《看帳，我們的自以為是與顯而易見》

——用審計方法識別管控財稅風險主講：東薇

開篇語當你的才華還撐不起你的野心時，那您就應(yīng)該靜下心來學習;當你的能力還駕馭不了你的目標時，那您就應(yīng)該沉下心來歷練。夢想，不是浮躁，而是沉淀和積累！只有拼出來的美麗，沒有等出來的輝煌！機會，永遠是留給最渴望的那個人！2022年10月14日開篇語當你的才華還撐不起你的野心時，那您就應(yīng)該靜下心來學習;用審計方法識別管控財稅風險(82張)課件【感悟】中國企業(yè)(特別是民營企業(yè))面臨的最大風險不是經(jīng)營風險，而是稅收風險！

稅務(wù)管控的目標不是漏稅、避稅，而是不多繳稅！——現(xiàn)金流管理【感悟】如果用世界銀行世界發(fā)展指標中的“總稅率”指標來衡量我國企業(yè)所承擔的稅負，2013年—2016年，我國企業(yè)總稅率分別為68.7%；68.5%；67.8%，68%，這個數(shù)據(jù)遠遠高于發(fā)達國家和發(fā)展中國家?！八劳龆惵省比绻檬澜玢y行世界發(fā)展指標中的“總稅率”指標來衡量我國企業(yè)所識別管控財稅風險的五大核心點了解業(yè)務(wù)，掌握財稅法寶——識別風險該繳的稅一分都不能少——風險控制不該繳的稅一分都不能交——稅收安排讓數(shù)據(jù)使用方相信你是對的——風險應(yīng)對發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能性——企業(yè)管家識別管控財稅風險的五大核心點了解業(yè)務(wù)，掌握財稅法寶——識別風第一講用風險導向?qū)徲嫹椒促~——識別基本財稅風險第一講用風險導向?qū)徲嫹椒促~風險導向?qū)徲嬚{(diào)查問卷2022/10/148風險導向?qū)徲嫞╮iskorientedauditapproach）是指注冊會計師以審計風險模型為基礎(chǔ)進行的審計，是審計專用術(shù)語。以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風險和舞弊風險。風險導向?qū)徲嬚{(diào)查問卷2022/10/118風險導2022/10/149

2022/10/119200企業(yè)重組及遞延納稅事項201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項□是□否202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項□是□否203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項□是□否204發(fā)生企業(yè)重組事項是（□一般性稅務(wù)處理□特殊性稅務(wù)處理）□否204-1重組開始時間年月日204-2重組完成時間年月日204-3重組交易類型□法律形式改變□債務(wù)重組□股權(quán)收購□資產(chǎn)收購□合并□分立204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型*□債務(wù)人□收購方□收購方□合并企業(yè)□分立企業(yè)□債權(quán)人□轉(zhuǎn)讓方□轉(zhuǎn)讓方□被合并企業(yè)□被分立企業(yè)

□被收購企業(yè)

□被合并企業(yè)股東□被分立企業(yè)股東2017200企業(yè)重組及遞延納稅事項201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性300企業(yè)主要股東及對外投資情況301企業(yè)主要股東（前5位）股東名稱證件種類證件號碼經(jīng)濟性質(zhì)投資比例國籍（注冊地址）

302對外投資（前5位）被投資者名稱納稅人識別號經(jīng)濟性質(zhì)投資比例投資金額注冊地址

當年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額300企業(yè)主要股東及對外投資情況301企業(yè)主要股東（前5位）虛假會計資料識別2022/10/1412這種風險主要表現(xiàn)為賬表不符賬實不符、賬賬不符、數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)不符等諸多方面。虛假會計資料識別2022/10/1112這種風險主要表現(xiàn)為賬1.邊際避稅模式

邊際避稅是指企業(yè)少報收入，虛列成本實際避稅的效果，一般稅負越高其邊際避稅效果越高。結(jié)合利潤表，我們可以得出企業(yè)增值稅稅負高，企業(yè)主觀避稅逃稅的愿望就越強所以對稅負高的企業(yè)更應(yīng)該充分。

