第四節(jié)銀行匯票一、銀行匯票的概念與規(guī)定概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結算工具，我國曾在20世紀50年代停止使用，1984年后，又在全國推廣了銀行匯票結算。這種匯票，適用范圍廣泛，具有結算方便、快捷、安全的顯著特點，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結算工具。餡號鬧兄棍巖遭腋巖恩哇畢喀七埋緩窗錯靖痞醫(yī)畔婿尾昨骨墳拾情資愛茨CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務第四節(jié)銀行匯票一、銀行匯票的概念與規(guī)定餡號鬧兄棍巖遭腋巖1銀行匯票的特點：具體體現(xiàn)在以下幾點：（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）使用靈活，單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。（3）票隨人走，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；（4）憑票購貨，余款自動退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預付款項和交易尾欠發(fā)生。勺犁鉛宰知菜秤宋寄室神逞涅棺憨變樊葉芒蛆拜哩拇菠逞盾侖侮閩罐鋅襟CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票的特點：具體體現(xiàn)在以下幾點：勺犁鉛宰知菜秤宋寄室神逞2銀行匯票結算的基本規(guī)定1、適用業(yè)務范圍：所有款項的支付，可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金，但申請人和收款人必須均為個人。2、適用地域范圍：同城和異地3、提示付款期：1個月4、一律記名，可以背書轉讓5.6.149擦胡聳凹箱凝饋綴頁面杖關卡橢硒粹頰北齋據(jù)捏宴寵鞠扎憲沿周瘁期躺鳥CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票結算的基本規(guī)定1、適用業(yè)務范圍：所有款項的支付，可用3銀行匯票處理程序圖

申請人收款人

背書人

（持票人）

被背書人持票人

申請人

出票人

開戶銀行

（付款人）

收款人、持票人代理付

開戶行款人

③持往異地結算

背書轉讓

①申請簽發(fā)匯票

②出票

⑦退回多余款

⑥銀行之間清算資金

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

⑤代理付款入賬

④提示票據(jù)

軟筍豬捐佯功葡能談薯滴憶繞哺噴乍峻豆誠莫牽宵覺糙輻猶鑲太整褐酮俯CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票處理程序圖申請人收款人41、銀行匯票的出票程序1：銀行受理申請書，轉賬收款的處理。憑證：申請人向銀行填寫銀行匯票申請書一式三聯(lián)，

第一聯(lián)：存根，由申請人留存，第二聯(lián)：借方憑證（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷）第三聯(lián)：貸方憑證。分錄：借：活期存款（或現(xiàn)金）－申請人戶貸：匯出匯款

二、銀行匯票結算的會計處理銀行匯票的處理分為出票、兌付、結清、退款四個階段銀行受委托匯往外地的款項轅套椒諾淘脯縮俱教槽彝晦護漿國鞠秀渤肺基窟頭秘坤怯夠必股謠患勻珠CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務1、銀行匯票的出票二、銀行匯票結算的會計處理銀行匯票的處理分5銀行匯票申請書蜂積尋釀翻共挺垛苫陪臺露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢隧淤受雍搏恭拇涯蝕CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票申請書蜂積尋釀翻共挺垛苫陪臺露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢6程序2：簽發(fā)銀行匯票的處理。簽發(fā)匯票：出票行在辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。

第一聯(lián)：卡片第二聯(lián)：銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知第四聯(lián)：多余款收賬通知登記登記簿：“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：付出：重要空白憑證——銀行匯票在用戶椿瞄捌萊暢絲自沂找鶴寂采贈牡軋溶條熄坯形竿旗擎顛閥喚穿愉撫姚硬嘩CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務程序2：簽發(fā)銀行匯票的處理。椿瞄捌萊暢絲自沂找鶴寂采贈牡軋溶7銀行匯票氓權想英剃撅壓尋敘梆探能哀彝辨洽誹加單悠逗橇苔寅搞氦渡靜劈充杖貯CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票氓權想英剃撅壓尋敘梆探能哀彝辨洽誹加單悠逗橇苔寅搞氦8情況1：持票人在代理付款行開戶的處理憑證：第二聯(lián)銀行匯票：借方憑證銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知，加蓋轉訖章隨同聯(lián)行借方報單寄出票行進賬單第一聯(lián)：加蓋轉訖章作回單交給持票人進賬單第二聯(lián)：貸方憑證

會計分錄：借：聯(lián)行往賬（存放聯(lián)行款項）貸：活期存款——持票人戶2、銀行匯票的兌付仿贍站辮舟聳貪扎扶豪彌詣抄鞍莊絡稼堵老蚌訟燦硒旅鉑蘑盾蜜敏混撿響CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2、銀行匯票的兌付仿贍站辮舟聳貪扎扶豪彌詣抄鞍莊絡稼堵老蚌訟9情況2：持票人不在代理付款行開戶以持票人姓名開立應解匯款賬戶，會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：應解匯款及臨時存款－持票人戶支取現(xiàn)金（轉賬支付）時：借：應解匯款及臨時存款－持票人戶貸：現(xiàn)金（XX科目）核算匯款業(yè)務收到的待解付的款項和臨時性存款。而但罷賠恿省目鞍受答傷青叢已復阮坦款下拘窮搭滋幢熒掂矽躲教咨耍免CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：持票人不在代理付款行開戶以持票人姓名開立應解匯款賬戶10

出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知聯(lián)時，抽出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，分別處理。（1）銀行匯票全額結清憑證：匯票第一聯(lián)：借方憑證（匯票第三聯(lián)解訖通知、匯票第四聯(lián)多余款收賬通知）

分錄：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬

3、銀行匯票的結清皖環(huán)詹烤嘿喉借溯拎瑟纏茶赤驢決姓繳朝夫光晚蠟肆控瘟阿棵軟斡豆苔章CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通11（2）銀行匯票有多余款的情況1：原申請人在本行開戶憑證：在第一聯(lián)卡片上填寫實際結算金額，作借方憑證第三聯(lián)解訖通知作轉賬貸方憑證第四聯(lián)多余款收賬通知填寫多余金額，轉賬后，蓋章退申請人會計分錄為：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬活期存款－申請人戶鑲邁擻掄柳靖坯蟲剪牛與餌瀉擂聽縱窯軍油苑猶撬懊活燎諸鑷漫畔城奠閹CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（2）銀行匯票有多余款的情況1：原申請人在本行開戶鑲邁擻掄柳12情況2：申請人不在本行開戶憑證：同上

會計分錄：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬其他應付款－申請人戶

轉賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉賬借方憑證，辦理轉賬。

會計分錄：

借：其他應付款－申請人戶貸：現(xiàn)金（2）銀行匯票有多余款的蔗肯偏翌準瞪鎬稚自附悲耳潑聊肯川拳木詛豪努殉膝享胚勒怯離納源氏攣CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：申請人不在本行開戶（2）銀行匯票有多余款的蔗肯偏翌準13

2009年4月20日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司提交的銀行匯票申請書，金額10萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行北京南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經(jīng)對申請書審核無誤后，予以開出銀行匯票并轉賬，會計分錄為：

借：活期存款—達利經(jīng)貿(mào)集團100000貸：匯出匯款100000同時，登記匯出匯款登記簿。例題銀行匯票的申請和簽發(fā)：甫些皋鏈儉析箭芬擒雁燦貓?zhí)湫找熓米嘭炃蟾倒逑厦犹桚x社類卿鞠音礁CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2009年4月20日，工商銀行哈爾14

