2020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資內(nèi)容框架固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的處置歷年真題分析本章總體難度不大，知識(shí)點(diǎn)較分散，應(yīng)全面掌握。在考試中，本章既可以考客觀題，又可以單考主觀題。通常容易考核固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)、固定資產(chǎn)的折舊和后續(xù)支出以及固定資產(chǎn)的處置問題；本章還可以與投資性房地產(chǎn)、借款費(fèi)用、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、所得、合并報(bào)表等章節(jié)內(nèi)容結(jié)合在主觀題中考查。近三年，每年都有主觀題出現(xiàn)在試卷中。方法技巧★學(xué)習(xí)本章時(shí)，要注意與其他章節(jié)內(nèi)容串聯(lián)，如與投資性房地產(chǎn)、政府補(bǔ)助、所得稅、長(zhǎng)期股投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等結(jié)合。特別要注意解題細(xì)節(jié)定產(chǎn)初始入賬是否有增值稅抵扣問題題目要求采用哪種方法計(jì)提折舊、是否需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值、折舊的公歷年限與折舊年限是否存位以及固定資產(chǎn)折舊過程中是否存在減值等細(xì)節(jié)信息。第節(jié)固資的認(rèn)初計(jì)

識(shí)：定產(chǎn)確（）固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征有形產(chǎn)定義特征（1）為生產(chǎn)商品、提勞務(wù)租經(jīng)營(yíng)管理而持有的（2）使用壽命超過個(gè)會(huì)計(jì)年度確認(rèn)條件

1.經(jīng)濟(jì)利益很能入企業(yè)2.成本能夠可計(jì)實(shí)務(wù)運(yùn)用安或環(huán)保設(shè)備，固資產(chǎn)的各個(gè)組成部分，周轉(zhuǎn)材料等【例題·多選題】下列有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程成本不能可靠計(jì)量應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備能過用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的各成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)施工企業(yè)所持有的模板板腳手架等周轉(zhuǎn)材料于量多價(jià)低考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)『正確答案CD『答案解析』選項(xiàng)A，已達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，應(yīng)按暫估價(jià)值確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，業(yè)購入環(huán)保設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算；選項(xiàng)D，施工業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料應(yīng)確認(rèn)為存貨?！纠}·判斷題業(yè)符合國有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購置的大型環(huán)保設(shè)備其能為企業(yè)帶來直的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）『正確答案』×『答案解析企業(yè)由于安全或環(huán)的要求購入設(shè)備等然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益認(rèn)第12020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資固定資產(chǎn)。★提示固定資產(chǎn)的初始計(jì)量原固資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本理論上括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一合的要支包括合車用其他間接費(fèi)用）。實(shí)務(wù)中固定資產(chǎn)取得方式?jīng)Q定取得成本?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)固定資產(chǎn)建造期間因安全事故停工4個(gè)的借款費(fèi)用滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出『正確答案AD『答案解析』選項(xiàng)B，計(jì)入管理用、銷售費(fèi)用等；選項(xiàng)C固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷而停工連超過個(gè)月此應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化將相關(guān)借款費(fèi)用入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

識(shí)：購定產(chǎn)成（★）包括購買價(jià)款、相稅（關(guān)稅、契稅、車購稅等）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使成本構(gòu)成用狀態(tài)前所發(fā)生的可屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)專業(yè)員務(wù)費(fèi)。（不包差旅、員工訓(xùn)和可抵扣的增值稅進(jìn)稅額）如果需要安裝，應(yīng)先通過在建程核算，然后，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀值得注意態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目；購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，運(yùn)輸費(fèi)的9%可以作進(jìn)項(xiàng)額扣（1）進(jìn)項(xiàng)借：定資產(chǎn)（在建工程）稅額可以抵扣時(shí)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)（在建工程）貸：銀行存款【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人2020年10月15日購一臺(tái)管理部門使用的設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬，增值稅稅額為65萬，當(dāng)日甲公司預(yù)付了設(shè)備一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅額1.3萬，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。585596500510『正確答案C『答案解析』當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費(fèi)10萬應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款，實(shí)際發(fā)生維支出時(shí)再確認(rèn)管理費(fèi)用。該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元。【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專發(fā)票上注明的價(jià)款為萬，增值稅稅額為39萬，自行安裝耗用材料20萬元發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元不慮其他因素該產(chǎn)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（萬第22020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》元。

