試題說明本套試題共包括1套試卷每題均顯示答案和解析注冊會計師考試一審計一練習題及答案一共350題一第1套（350題）注冊會計師考試一審計一練習題及答案一共350題一第1套.［單選題］下列選項中，不屬于注冊會計師對委托人承擔法律責任的理由的是（）。A）委托人受到了經濟損失已成為事實B）注冊會計師的過失是造成委托人受損的直接原因C）注冊會計師的行為不符合獨立審計準則的要求D）注冊會計師缺乏獨立性答案：A解析：.［單選題］信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化不包括（）。A）計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬B）管理需要固化到應用程序之中C）數(shù)據更加充分，信息實現(xiàn)共享D）偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍答案：D解析：系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍是信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化之一，所以選項D是錯誤的。.［單選題］下列關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。A）審計的用戶是財務報表的預期使用者B）審計的目的是改善財務報表的質量或內涵0審計的基礎是獨立性和專業(yè)性D）審計應查出被審計單位的所有重要舞弊答案：D解析：由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。.［單選題］（2019年）對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據B）注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力C）如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試D）如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據，將期中測試結果前推至基準日答案：C解析：如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性、但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。.［單選題］在制定財務報表整體重要性時，需要確定適當?shù)幕鶞屎桶俜直取Ｏ铝姓f法中，不正確的是（）。A）對于上市公司及其他公眾利益實體，注冊會計師會使用較低的百分比B）企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，考慮采用過去3?5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準C）注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度保持不變D）如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性等于或小于上年的重要性水平答案：C解析：注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。.［單選題］下列各項中，不屬于重大事項的是（）。A）引起特別風險的事項B）重大關聯(lián)方交易C）導致出具帶強調事項段的審計報告的事項D）實施審計程序的結果表明需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施答案：B解析：重大事項通常包括：（1）引起特別風險的事項（選項A）；（2）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施（選項D）；（3）導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（4）導致出具非無保留意見或者帶強調事項段、“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項（選項C）。本題考查：審計工作底稿的要素.［單選題］下列有關實質性程序的性質的說法中，正確的是（）。A）細節(jié)測試適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易B）在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據C）細節(jié)測試對存在或發(fā)生、計價認定的測試尤其有效D）如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師無需考慮這些信息是否在本期或前期經過審計答案：C解析：選項A,實質性分析程序通常更適用于在一定時間內存在可預期關系的大量交易，細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試；選項B,在針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據，在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實包括在內；選項D,如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制,以及這些信息是否在本期或前期經過審計。.［單選題］由于原始單據丟失，注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，下列說法中不正確的是（）。A）如果注冊會計師對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查B）直接將該項目視為控制測試的一項偏差，或細節(jié)測試中的一項錯報C）如果未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，要考慮實施替代程序,為形成結論提供充分的證據D）要考慮無法對這些項目實施檢查的原因是否會影響計劃的重大錯報風險評估水平或對舞弊風險的評估答案：B解析：選項B不可以直接視為控制測試的一項偏差，或細節(jié)測試中的一項錯報，如果注冊會計師對樣本結果的評價不會因為丟失的原始單據可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。如果丟失的原始單據可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，如果未能實施設計的審計程序或適當?shù)奶娲绦?，注冊會計師應當將該項目視為控制測試中對規(guī)定的控制的一項偏差，或細節(jié)測試中的一項錯報。.［單選題］中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，下列關于獨立性的表述不正確的是（）oA）實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)B）在執(zhí)行業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性C）形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師D）獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內在要求答案：B解析：在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性。.［單選題］下列不屬于信息技術一般控制的是（）。A）對開發(fā)和實施活動的管理B）對維護活動的管理C）對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨考慮D）測試和質量確保答案：C解析：選項A屬于一般控制中程序開發(fā)包含的內容，選項BD屬于一般控制中程序變更包含的內容，選項C屬于信息技術應用控制中訪問限制包含的內容。.［單選題］下列關于審計證據充分性的說法中，不正確的是（）oA）審計抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲嬜C據的充分性的數(shù)量界定B）要求的保證程度越高，所需要的審計證據越多C）審計證據的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定D）初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據就越少答案：D解析：初步評估的控制風險越低，注冊會計師對內部控制的依賴就可能越大，即相關內部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據，以證明控制風險。.［單選題］以下有關集團審計業(yè)務的承接與保持的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A）集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分B）如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人可能需要評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據C）如果是新業(yè)務，集團項目組可通過集團管理層提供的信息、與集團管理層的溝通及與前任集團項目組等的溝通了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境D）如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團項目組獲取充分、適當審計證據的能力可能受集團組織結構的變化、集團層面控制的變化及適用的財務報告編制基礎的變化等的影響答案：B解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，選項B不恰當。.