))題思路，同時在此階段需要鞏固知識點。本次列出最后一期（20‐28章）第一部 知識【知識點1】所得稅概述（357‐358頁【知識點2】資產的計稅基礎（358‐363頁【知識點3】負債的計稅基礎（363‐364頁【知識點4】特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定（364‐365頁【知識點5】暫時性差異（365‐367頁【知識點6】遞延所得稅負債的確認和計量（367‐371頁【知識點7】遞延所得稅資產的確認和計量（371‐372頁【知識點8】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認（373頁【知識點9】適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響（頁【知識點10】所得稅費用的確認和計量（374‐377頁【知識點11】所得稅的列報（377頁【知識點12】記賬本位幣的確定（378‐380頁【知識點13】外幣交易的核算程序（380‐381頁【知識點14】即期匯率和即期匯率的近似匯率（381頁【知識點15】外幣交易的會計處理（381‐383頁【知識點16】外幣財務報表折算（384‐385頁【知識點17】特殊項目外幣財務報表折算（386頁【知識點18】與租賃相關的定義（388‐389頁【知識點19】租賃的分類（389‐390頁【知識點20】經營租賃的會計處理（390‐392頁）；（397頁【知識點21】融資租賃的會計處理 392‐393頁）；（397‐399頁【知識點22】售后租回交易的會計處理 402‐403頁【知識點23】會計政策概述（409‐411頁【知識點24】會計政策變更（411‐412頁【知識點25】會計政策變更的會計處理（413頁【知識點26】會計估計及其變更（418‐419頁【知識點27】會計估計變更的會計處理（419‐420頁【知識點28】會計政策變更與會計估計變更的劃分（412‐413頁【知識點29】會計政策變更和會計估計變更的披露（417頁）；（420頁【知識點30】前期差錯及其更正（420‐421頁【知識點31】前期差錯更正的的會計處理（421‐422頁【知識點32】前期差錯更正的披露（423頁【知識點33】資產負債表日后事項的定義（424‐425頁【知識點34】資產負債表日后事項涵蓋的期間（425頁【知識點35】資產負債表日后事項的內容（425‐427頁【知識點36】調整事項的會計處理（428‐431頁【知識點37】非調整事項的會計處理（431‐432頁【知識點38】企業(yè)合并概述（433‐435頁【知識點39】同一控制下企業(yè)合并的處理（435‐441頁【知識點40】非同一控制下企業(yè)合并的處理（441‐447頁【知識點41】通過多次交易分步實現的企業(yè)合并（447‐449頁【知識點42】反向的處理（449‐453頁【知識點43】被方的會計處理（453頁【知識點44】合并范圍的確定（455‐470頁【知識點45】投資性主體（471‐472頁【知識點46】控制的持續(xù)評估（472‐473頁【知識點47】合并財務報表編制的前期準備事項及其程序（474‐475頁【知識點48長期股權投資于所有者權益的合并處理(同一控制下)（478‐487頁【知識點49】長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下）（頁【知識點50】商品交易的合并處理（515‐523頁【知識點51】債權的合并處理（525‐532頁【知識點52】固定資產、無形資產交易的合并處理（532‐550頁【知識點53】追加投資的會計處理（551‐554頁【知識點54】處置對子公司投資的會計處理（554‐556頁【知識點55】因子公司少數股東增資導致母公司股權稀釋（557頁【知識點56】交叉持股的合并處理（557頁【知識點57】逆流交易的合并處理（557頁【知識點58】所得稅會計相關的合并處理 558‐564頁【知識點59】合并現金流量表的編制 564‐566頁【知識點60】每股收益概述（567頁【知識點61】基本每股收益（568頁【知識點62】稀釋每股收益（569‐570頁【知識點63】稀釋性每股收益——可轉換公司債券 570頁【知識點64】稀釋性每股收益——認股權證 570‐571頁【知識點65】稀釋性每股收益——回購（571‐572頁【知識點66】稀釋性每股收益——多項潛在普通股（572‐573頁【知識點67】子公司、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的潛在普通股（574頁【知識點68】每股收益的列報——重新計算（575‐577頁【知識點69】每股收益的列報（577頁【知識點70】公允價值概念（578‐580頁【知識點71】主要市場或最有利市場（580‐582頁【知識點72】市場參與者（582頁【知識點73】公允價值初始計量（583頁【知識點74】估值技術（583‐591頁【知識點75】非金融資產的公允價值計量（591‐592頁【知識點76】負債和企業(yè)自身權益工具的公允價值計量（592‐594頁【知識點77】市場風險或信用風險可抵銷的金融資產和金融負債的公允價值計量（594‐595頁))第二部一、單選題司20×3年的所得稅費用是（）。萬，按年末匯率調整前的賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1＝6.5元。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（。－220－496－520－544的租賃費用是（）。 支付的扣除免租期后的90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應確認的收入 ，20×3【2012年A卷9.】20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為10年，每年收取固定20萬元；（2）除固定外，甲公司每年按該生產線所生產的產品銷售額的1％提成，據測算平均每年提成約為2萬元；（3）租人提供的租賃資產擔保余值為10萬元；（4）與承租人和甲公司均無關聯(lián)關系的第提元。甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款為（。【2014年A卷3.】