財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓1一、會計的概念以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。一、會計的概念以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活2二、會計的職能反映：企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量監(jiān)督：企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支二、會計的職能反映：企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量3三、會計的作用

會計信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟決策、進行宏觀經(jīng)濟管理。會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任的履行情況。會計信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當局加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。三、會計的作用

會計信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營4四、會計核算的基本前提會計主體：也稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營：指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計量：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。四、會計核算的基本前提會計主體：也稱為會計實體、會計個體，是5五、會計核算的一般原則客觀性原則：要求會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?？杀刃栽瓌t：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。一貫性原則：要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。相關(guān)性原則：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。及時性原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。明晰性原則：要求企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。權(quán)責發(fā)生制原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期支付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。與其對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制。五、會計核算的一般原則客觀性原則：要求會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生6會計核算的一般原則配比原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。歷史成本原則：要求企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。劃分收益性支出和資本性支出原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會計期間（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計期間（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。謹慎性原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不得設(shè)置秘密準備。重要性原則：要求企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。實質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。會計核算的一般原則配比原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與7六、會計要素資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，訪資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負債：由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。費用：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。六、會計要素資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制8資產(chǎn)分類按流動性劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)按有無實物形態(tài)劃分：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)分類按流動性劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)9流動性資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預付款、存貨等非流動性資產(chǎn)：除流動性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動性資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或10有形資產(chǎn)：指具有物質(zhì)實體的資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，無形資產(chǎn)：指專利權(quán)、商標權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)，能夠為企業(yè)帶來超額利潤的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)：指具有物質(zhì)實體的資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，11負債分類按流動性劃分：流動負債和長期負債負債分類按流動性劃分：流動負債和長期負債12流動負債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。流動負債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)13所有者權(quán)益的特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。所有者權(quán)益的特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益14所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本或股本：指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值。資本公積：指由投資者或其他人（單位）投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或資產(chǎn)。包括：資本（或股本溢價）；接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；股權(quán)投資準備；撥款轉(zhuǎn)入；外幣資本折算差額；關(guān)聯(lián)交易差價；其他資本公積。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括：公益金和一般盈余公積。未分配利潤:是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤。所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本或股本：指投資者作為資本投入到企業(yè)中15收入的來源及分類收入來源：銷售商品取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收款項；提供勞務(wù)；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，主要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或者對外出租等。按照日?；顒釉谄髽I(yè)所處的地位劃分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入收入的來源及分類收入來源：銷售商品取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收款項；16主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕椖浚绻ど唐髽I(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入：是主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕?7費用含義：廣義的費用指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，狹義的費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費。按照費用與收入的關(guān)系劃分：營業(yè)成本和期間費用營業(yè)成本按照其所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒又兴幍匚环譃椋褐鳡I業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本期間費用包括：管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用費用含義：廣義的費用指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，狹義的18管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用營業(yè)費用：是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用財務(wù)費用：是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用19利潤

含義：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映。主營業(yè)務(wù)利潤：主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用利潤總額：營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤：利潤總額-所得稅利潤含義：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映。20七、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤七、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益21八、記賬方法及規(guī)則借貸記賬法：借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復式記帳法。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要從兩個方面按相同的金額，記入相對應(yīng)的兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復式記賬。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。八、記賬方法及規(guī)則借貸記賬法：借貸記帳法是以“借”、“貸”作22賬戶的含義按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。

賬戶的含義按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，以分門別類地記錄和23設(shè)置賬戶的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置帳戶的基本要求。管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時的一個依據(jù)。為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置帳戶的依據(jù)。

設(shè)置賬戶的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)24賬戶結(jié)構(gòu)將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

賬戶結(jié)構(gòu)將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用25會計科目含義：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱級次：分為總分類科目、明細分類科目、明細科目幾個級次。它們之間的關(guān)系是在性質(zhì)上是從屬的關(guān)系，在數(shù)量上是相等的關(guān)系。會計科目含義：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱26會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分類和方法，帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，因此會計科目與帳戶的內(nèi)容相同、分類相同、方法相同。會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的27會計分錄含義：按反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目，以貨幣為計量單位，借助記帳符號，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。記賬符號：“借”，“貸”要素：賬戶名稱；借貸方向；記賬金額。例：借入短期借款1000000元.其會計分錄為借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000會計分錄含義：按反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目，以貨幣為計量單位28試算平衡含義：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負債、所有者權(quán)益類：期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額試算平衡含義：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總29九、賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制賬憑證根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細分類賬將記賬憑證匯總或編制科目匯總表根據(jù)匯總記賬憑證或科匯總表登記總分類賬核對明細分類賬與總分類賬根據(jù)明細分類賬、總分類賬編制報表九、賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制賬憑證30十、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表附注十、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表311.資產(chǎn)負債表含義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。格式：賬戶式，即資產(chǎn)負債表左方列示資產(chǎn)資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各項目。1.資產(chǎn)負債表含義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報32資產(chǎn)負債表