［單選題］下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A）在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B）在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作C）會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年D）在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據答案：A解析：在審計報告日后的歸檔期間內，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿屬于事務性的工作。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。.［單選題］下列情況中，最有可能從被審計單位生產負責人那里詢問得到的是（）oA）固定資產的抵押情況B）固定資產的報廢或毀損情況C）固定資產的投保及其變動情況D）固定資產折舊的計提情況答案：B解析：固定資產抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產部門負責人熟知的，所以不易從生產部門負責人處獲取審計證據；固定資產折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據；固定資產的管理（報廢或毀損）是生產負責人所熟知的，所以選項B正確。.［單選題］注冊會計師應當就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當安排，在盡可能早的時間內把與已審計財務報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是（）。A）資產負債表日前B）審計報告日之前C）財務報表報出日前D）財務報表批準報出日前答案：B解析：本題考查的是其他信息。注冊會計師對審計報告負責任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。.［單選題］下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關經營風險的表述，正確的是（）。A）所有的經營風險都會導致重大錯報風險B）不能隨環(huán)境的變化而作出相應的調整及隨著環(huán)境的變化而調整的過程都可能導致經營風險C）注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產生影響的所有經營風險D）不同的企業(yè)面臨的經營風險相同答案：B解析：多數(shù)經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險，選項C不恰當；不同的企業(yè)可能面臨不同的經營風險，這取決于企業(yè)經營的性質、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。.［單選題］注冊會計師確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。A）90萬元B）70萬元C）。萬元D）10萬元答案：B解析：一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%?75機18.［單選題］通過對ABC公司的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計有潛在高風險影響的是（）。A）2003年公司董事會成員作了較大的調整B）2004年公司重組后經營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍02004年當?shù)囟悇詹块T出臺的有關稅收政策對公司將產生不利的影響D）2004年財務狀況明顯好轉答案：B解析：收入增加幅度過大可能意味著錯報風險的增加。.［單選題］為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，注冊會計師獲取了被審計單位如下文件和記錄，其中不屬于應當檢查的內容的是（）。A）銀行詢證函回函B）被審計單位的股東登記名冊C）股東會和治理層會議的紀要D）律師詢證函回函答案：B解析：為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，注冊會計師應當檢查下列記錄或文件：①注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函；②股東會和治理層會議的紀要；③注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。選項B屬于可能需要檢查的內容,而非應當檢查的內容。.［單選題］在記錄審計工作底稿時，應記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關識別特征的說法中，正確的是（）。A）對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征B）對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征C）對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D）對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期和唯一編號作為識別特征答案：D解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性。選項A,對于詢問程序，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征；選項BC,對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，應以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征。.［單選題］注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是（）oA）若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見B）無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及C）應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露D）若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明‘答案：B解析：對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位''經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。.［單選題］會計師事務所承接被審計單位財務報表審計業(yè)務，在對收入構成進行了解時發(fā)現(xiàn)如下情形，其中表明可能存在重大錯報風險的是（）。A）零售業(yè)超市的主要收入來源為銷售商品B）玩具制造企業(yè)的主要收入來源為金融產品投資業(yè)務C）律師事務所的主要收入來源為訴訟費及咨詢費D）保險公司的主要收入來源為保費收入答案：B解析：制造企業(yè)的主要收入來源應為銷售本企業(yè)制造的商品，而玩具制造企業(yè)的主要收入來源為投資業(yè)務,投資業(yè)務風險大，說明企業(yè)收入不穩(wěn)定，容易出現(xiàn)重大錯報風險。.［單選題］對于設立的有限責任公司，注冊會計師應當關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本，并關注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起（）內繳足。A）5年B）2年03年D）4年答案：B解析：關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本，主要是關注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內繳足，其中投資公司在5年內繳足。.［單選題］ABC會計師事務所（普通合伙會計師事務所）連續(xù)多年承接審計甲公司財務報表。在ABC事務所中,對審計業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的責任人是（）。A）審計項目合伙人B）主任會計師C）審計項目組關鍵成員D）部門經理答案：A解析：在具體的審計業(yè)務中，對審計業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的最終責任人是項目合伙人。.［單選題］關于信息技術內部控制測試，下列說法中不正確的是（）。A）信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B）與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理的完整性、準確性、經過授權和訪問限制四個要素C）自動應用控制與手工控制之間并沒有必然的對應關系D）信息技術應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制答案：C解析：所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。.［單選題］對本期工薪費用實施分析程序不相關的認定是（）oA）發(fā)生B）完整性C）準確性D）分類和可理解性答案：D解析：選項D屬于與列報相關的認定，需要查閱財務報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。.［單選題］2015年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。A）1300B）23000700D）2700答案：B解析：3月5日盤點日，則12月31日應結存數(shù)=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300（元）。