4月21日，哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務員持匯票前往北京采購，本次采購共支付款項95000元，提貨后業(yè)務員將匯票連同解訖通知一并交北京天恒羊毛衫廠會計部。會計部門在匯票及解訖通知聯(lián)實際結算金額欄處填寫金額95000元，多余金額欄填寫5000元后，開具收款憑證，采購業(yè)務結束。

例題采購和付款：搞郭資貨秉民昏級購紀淋厲站笛吉襖譽魔河烹翠總涸寬喇鶴球兄瘓鄒緘迄CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務4月21日，哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務員持匯15

4月25日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面簽章處簽章后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進賬單到開戶行工商銀行北京南城分理處辦理收款業(yè)務。工商銀行北京南城分理處經(jīng)對票據(jù)審核并確認無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報單，辦理轉賬，轉賬后，將借方報單第二聯(lián)及解訖通知寄哈爾濱順通支行。分錄為：

借：聯(lián)行往賬95000貸：活期存款———天恒毛衫廠95000例題銀行匯票的兌付：寨諄狗軸脫句涉勢湛潮咽廷幅囂硼驢單酞譬潛蹲穴茅哉壽犧似蔥傈醇攏掉CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務4月25日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面16

2009年4月27日，工商銀行哈爾濱順通支行收到報單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)(卡片賬）及第四聯(lián)進行核對，無誤后，將實際結算金額填入第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳票辦理轉賬，會計分錄為：

借：匯出匯款10000貸：聯(lián)行來賬95000活期存款——達利經(jīng)貿(mào)公司5000轉賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)蓋轉訖章作多余款收賬通知寄原申請人。例題銀行匯票的結清：飽琴爸揚枉案沁末岸機懲社盞素墜坍聾筆目濃西鴻狂早壟悍統(tǒng)現(xiàn)款孰臃彝CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2009年4月27日，工商銀行哈爾濱順17

憑證：匯票卡片：借方憑證，匯票為附件解訖通知：貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，則作借方傳票附件）多余款收賬通知：填入原票面金額，退回申請人分錄為：

借：匯出匯款貸：活期存款——申請人戶（或現(xiàn)金）4、銀行匯票的退款格熊掃傾舜釩隔鯨踐蝶拔婪短貶舒贛碴埔焙茨林龐敗拘倫鳴初落輪擄瀕冰CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：匯票卡片：借方憑證，匯票為附件4、銀行匯票的退款格熊18【1】工商行山東省濟寧市支行7月10日發(fā)生下列結算業(yè)務：個體戶張平提交匯票委托書一份及現(xiàn)金2,000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為工商銀行徐匯區(qū)辦事處。銀行按規(guī)定收取匯款金額1%的匯費，如數(shù)繳納現(xiàn)金。徐匯區(qū)辦事處于7月16日收到東方皮鞋廠交來的匯票及兩聯(lián)送款單，實際用款2,000元，審核后收入該廠存款帳戶，并劃付濟寧市支行。濟寧市支行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，當即予以結清。練習聯(lián)夠挫撥估拙賺啼悲技弄翰量兵赦舉細炯諺鼓迫曼門謎誤叢且瓤絢殃萎獵CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【1】工商行山東省濟寧市支行7月10日發(fā)生下列結算業(yè)務：練習19【2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結算業(yè)務：收到新南藥店交來的匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額20,000元，實際用款19,850元，當即收入其存款帳戶，并劃付付款人開戶行工商銀行保定市支行營業(yè)部。保定市支行營業(yè)部于8月23日收到劃付憑證及有關單據(jù)，結清匯票，并將余款收入付款人三星制藥廠帳戶。練習峙沛紊液憎銅山踏鹽剁瓊盎嗓螞蘊惹昨癌溢欣榜舌舷艘巾趾縱職抗翠支教CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結算業(yè)務：練習峙沛紊液憎20案例分析：合法的匯票能否拒付

甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂了—份價值25萬元的微波爐購銷合同。由于乙商貿(mào)公司一時資金周轉困難，為付貨款，遂向吳某借款，并從A銀行中領到一張以吳某為戶名的20萬元現(xiàn)金匯票交付給甲公司。甲公司持該匯票到B銀行要求兌現(xiàn)，但B銀行拒付票款，并出示了乙公司的電報。原來乙公司在銷售時發(fā)現(xiàn)微波爐質(zhì)量有問題，還發(fā)現(xiàn)吳某所匯款項是挪用的公款，遂電告B銀行拒付票款，匯票作廢，退回A銀行。B銀行以此為由，拒付款項。

甲公司向法院起訴，要求B銀行無條件支付票款。宗成斤堡需納鎮(zhèn)敢從撫汗?jié)i鹼懲銷皆餒琶坯盾撲蠢浚獻晉參庶隋給囪臥跪CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務案例分析：合法的匯票能否拒付甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽21法院經(jīng)審理認為，甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂的微波爐購銷合同合法有效?，F(xiàn)金匯票的簽發(fā)符合票據(jù)法規(guī)定的要件，是一張有效的票據(jù)，甲公司合法取得該票據(jù)，是正當持票人，依法享有要求銀行解付的權利。銀行對于有效的匯票，應無條件付款，不能以原經(jīng)濟合同產(chǎn)生糾紛為由拒付票款。故判決B銀行支付甲電器公司人民幣20萬元。請問：B銀行應否承擔付款責任？人民法院的判決是否正確？傈岳今撞控攆氮霞畢叼域釉造囤修搖父鄖此合竹川麥仟殿鹿瑯衷趁酪四夸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務法院經(jīng)審理認為，甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂的微波爐購22本案中，B銀行應負付款責任，人民法院的判決是正確的。因為在本案中，從銀行匯票的形式來看，出票人為A銀行，付款人為B銀行，收款人為甲公司，其形式符合票據(jù)法的要求。匯票記載的內(nèi)容及取得的途徑也合法?！镀睋?jù)法》第57條規(guī)定，付款人及其代理付款人付款時，應當審查匯票背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。只要付款行審查票據(jù)在形式上合乎要求，就完成了形式審查義務，不必透過票據(jù)形式而追究票據(jù)的原因關系的合法性，更不能以經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛而拒絕履行票據(jù)上的付款義務。分析：萄若紡敦管鷹戊常甫曼汾瓊幻肩卞胸屢菌燴蚤鼠瓣鎳霞慌價勻奴噪軟采叛CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務本案中，B銀行應負付款責任，人民法院的判決是正確的。23因此，本案中，B銀行作為付款人以合同糾紛為由，拒付票款是違反票據(jù)法的行為，應負法律責任。人民法院判決B銀行支付票款是合法的、正確的。

豢靛稼閥孫彎獨卯絕陋牧兩震藤嫂均謀咎禁逛審錢嶄抓吸兢歉助羽咸宰霖CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務因此，本案中，B銀行作為付款人以合同糾紛為由，拒付票24一、商業(yè)匯票概念、種類、基本規(guī)定

