(gòu)價(jià)中含有稅款：（90/1.17）*0.17=13.08(元)單位產(chǎn)品采購(gòu)成本應(yīng)該是：90-13.08=76.92(元)所以，采購(gòu)價(jià)格也不是單位產(chǎn)品的成本，它包含了單位產(chǎn)品的采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。價(jià)格的組成（1）（2）（3）（4）11/17/202231財(cái)務(wù)培訓(xùn)同樣道理，在付出的單位采購(gòu)價(jià)格90元中，也并非全部是財(cái)務(wù)培訓(xùn)討論：如果我們購(gòu)買(mǎi)商品（勞務(wù)）時(shí)沒(méi)有拿到增值稅票，情況會(huì)有什么不同？?jī)r(jià)格的組成（1）（2）（3）（4）11/17/202232財(cái)務(wù)培訓(xùn)討論：如果我們購(gòu)買(mǎi)商品（勞務(wù)）時(shí)沒(méi)有拿到增值稅票第一部分基礎(chǔ)篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的機(jī)理價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表杜邦評(píng)價(jià)模型常用銀行結(jié)算方式增值稅及價(jià)格的組成11/17/202233第一部分基礎(chǔ)篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的機(jī)理11/1發(fā)揮作用企業(yè)或行業(yè)對(duì)不同的人有不同的意義。但是，我們都同意一點(diǎn)：我們依賴(lài)于企業(yè)，企業(yè)也依賴(lài)于我們。我們要來(lái)發(fā)揮自己的作用。企業(yè)是怎樣運(yùn)作的，我們?cè)鯓影l(fā)現(xiàn)改進(jìn)的潛能，并加以發(fā)掘。這次短暫的培訓(xùn)旨在給您提供基礎(chǔ)性理解的捷徑和靈感。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202234發(fā)揮作用企業(yè)或行業(yè)對(duì)不同的人有不同的意義。但是，我們都同意一企業(yè)的機(jī)理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的關(guān)系。但這并不意味著他們不能對(duì)創(chuàng)造價(jià)值的方式抱有相同的看法。經(jīng)營(yíng)時(shí)鐘財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202235企業(yè)的機(jī)理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的關(guān)系。但這并簡(jiǎn)單的模型道理是這樣的：你用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料和部件或技術(shù)...人員和設(shè)備用來(lái)增加價(jià)值，然后…將制成品賣(mài)給顧客。你換取了錢(qián)……你又用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料，等等...企業(yè)：一條增值鏈財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202236簡(jiǎn)單的模型道理是這樣的：你用錢(qián)買(mǎi)設(shè)備、材料和企業(yè)：一條增值鏈作為價(jià)值尺度的貨幣公司財(cái)務(wù)目的是運(yùn)用單一的流通工具：貨幣，以嚴(yán)格的數(shù)學(xué)方式記錄所有交易和轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202237作為價(jià)值尺度的貨幣公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/20225流入和流出的價(jià)值財(cái)務(wù)培訓(xùn)(注釋?zhuān)?1/17/202238流入和流出的價(jià)值財(cái)務(wù)培訓(xùn)(注釋?zhuān)?1/12/20226成本的類(lèi)別出于現(xiàn)實(shí)原因，成本被歸入不同的類(lèi)別：

跟產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的成本（主要是材料和勞動(dòng)）被稱(chēng)作直接成本，或是更為普遍的稱(chēng)為銷(xiāo)貨成本或銷(xiāo)售服務(wù)成本。除此之外，還有一些更為一般化的成本，被稱(chēng)作費(fèi)用或間接成本。這包括銷(xiāo)售及管理費(fèi)用。開(kāi)發(fā)費(fèi)用和折舊也包括在內(nèi)，為了講述的方便，在后面的實(shí)例中，我們將它記為獨(dú)立的項(xiàng)目。管理間接費(fèi)用（一般費(fèi)用）和折舊可以看作共同成本。通過(guò)這些，我們可以通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單而十分準(zhǔn)確的方法來(lái)描述企業(yè)經(jīng)營(yíng)：損益表財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202239成本的類(lèi)別出于現(xiàn)實(shí)原因，成本被歸入不同的類(lèi)別：財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/損益表?yè)p益表（單位：百萬(wàn)）銷(xiāo)售收入100銷(xiāo)貨成本50毛利50管理間接費(fèi)用35開(kāi)發(fā)5折舊5總共同成本45營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5財(cái)務(wù)培訓(xùn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)11/17/202240損益表財(cái)務(wù)培訓(xùn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)11/12/20228錢(qián)在哪里？（內(nèi)容說(shuō)明）如果你對(duì)企業(yè)游戲拍一張快照，就會(huì)發(fā)現(xiàn)你可以確定任何時(shí)點(diǎn)價(jià)值（錢(qián)）的去向。下面的圖能說(shuō)明很多問(wèn)題。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202241錢(qián)在哪里？（內(nèi)容說(shuō)明）如果你對(duì)企業(yè)游戲拍一張快照，就會(huì)發(fā)現(xiàn)錢(qián)在哪里？財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)的各種分布實(shí)際上就是所謂的資產(chǎn)。資產(chǎn)是指：企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。它們經(jīng)常按照資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱來(lái)分類(lèi)。