虛假會計資料識別的6個基本技巧1.邊際避稅模式

邊際避稅是指企業(yè)少報收入，虛列2.增長分析模式主要的假設(shè)在于企業(yè)的成長需要一個漸進的過程，其增長受到一定制約因素，超常增長是異常的，短暫的。最主要的為產(chǎn)能，落實到會計表上主要包括固定資產(chǎn)是否超異常增長、銷售費用相對收入是否超配增長存貨周轉(zhuǎn)速度是否異常、銷售成本與收入的配比超常增長、工資水平是超常增長、應(yīng)收應(yīng)付的超常異動、實收資本（股本）的異動、借款的異增長等。虛假會計資料識別的6個基本技巧2.增長分析模式虛假會計資料識別的6個基本技巧3.股東盈利模式股東投資成立企業(yè)，其目的是為了獲取最大的經(jīng)濟利益，才有了財富最大化的概念。如果企業(yè)持續(xù)虧損，股東為自身的利益應(yīng)該會果止企業(yè)，以達到減少損失的效果。但是如果現(xiàn)實中出現(xiàn)企業(yè)長期虧損東還不斷進行輸血，還在擴大規(guī)模，股東在損失自己利益的同時其所的對價值得關(guān)注。虛假會計資料識別的6個基本技巧3.股東盈利模式虛假會計資料識別的6個基本技巧4.定制定購模式定制定購指企業(yè)的經(jīng)營活動依照購貨商的指定要求進行籌備存貨的在經(jīng)濟活動中體現(xiàn)為商業(yè)企業(yè)有下家才有上家，工業(yè)企業(yè)訂單制生產(chǎn)，有一定的普遍性。定制定購一般有合同約束其經(jīng)營行為，交易行為變更較小，其交易履行有法律保證。定制定購為體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表預付賬款預收賬款，虛假會計資料識別的6個基本技巧4.定制定購模式虛假會計資料識別的6個基本技巧5.“雪中送炭”的借款隨著我國金融體系的健全，銀行的風險控制體系日趨完善，銀行借不再是“雪中送炭”型，而是“錦上添花”型，而部分企業(yè)的資產(chǎn)負債上卻能體現(xiàn)出“雪中送炭”型的借款，即報表上出現(xiàn)短期借款，而未分利潤卻是負數(shù)，固定資產(chǎn)又無“土地、房產(chǎn)”等看漲的資產(chǎn)。虛假會計資料識別的6個基本技巧5.“雪中送炭”的借款虛假會計資料識別的6個基本技巧通常的情況下，出現(xiàn)除購模式分析的結(jié)果可能存在如下情況：將貨款掛在應(yīng)付賬款科目；采用除購模式得出的結(jié)果應(yīng)充分合應(yīng)付賬款賬齡分析，應(yīng)付賬款明細賬分析進行檢查。6.虛購模式虛假會計資料識別的6個基本技巧通常的情況下，出現(xiàn)除購模式分析的結(jié)果可能存在如下情況：6.虛案例：2016年9月份北京市在進行發(fā)票專項檢查時，發(fā)現(xiàn)北京某某服飾有限公司進貨的賬務(wù)處理幾乎都是如下格式，而且應(yīng)付賬款從來不設(shè)明細，況且每次進貨均有現(xiàn)金付款。借：庫存商品100萬元應(yīng)繳稅費-增（進）17萬元貸：應(yīng)付賬款110萬元庫存現(xiàn)金7萬元虛假會計資料識別的基本技巧案例：虛假會計資料識別的基本技巧第二講實質(zhì)測試循環(huán)看透賬務(wù)——識別財務(wù)和稅收風險第二講《存貨準則》規(guī)范了存貨的初始計量外購存貨財務(wù)核算：原材料、商品、低值易耗品等通過購買而取得的存貨的初始成本由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨財稅風險識別《存貨準則》規(guī)范了存貨的初始計量存貨財稅風險識別《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條、第七十二條規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本。商業(yè)企業(yè)外購存貨的發(fā)生的費用，已計入存貨成本的，不再作為營業(yè)費用扣除。為協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅法與會計的差異，減少稅收管理成本與納稅遵從成本，《企業(yè)所得稅法》采取了與新會計準則一致的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十條、第七十二條規(guī)定，通過支付現(xiàn)案例：甲企業(yè)2016年10月，購進一批原材料100萬元，月末原材料已入庫，款項尚未支付，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要，到12月31日款項也沒有會付，在2017年6月2日該筆款項支付，并取得增值稅專用發(fā)票。請：進行財稅風險識別案例：甲企業(yè)2016年10月，購進一批原材料100萬元，月末如果購進時發(fā)生了折扣要如何處理？可能發(fā)生什么折扣呢？風險識別？如果購進時發(fā)生了折扣要如何處理？可能發(fā)生什么折扣呢？風險識別