編制單位：XX公司XX年X月X日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股利預收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利預付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)收補貼款其他應(yīng)交款存貨其他應(yīng)付款待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資預計負債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到斯的長期負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債長期投資長期投資合計流動負債合計固定資產(chǎn)：長期負債：固定資產(chǎn)原價長期借款減：累計折舊應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值長期應(yīng)付款資產(chǎn)負債表

編制單位：XX公司33資產(chǎn)負債表（續(xù)表）

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)減：固定資產(chǎn)減值準備其他長期負債固定資產(chǎn)凈額工程物資在建工程長期負債合計固定資產(chǎn)清理遞延稅項：遞延稅款貸項固定資產(chǎn)合計負債合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：所有者權(quán)益（股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實收資本或股本長期待攤費用資本公積其他長期資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計其中：法定公益金未分配利潤遞延稅項：遞延稅款借項所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表（續(xù)表）

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初342.利潤表含義：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，表明企業(yè)所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。2.利潤表含義：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，表35解釋11、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的建筑物、房屋、機器、機械、運輸工具、以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。解釋11、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的建筑物、房屋、36利潤表

編制單位：XX年度單位：元項目上年數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以負號填列）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以負號填列）減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以負號填列）加：投資收益（損失以負號填列）補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以負號填列）減：所得稅五、凈利潤（凈虧損以負號填列）利潤表

編制單位：37解釋22、存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者出于在線生產(chǎn)，或者將在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中消耗掉的材料或物料。解釋22、存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者383.利潤分配表含義：是反映企業(yè)一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補的會計報表，是利潤表的附表，表明利潤表上反映的凈利潤的分配去向。作用：可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補情況，了解利潤分配的構(gòu)成，以及年末分配利潤的數(shù)額。3.利潤分配表含義：是反映企業(yè)一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或虧39利潤分配表

編制單位：XX公司XX年度單位：元項目本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤利潤分配表

編制單位：XX公司404.現(xiàn)金流量表含義：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入與流出情況的會計報表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資?，F(xiàn)金流量的分類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.現(xiàn)金流量表含義：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金415.會計報表附注含義：是會計報表的補充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容或披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明，以有助于會計報表使用者理解和使用會計信息。5.會計報表附注含義：是會計報表的補充，主要對會計報表不能包42會計報表附注內(nèi)容基本會計假設(shè)會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計變更的說明或有事項的說明資產(chǎn)負債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明企業(yè)合并、分立的說明會計報表重要項目的說明收入有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項會計報表附注內(nèi)容基本會計假設(shè)43

謝謝！財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(修訂稿)課件44財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓45一、會計的概念以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。一、會計的概念以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活46二、會計的職能反映：企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量監(jiān)督：企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支二、會計的職能反映：企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量47三、會計的作用

會計信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟決策、進行宏觀經(jīng)濟管理。會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任的履行情況。會計信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當局加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。三、會計的作用