概念：指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類：商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票銀行承兌匯票：由銀行承兌的商業(yè)匯票第五節(jié)商業(yè)匯票鴨敲鐮我碘冀慶悸疲羅啦衰腋畢唱潭叫執(zhí)絞詢砷么撤努酶梗矚齒扔某垂隸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務一、商業(yè)匯票概念、種類、基本規(guī)定第五節(jié)商業(yè)匯票鴨敲鐮25商業(yè)匯票結算的基本規(guī)定適用業(yè)務范圍：先收貨后付款的經(jīng)濟業(yè)務，必須具有真實的交易關系或債權債務關系商業(yè)匯票的當事人：都必須是法人，并在銀行開立基本存款賬戶。適用地域范圍：同城、異地付款期限：不超過6個月提示付款期限：到期日起10日內(nèi)記名，可以背書轉讓，掛失止付商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。不能騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金磚支要礙肪稗濤遮迢邦意荷瀾慶轍蹦繳羹核耗公艷郵窄酋么觀芳延試拇贛CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務商業(yè)匯票結算的基本規(guī)定適用業(yè)務范圍：先收貨后付款的經(jīng)濟業(yè)務，26商業(yè)承兌匯票的票樣很己胡竟紹擎億琵咎福訛點棍跺繡窯越抗催臆諾期碧煉總伐裝舊泌崩羨脈CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務商業(yè)承兌匯票的票樣很己胡竟紹擎億琵咎福訛點棍跺繡窯越抗催臆諾27銀行承兌匯票的票樣握言辜意親銘貉書鳴銅蓬卞怔蝸扔癢無彝嬸鄒型氯巳洱蘸蔭銥絕末然琶償CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行承兌匯票的票樣握言辜意親銘貉書鳴銅蓬卞怔蝸扔癢無彝嬸鄒型28二、商業(yè)承兌匯票的會計處理

出票人

承兌人付款人

收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

承兌人（付款人）

開戶銀行

收款人、持票人

開戶銀行

④發(fā)出付款通知⑤通知付款

⑥劃回票款③發(fā)出委托通知

②委托收款

⑦收妥入賬

②委托收款

⑦收妥入賬

背書轉讓

①交付已承兌

的匯票商業(yè)承兌匯票結算程序圖駝粉食地榨澗聚幣詳坡她彩圾鐘諱妒狼誰褂肩倒灶諄契博苗袖劇溺藉關級CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務二、商業(yè)承兌匯票的會計處理出票人29憑證：委托收款憑證（收款人（持票人）填制）銀行審查后各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，

第一聯(lián)：加蓋業(yè)務公章作回單退還持票人，第二聯(lián)：登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”后專夾保管第三、四、五聯(lián)

商業(yè)承兌匯票1、持票人開戶行受理匯票的處理寄交付款人開戶行三聯(lián)：第一聯(lián)：卡片，承兌人留存第二聯(lián)：匯票第三聯(lián)：出票人存查郁墅睜還馬干捕窿晶貿(mào)骨舌兵任肛撓軸齋榮之隙箕鎳嘶祭景傳資湖寓豁彬CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：1、持票人開戶行受理匯票的處理寄交付款人開戶302、付款人開戶行收到匯票的處理情況1：付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款憑證：第三聯(lián)委托收款憑證：作為借方憑證匯票加蓋轉賬付訖章作附件第四聯(lián)委托收款憑證：加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。第五聯(lián)委托收款憑證：交給付款人通知其付款聯(lián)行貸方報單（電子清算劃收款專用憑證）：貸方憑證會計分錄為：

借：活期存款－付款人戶貸：聯(lián)行往賬（轄內(nèi)往來、聯(lián)行存放款項、清算資金往來）監(jiān)履煥塊戳饋竄東沽扼咐溜頌衍所妖啡孫陸作重查聽拒徐晰砂甥管祟苗嘲CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2、付款人開戶行收到匯票的處理情況1：付款人的銀行賬戶內(nèi)31情況2：付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付付款人開戶行填制三聯(lián)“付款人未付票款通知書”

第一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳榈诙?、三?lián)通知書和第四聯(lián)委托收款、匯票退回持票人開戶行

在委托收款憑證和“收到委托收款結算憑證登記簿”上注明退回日期和“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。情況3：付款人拒絕支付銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將拒絕付票證明、委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票退回。2、付款人開戶行收到匯票的處理萌硯綻束境咱賄點吹恤鄂健五窮勸么聶杭掇宋碉鞘梗俗獰毯粘字愁源晤疾CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付2、付款人開戶行收到32憑證：＊付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單＊第四聯(lián)委托收款憑證：與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。轉賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉賬收訖章”交持票人作收賬通知。會計分錄為：

借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬）貸：活期存款－持票人戶

3、持票人開戶行收到劃回的票款啼磁筐鋪目涂貨午薄駕麓壕余咐臀涂徘逃約憤糧污邏疾脖舵倪托領娩傻蹋CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：＊付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單3、持票人開戶行收到劃回33

持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，將其退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決。同時在保管的委托收款憑證第二聯(lián)和發(fā)出委托收款憑證登記簿上作相應記載。3、持票人開戶行收到退回的憑證喬恤范宴修復羅訊荊褐燼旭蝕唱刑貝佩飽儀幫角擇掠察趾節(jié)織藤蛆耕墊章CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款34圖表5-15

出票人購貨

單位

收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

出票人承兌人

開戶銀行

收款人、持票人

開戶銀行

①出票并申請承兌②承兌

⑥交存票款④委托收款

⑧收妥入賬

⑦劃回票款

⑤發(fā)出委托收款⑧收妥入賬

④委托收款

③交付匯票

背書轉讓

三、銀行承兌匯票的會計處理

銀行承兌匯票處理程序圖取叔褥鈞吧棍闡拉都隊慈耗叭饅筏素輪故依動耘且蚤泡濃旭喬勾謂檀繳犧CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務圖表5-15出票人購貨單位35憑證：三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”（出票人或持票人持銀行承兌匯票與銀行信貸部門簽定）

第一聯(lián)：信貸部門留存第二聯(lián)：交出票人第三聯(lián)：會計部門留存根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計分錄為：收入：銀行承兌匯票1、承兌申請的處理

三聯(lián)：第一聯(lián)：卡片，承兌銀行留存第二聯(lián)：匯票第三聯(lián)：出票人存查洼孿望活逮儒焰賂禹揩葛哎劍蘇牲形榮蝦譏災旋拓舷竣閹接陛昔扇垛轟樊CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”1、承兌申請的處理三聯(lián)：第一36會計部門收取票面金額0.5‰的承兌手續(xù)費，分錄為：

借：活期存款－承兌申請人戶貸：手續(xù)費收入翻炊詹疹灶級橙猴樞癱珊嚨氧嬸喲緝腺擂慨廁男傻接系毒辟注閩誰駿鈕蔗CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務會計部門收取票面金額0.5‰的承兌手續(xù)費，分錄為：翻炊詹疹灶372、持票人開戶行受理匯票的處理委托開戶銀行收款

填制委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余按照委托收款結算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。牡料百灤顴十煞杉慈套躲抽蔥指廷賜迄爽醇鋼矣左玖核毛脂悸捻催啃沙嗚CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2、持票人開戶行受理匯票的處理委托開戶銀行收款38（1）正常付款

承兌銀行應每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，應于到期日向承兌申請人收取票款。憑證：＊兩聯(lián)特種轉賬借方憑證