資料：甲公司以一批庫存商品對某小企業(yè)投資，該商品的成本為80萬元，評估價值為100萬元，同類商品市場公允價值為120萬元，增值稅率為17%，則該小企業(yè)收到投資時會計處理如下：【案例分析】存貨股資財稅風險識別資料：甲公司以一批庫存商品對某小企業(yè)投資，該商品的成會計處理：企業(yè)發(fā)出的存貨可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，但資產(chǎn)負債表日均應(yīng)調(diào)整為按實際成本核算。企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。存貨減少財稅風險識別會計處理：企業(yè)發(fā)出的存貨可以按實際成本核算，也可以按計【提示】1、取得不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)；2、不動產(chǎn)在建工程包括：新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)；3、上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣；【提示】【案例】

某公司為增值稅一般納稅人，2016年8月20日購進辦公大樓一座，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。8月25日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為2000萬元，增值稅稅額為220萬元。固定資產(chǎn)購進財稅風險識別【案例】固定資產(chǎn)購進財稅風險識別案例：甲企業(yè)收到A公司作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認的市場價值為1000萬元，增值稅專用發(fā)票列明的稅款為170萬元

依據(jù)投資合同（復印件）增值稅專用發(fā)票等原始憑證，在記賬憑證作如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700000貸：實收資本——法人資本（A公司）11700000固定資產(chǎn)投入財稅風險識別案例：固定資產(chǎn)投入財稅風險識別無形資產(chǎn)的初始計量

投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。對于接受投資的土地使用權(quán)，在辦理權(quán)屬變更登記時繳納的契稅，屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的支出，會計上也應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本。無形資產(chǎn)取得財稅風險識別無形資產(chǎn)的初始計量投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投

A企業(yè)是B公司的長期材料供應(yīng)商，截止到2014年12月31日，B公司拖欠A企業(yè)貨款共計1000萬元。由于宏觀經(jīng)濟形勢的影響，B公司的償債能力下降，為了鼓勵B公司還款，2015年1月16日，經(jīng)過協(xié)商達成協(xié)議如下：B公司的還款期推遲到2015年12月31日，B公司可以用自產(chǎn)的產(chǎn)品還債，該批產(chǎn)品的賬面價值500萬元，市場價格800萬元（不含），A企業(yè)免除B公司債務(wù)200萬元。B公司進行如下處理。請識別財稅風險？【案例分析】A企業(yè)是B公司的長期材料供應(yīng)商，截止到2014年1成本的計價方法、分配與所得稅確認風險識別存貨計價方法——先進先出、加權(quán)平均、個別計價周轉(zhuǎn)材料的分配——一次攤銷法、五五攤銷法制造費用的分配——工時分配、計劃分配率分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配——約當產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法、耗材比例法等成本的計價方法、分配與所得稅確認風險識別第三講控制測試循環(huán)看穿賬務(wù)——識別經(jīng)營管理風險第三講庫存賬面存貨1庫存賬面存貨1賬面庫存200臺每臺占地4平方米倉庫總面積500平方米倉庫放不下呀

