5.9：什么情況下才能開具紅字發(fā)票？怎樣開具紅字發(fā)票？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）以及《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）規(guī)定：銷貨方開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓時，在未收到購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》以前，不得開具增值稅紅字專用發(fā)票；銷貨方收到《證明單》后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具增值稅紅字專用發(fā)票。增值稅紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。增值稅紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額和《證明單》注明稅額必須相等。5.9.1、增值稅紅字發(fā)票的開具方法對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，由購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷貨方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字發(fā)票；對于銷貨方提出申請的，可由銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)直接根據(jù)納稅人填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷貨方在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對應(yīng)。稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。5.9.2、開具紅字增值稅專用發(fā)票納稅人應(yīng)提供資料因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料購貨方應(yīng)持以下資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明單》：（1）納稅人申請報告；（2）相關(guān)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；（3）有關(guān)證明其經(jīng)濟業(yè)務(wù)需進貨退出及索取折讓的證明資料；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。5.9.3、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求1．因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開具之日起180日）向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。2．因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。5.9.4、稅務(wù)機關(guān)對申請開具紅字發(fā)票的處理：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。二是購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。三是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。四是因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。五是發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人不執(zhí)行上述規(guī)定，擅自開具紅字專用發(fā)票是違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)處罰。對方提供銷售索賠，即因產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起收入的減少，屬于銷售折讓，可以按上述規(guī)定開具紅字發(fā)票后，以折讓后的貨款為銷售額。5.9.5、問：什么情況下可以開具紅字貨運發(fā)票?答：受票方取得貨運發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運費部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理。在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。開票方憑承運方提供的《通知單》開具紅字貨運發(fā)票，紅字貨運發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。承運方為自開票納稅人的，開票方即為承運方。5.9.6、超期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不能開紅字發(fā)票。問：我司2012年12月初才去拿開票日期為2012年1月份的電費發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)，結(jié)果超過了180天的抵扣期限而未能抵扣進項，其后我司將該份發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回給供電公司，但供電公司答復(fù)說發(fā)票已過了抵扣期限不能再重開。按照稅法有關(guān)規(guī)定，購貨方在將發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回給銷貨方后，銷貨方可據(jù)此開具紅字發(fā)票將原發(fā)票沖銷，然后可再重新開具增值稅發(fā)票給購貨方，因此，我想請問稅官，為什么供電公司不同意給我司重開發(fā)票呢？供電公司這樣做有依據(jù)嗎?答：一般納稅人取得專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字發(fā)票。你公司因超過專用發(fā)票抵扣期限，不能退回重新開具紅字專用發(fā)票。5.9.7、購買方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》時，分哪幾種情況？答：①專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購買方填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。②專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，購買方填報《申請單》時填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。③專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。④購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。5.9.8、銷售方在哪些情況下可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《通知單》？答：①因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方須在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。②因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤增值稅專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。（銷售方應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)開票錯誤，若開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的則作廢處理，次月發(fā)現(xiàn)的需要開具紅字發(fā)票，若下下月才發(fā)現(xiàn)錯誤則可與購買方協(xié)商按照拒收處理。）5.9.9、同一份《通知單》可以對應(yīng)多份紅字專用發(fā)票嗎？答：按照國稅發(fā)〔2006〕156號文件規(guī)定，《通知單》與紅字專用發(fā)票必須要一一對應(yīng)。目前，防偽稅控開票系統(tǒng)在開具紅字專用發(fā)票時，校驗輸入的《通知單》編號是否已開具過紅字專用發(fā)票，從而避免一份《通知單》重復(fù)開具多份紅字專用發(fā)票的情況。5.9.10、《通知單》編號是全國唯一的嗎？答：是的，在防偽稅控稅務(wù)端系統(tǒng)填開《通知單》時，系統(tǒng)自動生成《通知單》編號，共16位，第1-6位是主管稅務(wù)機關(guān)代碼，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知單》順序號，第16位是校驗位，對前15位數(shù)字進行編碼規(guī)則校驗，可有效防止企業(yè)開具紅字專用發(fā)票時隨意錄入《通知單》編號。5.9.11、《通知單》上最多可填列幾行商品？答：8行，與專用發(fā)票票面上的商品行數(shù)一致。5.9.12、當(dāng)藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“密文有誤”或“認(rèn)證時失控”或“認(rèn)證后失控”時，還能開具《通知單》嗎？答：對于上述的問題發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)協(xié)查處理，防偽稅控系統(tǒng)對藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果進行查驗，發(fā)現(xiàn)為問題發(fā)票的將不允許開具《通知單》。5.9.13、銷售方主管稅務(wù)機關(guān)如何對《通知單》進行核銷處理？答：銷售方主管稅務(wù)機關(guān)在受理企業(yè)納稅申報時，系統(tǒng)自動進行比對，用防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集的每張紅字專用發(fā)票銷售方納稅人識別號、金額、稅額以及對應(yīng)《通知單》編號，與該張紅字發(fā)票對應(yīng)的《通知單》上注明的銷貨方納稅人識別號、金額、稅額進行比對，比對一致的系統(tǒng)自動核銷《通知單》。5.9.14、對于購買方是小規(guī)模企業(yè)或者非國稅管戶的企業(yè)，在防偽稅控系統(tǒng)中沒有企業(yè)檔案信息，如需要開具紅字專用發(fā)票和《通知單》，如何處理？答：僅對應(yīng)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍的情況，系統(tǒng)處理時在購方稅務(wù)機關(guān)只查找專用發(fā)票的認(rèn)證記錄，如果沒有，則錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購買方稅號和銷售方稅號，傳遞到銷方稅務(wù)機關(guān)查找報稅數(shù)據(jù)，看該份專用發(fā)票是否為《通知單》所列銷售方開具的，《通知單》所列的購銷雙方納稅人識別號與對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的購銷雙方納稅人識別號是否一致，若一致則給予開具《通知單》。5.9.15、對于購買方所屬貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍、因開票有誤購買方拒收以及因開票有誤尚未將專用發(fā)票交付購買方等情況，在藍(lán)字專用發(fā)票未認(rèn)證情況下開具《通知單》后，購買方又進行認(rèn)證了，如何處理？答：開具《通知單》后，系統(tǒng)自動查驗180天后該份藍(lán)字專用發(fā)票是否認(rèn)證，若認(rèn)證了則系統(tǒng)給出異常情況提示，由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。5.9.16、銷售方申請開具的《通知單》，購買方如何查看？可做什么操作