ChapterTwo?copyrightbySunTao2006CollegeofEconomicsandManagementofNUAA

財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析ChapterTwo?copyrightbySunT1PartOne財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)1、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)其某一特定日起財(cái)務(wù)狀況的和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）、附表和附注、財(cái)務(wù)情況說明書。2、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)：（1）為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀控制和管理提供信息源；（2）為企業(yè)的利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息；（3）為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供會(huì)計(jì)信息；二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式1、會(huì)計(jì)報(bào)表披露：包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資金占用與資金來源狀況的報(bào)表，編制依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。PartOne財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)2（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用。（3）現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的狀況，主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附表披露：即為進(jìn)一步反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的各主表附屬的報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定按照與主表的附屬關(guān)系大約有二十幾種附表。3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是指為了便于信息使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而以文字說明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容所作出的具體解釋。4、財(cái)務(wù)情況說明書：主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況進(jìn)行的文字說明。5、其他說明：以上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的解釋是一個(gè)狹義的概念，也是會(huì)計(jì)制度上的概念，從廣義上講財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容更廣泛。（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：3三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間1、類別：分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2、報(bào)出時(shí)間：（1）月報(bào)：月終了后6天內(nèi)；（2）季報(bào)：季終了15天內(nèi)；（3）半年度報(bào)：半年終了60天內(nèi)；（4）年報(bào)：當(dāng)年終了后4個(gè)月內(nèi)。3、年報(bào)的內(nèi)容：（1）公司基本情況簡(jiǎn)介；（2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）股本變化及股東情況；（4）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；（5）公司治理結(jié)構(gòu)；（6）股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；（7）董事會(huì)報(bào)告；（8）監(jiān)事會(huì)報(bào)告；（9）重要事項(xiàng)；（10）財(cái)務(wù)報(bào)告；（11）備查文件目錄；三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間4四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分：（1）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：是反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（2）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表:是指綜合反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：（1）月報(bào)：月度末報(bào)出的企業(yè)本月的相關(guān)報(bào)表；（2）季報(bào)：季度末報(bào)出的企業(yè)本季的相關(guān)報(bào)表；（3）半年報(bào)：上市公司要求，與季報(bào)統(tǒng)稱中報(bào)；（4）年報(bào)：是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后的一定時(shí)間內(nèi)報(bào)出的本年度完整、全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息資料。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求53、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：（1）單位報(bào)表：是企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)帳薄記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）匯總報(bào)表：是指由主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。4、按照會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分：（1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度要求編制的反映本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表，反映母公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分：（1）內(nèi)部報(bào)表：為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的部對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）外部報(bào)表：是指按照要求對(duì)外報(bào)送的報(bào)表；3、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：6（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：1、數(shù)字客觀、真實(shí)：是指保證編制會(huì)計(jì)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)資料是企業(yè)會(huì)計(jì)資料的實(shí)際反映，無虛假資料；2、計(jì)算準(zhǔn)確:是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在費(fèi)用分?jǐn)偂⒊杀?、利?rùn)計(jì)算等方面，所使用的計(jì)算方法及其結(jié)果都是準(zhǔn)確的；3、內(nèi)容完整：是指在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，所使用的會(huì)計(jì)信息包括了企業(yè)全部的會(huì)計(jì)信息，資料室完整的，沒有遺漏；4、手續(xù)齊全：是指企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，各種資料來源、歸集過程、以及表報(bào)過程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；5、報(bào)送及時(shí)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，必須按照會(huì)計(jì)制度的要求及其報(bào)送時(shí)間進(jìn)行，不能延期報(bào)送；（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：7一、趨勢(shì)分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的方法。1、發(fā)展速度：2、增長(zhǎng)速度：二、比率分析法：是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。包括：構(gòu)成比率，效率比率，相關(guān)比率等。PartTwo

財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)分析一、趨勢(shì)分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中8三、因素分析：又稱連環(huán)替代法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系因素對(duì)分析對(duì)象——綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種方法。因素分析法原理：若有限個(gè)因素：a、b、c、d……具有乘積關(guān)系，三、因素分析：又稱連環(huán)替代法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系因素對(duì)分9[例]有關(guān)資料見下表