賬存＞實存賬面庫存200臺倉庫放不下呀賬存＞實存主營業(yè)務(wù)成本庫存商品生產(chǎn)成本原材料原材料出庫與生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量金額是否一致投入產(chǎn)出比庫存商品出庫與主營業(yè)務(wù)成本數(shù)量金額是否一致主營業(yè)務(wù)成本庫存商品生產(chǎn)成本原材料原材料出庫與生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)原材料生產(chǎn)成本3000萬3500萬原材料生產(chǎn)成本3000萬3500萬5000萬5000萬庫存商品主營業(yè)務(wù)成本“庫存商品減少>主營業(yè)務(wù)成本”1000萬？5000萬5000萬庫存商品主營業(yè)務(wù)成本“庫存商品減少>主分類存貨固定資產(chǎn)2分類存固定資產(chǎn)21.固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分不符合規(guī)定標準【案例】某新辦企業(yè)一次性購買了64000元的辦公桌椅、文件柜等辦公家具，對方開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)對單位價值較低的辦公家具計入周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品），對企業(yè)股東用的高檔一套辦公家具（價值為1萬多）計入了固定資產(chǎn)。某鋼鐵企業(yè)高價值的軋輥作了低值易耗品？請分析上述事項的涉稅風險。首先，固定資產(chǎn)與低值易耗品若劃分不清可以調(diào)整利潤。如果將應(yīng)列支為低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)的物品列作低值易耗品，會造成核算上的混淆不清。也造成了二者的價值在向生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合規(guī)、不合理。2022/10/14401.固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分不符合規(guī)定標準2022/10/根據(jù)《會計準則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條對固定資產(chǎn)從稅法的角度進行了定義：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。從中不難發(fā)現(xiàn)，會計與稅法以固定資產(chǎn)的定義已趨于一致。從會計及稅法上都取消了以價值大小區(qū)分固定資產(chǎn)與低值易耗品。根據(jù)《會計準則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)2017租入用于倉庫和職工健身（50%）房總面積1000平方米租金100萬元，取增值稅發(fā)票，增值稅11萬元。即用于出租又用于生產(chǎn)

進項稅額已抵扣2017租入即用于出租進項稅額已抵扣一、購進的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額抵扣政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費一、購進的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額抵扣政策《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；......《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)無償出借給無關(guān)聯(lián)的乙公司，企業(yè)賬上沒有體現(xiàn)租金收入，但企業(yè)對出借的固定資產(chǎn)按會計準則計提了折舊，并在所得稅前列支，在年度匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整。請分析上述業(yè)務(wù)的是否存在涉稅風險？無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)無償使用房屋涉稅風險提示【識別風險】分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。也就是說，“與取得收入無關(guān)的其他支出”在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。《企業(yè)所得稅法》第十一條明確規(guī)定，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除。若企業(yè)將自己的固定資產(chǎn)無償借出，未取得任何收入，其折舊應(yīng)屬于與取得收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。無償使用房屋涉稅風險提示【識別風險】分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法增值稅：無償給使用房屋不收租金，視同銷售不？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，

但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。增值稅：無償給使用房屋不收租金，視同銷售不？房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別無租使用：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，

依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別根據(jù)規(guī)定，從價（或從值）計征的，按照房產(chǎn)原值減除30%的余值計算，稅率為1.2%。如果無租使用的房產(chǎn)為300萬元，即每年應(yīng)代繳納房產(chǎn)稅＝3000000×（1-30%）×1.2%＝25200（元）。無租使用：房產(chǎn)稅：免租期和無租使用繳納房產(chǎn)稅的區(qū)別根據(jù)規(guī)固定資產(chǎn)無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)無償出借給無關(guān)聯(lián)的乙公司，企業(yè)賬上沒有體現(xiàn)租金收入，但企業(yè)對出借的固定資產(chǎn)按會計準則計提了折舊，并在所得稅前列支，在年度匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整。請分析上述業(yè)務(wù)的是否存在涉稅風險？固定資產(chǎn)無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將現(xiàn)有的固定資產(chǎn)無償出借給無關(guān)聯(lián)的乙公司，企業(yè)賬上沒有體現(xiàn)租金收入，但企業(yè)對出借的固定資產(chǎn)按會計準則計提了折舊，并在所得稅前列支，在年度匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)整。請分析上述業(yè)務(wù)的是否存在涉稅風險？固定資產(chǎn)無償使用房屋涉稅風險提示【案例】檢查甲公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)利息收入稅負調(diào)節(jié)風險識別利息收入稅負調(diào)節(jié)風險識別

短期方式——有效利用納稅義務(wù)發(fā)生時間解決當前問題

轉(zhuǎn)變借款方式

大額融資首選融資租賃

母子公司統(tǒng)借統(tǒng)還適用要注意的問題利息收入稅負調(diào)節(jié)風險識別短期方式——有效利用納稅義務(wù)發(fā)生時間解決當前第四講用評估方法識別稅收風險第四講企業(yè)所得稅風險提示企業(yè)所得稅風險提示企業(yè)所得稅風險提示企業(yè)所得稅風險提示2022/10/1457存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵所在，存貨這個項目具有種類繁多，流動性強，計價方法多樣，收發(fā)比較頻繁等等一系列的特性，存貨在企業(yè)中滯留的時間是比較長的，變現(xiàn)能力相對來說比較慢，在管理和核算上存在一定的難度，容易存在一些薄弱的環(huán)節(jié)，個別企業(yè)就經(jīng)常用存貨來調(diào)節(jié)成本和利潤，通過存貨來進行財務(wù)舞弊。