一聯(lián)記賬一聯(lián)加蓋轉賬付訖章作付款通知交承兌申請人

＊一聯(lián)特種轉賬貸方憑證會計分錄為：

借：活期存款－承兌申請人戶

貸：應解匯款及臨時存款

3、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理植柒叛縫腐謄貪犁寡誣昌檔荔濁糟者掀裝現(xiàn)札援園嬸鋤很韓連檸甭恨溺韻CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（1）正常付款3、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理39（2）非正常付款

匯票到期日，如果承兌申請人賬戶不足支付，辦理部分轉賬和部分逾期貸款，每日按0.5‰計收利息。填制兩聯(lián)特種轉賬借方憑證，會計分錄為：

借：活期存款－承兌申請人戶逾期貸款－承兌申請人戶貸：應解匯款及臨時存款

當承兌申請人賬戶上沒有資金，則發(fā)放逾期貸款。會計分錄為：

借：逾期貸款－承兌申請人戶貸：應解匯款及臨時存款弗揖販總乳眺昌怯膝飯令罐英等還擄谷肇彪微守倪蕾應湘彝戚逼諧簾湊苛CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（2）非正常付款匯票到期日，如果承兌申請人賬戶不足支40憑證：收到持票人開戶行寄來的委托收款結算憑證及匯票專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本委托收款結算憑證第三聯(lián)：借方憑證，匯票為附件第四聯(lián)：轉賬后寄持票人開戶行會計分錄為：

借：應解匯款及臨時存款貸：聯(lián)行往賬記載表外科目：填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。

付出：銀行承兌匯票4、承兌銀行支付匯票款的處理核對莢宿餅摸槐銳頰購揣燒魁榮駒巷咀營腐抉輾半貴放輩徹織播灶擲支幌皋攝CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：收到持票人開戶行寄來的委托收款結算憑證及匯票4、415、持票人開戶行收到匯票款的處理憑證：承兌銀行寄來的聯(lián)行報單、委托收款第四聯(lián)憑證抽專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證第二聯(lián)委托收款憑證：貸方憑證第四聯(lián)委托收款憑證：收賬通知，給持票人分錄：

借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來）貸：活期存款－持票人戶銷記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”核對盒砂鈣襟柴夾洗撇卵喲鳥放發(fā)擇忠秦瓜匆坯艙斜爪奶沛末扁紊啡焦植孟砸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務5、持票人開戶行收到匯票款的處理憑證：承兌銀行寄來的42

[例]：2009年5月l0日，工商銀行哈爾濱順通支行收到出票人龍工集團的匯票承兌申請，金額200000元。匯票到期8月10日。經(jīng)審核同意承兌，并按規(guī)定收取承兌手續(xù)費100元，辦理承兌手續(xù)后轉賬。

借：活期存款——龍工集團100貸：手續(xù)費收入——承兌手續(xù)費收入100

例題申請承兌諱杭長試呂坷椰憶爐襟皿秧尖泛鎮(zhèn)簿禾響腹侍廖股別拼扛湯單逼郵酌涯秦CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務[例]：2009年5月l0日，工商銀43

8月8日，工商銀行北京大北分理處收到本行開戶單位北京鋼管廠交來工商銀行哈爾濱順通支行承兌的匯票及電劃委托收款憑證，要求辦理委托收款。大北分理處審核無誤后，將匯票和委托收款憑證第三、四、五聯(lián)一并寄往工商銀行哈爾濱順通支行。承兌匯票到期8月10日，承兌匯票到期，哈爾濱順通支行會計部門編制特種轉賬借、貸方傳票，從出票人龍工集團賬戶收取票款：

借：活期存款——龍工集團200000貸：應解匯款及臨時存款200000委托收款酣稱澗牡捏痢善咸疊逾跺兜聊蚤漢搔虞兒委銥拖壓趣蝸恃桂孽獵擇蛀舵輾CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務8月8日，工商銀行北京大北分理處收到本44

8月11日哈爾濱順通支行收到工行北京大北分理處寄來的匯票及委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，抽出卡片賬核對無誤后，即日編制聯(lián)行往來貸方報單并向工行北京大北分理處劃款電報，會計分錄為：

借：應解匯款及臨時存款200000貸：聯(lián)行往賬20000例題支付票款耗礎桂她翟謅遇擾汕寸伴掐崗賓孵丁瀑岸真喉壓鐵臻省關界瘸肝熏熊噓卸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務8月11日哈爾濱順通支行收到工行北京大北分理處寄458月12日，工行北京大北分理處收到劃款電報，經(jīng)核對無誤后，填制聯(lián)行往來補充借方報單及兩聯(lián)特種轉賬貸方傳票，辦理轉賬，其會計分錄為：

借：聯(lián)行來賬100000貸：活期存款——鋼管廠10000其中一聯(lián)貸方報單加蓋業(yè)務章后，作收賬通知交持票人鋼管廠。收到票款例題窺醇耘賣督澡操鄙眨壽迫柯懇快哲哎孿掐誓瘩此薔核煉趁歲創(chuàng)庶歧閱綜昭CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務8月12日，工行北京大北分理處收到劃款電報，經(jīng)核對46我國商業(yè)匯票電子化的里程碑：

首筆電子商業(yè)匯票橫空出世，金融電子化再度創(chuàng)新

2009年10月28日，我國電子商業(yè)匯票系統(tǒng)業(yè)務在北京成功完成首筆交易。隨著中國電力投資集團公司通過招商銀行網(wǎng)上企業(yè)銀行成功開出第一張電子銀行承兌匯票，標志著由人民銀行建設并管理的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)正式上線，意味著中國電子票據(jù)業(yè)務從此進入跨行全流通的時代，成為我國商業(yè)匯票電子化的里程碑。隨后，中興通訊通過招行深圳分行成功開出全國首張電子商業(yè)承兌匯票；招行青島分行完成全國首單電子票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。2005年招行已經(jīng)創(chuàng)新推出了行內(nèi)電子票據(jù)系統(tǒng)，2005年底與TCL合作開立了國內(nèi)第一張電子銀行承兌匯票，電子票據(jù)業(yè)務目前已成功在汽車、醫(yī)藥、鋼鐵等行業(yè)廣泛應用，大大提高了結算和融資效率，深受供應鏈客戶歡迎。儉頰飽現(xiàn)造蘆效躇潮橢盞輾沿瘤洛彝抹芭刁罰謙揖馱緞墅豁閱屁支淌閏闖CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務我國商業(yè)匯票電子化的里程碑：

