精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)干貨分享股東從公司借款未及時歸還，需繳納個稅律師財稅特訓(xùn)營報名長按二維碼報名特訓(xùn)營《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）中第二條規(guī)定：“關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅”。也就是說，股東從所投資的公司里借款，若是沒有用于本公司的生產(chǎn)經(jīng)營，在當(dāng)年底的12月31日前沒有歸還的，需要按企業(yè)對個人投資者的分紅繳納個人所得稅（稅率是20%），這意味著全部未還款項的20%就成了需要繳納的個稅。這可不是隨便說說，有法院活生生的案例作為教訓(xùn)呢。2015年4月2日，安徽省黃山市中級人民法院做出(2015)黃中法行終字第00007號的終審判決，認定“黃山市地方稅務(wù)局稽查局責(zé)令博皓公司補扣補繳174萬元個人所得稅的處理決定適當(dāng)”，駁回了博皓公司的上訴請求。這是怎么回事呢？話說，博皓公司(原黃山市博皓房地產(chǎn)開發(fā)有限公司)由四個股東出資成立，分別是：寧波博皓投資控股有限公司、蘇忠合、倪宏亮、洪作南。截止到2010年初，博皓公司陸續(xù)借款給其股東蘇忠合300萬元、洪作南265萬元、倪宏亮305萬元，以上共計借款870萬元。這些借款在2012年5月歸還，但這些借款未用于博皓公司的生產(chǎn)經(jīng)營。2013年2月28日，黃山市地方稅務(wù)局稽查局對博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查，于2014年2月20日對博皓公司作出黃地稅稽處(2014)5號稅務(wù)處理決定，其中認定博皓公司因為股東從公司借錢問題，少代扣代繳個人所得稅174萬元，責(zé)令博皓公司補扣、補繳。博皓公司感覺很委屈，覺得股東們已經(jīng)將所借款項全部歸還，股東們并未得到這部分款項，不應(yīng)對其征收個人所得稅，自己更無代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，于是博皓公司向黃山市人民政府提出行政復(fù)議申請。黃山市人民政府作出黃政復(fù)決(2014)41號行政復(fù)議決定，維持了黃山市地方稅務(wù)局稽查局的此項稅務(wù)處理決定。博皓公司不服，向安徽省黃山市屯溪區(qū)人民法院提起行政訴訟，要求法院撤銷黃山市地方稅務(wù)局稽查局對其做出的稅務(wù)處理決定。黃山市屯溪區(qū)人民法院2014年12月5日做出判決，認為博皓公司借款給投資者，未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的事實清楚。三名投資者的借款雖然有歸還的事實，但顯已超出該納稅年度，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》對個人投資者征收個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，博皓公司應(yīng)履行代扣、代繳義務(wù)，黃山市地方稅務(wù)局稽查局責(zé)令其補扣、補繳并無不當(dāng)。博皓公司對一審不服，向安徽省黃山市中級人民法院提其上訴，認為一審法院錯誤地理解了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》，投資者借款歸還后，借款人已屬不得者，在借款人還款后仍然按借款數(shù)額征收借款者個人所得稅顯然是錯誤的；再者，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》并沒有規(guī)定納稅年度終了后多少時間內(nèi)還款，稽查時已確認三個投資者還清了所有借款，該借款不能視作企業(yè)對投資者的紅利分配，請求二審法院撤銷一審法院判決和錯誤的稅務(wù)處理決定書。毫無懸念的結(jié)果是：安徽省黃山市中級人民法院于2015年4月2日，做出終審判決：“駁回上訴，維持原判”。在公司的實際經(jīng)營過程中，公司股東從公司賬戶上借錢久借不還，是非常普遍的事情。有些是屬于抽逃注冊資金，有些是屬于變相分紅。作為公司的財務(wù)或者法律顧問，要引以為戒，及時發(fā)現(xiàn)此類涉稅風(fēng)險，督促股東在年度終了前將借款歸還。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知財稅[2003]158號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為規(guī)范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現(xiàn)對個人投資者征收個人所得稅的有關(guān)問題明確如下：一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管