故B是正確的.［單選題］下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。A）注冊會計師應當實施實質性程序B）注冊會計師應當實施細節(jié)測試C）注冊會計師應當實施控制測試D）注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序答案：A解析：選項A正確，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。選項B不正確，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。選項C、D均不正確，注冊會計師了解內部控制，評估控制無效時無需實施控制測試。.［單選題］注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試B）以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試0以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試D）向債務人函證答案：A解析：實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務收入是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試，主要是為了防止多計收入，也就是可以審查是否有提前確認收入的情況?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實質性程序”知識點進行考核】.［單選題］下列情形中，注冊會計師應當較少的計劃利用內部審計工作的是（）。A）內部審計在被審計單位的地位不足以支持其客觀性B）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力0內部審計人員的勝任能力較低D）內部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法答案：C解析：ABD是不得利用內部審計的工作，并不是較少利用。.［單選題］下列有關后任注冊會計師的說法中錯誤的是（）。A）當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師B）在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇C）前任注冊會計師不包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師D）企業(yè)對注冊會計師審計服務公開招標時參加競標的各個會計師事務所是后任注冊會計師答案：D解析：后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的注冊會計師，參加競標的會計師事務所并不屬于后任注冊會計師。.［單選題］在確定未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應將其包括在內的是（）。A）本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B）以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C）對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D）可容忍錯報答案：D解析：未更正錯報是注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報?？扇萑体e報是實際執(zhí)行的重要性在審計抽樣中的運用，并不是具體的錯報，因此無需包括在未更正錯報中，選項D錯誤?！局R點】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報.［單選題］以下有關被審計單位針對采購與付款交易內部控制的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A）付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理B）通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險C）采購、驗收與相關會計記錄需職責分離D）付款審批與付款執(zhí)行需職責分離答案：B解析：選項B不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險。.［單選題］針對被審計單位銷售交易的業(yè)務流程，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ）接受客戶訂購單一批準賒銷信用一開具銷售發(fā)票一根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物B）批準賒銷信用一接受客戶訂購單一根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一開具銷售發(fā)票一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物C）接受客戶訂購單一批準賒銷信用一根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物一開具銷售發(fā)票D）批準賒銷信用一接受客戶訂購單一根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物一開具銷售發(fā)票答案：C解析：被審計單位銷售交易的業(yè)務流程通常應是：接受客戶訂購單一批準賒銷信用一根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一按銷售單（及發(fā)運憑證）裝運貨物一開具銷售發(fā)票。.［單選題］注冊會計師舞弊審計中，下列與治理層溝通的說法中，正確的是（）oA）除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控B）由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師決定解除業(yè)務約定，則可能考慮與適當層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務約定的決定和理由C）如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當及時將此類事項向治理層通報,以便治理層告知對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項負有主要責任的人員D）如果確定舞弊涉及管理層，注冊會計師可以考慮及時將此類事項向治理層通報，除非治理層全部人員參與管理被審計單位答案：A解析：選項B,如果決定解除業(yè)務約定，與治理層的這種溝通是必須的；選項C,應當及時向適當層級的管理層通報，而不是治理層；選項D,此時應當通報，而不是可以通報。.［單選題］ABC會計師事務所承接EFG公司2011年度財務報表審計，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關于甲注冊會計師的觀點中正確的是（）。A）注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務活動B）開展初步業(yè)務活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C）開展初步業(yè)務活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D）開展初步業(yè)務活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密答案：C解析：會計師事務所應首先開展初步業(yè)務活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確；在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確；初步業(yè)務活動的目標為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解，選項C正確；為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務約定書時注冊會計師應遵守的義務，選項D不正確。.［單選題］由于存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點導致注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，以下應對措施中，正確的是（）OA）在審計報告中說明審計范圍因不可預見的情況受到限制B）實施替代程序，如果替代程序無法獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C）評價被審計單位有關存貨盤點的內部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結果D）另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序答案：B解析：如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，故選項B正確。.［單選題］下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。A）明顯微小的錯報不需要累積B）錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C）錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異D）判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異答案：C解析：錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。.