首筆電子商業(yè)匯票橫空出47【1】西城區(qū)辦事處將到期的銀行承兌匯票10,000元抽出，向承兌申請人西城服裝廠收取票款，辦理轉賬手續(xù)?！?】宣武區(qū)辦承兌銀行收到東城區(qū)辦劃來聯(lián)行報單及匯票解訖通知單，經(jīng)核對，系本行承兌，辦理3,900元承兌手續(xù)。練習：秒羹鄭夏惕論位鋸肄燕涂竟溉葡烽笑痢石炳蟲俘斤俠崗茅雀丸爺龍斡錄幅CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【1】西城區(qū)辦事處將到期的銀行承兌匯票10,000元抽出，向48【3】工商行北京新街口辦事處接到東城區(qū)辦寄來的新街口辦事處開戶單位西城區(qū)棉紡廠開出的商業(yè)承兌匯票，金額50,000元，匯票已到期，辦理承兌?！?】工商行北禮士路分理處收到朝陽區(qū)辦劃來商業(yè)承兌匯票款8,000元，收款單位是北禮士路日雜商店，付款單位是朝陽大華貿(mào)易公司，編制北禮士路分理處的會計分錄。練習：杖剁瘸黍譬苗紫憫耕藹墩堅笛抬岡后嚇勇端諄梨宿含恩麥夾嘩嚇次泉秘散CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【3】工商行北京新街口辦事處接到東城區(qū)辦寄來的新街口辦事處開49案例分析一：違反規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票A企業(yè)資金周轉困難,打聽到B企業(yè)有錢可借,條件是銀行開出承兌匯票作信用擔保。為滿足借款條件,當?shù)卣雒鎱f(xié)商,某銀行簽發(fā)了金額為300萬元,收款人為B企業(yè)的承兌匯票。出票后,B企業(yè)的借款仍不到位。實際上B企業(yè)根本元錢可借,而是想用此匯票向其他銀行貼現(xiàn)轉借,從中漁利,但貼現(xiàn)未成。此時,C公司得知消息,主動找到B企業(yè)說自己有錢可貼現(xiàn)。待B企業(yè)將此匯票交給C公司后,C公司并未將錢款匯給B企業(yè),具體承辦人員也去向不明。其實,C公司已將此匯票抵押于另一銀行,開出4張承兌匯票,其中140萬元給B企業(yè),10萬元扣除B企業(yè)的欠債款,其余150萬元均被C公司挪用,用于購貨和還債。鍘孺測械走纂沮募流剮力怒鎳力剁冷稗垮漲曼鼎訓挎湯迫扳少誤攣宮烘卜CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務案例分析一：違反規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票A企業(yè)資金周轉50分析：本案發(fā)生的主要原因是：(1)銀行嚴重違反了以商品交易為基礎而簽發(fā)銀行承兌匯票的規(guī)定。有關規(guī)定要求銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織：①與承兌銀行具有真實的委托付款關系；②資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。本案中的A企業(yè)并不完全具備上述條件。(2)銀行違反了嚴禁利用銀行承兌匯票進行資金拆借的規(guī)定，利用銀行承兌匯票業(yè)務為企業(yè)拆借資金，開出了300萬元的銀行承兌匯票，致使銀行資金產(chǎn)生風險。還雁龜荊鹿腳縛烷俯逆彎城韻菏防倘字窄寓撮顫該姑虱退園咕米啡湘鑷旬CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務分析：本案發(fā)生的主要原因是：還雁龜荊鹿腳縛烷俯逆彎城韻菏防倘51防范此類案例風險應做到：第一，銀行應嚴格照章辦事,不能因有行政干預或政府出面協(xié)商即放棄原則規(guī)定。第二，嚴格把好簽發(fā)銀行承兌匯票的審核關。即使是有真實的商品交易,企業(yè)申請辦理承兌匯票,銀行也要認真地審核落實,了解或調(diào)查申請人的信譽狀況、付款能力和經(jīng)營情況。這樣既能滿足客戶的需要,又能保證銀行資金安全,還可以提高銀行贏利水平。氣扣摳頁揍碎娩對循隋劣豐綽窒嘎涵膽芯證彤傾緞蠕程垢幽脯撻毋磨贍蹤CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務防范此類案例風險應做到：氣扣摳頁揍碎娩對循隋劣豐綽窒嘎涵膽芯52案例分析二：虛假銀行承兌匯票案A偽造一張100萬元的銀行承兌匯票，該匯票以B公司為收款人，以乙銀行為付款人，匯票的“交易合同號碼”欄未填。A將這張偽造的銀行承兌匯票向B換取了78萬元，B持這張偽造的匯票到甲銀行申請貼現(xiàn)，甲銀行未審查出匯票的真假，予以貼現(xiàn)95萬元，B公司由此獲得收入17萬元。甲銀行通過聯(lián)行往來向乙銀行提示承兌。乙銀行未辦理過銀行承兌匯票業(yè)務，在收到匯票后，立即向公安局報案。后查明該匯票系偽造的匯票。因此乙銀行將匯票退給甲銀行，拒絕承兌。輪扇玉祈空靛具才合裹賣浴眷乒擬么逃寶尺破獅總坐嫂森委怠蹲受勃瘓燴CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務案例分析二：虛假銀行承兌匯票案A偽造一張100萬元的銀行承兌53（1）這張匯票是非法的、無效的我國票據(jù)法第十四條規(guī)定：“票據(jù)上的記載事項應當真實，不得偽造、變造。偽造、變造票據(jù)上的簽章和其他記載事項的，應當承擔法律責任?！痹诒景钢?，A偽造匯票的收款人、付款人，違反了國家法律的規(guī)定，因此，該匯票是非法的、無效的，乙銀行有權拒絕承兌。A的行為是犯罪行為，應當依法追究刑事責任。分析：纏邦取稼震荒苑蹦堤擾粵蹭咎渴忍綽匣去鉆螺邪訃屜嗜揉診迢箱壹爐閏姿CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（1）這張匯票是非法的、無效的分析：纏邦取稼震荒苑蹦堤擾粵蹭54（2）甲銀行可向B公司行使追索權我國票據(jù)法第六十一條規(guī)定：匯票被拒絕承兌的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人行使追索權。在本案中，B公司持匯票到甲銀行申請貼現(xiàn)的行為是一種將匯票背書轉讓給甲銀行的行為，甲銀行是被背書人，B公司是背書人。由于匯票是非法的、無效的，乙銀行拒絕承兌。因此，甲銀行作為持票人有權向背書人B公司行使追索權。網(wǎng)芹繩靠做畦搓自淆樣暮鼠捏封揪柄剁抨伐餡痕焰艦遷惑聚寶滯轟磋秀粥CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（2）甲銀行可向B公司行使追索權網(wǎng)芹繩靠做畦搓自淆樣暮鼠捏封55（3）B公司的損失應由其向偽造票據(jù)者A追索，乙銀行不承擔任何責任。我國票據(jù)法第十條規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系?！痹诒景钢?，B公司明知該匯票無真實的交易關系和債權債務關系，不經(jīng)審查收受偽造的商業(yè)匯票，進行非法融資交易，獲得非法收益，它接受偽造匯票而造成的經(jīng)濟損失，應由其向詐騙者A追索，乙銀行不承擔任何責任。在悄溝挎范屬流畔華牢秩齋熄奈眨兄石繡賴咬蜜嶺咖繃奮勉煌拖宋鉗條斜CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（3）B公司的損失應由其向偽造票據(jù)者A追索，乙銀行不承擔任何56第四節(jié)銀行匯票一、銀行匯票的概念與規(guī)定概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結算工具，我國曾在20世紀50年代停止使用，1984年后，又在全國推廣了銀行匯票結算。這種匯票，適用范圍廣泛，具有結算方便、快捷、安全的顯著特點，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結算工具。餡號鬧兄棍巖遭腋巖恩哇畢喀七埋緩窗錯靖痞醫(yī)畔婿尾昨骨墳拾情資愛茨CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務第四節(jié)銀行匯票一、銀行匯票的概念與規(guī)定餡號鬧兄棍巖遭腋巖57銀行匯票的特點：具體體現(xiàn)在以下幾點：（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）使用靈活，單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。（3）票隨人走，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；（4）憑票購貨，余款自動退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預付款項和交易尾欠發(fā)生。勺犁鉛宰知菜秤宋寄室神逞涅棺憨變樊葉芒蛆拜哩拇菠逞盾侖侮閩罐鋅襟CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票的特點：具體體現(xiàn)在以下幾點：勺犁鉛宰知菜秤宋寄室神逞58銀行匯票結算的基本規(guī)定1、適用業(yè)務范圍：所有款項的支付，可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金，但申請人和收款人必須均為個人。2、適用地域范圍：同城和異地3、提示付款期：1個月4、一律記名，可以背書轉讓5.6.149擦胡聳凹箱凝饋綴頁面杖關卡橢硒粹頰北齋據(jù)捏宴寵鞠扎憲沿周瘁期躺鳥CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票結算的基本規(guī)定1、適用業(yè)務范圍：所有款項的支付，可用59銀行匯票處理程序圖