存貨分析常用的一些分析指標2022/10/1157存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營2.通過“質(zhì)量守恒”理論評估企業(yè)的存貨3.發(fā)票入賬不及時，暫估入賬需調(diào)增

4.賬實不符，隱匿收入2.通過“質(zhì)量守恒”理論評估企業(yè)的存貨3.發(fā)票入賬不及時，暫2022/10/1459

1.狹義的關(guān)聯(lián)性----稅收與財務(wù)指標的關(guān)聯(lián)性主要是指所得稅申報表信息與財務(wù)報表信息的匹配情況，避免數(shù)據(jù)失真。

【舉例說明】掃描A101010《一般企業(yè)收入明細表》中的“營業(yè)收入”，與《利潤表》中的“營業(yè)收入”進行比較。不一致，納稅人可收到提示信息：你單位企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表A101010《一般企業(yè)收入明細表》“營業(yè)收入”與利潤表中的營業(yè)收入不一致，請核實。一致，則該指標掃描通過收入項目會計與申報數(shù)據(jù)風險識別2022/10/1159收入項目會計與申報數(shù)據(jù)風險識別2.廣義的關(guān)聯(lián)性----相關(guān)性原則實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。2.廣義的關(guān)聯(lián)性----相關(guān)性原則2022/10/1461長期零申報導致的涉稅風險提示

1.長期零申報的定義零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當期有收入未按規(guī)定如實申報。通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長期，當然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時間為準。

2022/10/1161長期零申報導致的涉稅風險提示2022/10/1462

3.長期零申報帶來的涉稅風險

①稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估。在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查。（納稅評估）2022/10/11622022/10/1463

②納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果。同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在惡意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處。（降為D級）

③對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查。（發(fā)票降量）④稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。（核定收入）

2022/10/1163②納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納2022/10/1464

5.突然“復活”的零申報企業(yè)有虛開發(fā)票的風險【案例】突然“復活”的零申報企業(yè)，大案查出70億2022/10/11645.突然“復活”的零申報企業(yè)2022/10/1465期間費用填報錯誤風險提示

風險指標：銷售費用

管理費用財務(wù)費用

2022/10/1165期間費用填報錯誤風險提示2022/10/1466

經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址不符導致的風險提示

1.長期超范圍經(jīng)營會引起稅務(wù)的關(guān)注2.能否超范圍開票？

3.超范圍經(jīng)營虛開發(fā)票與亂開發(fā)票2022/10/1166經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址不符導致的風第五講看帳給企業(yè)帶來的綜合收益第五講

1、提高我們財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和財務(wù)管理水平2、降低稅收成本3、掌控稅收風險4、防范企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險5、增加企業(yè)經(jīng)營效益五項綜合收益五項綜合收益持續(xù)經(jīng)營為王道——財稅保駕護航2022/10/1469持續(xù)經(jīng)營為王道——財稅保駕護航2022/10/1169關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅〔2014〕109號對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，①凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，②股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，③且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇——你的地盤你做主，苛刻條件是關(guān)鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的操作關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方109號文件的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理政策，適用于三種情形，即：

1、“母子公司之間”

2、“子母公司之間”

3、"子子公司之間"

母公司甲子公司乙子公司資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇——你的地盤你做主，苛刻條件是關(guān)鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的操作109號文件的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理政策，適用于三「案例：適用資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的條件解析」

2015年1月，張先生持有A公司100%股份，A公司持有B公司95%股份，張先生持有B公司5%股份；A公司持有C公司95%股份，張先生持有C公司5%股份。即：張先生間接全資控制B公司，B、C公司同受A公司、張先生控制，且持股比例相同。

2015年1月，A公司以其持有的M公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給B公司；B公司以其持有的N公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給C公司。張先生100%A公司B公司95%5%C公司95%5%資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)方式的選擇——你的地盤你做主，苛刻條件是關(guān)鍵！4、同一主體控制下資產(chǎn)投資或劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的操作「案例：適用資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的條件解析」張先生100%A公司案例分享