[例]有關(guān)資料見下表10四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、期償債能力指標(biāo):（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失）/流動(dòng)負(fù)債（3）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債（4）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（5）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益（6）所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額（7）權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額（8）剩息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/債務(wù)利息2、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：（1）勞動(dòng)生產(chǎn)率=商品產(chǎn)品銷售收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析11（3）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額

存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率

（4）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（5）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均占用額

3、盈利能力指標(biāo)：（1）銷售利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/銷售收入總額）100%（2）成本利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/成本總額）100%（3）總資產(chǎn)報(bào)酬率=（息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額）100%（4）自有資金利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益）100%

（5）資產(chǎn)保值增值率=（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）100%

（6）每股利潤(rùn)=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股利潤(rùn)）/普通股股數(shù)（7）市盈率=股票價(jià)格/每股利潤(rùn)（8）社會(huì)貢獻(xiàn)率=（企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額）100%

（9）社會(huì)積累率=（上繳國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額）100%

（3）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額12PartThree

資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀1、總體構(gòu)成閱讀（1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的水平（規(guī)模）；（2）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成大體比例；（3）期初、期末資料的對(duì)比分析；（4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具有重要影響力的指標(biāo)；2、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；3、注意資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)。PartThree資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀13二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：（1）帳戶式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）報(bào)告式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成：（Ⅰ）資產(chǎn)項(xiàng)的構(gòu)成：（1）流動(dòng)資產(chǎn)（工業(yè)企業(yè)14項(xiàng)，見下表）；（2）對(duì)外投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、合計(jì)；（3）固定資產(chǎn)（常規(guī)9項(xiàng)基本內(nèi)容）；（4）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)；（5）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)；（6）資產(chǎn)合計(jì)；二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析14（Ⅱ）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成：（1）流動(dòng)負(fù)債（工業(yè)企業(yè)15項(xiàng)，見下表）；（2）長(zhǎng)期負(fù)債，包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)；（3）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)；（4）負(fù)債合計(jì)；（Ⅲ）所有者權(quán)益：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）減：已歸還投資；（3）實(shí)收資本（股本）凈額;（4）資本公積；（5）盈余公積;（6）其中：法定盈余公積；（7）為分配利潤(rùn);（8）所有者權(quán)益合計(jì)；（Ⅳ）負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)。（Ⅱ）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成：15企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件16企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件17企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件18企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件19企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件20企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件21三、資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析22企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件23企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件24企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件25四、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)四、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)26企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件27企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件28企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件29企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件30

可以應(yīng)用LINEST函數(shù)進(jìn)行回歸分析（轉(zhuǎn)Excel）

應(yīng)用以上方法對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)全部資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債及其子項(xiàng)、負(fù)債總額、所有者權(quán)益及其子項(xiàng)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果會(huì)更好。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件311、償債能力分析（1）短期償債能力（A）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1928500/6299500=3.0635（B）速凍比率=速凍資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

=（1928500-790000）/629500=1.8086（C）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資）/流動(dòng)負(fù)債

=505000+78000）/629500=0.9261（2）長(zhǎng)期償債能力（A）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2329500/4848500=48.05%（B）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=2329500/2519000=0.9248（C）利息保障倍數(shù)（在利潤(rùn)表分析中計(jì)算）五、資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算1、償債能力分析五、資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算322、周轉(zhuǎn)能力分析（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析勞動(dòng)生產(chǎn)率=銷售收入凈值/平均職工人數(shù)（利潤(rùn)表分析中計(jì)算）（2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析（A）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（B）存貨周轉(zhuǎn)率若年銷貨成本為1856000，年初存貨為725000則：存貨平均余額=起初存貨+期末存貨=（725000+790000）/2=757500存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額=1856000/757500=2.4502周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算器天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/2.4502=146.93（天）（C）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（D）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈額（E）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均占用額2、周轉(zhuǎn)能力分析33PartFour