申請人收款人

背書人

（持票人）

被背書人持票人

申請人

出票人

開戶銀行

（付款人）

收款人、持票人代理付

開戶行款人

③持往異地結算

背書轉讓

①申請簽發(fā)匯票

②出票

⑦退回多余款

⑥銀行之間清算資金

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

⑤代理付款入賬

④提示票據(jù)

軟筍豬捐佯功葡能談薯滴憶繞哺噴乍峻豆誠莫牽宵覺糙輻猶鑲太整褐酮俯CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票處理程序圖申請人收款人601、銀行匯票的出票程序1：銀行受理申請書，轉賬收款的處理。憑證：申請人向銀行填寫銀行匯票申請書一式三聯(lián)，

第一聯(lián)：存根，由申請人留存，第二聯(lián)：借方憑證（交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷）第三聯(lián)：貸方憑證。分錄：借：活期存款（或現(xiàn)金）－申請人戶貸：匯出匯款

二、銀行匯票結算的會計處理銀行匯票的處理分為出票、兌付、結清、退款四個階段銀行受委托匯往外地的款項轅套椒諾淘脯縮俱教槽彝晦護漿國鞠秀渤肺基窟頭秘坤怯夠必股謠患勻珠CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務1、銀行匯票的出票二、銀行匯票結算的會計處理銀行匯票的處理分61銀行匯票申請書蜂積尋釀翻共挺垛苫陪臺露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢隧淤受雍搏恭拇涯蝕CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票申請書蜂積尋釀翻共挺垛苫陪臺露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢62程序2：簽發(fā)銀行匯票的處理。簽發(fā)匯票：出票行在辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。

第一聯(lián)：卡片第二聯(lián)：銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知第四聯(lián)：多余款收賬通知登記登記簿：“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬：付出：重要空白憑證——銀行匯票在用戶椿瞄捌萊暢絲自沂找鶴寂采贈牡軋溶條熄坯形竿旗擎顛閥喚穿愉撫姚硬嘩CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務程序2：簽發(fā)銀行匯票的處理。椿瞄捌萊暢絲自沂找鶴寂采贈牡軋溶63銀行匯票氓權想英剃撅壓尋敘梆探能哀彝辨洽誹加單悠逗橇苔寅搞氦渡靜劈充杖貯CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行匯票氓權想英剃撅壓尋敘梆探能哀彝辨洽誹加單悠逗橇苔寅搞氦64情況1：持票人在代理付款行開戶的處理憑證：第二聯(lián)銀行匯票：借方憑證銀行匯票第三聯(lián)：解訖通知，加蓋轉訖章隨同聯(lián)行借方報單寄出票行進賬單第一聯(lián)：加蓋轉訖章作回單交給持票人進賬單第二聯(lián)：貸方憑證

會計分錄：借：聯(lián)行往賬（存放聯(lián)行款項）貸：活期存款——持票人戶2、銀行匯票的兌付仿贍站辮舟聳貪扎扶豪彌詣抄鞍莊絡稼堵老蚌訟燦硒旅鉑蘑盾蜜敏混撿響CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2、銀行匯票的兌付仿贍站辮舟聳貪扎扶豪彌詣抄鞍莊絡稼堵老蚌訟65情況2：持票人不在代理付款行開戶以持票人姓名開立應解匯款賬戶，會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：應解匯款及臨時存款－持票人戶支取現(xiàn)金（轉賬支付）時：借：應解匯款及臨時存款－持票人戶貸：現(xiàn)金（XX科目）核算匯款業(yè)務收到的待解付的款項和臨時性存款。而但罷賠恿省目鞍受答傷青叢已復阮坦款下拘窮搭滋幢熒掂矽躲教咨耍免CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：持票人不在代理付款行開戶以持票人姓名開立應解匯款賬戶66

出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知聯(lián)時，抽出專夾保管的銀行匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)的匯票，審核無誤，分別處理。（1）銀行匯票全額結清憑證：匯票第一聯(lián)：借方憑證（匯票第三聯(lián)解訖通知、匯票第四聯(lián)多余款收賬通知）

分錄：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬

3、銀行匯票的結清皖環(huán)詹烤嘿喉借溯拎瑟纏茶赤驢決姓繳朝夫光晚蠟肆控瘟阿棵軟斡豆苔章CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務出票行接到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通67（2）銀行匯票有多余款的情況1：原申請人在本行開戶憑證：在第一聯(lián)卡片上填寫實際結算金額，作借方憑證第三聯(lián)解訖通知作轉賬貸方憑證第四聯(lián)多余款收賬通知填寫多余金額，轉賬后，蓋章退申請人會計分錄為：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬活期存款－申請人戶鑲邁擻掄柳靖坯蟲剪牛與餌瀉擂聽縱窯軍油苑猶撬懊活燎諸鑷漫畔城奠閹CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務（2）銀行匯票有多余款的情況1：原申請人在本行開戶鑲邁擻掄柳68情況2：申請人不在本行開戶憑證：同上

會計分錄：

借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬其他應付款－申請人戶

轉賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉賬借方憑證，辦理轉賬。

會計分錄：

借：其他應付款－申請人戶貸：現(xiàn)金（2）銀行匯票有多余款的蔗肯偏翌準瞪鎬稚自附悲耳潑聊肯川拳木詛豪努殉膝享胚勒怯離納源氏攣CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：申請人不在本行開戶（2）銀行匯票有多余款的蔗肯偏翌準69

2009年4月20日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司提交的銀行匯票申請書，金額10萬元，購買北京天恒羊毛衫廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行北京南城分理處。工商銀行哈爾濱順通支行經(jīng)對申請書審核無誤后，予以開出銀行匯票并轉賬，會計分錄為：

借：活期存款—達利經(jīng)貿(mào)集團100000貸：匯出匯款100000同時，登記匯出匯款登記簿。例題銀行匯票的申請和簽發(fā)：甫些皋鏈儉析箭芬擒雁燦貓?zhí)湫找熓米嘭炃蟾倒逑厦犹桚x社類卿鞠音礁CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2009年4月20日，工商銀行哈爾70

4月21日，哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務員持匯票前往北京采購，本次采購共支付款項95000元，提貨后業(yè)務員將匯票連同解訖通知一并交北京天恒羊毛衫廠會計部。會計部門在匯票及解訖通知聯(lián)實際結算金額欄處填寫金額95000元，多余金額欄填寫5000元后，開具收款憑證，采購業(yè)務結束。