第章

固資320325351376『正確答案B『答案解析』該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＋5＝325萬元），增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！纠}·單選題2020年2月1日，甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為萬，增值稅額為130萬，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬（含稅，增值稅稅率為%），支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用共50萬元。該生產(chǎn)線在安期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工工資等費(fèi)用10萬元。支付為達(dá)到正運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元員工培訓(xùn)費(fèi)1萬上款項(xiàng)均以銀行存款支付假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)用增值稅率為13%，生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。1222.2122112201200『正確答案C『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值1000（1＋9%＋100＋10＋20＝1220（萬元一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)特殊固資產(chǎn)時(shí)

如不獨(dú)價(jià)按各項(xiàng)固定資公價(jià)的比例總成行分配果多項(xiàng)資產(chǎn)中還包括其他資產(chǎn)，按類似方法予以處理情況分付款購該購貨合實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)固定資產(chǎn)成本不能以各期付款額買且超過正之確定，而應(yīng)以各期付款現(xiàn)值和確定。對(duì)差額（未確認(rèn)融資費(fèi)用）常信用條件進(jìn)后續(xù)攤銷，資本化或費(fèi)用化【例題·單選題】甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率13%。2020年6月1日為降低采購成本乙司一次性購進(jìn)三套不同型號(hào)的生產(chǎn)設(shè)備AC公司為該批設(shè)備共支付貨款1000萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬，裝卸費(fèi)用6萬元運(yùn)雜費(fèi)4萬，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬，全部以銀行存款支付假設(shè)備A和滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A和C的公價(jià)值分別為：萬、萬元、500元；不考慮其他稅費(fèi)。甲公司賬務(wù)處理不正確的是（）固定資產(chǎn)的總成本為1020萬A設(shè)備賬價(jià)值為萬B設(shè)備賬價(jià)值為萬C設(shè)備賬價(jià)值為萬『正確答案C『答案解析』）定資產(chǎn)總成本1000＋6＋4＋10＝1020（萬元）（2）確定A和C設(shè)各自的入賬價(jià)值設(shè)備：1020×[300/（300＋200＋500＝306萬元）設(shè)備：1020×[200/（300＋200＋500＝204萬元）設(shè)備：1020×[500/（300＋200＋500＝510萬元）第32020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資【例題·判斷題】企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)，如果延期支付購買價(jià)款且超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上有融資性質(zhì)的，所購固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價(jià)款之和來確定。（）『正確答案』×『答案解析』分期付款購買且超過正常信用條件購入的固定資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

識(shí)：行造定產(chǎn)成（★）★提示建固定資產(chǎn)的成本造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必支出成。包括工程物資成本人成本繳納的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用括自方和出包式一、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)（增值稅可以抵扣時(shí)）借：工程物資外購工程物資領(lǐng)用原材料領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品土地使用權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：在建工程貸：原材料借：在建工程貸：庫存商品企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。企業(yè)自用固定資建造程所占用土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入固資建成中。建期發(fā)的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公（5）工程物資盤虧司過失人賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目成；盤的工程和盤盈職工薪酬以及其他暫估入賬