［單選題］下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。A）明顯微小的錯報不需要累積B）錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C）錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異D）判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異答案：C解析：錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。.［單選題］下列有關財務報表審計和財務報表審閱的說法中，錯誤的是（）。A）二者提出結論的方式不同B）二者證據收集程序有所不同C）財務報表審計業(yè)務的檢查風險高于財務報表審閱業(yè)務的檢查風險D）財務報表審計業(yè)務所需的證據數(shù)量高于財務報表審閱業(yè)務所需的證據數(shù)量答案：C解析：選項C錯誤，財務報表審計業(yè)務的檢查風險低于財務報表審閱業(yè)務的檢查風險。本題考查:保證程度.［單選題］A注冊會計師接受委托審計甲公司2011年財務報表，在對生產與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質性程序是（）oA）對成本實施分析程序B）對重大在產品項目進行計價測試C）測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理D）抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確答案：C解析：本題考查的是生產與存貨循環(huán)的實質性程序。選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。.［單選題］下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（）oA）審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性B）注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據C）審計證據的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷D）在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序答案：B解析：重新計算是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據。.［單選題］以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（）。A）制定總體審計策略B）制定具體審計計劃C）開展初步業(yè)務活動D）實施進一步審計程序答案：D解析：.［單選題］如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括（）。A）在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B）拒絕提交審計報告C）解除業(yè)務約定D）發(fā)表保留意見或否定意見答案：D解析：注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。.［單選題］下列關于固有風險的說法中，錯誤的是（）。A）固有風險是指在考慮相關內部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B）由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨評估C）固有風險是客觀存在的風險D）固有風險和控制風險共同構成認定層次的重大錯報風險答案：A解析：固有風險是考慮內部控制之前就存在的風險，選項A錯誤。.［單選題］下列有關函證時間的說法中錯誤的是（）oA）注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證B）如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證C）如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序D）如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可答案：D解析：如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對詢證函件指明的截止日期與資產負債表日期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。.［單選題］下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。A）實質性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性B）對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響C）在風險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據，通常能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據D）注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響答案：C解析：選項C,與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據.［單選題］下列關于內部控制審計的說法中，錯誤的是（）。A）內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計B）針對財務報告內部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見C）針對非財務報告內部控制，注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加其他事項段予以披露D）注冊會計師執(zhí)行的內部控制審計嚴格限定在財務報告內部控制審計答案：C解析：針對非財務報告內部控制，注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。.［單選題］在測試人工控制時，如果采用檢查的方式，控制每天運行1次，則測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為（A）2?5B）5?15C）20?40D）25-60答案：C解析：選項A針對的是控制每月運行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2?5；選項B針對的是控制每周運行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5?15；選項D針對的是控制每天運行多次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為25?60。.［單選題］以下關于管理層點估計的理解中，錯誤的是（）。A）管理層不可能直接作出點估計B）某些情況下，管理層只有在考慮了各個據以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計C）某些財務報告編制基礎要求所選擇的點估計應當反映管理層對最可能出現(xiàn)的結果的判斷D）管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額答案：A解析：在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計，所以選項A錯誤。.［單選題］注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是（）oA）如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映B）如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映C）無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映D）即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映答案：C解析：.［單選題］下列有關審計證據的性質的說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序B）控制審計成本是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的，獲取審計證據時應當尋求成本最低的信息C）審計證據雖然是從獨立的外部來源獲得，但如果該證據是由不知情者或不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的D）會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠答案：B解析：選項B,在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。.［單選題］執(zhí)行2018年度審計業(yè)務時，A注冊會計師因甲公司不提供客戶資料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2019年度審計業(yè)務時，獲取的證據表明2018年末所有應收賬款均已收回o編制2019年度財務報表的審計報告時，A注冊會計師應（）。A）指明應收賬款期初余額可能存在重大錯報B）不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見C）在審計報告中說明因對應數(shù)據審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見D）在強調事項段中說明對上期財務報表發(fā)表了保留意見答案：B解析：如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經解決，則針對本期財務報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見。.