例題采購和付款：搞郭資貨秉民昏級購紀淋厲站笛吉襖譽魔河烹翠總涸寬喇鶴球兄瘓鄒緘迄CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務4月21日，哈爾濱達利經(jīng)貿(mào)公司業(yè)務員持匯71

4月25日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面簽章處簽章后，持匯票、解訖通知及填制的三聯(lián)進賬單到開戶行工商銀行北京南城分理處辦理收款業(yè)務。工商銀行北京南城分理處經(jīng)對票據(jù)審核并確認無誤后，編制一式兩聯(lián)聯(lián)行往來借方報單，辦理轉賬，轉賬后，將借方報單第二聯(lián)及解訖通知寄哈爾濱順通支行。分錄為：

借：聯(lián)行往賬95000貸：活期存款———天恒毛衫廠95000例題銀行匯票的兌付：寨諄狗軸脫句涉勢湛潮咽廷幅囂硼驢單酞譬潛蹲穴茅哉壽犧似蔥傈醇攏掉CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務4月25日，北京天恒羊毛衫廠財務人員在匯票背面72

2009年4月27日，工商銀行哈爾濱順通支行收到報單及解訖通知后，抽出留存的第一聯(lián)(卡片賬）及第四聯(lián)進行核對，無誤后，將實際結算金額填入第一、四聯(lián)，并將多余金額填入第四聯(lián)。以匯票第一聯(lián)作借方傳票，聯(lián)行報單第三聯(lián)及解訖通知作貸方傳票辦理轉賬，會計分錄為：

借：匯出匯款10000貸：聯(lián)行來賬95000活期存款——達利經(jīng)貿(mào)公司5000轉賬后，銷記匯出匯款登記簿，并將第四聯(lián)蓋轉訖章作多余款收賬通知寄原申請人。例題銀行匯票的結清：飽琴爸揚枉案沁末岸機懲社盞素墜坍聾筆目濃西鴻狂早壟悍統(tǒng)現(xiàn)款孰臃彝CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2009年4月27日，工商銀行哈爾濱順73

憑證：匯票卡片：借方憑證，匯票為附件解訖通知：貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，則作借方傳票附件）多余款收賬通知：填入原票面金額，退回申請人分錄為：

借：匯出匯款貸：活期存款——申請人戶（或現(xiàn)金）4、銀行匯票的退款格熊掃傾舜釩隔鯨踐蝶拔婪短貶舒贛碴埔焙茨林龐敗拘倫鳴初落輪擄瀕冰CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：匯票卡片：借方憑證，匯票為附件4、銀行匯票的退款格熊74【1】工商行山東省濟寧市支行7月10日發(fā)生下列結算業(yè)務：個體戶張平提交匯票委托書一份及現(xiàn)金2,000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為工商銀行徐匯區(qū)辦事處。銀行按規(guī)定收取匯款金額1%的匯費，如數(shù)繳納現(xiàn)金。徐匯區(qū)辦事處于7月16日收到東方皮鞋廠交來的匯票及兩聯(lián)送款單，實際用款2,000元，審核后收入該廠存款帳戶，并劃付濟寧市支行。濟寧市支行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，當即予以結清。練習聯(lián)夠挫撥估拙賺啼悲技弄翰量兵赦舉細炯諺鼓迫曼門謎誤叢且瓤絢殃萎獵CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【1】工商行山東省濟寧市支行7月10日發(fā)生下列結算業(yè)務：練習75【2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結算業(yè)務：收到新南藥店交來的匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額20,000元，實際用款19,850元，當即收入其存款帳戶，并劃付付款人開戶行工商銀行保定市支行營業(yè)部。保定市支行營業(yè)部于8月23日收到劃付憑證及有關單據(jù)，結清匯票，并將余款收入付款人三星制藥廠帳戶。練習峙沛紊液憎銅山踏鹽剁瓊盎嗓螞蘊惹昨癌溢欣榜舌舷艘巾趾縱職抗翠支教CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務【2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結算業(yè)務：練習峙沛紊液憎76案例分析：合法的匯票能否拒付

甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂了—份價值25萬元的微波爐購銷合同。由于乙商貿(mào)公司一時資金周轉困難，為付貨款，遂向吳某借款，并從A銀行中領到一張以吳某為戶名的20萬元現(xiàn)金匯票交付給甲公司。甲公司持該匯票到B銀行要求兌現(xiàn)，但B銀行拒付票款，并出示了乙公司的電報。原來乙公司在銷售時發(fā)現(xiàn)微波爐質(zhì)量有問題，還發(fā)現(xiàn)吳某所匯款項是挪用的公款，遂電告B銀行拒付票款，匯票作廢，退回A銀行。B銀行以此為由，拒付款項。

甲公司向法院起訴，要求B銀行無條件支付票款。宗成斤堡需納鎮(zhèn)敢從撫汗?jié)i鹼懲銷皆餒琶坯盾撲蠢浚獻晉參庶隋給囪臥跪CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務案例分析：合法的匯票能否拒付甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽77法院經(jīng)審理認為，甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂的微波爐購銷合同合法有效?，F(xiàn)金匯票的簽發(fā)符合票據(jù)法規(guī)定的要件，是一張有效的票據(jù)，甲公司合法取得該票據(jù)，是正當持票人，依法享有要求銀行解付的權利。銀行對于有效的匯票，應無條件付款，不能以原經(jīng)濟合同產(chǎn)生糾紛為由拒付票款。故判決B銀行支付甲電器公司人民幣20萬元。請問：B銀行應否承擔付款責任？人民法院的判決是否正確？傈岳今撞控攆氮霞畢叼域釉造囤修搖父鄖此合竹川麥仟殿鹿瑯衷趁酪四夸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務法院經(jīng)審理認為，甲電器公司與乙商貿(mào)公司簽訂的微波爐購78本案中，B銀行應負付款責任，人民法院的判決是正確的。因為在本案中，從銀行匯票的形式來看，出票人為A銀行，付款人為B銀行，收款人為甲公司，其形式符合票據(jù)法的要求。匯票記載的內(nèi)容及取得的途徑也合法?！镀睋?jù)法》第57條規(guī)定，付款人及其代理付款人付款時，應當審查匯票背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。只要付款行審查票據(jù)在形式上合乎要求，就完成了形式審查義務，不必透過票據(jù)形式而追究票據(jù)的原因關系的合法性，更不能以經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛而拒絕履行票據(jù)上的付款義務。分析：萄若紡敦管鷹戊常甫曼汾瓊幻肩卞胸屢菌燴蚤鼠瓣鎳霞慌價勻奴噪軟采叛CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務本案中，B銀行應負付款責任，人民法院的判決是正確的。79因此，本案中，B銀行作為付款人以合同糾紛為由，拒付票款是違反票據(jù)法的行為，應負法律責任。人民法院判決B銀行支付票款是合法的、正確的。

豢靛稼閥孫彎獨卯絕陋牧兩震藤嫂均謀咎禁逛審錢嶄抓吸兢歉助羽咸宰霖CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務因此，本案中，B銀行作為付款人以合同糾紛為由，拒付票80一、商業(yè)匯票概念、種類、基本規(guī)定