甲公司為某母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在 【2014年B卷4.】甲公司為某母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在 【2014年B卷11.】下列各項中，屬于會計政策變更的是（）A.205B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%【2013年11.】甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是 A.86（）【2012年A卷4./2012年B卷15.】甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于額的影響金額為（。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210金額也要影響甲公司20×6年度上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影 A.D.可以3元/股的價格1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是（）?！?013年5.】甲公司20×3年1月1日在外普通股為10000萬股，引起當在外普通股股數發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并×3年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，甲公司20×3年基 【答案解析】甲公司20×3年基本每股收益=8200/[（10000 金額是（。A.0.4B.0.46C.0.5D.0.6二、多選題尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初20×9年所得稅的處理中，正確的有（?！罝20×9（5200）×25%=1700（萬元）B稅費用的金額=1700-400=1300（萬元A錯誤?！?014年A卷8./2014年B卷4.】對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）?！?012年A卷2.】下列關于外幣資產負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（。B未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項A正確，選項、C和DD.處置子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損【參考答案】AC【2014年A卷9./2014年B卷7.】下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有（）。))【2012年A卷8./2012年B卷9.】下列各項中，屬于會計政策變更的有 D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化【2012年B卷1.】下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（。D.資產負債表日存在 結案對原預計負債金額的調【2013年5.】下列各項中,應當計入相關資產初始確認金額的有( 【答案解析】選項C，應計入用【2012年B卷2.】2.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有（A.子公司股權發(fā)生續(xù)費直接計入當期損C.交易性金融資產發(fā)生續(xù)費直接計入當期損D.持有至到期投資發(fā)生續(xù)費直接計入當期損【2013年3.】甲公司持有乙公司70%股權并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務報表中少數股東權益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有20×4（。))三、綜合題為25%。（1）20×61120 20 1 000或（剩余80%部分）： 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本） 4200貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）4借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）（20000×20%）4 （1 （21000×20%）4借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）（20000×20%）4 （20000×20%）4（2）公寓剩余部分的賬面價值＝21000×80%＝16800（萬元公寓剩余部分的計稅基礎＝（20000－20000/50）×80%＝19600×80%＝15680（萬元）暫時性差異＝16800－15680＝1120（萬元）＝（4200－19600×20%＋500－100－20＝（4200－3遞延所得稅負債＝1120×25%＝280（萬元）研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。產。20×2年12月31日，乙公司收盤價為每股7.8元。稅定，企業(yè)持有的等其他有關資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財務報告的影響，除上述 ))②開發(fā)支出的計稅基礎=400×150%=600（萬元，與其賬面價值400萬元之間形成的200萬 46（20×7.8- 11.5（156- 甲公司 甲公司將1000件C商品交付司并開出，同時，收到司支付的款項甲公司設立全資乙公司，從事公路的建設和經營，20×2年3月5日，甲公司（合同投資方，乙公司（項目公司）與某地（合同授予方）簽訂特許經營協(xié)議，該將一條設和經營，建設期3年，經營期30年；建設期內，甲公司按約定的工期和質量標準建設公 貸：原材 的會計處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財務報表的會計分錄（編制更正分錄時可以不正確，編制更正乙公司20×2年度財務報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項產貸：無形資 工程結算 程施工 收入（或主營業(yè)務收【2012年A卷4.】