［單選題］管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（）oA）存在或發(fā)生B）權利和義務C）表達和披露D）估價或分攤答案：D解析：存貨周轉率=主營業(yè)務成本/平均存貨，周轉率的變動主要是“主營業(yè)務成本”與“存貨”金額變動引起，因此與“估價或分攤”的認定有關。.［單選題］下列各項因素中，不影響注冊會計師確定可接受信賴過度風險的是（）。A）控制所針對的風險的重要性B）控制環(huán)境的評估結果以及與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據的范圍C）針對風險的控制程序的重要性D）證明該控制能夠防止發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報的審計證據的充分性答案：D解析：D中“充分性”應為“相關性和可靠性”。審計證據的充分性通常指樣本規(guī)模。確定可接受的信賴過度風險時，注冊會計師尚未確定樣本規(guī)模，故無法考慮D。.［單選題］注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。A）被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍B）被審計單位建造生產線領用的自產產品未計算其銷項稅額C）被審計單位生產排放的廢氣沒有達到排放標準D）被審計單位對已經跌價的存貨未計提存貨跌價準備答案：C解析：選項C,明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。.［單選題］下列有關期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。A）本期期初余額與上期期末余額相等B）期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務相聯(lián)系C）期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計政策的結果D）注冊會計師雖然一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應當考慮期初余額對本期報表的影響答案：A解析：選項A,由于受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述，因此本期期初余額與上期期末余額不一定相等。.［單選題］以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是（）oA）被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符B）被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管C）對重要貨幣資金支付業(yè)務，被審計單位實行集體決策授權控制D）被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金答案：A解析：選項A的事項表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷。被審計單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表。.［單選題］注冊會計師開展的初步業(yè)務活動的內容不包括（）。A）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力B）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序C）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況D）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見答案：A解析：選項A是初步業(yè)務活動的目的，不是初步業(yè)務活動的內容。.［單選題］（2019年）下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是（）。A）注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險B）注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險C）注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險D）注冊會計師應當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風險答案：C解析：注冊會計師應當將下列三個情形評估為特別風險，其他情形是否存在特別風險都需要進一步評估：（1）舞弊導致的重大錯報風險；（2）管理層凌駕于控制之上的風險；（3）超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險。.［單選題］在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師評價的事項不包括（）。A）內部審計人員的客觀性B）內部審計人員的獨立性C）內部審計在被審計單位中的地位D）內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法答案：B解析：選項B錯誤，注冊會計師應當評價內部審計人員的客觀性，由于內部審計人員是被審計單位員工，不會獨立于被審計單位，無須評價其獨立性。本題考查：是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作.［單選題］下列屬于被審計單位健全有效的存貨內部控制需要由獨立的采購部門負責的是（）oA）編制購貨訂單B）編制請購單C）檢驗購入貨物的數(shù)量、質量D）控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓答案：A解析：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責。.［單選題］下列有關分析程序的說法中錯誤的是（）oA）與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B)如果數(shù)據之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據C)與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平D)分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項答案：C解析：與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍不足以提供很高的保證水平。.［單選題］乙注冊會計師對B公司2X10年度財務報表出具審計報告的日期為2X11年2月15日，B公司對外報出財務報表的日期為2X11年2月21日。在完成審計工作底稿的歸檔工作后，可以變動審計工作底稿的是0。A)2XU年5月1日B公司生產車間發(fā)生火災，損失重大B)2X11年5月10日，乙注冊會計師知悉了B公司2X10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯弊金額可能導致修改已出具的審計報告02X11年5月9日，B公司收回了一筆在20義9年已經注銷的應收賬款，金額為500萬元D)2XU年5月8日，法院對B公司涉及的專利侵權案做出最終判決，B公司應賠償原告2000萬元損失o截至2X10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，B公司在2X10年度財務報表中對這一事項進行了充分的披露，但未確認預計負債答案：B解析：選項AC是在財務報表報出后發(fā)生的事項，并且該事項在審計報告日并不存在，因此注冊會計師無須采取行動，所以不涉及變動審計工作底稿；選項D,由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額，可以不確認預計負債，并且是在財務報表報出日后審理完畢，注冊會計師不需要采取行動，不涉及變動審計工作底稿；選項B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計報告日已經存在的事實，并且該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告，因此注冊會計師應當針對該事項采取行動，并提請被審計單位修改報表。.［單選題］注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業(yè)務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為()。A)2012年1月1日至2013年3月21日B)2012年9月25日至2013年3月21日2012年1月1日至2013年6月2日2012年10月8日至2013年6月2日答案：D解析：業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。注意區(qū)分財務報表涵蓋期間和業(yè)務期間的區(qū)別。.［單選題］注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預測性財務信息所依據的基本假設明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是（）oA）應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留意見B）應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具否定意見C）解除業(yè)務約定D）應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具無法表示意見答案：D解析：在這種情況下，注冊會計師應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留或否定意見的審核報告,或者解除業(yè)務約定。.