物資或處置凈收益，沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工工生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，計(jì)當(dāng)期益自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)職工酬輔助生產(chǎn)部門為之提供水電運(yùn)等務(wù)以及其必要支等應(yīng)計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。符合資化件借款費(fèi)應(yīng)入所建固定產(chǎn)成本。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估值入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，不調(diào)原已計(jì)提的折舊額?！纠}·判斷題暫價(jià)值入的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。（）『正確答案』×『答案解析』辦理竣工決算后按暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值是不要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額?！纠}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營(yíng)方式建造一棟庫房，實(shí)際領(lǐng)用工物資226萬（包含增值稅）。另，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值萬，該產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為1萬元，該原材購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元生在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為萬和20.2萬元定該庫房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司庫房入賬價(jià)值為（）元。第42020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》695.2620.2666.4705.2『正確答案B『答案解析』

第章

固資固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝226/（1＋13%）＋180＋120＋20.2＝620.2（元）借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：在建工程620.2貸：工程物資200原材料100庫存商品180應(yīng)付職工薪酬140.2【拓展】采等業(yè)務(wù)的增值稅項(xiàng)稅額不得抵扣的情形有哪些？通常，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于【解答】簡(jiǎn)計(jì)方計(jì)項(xiàng)免征值項(xiàng)、集體利個(gè)人費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)計(jì)入相本用【拓展】對(duì)企業(yè)自產(chǎn)、委托工或購買的貨物，應(yīng)當(dāng)視同銷售的行為有哪些？通常，當(dāng)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作投將自產(chǎn)、委托加或【解答】購的貨物分配股或資；將自、委托加工的貨物用集體?；騻€(gè)人消；將自產(chǎn)、委托加工或購買的無償送人等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售?！纠}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)2020年用自營(yíng)方式建造職工食堂，實(shí)際領(lǐng)用工程物資萬（包含增值）。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值萬，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為，稅價(jià)格為200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬和萬元。假定該職工食堂已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)考除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)公職工食堂的賬價(jià)值為（）元。695.2648.2666.4685.2『正確答案D『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝226＋180＋200×13%＋100＋13＋120＋20.2＝685.2（萬元）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中不構(gòu)成自建項(xiàng)目工程成本的有（）企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)自建項(xiàng)目工程建造過程中所占用土地使用權(quán)的攤銷為購建自建項(xiàng)目工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈盤虧和報(bào)廢毀損第52020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資『正確答案CD『答案解析』選項(xiàng)C，為購建自項(xiàng)目工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出計(jì)入無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損計(jì)入當(dāng)期損益。二、出包方式建造固定資產(chǎn)包括發(fā)生的建筑工程支出安裝工程支出以及分?jǐn)側(cè)敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值待（1程支（建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)總成本

應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等）1.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)歸集——建筑工程支出、安裝工程支出、（2算在裝設(shè)備支出和待支出序

2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)分配——待攤支出分配率、某工程應(yīng)分?jǐn)偞龜傊С?、?jì)算結(jié)成本【例題·多選題】甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造定資產(chǎn)成本的有（）。支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款匯兌損益為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用『正確答案ABD『答案解析』選項(xiàng)A，支付給第方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)屬于待攤支出，因此計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，季節(jié)性因素屬于正常原因，因此暫停建造期間應(yīng)該繼續(xù)資本化；選項(xiàng)C，為取得土使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前領(lǐng)用的工程用物資成本達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用『正確答案BCD『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為形資產(chǎn)。

識(shí)：在置用固資（★★★概念界定

對(duì)于一特行的定固定資產(chǎn)，確定初始成本時(shí)，應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。一工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生作為固定資置費(fèi)處理具體企應(yīng)現(xiàn)計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本預(yù)計(jì)負(fù)的金額。在固定資產(chǎn)的使用壽核算命按預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)財(cái)費(fèi)用1.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以該固資賬面值限減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計(jì)負(fù)后續(xù)變動(dòng)

債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，超出部分確認(rèn)期益2.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的增加，增加該定資產(chǎn)的成本。按上述原則調(diào)整的固定資,在余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊，一旦使用壽命結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益。第62020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資【例題·單選題2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境生棄置費(fèi)用10000萬元其現(xiàn)值為8200元。該核電站的入賬價(jià)值為（）元。200000210000218200220000『正確答案C『答案解析』會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)218200貸：在建工程210000預(yù)計(jì)負(fù)債8200第節(jié)固資的續(xù)量