概念：指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類：商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票銀行承兌匯票：由銀行承兌的商業(yè)匯票第五節(jié)商業(yè)匯票鴨敲鐮我碘冀慶悸疲羅啦衰腋畢唱潭叫執(zhí)絞詢砷么撤努酶梗矚齒扔某垂隸CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務一、商業(yè)匯票概念、種類、基本規(guī)定第五節(jié)商業(yè)匯票鴨敲鐮81商業(yè)匯票結算的基本規(guī)定適用業(yè)務范圍：先收貨后付款的經(jīng)濟業(yè)務，必須具有真實的交易關系或債權債務關系商業(yè)匯票的當事人：都必須是法人，并在銀行開立基本存款賬戶。適用地域范圍：同城、異地付款期限：不超過6個月提示付款期限：到期日起10日內(nèi)記名，可以背書轉讓，掛失止付商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。不能騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金磚支要礙肪稗濤遮迢邦意荷瀾慶轍蹦繳羹核耗公艷郵窄酋么觀芳延試拇贛CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務商業(yè)匯票結算的基本規(guī)定適用業(yè)務范圍：先收貨后付款的經(jīng)濟業(yè)務，82商業(yè)承兌匯票的票樣很己胡竟紹擎億琵咎福訛點棍跺繡窯越抗催臆諾期碧煉總伐裝舊泌崩羨脈CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務商業(yè)承兌匯票的票樣很己胡竟紹擎億琵咎福訛點棍跺繡窯越抗催臆諾83銀行承兌匯票的票樣握言辜意親銘貉書鳴銅蓬卞怔蝸扔癢無彝嬸鄒型氯巳洱蘸蔭銥絕末然琶償CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務銀行承兌匯票的票樣握言辜意親銘貉書鳴銅蓬卞怔蝸扔癢無彝嬸鄒型84二、商業(yè)承兌匯票的會計處理

出票人

承兌人付款人

收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

承兌人（付款人）

開戶銀行

收款人、持票人

開戶銀行

④發(fā)出付款通知⑤通知付款

⑥劃回票款③發(fā)出委托通知

②委托收款

⑦收妥入賬

②委托收款

⑦收妥入賬

背書轉讓

①交付已承兌

的匯票商業(yè)承兌匯票結算程序圖駝粉食地榨澗聚幣詳坡她彩圾鐘諱妒狼誰褂肩倒灶諄契博苗袖劇溺藉關級CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務二、商業(yè)承兌匯票的會計處理出票人85憑證：委托收款憑證（收款人（持票人）填制）銀行審查后各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，

第一聯(lián)：加蓋業(yè)務公章作回單退還持票人，第二聯(lián)：登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”后專夾保管第三、四、五聯(lián)

商業(yè)承兌匯票1、持票人開戶行受理匯票的處理寄交付款人開戶行三聯(lián)：第一聯(lián)：卡片，承兌人留存第二聯(lián)：匯票第三聯(lián)：出票人存查郁墅睜還馬干捕窿晶貿(mào)骨舌兵任肛撓軸齋榮之隙箕鎳嘶祭景傳資湖寓豁彬CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：1、持票人開戶行受理匯票的處理寄交付款人開戶862、付款人開戶行收到匯票的處理情況1：付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款憑證：第三聯(lián)委托收款憑證：作為借方憑證匯票加蓋轉賬付訖章作附件第四聯(lián)委托收款憑證：加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。第五聯(lián)委托收款憑證：交給付款人通知其付款聯(lián)行貸方報單（電子清算劃收款專用憑證）：貸方憑證會計分錄為：

借：活期存款－付款人戶貸：聯(lián)行往賬（轄內(nèi)往來、聯(lián)行存放款項、清算資金往來）監(jiān)履煥塊戳饋竄東沽扼咐溜頌衍所妖啡孫陸作重查聽拒徐晰砂甥管祟苗嘲CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務2、付款人開戶行收到匯票的處理情況1：付款人的銀行賬戶內(nèi)87情況2：付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付付款人開戶行填制三聯(lián)“付款人未付票款通知書”

第一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳榈诙⑷?lián)通知書和第四聯(lián)委托收款、匯票退回持票人開戶行

在委托收款憑證和“收到委托收款結算憑證登記簿”上注明退回日期和“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。情況3：付款人拒絕支付銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將拒絕付票證明、委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票退回。2、付款人開戶行收到匯票的處理萌硯綻束境咱賄點吹恤鄂健五窮勸么聶杭掇宋碉鞘梗俗獰毯粘字愁源晤疾CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務情況2：付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付2、付款人開戶行收到88憑證：＊付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單＊第四聯(lián)委托收款憑證：與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。轉賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉賬收訖章”交持票人作收賬通知。會計分錄為：

借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬）貸：活期存款－持票人戶

3、持票人開戶行收到劃回的票款啼磁筐鋪目涂貨午薄駕麓壕余咐臀涂徘逃約憤糧污邏疾脖舵倪托領娩傻蹋CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：＊付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單3、持票人開戶行收到劃回89

持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，將其退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決。同時在保管的委托收款憑證第二聯(lián)和發(fā)出委托收款憑證登記簿上作相應記載。3、持票人開戶行收到退回的憑證喬恤范宴修復羅訊荊褐燼旭蝕唱刑貝佩飽儀幫角擇掠察趾節(jié)織藤蛆耕墊章CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款90圖表5-15

出票人購貨

單位

收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

出票人承兌人

開戶銀行

收款人、持票人

開戶銀行

①出票并申請承兌②承兌

⑥交存票款④委托收款

⑧收妥入賬

⑦劃回票款

⑤發(fā)出委托收款⑧收妥入賬

④委托收款

③交付匯票

背書轉讓

三、銀行承兌匯票的會計處理

銀行承兌匯票處理程序圖取叔褥鈞吧棍闡拉都隊慈耗叭饅筏素輪故依動耘且蚤泡濃旭喬勾謂檀繳犧CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務圖表5-15出票人購貨單位91憑證：三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”（出票人或持票人持銀行承兌匯票與銀行信貸部門簽定）

第一聯(lián)：信貸部門留存第二聯(lián)：交出票人第三聯(lián)：會計部門留存根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計分錄為：收入：銀行承兌匯票1、承兌申請的處理

三聯(lián)：第一聯(lián)：卡片，承兌銀行留存第二聯(lián)：匯票第三聯(lián)：出票人存查洼孿望活逮儒焰賂禹揩葛哎劍蘇牲形榮蝦譏災旋拓舷竣閹接陛昔扇垛轟樊CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務憑證：三聯(lián)“銀行承兌協(xié)議”1、承兌申請的處理三聯(lián)：第一92會計部門收取票面金額0.5‰的承兌手續(xù)費，分錄為：

借：活期存款－承兌申請人戶貸：手續(xù)費收入翻炊詹疹灶級橙猴樞癱珊嚨氧嬸喲緝腺擂慨廁男傻接系毒辟注閩誰駿鈕蔗CH5-2支付結算業(yè)務CH5-2支付結算業(yè)務會計部門收取票面金額0.5‰的承兌手續(xù)費，分錄為：翻炊詹疹灶932、持票人開戶行受理匯票的處理委托開戶銀行收款

填制委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余按照委托收款結算方式辦理。登記“發(fā)出委托收款結算憑證登