利潤(rùn)表的分析一、利潤(rùn)表閱讀1、總體構(gòu)成閱讀（1）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的水平狀況（2）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的構(gòu)成大體比例（3）期初、期末資料的對(duì)比分析（4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注（A)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（B)投資收益；（C)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；（D)期間費(fèi)用；（E)所得稅；（5）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；②存貨周轉(zhuǎn)率；③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；⑤銷售利潤(rùn)率；⑥成本利潤(rùn)率；⑦自有資金利潤(rùn)率；⑧資產(chǎn)保值增值率等。PartFour利潤(rùn)表的分析一、利潤(rùn)表閱讀34二、利潤(rùn)表的構(gòu)成分析1、利潤(rùn)表的基本格式:（1）單步式利潤(rùn)表：是按收入和費(fèi)用匯列，直接計(jì)算凈利潤(rùn)；（2）多步式利潤(rùn)表，依次計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)，并依次排列的表式。2、利潤(rùn)表的內(nèi)容：（1）收入項(xiàng)目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）費(fèi)用項(xiàng)目：包括直接費(fèi)用和期間費(fèi)用，直接費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成本等，期間費(fèi)用構(gòu)成營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）投資收益項(xiàng)目：包括從合資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)、股票投資的股利收入、債券投資應(yīng)得的利息、轉(zhuǎn)讓所持投資的收益等。（4）營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目：包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育附加費(fèi)返還款等。二、利潤(rùn)表的構(gòu)成分析1、利潤(rùn)表的基本格式:353、多步式利潤(rùn)表3、多步式利潤(rùn)表364、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例4、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例37三、利潤(rùn)表的對(duì)比分析三、利潤(rùn)表的對(duì)比分析38四、利潤(rùn)表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)四、利潤(rùn)表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)39企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件40企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件41可應(yīng)用以上方法對(duì)利潤(rùn)表的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等分別進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果會(huì)更好?？蓱?yīng)用以上方法對(duì)利潤(rùn)表的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)42五、利潤(rùn)表的盈利能力衡量1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售凈額=1131000/6856000=16.50%2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入

=568000/6856000=8.28%3、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=417745/6856000=6.09%4、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額=417745/5863000=7.13%5、資本金利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資本金=417745/2000000=20.89%6、資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額=417745/4848500=8.62%7、凈值報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益=417745/2519000=16.58%五、利潤(rùn)表的盈利能力衡量1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售凈額=43PartFive

現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表閱讀1、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（1）凈現(xiàn)金流=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量（2）“+”流入量>流出量;“-”流入量<流出量;3、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；4、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；5、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額；6、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=2+3+4+5。PartFive現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表閱讀44二、現(xiàn)金流量表中的勾稽關(guān)系1、現(xiàn)金凈流量=各項(xiàng)現(xiàn)金流入–各項(xiàng)現(xiàn)金流出2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額3、補(bǔ)充資料二中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+調(diào)節(jié)項(xiàng)目4、補(bǔ)充資料三中“現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額”=（現(xiàn)金期末余額–期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物期末余額–現(xiàn)金等價(jià)物期初余額）；5、主表中用直接法填列的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”=補(bǔ)充資料二中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”6、主表中的最后一項(xiàng)“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=補(bǔ)充資料三中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”二、現(xiàn)金流量表中的勾稽關(guān)系1、現(xiàn)金凈流量=各項(xiàng)現(xiàn)金流入–45三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12362000收到的稅費(fèi)返還3

323000收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)92685000購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

699600支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

600000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

483110支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18

140000現(xiàn)金流出小計(jì)201922710經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21762290三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目行次46二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金22

33000取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

60000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25600600收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29693600購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30902000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36902000投資活動(dòng)產(chǎn)生得現(xiàn)金流量?jī)纛~37-208400二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金2247三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40

800000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44

800000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金452500000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46

25000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)532525000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54

-1725000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56

-1171110三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金3848補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)57

475802加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58

1800固定資產(chǎn)折舊59

200000無形資產(chǎn)攤銷60

120000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61

200000待攤費(fèi)用減少（減：增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）66-100000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

39400財(cái)務(wù)費(fèi)用68

43000投資損失（減：收益）69

-63000遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)?9存貨的減少（減：增加）71

10600經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72

-98000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-105380其他74

38068經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75

7622902、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額791641490減：現(xiàn)金的期初余額802812600加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83