識(shí)：定產(chǎn)舊★★折舊定義應(yīng)計(jì)折舊

折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方應(yīng)折額行的系統(tǒng)分?jǐn)偸侵笐?yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)減準(zhǔn)備還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額3.影響折舊（1固定資原價(jià)）預(yù)計(jì)殘值）固定資產(chǎn)減準(zhǔn)；（4）定計(jì)提的因素資的使用壽命空間范圍。企業(yè)應(yīng)所有定資產(chǎn)計(jì)提折舊但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外時(shí)間范圍定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊終確4.折舊范圍

時(shí)或劃分為持有待售資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊（3）特殊情況。提前報(bào)廢的固資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊；改擴(kuò)建過程中的固定資產(chǎn)暫不計(jì)提折舊；尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按估價(jià)計(jì)提折舊；未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用大修理停的定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)相關(guān)成本或當(dāng)期損益★提示企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期耗式理選擇折舊方法需注意的是企業(yè)不以包括用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生收為礎(chǔ)行折舊因?yàn)槭杖肟赡苁艿酵度搿⑸a(chǎn)過程、銷售等因素的影響，這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式無關(guān)（1）年限平均法——均衡分?jǐn)傆?jì)折舊額；5.折舊方法

工作量法——根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算；雙倍余額遞減法——前邊年份不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，最后兩年考慮；（4）年數(shù)總和法——折舊率每遞減。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)凈殘值折舊6.折舊復(fù)核法行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和舊方法的改變應(yīng)作會(huì)計(jì)估計(jì)更第72020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資【舉例】甲公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)為元，預(yù)計(jì)凈殘值為0.3萬元，使用年限預(yù)計(jì)5年【解釋】若采用雙倍余額遞減法，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額－0.7（元），第一年應(yīng)計(jì)提折舊＝2/5×10（元）；第二年應(yīng)計(jì)提折舊2/5×6＝2.4（萬元）；第二年應(yīng)計(jì)提折舊＝（元四應(yīng)計(jì)提折舊（2.16-0.3（元第五年應(yīng)計(jì)提折舊＝（2.16-0.3）/2（萬元）。【舉例】乙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)為15.3萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為萬，使用年限預(yù)計(jì)使用5年【解釋】若采用年數(shù)總和法，該設(shè)備應(yīng)提折舊總額－0.7（元），第一年應(yīng)計(jì)提折舊15×5/15＝5（萬元）；第二年應(yīng)計(jì)提折舊15×4/15＝4萬元）；第三年應(yīng)計(jì)提折舊15×3/15＝3（萬元）；第四年應(yīng)計(jì)提折舊15×2/15＝2（萬元）；第五年應(yīng)計(jì)提折舊15×1/15＝1（萬元；【例題·單選題】甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)各年產(chǎn)量基本均衡。下列舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是（）工作量法年限平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法『正確答案D『答案解析因M產(chǎn)各年產(chǎn)量基本均衡工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。如：假設(shè)設(shè)備原價(jià)為，使用年限為5年則線法下年折舊額N/5數(shù)總和法下第1折舊額＝N×5/15倍余額遞減法下第1年舊額＝N×2/5，所以雙倍余額遞減法下年折最多，應(yīng)選D第82020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人2019年，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬，款項(xiàng)已通銀行存款支付。安裝A設(shè)時(shí)甲公司領(lǐng)用原材料36萬（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬。年6月30日A設(shè)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年預(yù)計(jì)凈殘值率為4%甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司年度對(duì)設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬元。336.8356360390『正確答案C『答案解析』A設(shè)的賬價(jià)值1200＋36＋14＝1250萬元）2020年半年折舊＝1250×（1－4%＝200萬元）2020年半年折舊＝1250×（1－4%＝160萬元）2020年提的折舊＝200＋160＝360（萬元）【例題·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核『正確答案ABCD『答案解析』本題考核“固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。