11/17/202242錢(qián)在哪里？財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)的各種分布實(shí)際上就是所謂的資產(chǎn)。資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)：在外圈是所謂的流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存（存貨及在制品）速動(dòng)資產(chǎn)：持有的現(xiàn)金和顧客的欠款（應(yīng)收帳款）固定資產(chǎn)：在內(nèi)圈你會(huì)找到固定資產(chǎn)：土地和房屋（不動(dòng)產(chǎn)）的價(jià)值機(jī)器和其他設(shè)備（廠房和設(shè)備）的價(jià)值總資產(chǎn)：公司的總資產(chǎn)是維持經(jīng)營(yíng)的一切必要資源的總和。你可以在公司財(cái)務(wù)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表的左邊找到總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（左邊）（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物10應(yīng)收帳款10材料及部件4在制品6產(chǎn)成品10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40廠房和設(shè)備20不動(dòng)產(chǎn)40固定資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)100財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)在哪里？（資產(chǎn)分布圖）11/17/202243流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（左邊）財(cái)務(wù)培訓(xùn)錢(qián)在哪里？（資產(chǎn)分布圖錢(qián)是誰(shuí)的？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用的錢(qián)到底來(lái)自哪里？錢(qián)是誰(shuí)的？有兩大來(lái)源：所有者的錢(qián)：股東在公司形成時(shí)投入公司的資本，再加上公司多年經(jīng)營(yíng)賺來(lái)的，仍留在經(jīng)營(yíng)流程中的錢(qián)。它們稱(chēng)為所有者權(quán)益。

借來(lái)的錢(qián)：這些錢(qián)實(shí)際上歸銀行或其他債權(quán)人所有。包括欠供應(yīng)商的錢(qián)、銀行貸款等。它們稱(chēng)為負(fù)債。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202244錢(qián)是誰(shuí)的？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用的錢(qián)到底來(lái)自哪里？錢(qián)是誰(shuí)的？有兩大來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的資金來(lái)源于權(quán)益或負(fù)債。企業(yè)的資金表現(xiàn)為各種資產(chǎn)。它們分列于資產(chǎn)負(fù)債表的右邊和左邊。資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+10應(yīng)收帳款+10材料及部件+4在制品+6產(chǎn)成品+10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=40廠房和設(shè)備+20不動(dòng)產(chǎn)+40固定資產(chǎn)合計(jì)=60資產(chǎn)總計(jì)100負(fù)債及股東權(quán)益貸款+20負(fù)債合計(jì)=20期初余額+78當(dāng)年利潤(rùn)/虧損+2股東權(quán)益合計(jì)=80負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)100資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）11/17/202245資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的資金來(lái)源于權(quán)益或負(fù)債。企業(yè)的資資金來(lái)源與資金成本（下頁(yè)說(shuō)明）來(lái)自損益表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5利息費(fèi)用-2稅前利潤(rùn)=3稅款（1/3）-1凈利潤(rùn)/虧損=2來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表權(quán)益+80負(fù)債-20總計(jì)=100