-1171110存貨的減少（減：增加）7110600經(jīng)50四、關(guān)注現(xiàn)金流量表的重要項(xiàng)目1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。一般企業(yè)中，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金通常是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來源，可以說，營(yíng)業(yè)所得現(xiàn)金的多少直接決定了企業(yè)取得現(xiàn)金流量的能力的大小。2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目是企業(yè)成本費(fèi)用支出的最主要項(xiàng)目，是企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)中支付現(xiàn)金的最主要項(xiàng)目。對(duì)本項(xiàng)目的分析對(duì)企業(yè)提高現(xiàn)金管理水平，研究本企業(yè)的現(xiàn)金流量規(guī)律有重要的作用。3、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的大小。4、借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映企業(yè)每年的融資規(guī)模。四、關(guān)注現(xiàn)金流量表的重要項(xiàng)目1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金51五、現(xiàn)金流量表的分析1、現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)的分析：主要分析現(xiàn)金流入量中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量等占總現(xiàn)金流入量的比率?，F(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比%一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2362000

56.25%收到的稅費(fèi)返還

323000

7.73%收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)268500064.25%二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~收回投資所收到的現(xiàn)金

33000

0.79%五、現(xiàn)金流量表的分析1、現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)的分析：主要分析現(xiàn)金流52項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比（%）取得投資收益收到的現(xiàn)金

60000

1.44%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金60060014.37%收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)693600

16.6%三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金80000019.15%收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)

80000019.15%項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比（%）取得投資收益532、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：是指公司各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比?，F(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比%一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

699600

13.08%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

600000

11.22%支付的各項(xiàng)稅款

483110

9.02%支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

140000

2.62%現(xiàn)金流出小計(jì)

1922710

35.94%二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

902000

16.86%2、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：是指公司各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)金支出54項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比（%）投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)

90200016.86%三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金250000046.73%分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

80000019.15%現(xiàn)金流出小計(jì)252500047.20%項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)百分比（%）投資所支付的553、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析（1）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析（2）現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析（3）現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)比率（%）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額762290-208400-1725000-65.09%17.80%147.29%項(xiàng)目1996年1997年1998年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計(jì)59.13%16.37%24.5%100%69.94%16.63%13.43%100%64.25%16.6%19.15%100%項(xiàng)目1996年1997年1998年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出合計(jì)38.14%18.06%43.8%100%37.86%18.28%43.86%100%35.94%16.86%47.2%100%3、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析項(xiàng)目金額（元）結(jié)構(gòu)比率（%）經(jīng)營(yíng)56ChapterTwo?copyrightbySunTao2006CollegeofEconomicsandManagementofNUAA