［單選題］在利用以前年度控制測試獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計師不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試B）對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運行有效，本次審計無須測試C）對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試D）當被審計單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師可以完全不信賴以前審計獲取的審計證據答案：B解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。.［單選題］下列關于分析程序的說法中，不正確的是（）。A）對于重要審計項目，不應僅僅依據分析程序B）對于會計數(shù)據可靠性較低的審計項目，應較多依賴分析程序C）對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序D）對于分析程序結果與執(zhí)行其他實質性程序結果不一致的，應當較多依賴其他實質性程序結果答案：B解析：本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會計數(shù)據可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。.［單選題］下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A）在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B）在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C）如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D）即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿,選項A錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項C錯誤。.［單選題］在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是0。A）預計總體錯報B）可接受的誤受風險C）總體規(guī)模D）可容忍錯報答案：C解析：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。.［單選題］注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了（）A）證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B）確定應收賬款能否收回C）符合專業(yè)標準的要求D）確定壞賬損失的處理是否恰當答案：A解析：.［單選題］下列各項中，不屬于內部控制要素的是（）。A）控制環(huán)境B）風險評估過程C）特別風險D）控制活動答案：C解析：內部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境；（2）風險評估過程；（3）與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。.［單選題］（2014年）甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。A）為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平B）A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告C）A注冊會計師未能對2012年12月31日存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序D）A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據答案：A解析：.［單選題］ABC會計師事務所擬接受W公司委托審計其2009年度財務報表，在接受委托前與審計其2008年財務報表的EFG會計師事務所進行溝通，以下有關說法中不正確的是（）oA）ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間是否溝通應當視具體情況而定B）ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務所的利益C）在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價D）溝通的目的是確定是否接受委托答案：A解析：接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。.［單選題］注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)（ ）oA）是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因B）分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因C）注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因D）分析銷售業(yè)務的分類是否正確答案：B解析：將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常,并分析異常變動原因?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實質性程序”知識點進行考核】.［單選題］下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。A）明顯微小的錯報不需要累積B）錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C）錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異D）判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異答案：C解析：錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。.［單選題］B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）oA）乙公司向客戶提供銷售折扣B）乙公司已將購買的存貨退給供應商C）供應商向乙公司提供購貨折扣D）客戶已將購買的存貨退給乙公司答案：D解析：選項AC影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減；如果退貨后未及時入賬，選項B將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。.［單選題］如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（）。A）重新評價被審計單位管理層的誠信情況B）重新評價獲取審計證據的總體可靠性C）對財務報表出具無法表示意見的審計報告D）對財務報表出具保留意見的審計報告答案：D解析：鑒于管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明的嚴重程度，出具保留意見的審計報告已經不足以應對。.［單選題］注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是（）?！般y行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知”企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費”企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權,但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬答案：D解析：選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。.［單選題］下列關于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是（）。A）采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響B(tài)）采用集中化管理可能會使財務報表相關的內部控制更為有效C）集中化管理的內部控制影響較大，可能提高財務報表錯報的風險D）在對共享服務中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務對象以及服務范圍，并分析其服務對象的重大財務報表錯報風險答案：C解析：由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關的內部控制更為有效，所以集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險。.［單選題］下列有關被審計單位期末預收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是（）。A）直接調整到期末資產負債表應付賬款項目列示B）直接調整到期末資產負債表應收賬款項目列示C）不作任何處理D）建議被審計單位作調整分錄，轉入到應收賬款借方答案：B解析：期末往來科目應做重分類調整，應收賬款和預收賬款的借方余額應在應收賬款借方列示。.［單選題］下列有關前后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。