識(shí)：定產(chǎn)后支（★★）★固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成同將被替換部分賬價(jià)扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)當(dāng)損。將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)在建程已轉(zhuǎn)入建工程，所停止計(jì)折達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固1.資本化的定資原價(jià)、使用命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊后續(xù)支出（3固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，應(yīng)將被替換部分的賬面價(jià)值扣（4）對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生大修理費(fèi)用符合本條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不合本條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)當(dāng)期益（1）企業(yè)行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)管費(fèi)；2.費(fèi)用化的后續(xù)支出

企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入銷售用企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有（）A.機(jī)動(dòng)車交通強(qiáng)險(xiǎn)B.更換飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)成本第92020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》辦公樓日常修理費(fèi)生產(chǎn)線改良支出『正確答案AC『答案解析』選項(xiàng)，予以資化。

第章

固資【例題多選題企業(yè)在固定資發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）重新預(yù)計(jì)凈殘值重新確定折舊方法重新確定入賬價(jià)值重新預(yù)計(jì)使用壽命『正確答案ABCD『答案解析固資產(chǎn)發(fā)生的本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊?！纠}·單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本400萬元，拆除部分原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)定資產(chǎn)原價(jià)800萬元已計(jì)提折舊250萬。不考慮其他因，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（）萬元。750812.59501000『正確答案B『答案解析』改造后的入賬價(jià)值＝－250）＋400（200－200/800×250）（元【例題·單選題2020年3月31日甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年為，截止到20203月31日使用3年預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬。2020年8月31日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年，計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）元。308180128384『正確答案A『答案解析』改良前折舊3600/5/12×3（元）改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝3600－3600/5×3＋96＝1536萬元）改良后折舊＝1536/4×4/12＝128萬元）2020年應(yīng)計(jì)提的折舊＝128＋180＝308（元）第節(jié)固資的置

識(shí)：定產(chǎn)止認(rèn)相處（★）終止確認(rèn)滿足下列條件之一固定資產(chǎn)處處置態(tài)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處第10頁2020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》

第章

固資置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣賬面值相稅費(fèi)的金額計(jì)當(dāng)有關(guān)賬務(wù)期益（1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；（2）發(fā)生的清理費(fèi)；（3出售收入和殘料處理

價(jià)值（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）；）保險(xiǎn)賠償；）清理凈損益的處理——計(jì)入資處損?！锾崾緦儆谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常廢清理產(chǎn)生的處理凈損失“業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)產(chǎn)損失目于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害非正原造的營(yíng)業(yè)外支—非常損失”科目；如為凈收益的，記入“營(yíng)業(yè)收”目?！纠}·判斷題】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}·判斷題定產(chǎn)處于置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的予止確認(rèn)。（）『正確答案』√『答案解析』固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)處置收入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備『正確答案ABCD『答案解析』選項(xiàng)A、D影處時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)是置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對(duì)處置取得的價(jià)款，因此，選項(xiàng)ABCD都影響處置損益?！纠}·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人年月31日不含增值稅的價(jià)格100萬售出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該機(jī)床原價(jià)為萬（不含增值稅），已計(jì)提舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。3203350『正確答案D『答案解析』處置固定資產(chǎn)利得100（200－120－30＝50（萬元）（參考分錄如下）借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)200借：銀行存款113第11頁2020年級(jí)計(jì)稱中會(huì)實(shí)》貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：固定資產(chǎn)清理50貸：資產(chǎn)處置損益50

第章

固資【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人2020年12月31日，公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元已提折舊364萬的生產(chǎn)設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為萬增值稅稅額為19.5萬，出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用萬元不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）元。546287.579.5『正確答案A『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得150（452－364－8＝54（元）【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為，得稅稅率為25%，計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異定考慮其他因素關(guān)資料如下：資料一年12月10日甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)