財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析ChapterTwo?copyrightbySunT57PartOne財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)1、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)其某一特定日起財(cái)務(wù)狀況的和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）、附表和附注、財(cái)務(wù)情況說明書。2、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)：（1）為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀控制和管理提供信息源；（2）為企業(yè)的利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息；（3）為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供會(huì)計(jì)信息；二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式1、會(huì)計(jì)報(bào)表披露：包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資金占用與資金來源狀況的報(bào)表，編制依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。PartOne財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)58（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用。（3）現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的狀況，主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附表披露：即為進(jìn)一步反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的各主表附屬的報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定按照與主表的附屬關(guān)系大約有二十幾種附表。3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是指為了便于信息使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而以文字說明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容所作出的具體解釋。4、財(cái)務(wù)情況說明書：主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況進(jìn)行的文字說明。5、其他說明：以上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的解釋是一個(gè)狹義的概念，也是會(huì)計(jì)制度上的概念，從廣義上講財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容更廣泛。（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：59三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間1、類別：分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2、報(bào)出時(shí)間：（1）月報(bào)：月終了后6天內(nèi)；（2）季報(bào)：季終了15天內(nèi)；（3）半年度報(bào)：半年終了60天內(nèi)；（4）年報(bào)：當(dāng)年終了后4個(gè)月內(nèi)。3、年報(bào)的內(nèi)容：（1）公司基本情況簡(jiǎn)介；（2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）股本變化及股東情況；（4）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；（5）公司治理結(jié)構(gòu)；（6）股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；（7）董事會(huì)報(bào)告；（8）監(jiān)事會(huì)報(bào)告；（9）重要事項(xiàng)；（10）財(cái)務(wù)報(bào)告；（11）備查文件目錄；三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間60四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分：（1）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：是反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（2）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表:是指綜合反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：（1）月報(bào)：月度末報(bào)出的企業(yè)本月的相關(guān)報(bào)表；（2）季報(bào)：季度末報(bào)出的企業(yè)本季的相關(guān)報(bào)表；（3）半年報(bào)：上市公司要求，與季報(bào)統(tǒng)稱中報(bào)；（4）年報(bào)：是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后的一定時(shí)間內(nèi)報(bào)出的本年度完整、全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息資料。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求613、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：（1）單位報(bào)表：是企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)帳薄記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）匯總報(bào)表：是指由主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。4、按照會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分：（1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度要求編制的反映本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表，反映母公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分：（1）內(nèi)部報(bào)表：為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的部對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）外部報(bào)表：是指按照要求對(duì)外報(bào)送的報(bào)表；3、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：62（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：1、數(shù)字客觀、真實(shí)：是指保證編制會(huì)計(jì)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)資料是企業(yè)會(huì)計(jì)資料的實(shí)際反映，無虛假資料；2、計(jì)算準(zhǔn)確:是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在費(fèi)用分?jǐn)?、成本、利?rùn)計(jì)算等方面，所使用的計(jì)算方法及其結(jié)果都是準(zhǔn)確的；3、內(nèi)容完整：是指在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，所使用的會(huì)計(jì)信息包括了企業(yè)全部的會(huì)計(jì)信息，資料室完整的，沒有遺漏；4、手續(xù)齊全：是指企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，各種資料來源、歸集過程、以及表報(bào)過程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；5、報(bào)送及時(shí)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，必須按照會(huì)計(jì)制度的要求及其報(bào)送時(shí)間進(jìn)行，不能延期報(bào)送；（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：63一、趨勢(shì)分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的方法。1、發(fā)展速度：2、增長(zhǎng)速度：二、比率分析法：是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。包括：構(gòu)成比率，效率比率，相關(guān)比率等。PartTwo

財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)分析一、趨勢(shì)分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中64三、因素分析：又稱連環(huán)替代法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系因素對(duì)分析對(duì)象——綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種方法。因素分析法原理：若有限個(gè)因素：a、b、c、d……具有乘積關(guān)系，三、因素分析：又稱連環(huán)替代法，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系因素對(duì)分65[例]有關(guān)資料見下表

[例]有關(guān)資料見下表66四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、期償債能力指標(biāo):（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失）/流動(dòng)負(fù)債（3）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債（4）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（5）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益（6）所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額（7）權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額（8）剩息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/債務(wù)利息2、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：（1）勞動(dòng)生產(chǎn)率=商品產(chǎn)品銷售收入凈額或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)（2）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析67（3）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額

存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率

（4）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（5）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均占用額

3、盈利能力指標(biāo)：（1）銷售利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/銷售收入總額）100%（2）成本利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/成本總額）100%（3）總資產(chǎn)報(bào)酬率=（息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額）100%（4）自有資金利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益）100%

（5）資產(chǎn)保值增值率=（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）100%

（6）每股利潤(rùn)=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股利潤(rùn)）/普通股股數(shù)（7）市盈率=股票價(jià)格/每股利潤(rùn)（8）社會(huì)貢獻(xiàn)率=（企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額）100%