會計信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營48四、會計核算的基本前提會計主體：也稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營：指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計量：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。四、會計核算的基本前提會計主體：也稱為會計實體、會計個體，是49五、會計核算的一般原則客觀性原則：要求會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。可比性原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。一貫性原則：要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。相關(guān)性原則：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。及時性原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。明晰性原則：要求企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。權(quán)責發(fā)生制原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期支付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。與其對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制。五、會計核算的一般原則客觀性原則：要求會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生50會計核算的一般原則配比原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。歷史成本原則：要求企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。劃分收益性支出和資本性支出原則：要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會計期間（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計期間（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。謹慎性原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不得設(shè)置秘密準備。重要性原則：要求企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。實質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。會計核算的一般原則配比原則：要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與51六、會計要素資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，訪資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負債：由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。費用：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。六、會計要素資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制52資產(chǎn)分類按流動性劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)按有無實物形態(tài)劃分：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)分類按流動性劃分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)53流動性資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預付款、存貨等非流動性資產(chǎn)：除流動性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動性資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或54有形資產(chǎn)：指具有物質(zhì)實體的資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，無形資產(chǎn)：指專利權(quán)、商標權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)，能夠為企業(yè)帶來超額利潤的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)：指具有物質(zhì)實體的資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，55負債分類按流動性劃分：流動負債和長期負債負債分類按流動性劃分：流動負債和長期負債56流動負債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。流動負債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)57所有者權(quán)益的特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。所有者權(quán)益的特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益58所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本或股本：指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值。資本公積：指由投資者或其他人（單位）投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或資產(chǎn)。包括：資本（或股本溢價）；接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；股權(quán)投資準備；撥款轉(zhuǎn)入；外幣資本折算差額；關(guān)聯(lián)交易差價；其他資本公積。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括：公益金和一般盈余公積。未分配利潤:是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤。所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本或股本：指投資者作為資本投入到企業(yè)中59收入的來源及分類收入來源：銷售商品取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收款項；提供勞務(wù)；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，主要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或者對外出租等。按照日?；顒釉谄髽I(yè)所處的地位劃分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入收入的來源及分類收入來源：銷售商品取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收款項；60主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕椖浚绻ど唐髽I(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入：是主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒樱绻I(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕?1費用含義：廣義的費用指企業(yè)各種日常活動發(fā)生的所有耗費，狹義的費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費。按照費用與收入的關(guān)系劃分：營業(yè)成本和期間費用營業(yè)成本按照其所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒又兴幍匚环譃椋褐鳡I業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本期間費用包括：管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用費用含義：廣義的費用指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，狹義的62管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用營業(yè)費用：是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用財務(wù)費用：是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用63利潤

含義：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映。主營業(yè)務(wù)利潤：主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用利潤總額：營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤：利潤總額-所得稅利潤含義：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映。64七、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤七、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益65八、記賬方法及規(guī)則借貸記賬法：借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復式記帳法。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要從兩個方面按相同的金額，記入相對應(yīng)的兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復式記賬。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。八、記賬方法及規(guī)則借貸記賬法：借貸記帳法是以“借”、“貸”作66賬戶的含義按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。

賬戶的含義按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，以分門別類地記錄和67設(shè)置賬戶的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置帳戶的基本要求。管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時的一個依據(jù)。為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置帳戶的依據(jù)。

設(shè)置賬戶的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)68賬戶結(jié)構(gòu)將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

賬戶結(jié)構(gòu)將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用69會計科目含義：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱級次：分為總分類科目、明細分類科目、明細科目幾個級次。它們之間的關(guān)系是在性質(zhì)上是從屬的關(guān)系，在數(shù)量上是相等的關(guān)系。會計科目含義：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱70會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分類和方法，帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，因此會計科目與帳戶的內(nèi)容相同、分類相同、方法相同。會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的71會計分錄含義：按反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目，以貨幣為計量單位，借助記帳符號，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。記賬符號：“借”，“貸”要素：賬戶名稱；借貸方向；記賬金額。例：借入短期借款1000000元.其會計分錄為借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000會計分錄含義：按反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目，以貨幣為計量單位72試算平衡含義：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負債、所有者權(quán)益類：期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額試算平衡含義：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總73九、賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制賬憑證根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細分類賬將記賬憑證匯總或編制科目匯總表根據(jù)匯總記賬憑證或科匯總表登記總分類賬核對明細分類賬與總分類賬根據(jù)明細分類賬、總分類賬編制報表九、賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制賬憑證74十、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表附注十、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表751.資產(chǎn)負債表含義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。格式：賬戶式，即資產(chǎn)負債表左方列示資產(chǎn)資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各項目。1.資產(chǎn)負債表含義：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報76資產(chǎn)負債表

編制單位：XX公司XX年X月X日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股利預收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利預付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)收補貼款其他應(yīng)交款存貨其他應(yīng)付款待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資預計負債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到斯的長期負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債長期投資長期投資合計流動負債合計固定資產(chǎn)：長期負債：固定資產(chǎn)原價長期借款減：累計折舊應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值長期應(yīng)付款資產(chǎn)負債表

編制單位：XX公司77資產(chǎn)負債表（續(xù)表）

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)減：固定資產(chǎn)減值準備其他長期負債固定資產(chǎn)凈額工程物資在建工程長期負債合計固定資產(chǎn)清理遞延稅項：遞延稅款貸項固定資產(chǎn)合計負債合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：所有者權(quán)益（股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實收資本或股本長期待攤費用資本公積其他長期資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計其中：法定公益金未分配利潤遞延稅項：遞延稅款借項所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表（續(xù)表）

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初782.利潤表含義：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，表明企業(yè)所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。2.利潤表含義：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，表79解釋11、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的建筑物、房屋、機器、機械、運輸工具、以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。解釋11、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的