會計信息流管理與風(fēng)險規(guī)避(一)目前，金融業(yè)尤其是銀行在社會經(jīng)濟中扮演的角色越來越重要，銀行的服務(wù)“”會計信息流管理是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理，提高核心競爭力的迫切需要當(dāng)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中。現(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運動形式，即管理系“流”登記賬務(wù)，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對客戶的服務(wù)。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，在所有業(yè)務(wù)信息流中，會計信息可以說是一種最基礎(chǔ)的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現(xiàn)在銀行會計表內(nèi)、外賬務(wù)體系中。它是會計報表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務(wù)處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據(jù)業(yè)務(wù)種類設(shè)計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設(shè)計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實錄入審核后的客戶信息資料，賬務(wù)處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應(yīng)收應(yīng)付項目、定期存款到期自動轉(zhuǎn)存、貸款利息計算等等，設(shè)計為由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動判斷后按規(guī)定的會計處理方法自動MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到全行會計處理方法統(tǒng)二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會計風(fēng)險的重心發(fā)生變化會計是以貨幣為主要計量單位，采人、機的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計算機處理部分會計業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會計風(fēng)險點和內(nèi)控點的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標(biāo)，本外幣均使用相同的操作界面，處理國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現(xiàn)了大量計算機自動處理的功能，應(yīng)付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉(zhuǎn)存，自動計算計息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉(zhuǎn)，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計算機設(shè)計的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內(nèi)控制度要求設(shè)立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)將會計處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務(wù)處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。擺脫繁雜手工作業(yè)，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風(fēng)險點和內(nèi)控點的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計算、記錄、匯總和出表的準(zhǔn)確性和真實性的同時，其會計風(fēng)險系統(tǒng)運行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現(xiàn)