A）接受委托前，后任注冊會計師視情況向前任注冊會計師進行詢問B）接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通，不必征得被審計單位的同意C）接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通D）接受委托后的溝通是必要的審計程序答案：C解析：選項A,接受委托前的溝通是必要的審計程序。選項B,接受委托前，后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。選項C,正確。選項D,接受委托后的溝通，不是必要的審計程序.［單選題］注冊會計師在財務報表審計中之所以利用內部審計的工作，最本質的原因是（）。A）內部審計與注冊會計師審計實現(xiàn)目標的手段接近B）內部審計是內部控制的重要組成部分C）注冊會計師有能力評價內部審計工作D）合理利用內部審計可以提高審計工作的效率答案：D解析：利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊會計師的工作，注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，或利用內部審計人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率。.［單選題］下列說法中，注冊會計師不能認同的是（）。A）客戶存在的道德問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產生不利影響B(tài)）如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響C）應客戶要求在前任工作的基礎上提供服務時，如果不能與前任注冊會計師溝通，則不應承接此項業(yè)務D）在與前任注冊會計師溝通前，應征得客戶的同意答案：C解析：如果不能與前任注冊會計師溝通，應當采取適當措施，獲取有關職業(yè)道德基本原則產生不利影響的信息。.［單選題］在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是（A）復核法律費用賬戶記錄B）查閱治理層的會議紀要C）查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函D）根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄答案：D解析：管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。.［單選題］甲公司2018年12月31日“長期借款”總賬賬戶余額為800萬元，其中“長期借款-A公司”明細賬余額為300萬元，該借款將于2019年6月5日到期。資產負債表中'‘長期借款”項目余額為800萬元。則與“長期借款”賬戶或項目有關的認定存在問題的是（）。A）存在B）列報C）分類D）完整性答案：B解析：一年內到期的長期負債應在“一年內到期的非流動負債”中列報。.［單選題］下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計師根據實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B）注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C）確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻）以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性答案：D解析：以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，越應當確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性,通常為財務報表整體重要性的50%?！局R點】實際執(zhí)行的重要性.［單選題］下列關于注冊會計師利用內部審計工作的說法中，錯誤的是（）。A）如果評估的認定層次重大錯報風險較高，則應當計劃較少利用內部審計工作B）如果內部審計人員缺乏足夠的勝任能力，則不得利用內部審計的工作C）如果內部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，則不得利用內部審計的工作D）如果被審計單位相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性，則應當計劃較少利用內部審計工作答案：D解析：選項D錯誤，如果內部審計部門在被審計部門單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性，注冊會計師不得利用內部審計的工作。.［單選題］下列關于項目組內部討論的說法中，錯誤的是（）。A）項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險，財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式B）項目組成員應當分享并討論被審計單位關聯(lián)方的相關信息C）項目組就由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性進行討論所得出的重要結論，應當形成審計工作底稿D）項目組的全體成員必須參加項目組的討論答案：D解析：選項D錯誤。項目組的關鍵成員應當參與討論，不需要所有項目組成員參與討論。.［單選題］在理解重要性概念時，下列表述中不正確的是（）。A）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的B）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響C）確定重要性不需要運用職業(yè)判斷D）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的答案：c解析：確定多大錯報會影響到財務報表使用者作出決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結果。很多注冊會計師根據所在會計師事務所的慣例及自己的經驗，考慮重要性。確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項C不正確。.［單選題］如果注冊會計師認為資產負債表的錯報、漏報加總為10萬元是重要的，利潤表的錯報、漏報加總為20萬元是重要的，那么，在制定審計計劃時，審計重要性水平應該定為（）萬元。A）10B）20015D）30答案：A解析：.［單選題］下面關于審計要素的相關表述中，錯誤的是（）。A）如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行了其他報告責任，應當將其在“注冊會計師對財務報表審計的責任”中反映B）是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一C）審計報告是審計要素之一D）審計證據的適當性與其相關性和可靠性有關答案：A解析：除審計準則規(guī)定的注冊會計師責任外，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以''按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題，或使用適合于該部分內容的其他標題，除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。.［單選題］（2010年）在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）。A）被審計單位對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策B）被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期間C）注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D）注冊會計師實施的具體審計程序的性質答案：D解析：在與治理層溝通的時候，注冊會計師應做簡要溝通，如果就審計范圍和時間安排做全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理層職責的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性，故選項D不宜溝通。.［單選題］下列關于注冊會計師與治理層溝通的事項，說法不正確的是（）。A）注冊會計師應當考慮就擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險與治理層溝通B）注冊會計師在與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論C）注冊會計師應當獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任D）注冊會計師可以考慮就治理層對內部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施與治理層進行溝通答案：B解析：與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論。.［單選題］下列有關存貨監(jiān)盤或盤點的相關做法中，正確的是（）。A）審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況B）審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定被審計單位是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內C）由于被審計單位人手不足，審計項目組受管理層委托代為盤點被審計單位異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為被審計單位的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿D）在被審計單位存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致答案：D解析：選項A,無論是否信賴內部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況;選項B,已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內；選項C,盤點存貨是被審計單位管理層的責任，注冊會計師不能越俎代庖。.