財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202246資金來(lái)源與資金成本（下頁(yè)說(shuō)明）來(lái)自損益表來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)財(cái)務(wù)培訓(xùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中借款者和所有者在公司的利益被列在資產(chǎn)負(fù)債表的不同部分中（負(fù)債和權(quán)益）在損益表中對(duì)借款者，你支付利息。對(duì)所有者，你（有時(shí)候）支付股利。利息和股利被看作成本，稱(chēng)為資金成本（區(qū)別于營(yíng)業(yè)成本）最后，我們支付稅款。剩下的就是凈利潤(rùn)。資金來(lái)源與資金成本（上頁(yè)圖表）11/17/202247財(cái)務(wù)培訓(xùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中在損益表中資金來(lái)源與資金成本（上頁(yè)設(shè)備的成本=折舊財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202248設(shè)備的成本=折舊財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/202216總而言之...在本概括中，你容易看出資本流轉(zhuǎn)（下圖）是如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中（后頁(yè)）反映的。你可以說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表是用金融術(shù)語(yǔ)表達(dá)的企業(yè)模型。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202249總而言之...在本概括中，你容易看出資本流轉(zhuǎn)（下圖）是如何在損益表（單位：百萬(wàn)）銷(xiāo)售收入+100銷(xiāo)貨成本-50毛利=50管理間接費(fèi)用-35開(kāi)發(fā)-5折舊-5總共同成本-45營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

=5利息費(fèi)用-2稅前利潤(rùn)=3稅款（1/3）-1凈利潤(rùn)/虧損=2資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+10應(yīng)收帳款+10材料及部件+4在制品+6產(chǎn)成品+10流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40廠房和設(shè)備+20不動(dòng)產(chǎn)+40固定資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)100負(fù)債及股東權(quán)益貸款+20負(fù)債合計(jì)=20期初余額+78當(dāng)年利潤(rùn)/虧損+2股東權(quán)益合計(jì)=80負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)100會(huì)計(jì)報(bào)表上頁(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202250損益表（單位：百萬(wàn)）資產(chǎn)負(fù)債表（單位：百萬(wàn)）會(huì)計(jì)報(bào)表上頁(yè)還有另一種形式...許多人覺(jué)得后頁(yè)的圖是組織公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效方式，因?yàn)樗从沉怂兄饕臄?shù)值，并顯示了它們之間的聯(lián)系---上半部來(lái)自損益表，下半部來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202251還有另一種形式...許多人覺(jué)得后頁(yè)的圖是組織公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有杜邦評(píng)價(jià)模型財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/17/202252杜邦評(píng)價(jià)模型財(cái)務(wù)培訓(xùn)11/12/202220常用銀行結(jié)算方式—支票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城結(jié)算中廣泛應(yīng)用的一種結(jié)算方式。普通支票可以用于轉(zhuǎn)帳，也可用于支取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。支票的付款期限為自出票日起10日，超過(guò)付款期限的，銀行不予受理。收到支票時(shí)，應(yīng)核對(duì)支票的收款人是否為本單位的全稱(chēng)。支票一般應(yīng)有出票單位公章和出票單位授權(quán)人員的私章兩個(gè)

清晰的印鑒。約定使用支付密碼的，應(yīng)在支票背面填上支付

密碼。背書(shū)使用支票的，應(yīng)注意支票背書(shū)的連續(xù)性。11/17/202253常用銀行結(jié)算方式—支票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城結(jié)算中廣泛應(yīng)用的一常用銀行結(jié)算方式—銀行匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城、異地均可使用。具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)付款期限為自出票日起1個(gè)月。銀行匯票必須和解訖通知同時(shí)使用收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)檢查印鑒是否齊全清晰，收款人全稱(chēng)

是否是本單位，壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否清晰，以及是否的

付款期內(nèi)。填入實(shí)際結(jié)算金額并加蓋本單位印鑒后，便可到開(kāi)戶銀行進(jìn)帳。11/17/202254常用銀行結(jié)算方式—銀行匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)同城、異地均可使常用銀行結(jié)算方式—銀行承兌匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)是一種由銀行保證的延期付款方式。只有簽定正式合同的交易才能使用銀行承兌。付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。收到銀行承兌匯票同樣要檢查印鑒、收款人、

金額、出票日以及是否有銀行予以承兌的承諾。匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。未到期的銀行承兌匯票可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。。11/17/202255常用銀行結(jié)算方式—銀行承兌匯票財(cái)務(wù)培訓(xùn)是一種由銀行常用銀行結(jié)算方式—電匯財(cái)務(wù)培訓(xùn)付款人主動(dòng)向異地收款人付款的常用方式。簡(jiǎn)便、靈活。適于單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。付款人填寫(xiě)電匯單證，交銀行直接劃款。以電匯單傳真件作收款依據(jù)的，應(yīng)警惕可能發(fā)生的作弊行為。11/17/202256常用銀行結(jié)算方式—電匯財(cái)務(wù)培訓(xùn)付款人主動(dòng)向異地收款其他結(jié)算方式財(cái)務(wù)培訓(xùn)銀行本票商