會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，關注到以（1）20×9年，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方（乙公司6000萬元。甲公司對1年以內的應收賬款按5%計提壞賬準備，但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準估計甲公司應收乙公司貨款中的20%無法收回。行股權激勵。因甲公司的母公司（司）于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權激司對甲公司20名高管每人授予100萬份司，授予日每份的公允借：資本公積貸：銀行存款 資本公 并在此基礎上計提壞賬準備，甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。 借：庫存 ))借： 借： 【2014年A卷3.】（本小題18分。）甲（以下簡稱“甲公司”）的注220×3A1000（2）20×3年，甲公司嘗試通過中間商擴商品市場占有率。甲公司與中間商簽訂的合同括：中管理200人、企業(yè)正在進行的某研發(fā)項目相關50人，甲公司向上述員20×31231元。該事項源于20×2年9月一競爭對手提起的對甲公司的，編制20×2年財務報對方賠償1000萬元，甲公司據此在20×2年確認預計負債1000萬元。20×3年，方司于20×3年進行了以下會計處理：借：其他綜合收益500利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。理不正確的，編制更正20×3年度財務報表相關項目的會計分錄。2貸：營業(yè)收入（主營業(yè)務收入）2借：存貨（發(fā)出商品）貸：營業(yè)成本（主營業(yè)務成本）借：營業(yè)收入（主營業(yè)務收入）借：開發(fā)支出（研發(fā)支出——資本化支出）用貸：營業(yè)收入（主營業(yè)務收入）貸：用21貸：以前年度損益調整50020×8年6月30日，甲公司按約定支付回購價款1100萬元和款187萬元，并取借：其他應付款1000貸：銀行存款1287借：用貸：用))凈利潤4500萬元外，無其他所有者權益變動。甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)（司）股權的50%，所得價款1900萬元收存銀行，同時辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司出售司股權后持有司12%值相同。上述無形資產自取得投資起按5年、直攤銷，預計凈殘值為零。20×6年12月30日，按甲公司取得司投資日確定的司各項可辨認資產、負債的公允價值持續(xù)12320萬元，其中：實現凈利潤5520萬元，可供出售金融資產公允價值減少300萬元。【要求】1.根據資料（1）：①說明甲公司出售乙公司股權后對乙公司的投資應當采用的后續(xù)【要求】2.根據資料（2）：①計算甲公司出售丙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資【要求】3.根據資料（3）：①計算甲公司對司投資于出售日前的賬面價值；②計算甲公)) 盈余公 （萬元 3 司司【2014年B卷.4】甲 （以下簡稱“甲公司”）20×2及20×3年發(fā)生了（1）20×2年4月1日，甲公司以定向本公司普通股2000萬股為對價，自乙公司取得A公司30%股權，并于當A公司派出董事，參與A公司生產經營決策。當日，甲公司發(fā)產、負債的公允價值與賬面價值相同。A1600A公司20×2年實現凈利潤2400萬元，假定A公司有關損益在年度中均衡實現；20×2年12600（2）20×3年1月2日，甲公司追加購入A公司30%股權并自當日起控制A公司。日，6000100012600800萬元，銷售給A公司的售價為1200萬元（不含市場價格）款（含應收關聯(lián)方款項）按照期末余額的2%計提壞賬準備。確定甲公司20×2年4月1日對A公司30%股權投資成本，說明甲公司對該項投資應計算甲公司20×2年因持有A公司30%股權應確認的投資收益，并編制20×2年與調102811企業(yè)合并成本＝12600＋12600＝25200（萬元）商譽＝25200－36000×60%＝3600（萬元）121 6營業(yè)外收入7合并報表中應確認計入損益＝7600＋12600－10693＋180＝9687甲公司在個別財務報表中長期股權投資的賬面價值＝10693＋12600＝23293（萬元） 6資本公 1426632514借：營業(yè)收入1200固定資產 11借：應收賬款（）編制甲公司20×4年合并財務報表時，與A公司交易相關的抵銷分錄。 貸：年初未分配利潤20借：固定資產（累計折舊）貸：用 ))（1）20×1年8月30日，甲公司公告司持有的乙公司60%股權。合同約定，以20×1年7月31日經評估確定的乙公司凈資產價值52000萬元為基礎，甲公司以每股6元的價格定向6000萬股本公司作為對價，收購乙公司60%股權。日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務和經營決策；該項交易后（3）20×2年6月20日，甲公司將本公司生產的A產品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產品作為管理用固定5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司A產品價款。甲公司對賬齡在1年以內的應收賬款（含應收關聯(lián)方款項）按照賬面余額的5%計提壞賬準備。長期股權投資的會計分錄；計算甲公司20×2年持有丙公司股權應確認的投資收益，并編制 款 （萬元 貸用： 借：應收賬款—壞賬準備 股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現對乙公司財務和的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資