［單選題］如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位之外的適當機構報告，“嚴重”的判定標準是（）。A）涉及的金額超過重要性水平B）有重大法律后果或涉及社會公眾利益C）牽涉的人員級別很高D）輿論的關注度很高答案：B解析：“嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。.［單選題］下列有關管理層書面聲明的說法中，錯誤的是（）oA）書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬薄和相關記錄B）書面聲明能提供必要的審計證據，但不能為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據C）要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項D）管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺答案：A解析：書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄?！局R點】書面聲明的類型與作用.［單選題］關于信息技術內部控制測試，下列說法中不正確的是（）。A）信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B）與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理的完整性、準確性、經過授權和訪問限制四個要素0自動應用控制與手工控制之間并沒有必然的對應關系D）信息技術應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制答案：C解析：所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。.［單選題］被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）oA）重新測試相關的內部控制B）審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C）審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D）審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表答案：D解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達賬項引起的,所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。.［單選題］下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是（）。A）會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B）會計師事務所就對會計準則或財務報表披露要求的運用與審計客戶的管理層進行溝通C）會計師事務所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事D）會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表答案：B解析：選項A,會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性。.［單選題］對于設立驗資的首次驗資，注冊會計師應當關注有限責任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的（）,且不低于法定的注冊資本最低限額。A）10%20%50%D）100%答案：B解析：根據公司法規(guī)定，有限責任公司設立，首次出資不得低于注冊資本的20機.［單選題］在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是（）。A）約定的審計收費發(fā)生變化B）審計過程中情況發(fā)生重大變化C）獲取新信息D）被審計單位及其經營發(fā)生變化答案：A解析：由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化。.［單選題］下列各項中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是（）。A）認定層次重要性水平B）評估的重大錯報風險C）計劃的保證程度D）所需審計證據的數(shù)量答案：A解析：重要性水平越低，所需審計證據的數(shù)量越多，進一步審計程序的范圍應當越大，屬于反向變動。.［單選題］（2014年）下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A）實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B）實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C）實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D）如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C解析：在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平。.［單選題］下列關于評價審計證據充分性和適當性的說法中不正確的是（）oA）審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關的控制的有效性B）如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據C）如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠,注冊會計師應當追加必要的審計程序D）注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序答案：D解析：在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當?shù)?，注冊會計師不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。.［單選題］下列有關制定財務報表整體重要性的說法中，錯誤的是（）。A）財務報表整體重要性水平是在制定總體審計策略時確定的B）對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能選擇經常性業(yè)務的稅前利潤的5%為重要性水平C）經常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要低D）在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體答案：c解析：百分比和選定的基準之間存在一定的聯(lián)系，如經常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要高。因為稅前利潤相比營業(yè)收入來說，金額要小。.［單選題］如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。A）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估B）管理層未糾正上年度注冊會計師已與治理層溝通的值得關注的內部控制缺陷0已確定的財務報表整體的重要性D）注冊會計師擬在審計報告中溝通的關鍵審計事項答案：C解析：注冊會計師可以與治理層就在審計中對重要性概念的運用進行溝通，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。.［單選題］（2019年）下列有關注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設B）在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據指向點估計C）如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關的估計不確定性可能導致特別風險D）注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果答案：D解析：注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結果，而非所有可能的結果。.［單選題］下列有關認定的相關說法中，正確的是（）oA）完整性與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關B）與銷售信用批準控制相關的認定是發(fā)生C）準確性屬于與期末賬戶余額相關的認定D）通常注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認定，即意味著獲取了足以對財務報表發(fā)表審計意見的充分、適當?shù)膶徲嬜C據答案：A解析：選項B,與銷售信用批準控制相關的認定是計價和分攤；選項C,準確性屬于與交易和事項相關的認定;選項D,注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認定，并不意味著獲取了足以對財務報表發(fā)表審計意見的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師還應當對各類交易、賬戶余額及相關事項在