（9）社會(huì)積累率=（上繳國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額）100%

（3）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額68PartThree

資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀1、總體構(gòu)成閱讀（1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的水平（規(guī)模）；（2）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成大體比例；（3）期初、期末資料的對(duì)比分析；（4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具有重要影響力的指標(biāo)；2、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；3、注意資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)。PartThree資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀69二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：（1）帳戶式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）報(bào)告式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成：（Ⅰ）資產(chǎn)項(xiàng)的構(gòu)成：（1）流動(dòng)資產(chǎn)（工業(yè)企業(yè)14項(xiàng)，見下表）；（2）對(duì)外投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、合計(jì)；（3）固定資產(chǎn)（常規(guī)9項(xiàng)基本內(nèi)容）；（4）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)；（5）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)；（6）資產(chǎn)合計(jì)；二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析70（Ⅱ）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成：（1）流動(dòng)負(fù)債（工業(yè)企業(yè)15項(xiàng)，見下表）；（2）長(zhǎng)期負(fù)債，包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)；（3）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)；（4）負(fù)債合計(jì)；（Ⅲ）所有者權(quán)益：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）減：已歸還投資；（3）實(shí)收資本（股本）凈額;（4）資本公積；（5）盈余公積;（6）其中：法定盈余公積；（7）為分配利潤(rùn);（8）所有者權(quán)益合計(jì)；（Ⅳ）負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)。（Ⅱ）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成：71企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件72企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件73企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件74企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件75企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件76企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件77三、資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析三、資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析78企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件79企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件80企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件81四、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)四、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)82企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件83企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件84企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件85企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件86

可以應(yīng)用LINEST函數(shù)進(jìn)行回歸分析（轉(zhuǎn)Excel）

應(yīng)用以上方法對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)全部資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債及其子項(xiàng)、負(fù)債總額、所有者權(quán)益及其子項(xiàng)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果會(huì)更好。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件871、償債能力分析（1）短期償債能力（A）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1928500/6299500=3.0635（B）速凍比率=速凍資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

=（1928500-790000）/629500=1.8086（C）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資）/流動(dòng)負(fù)債

=505000+78000）/629500=0.9261（2）長(zhǎng)期償債能力（A）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2329500/4848500=48.05%（B）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=2329500/2519000=0.9248（C）利息保障倍數(shù)（在利潤(rùn)表分析中計(jì)算）五、資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算1、償債能力分析五、資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算882、周轉(zhuǎn)能力分析（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析勞動(dòng)生產(chǎn)率=銷售收入凈值/平均職工人數(shù)（利潤(rùn)表分析中計(jì)算）（2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析（A）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（B）存貨周轉(zhuǎn)率若年銷貨成本為1856000，年初存貨為725000則：存貨平均余額=起初存貨+期末存貨=（725000+790000）/2=757500存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額=1856000/757500=2.4502周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算器天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/2.4502=146.93（天）（C）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（D）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈額（E）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均占用額2、周轉(zhuǎn)能力分析89PartFour

利潤(rùn)表的分析一、利潤(rùn)表閱讀1、總體構(gòu)成閱讀（1）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的水平狀況（2）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的構(gòu)成大體比例（3）期初、期末資料的對(duì)比分析（4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注（A)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（B)投資收益；（C)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；（D)期間費(fèi)用；（E)所得稅；（5）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；②存貨周轉(zhuǎn)率；③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；⑤銷售利潤(rùn)率；⑥成本利潤(rùn)率；⑦自有資金利潤(rùn)率；⑧資產(chǎn)保值增值率等。PartFour利潤(rùn)表的分析一、利潤(rùn)表閱讀90二、利潤(rùn)表的構(gòu)成分析1、利潤(rùn)表的基本格式:（1）單步式利潤(rùn)表：是按收入和費(fèi)用匯列，直接計(jì)算凈利潤(rùn)；（2）多步式利潤(rùn)表，依次計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)，并依次排列的表式。2、利潤(rùn)表的內(nèi)容：（1）收入項(xiàng)目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）費(fèi)用項(xiàng)目：包括直接費(fèi)用和期間費(fèi)用，直接費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成本等，期間費(fèi)用構(gòu)成營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）投資收益項(xiàng)目：包括從合資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)、股票投資的股利收入、債券投資應(yīng)得的利息、轉(zhuǎn)讓所持投資的收益等。（4）營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目：包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育附加費(fèi)返還款等。二、利潤(rùn)表的構(gòu)成分析1、利潤(rùn)表的基本格式:913、多步式利潤(rùn)表3、多步式利潤(rùn)表924、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例4、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例93三、利潤(rùn)表的對(duì)比分析三、利潤(rùn)表的對(duì)比分析94四、利潤(rùn)表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)四、利潤(rùn)表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)95企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件96企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析-課件97可應(yīng)用以上方法對(duì)利潤(rùn)表的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等分別進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果會(huì)更好?？蓱?yīng)用以上方法對(duì)利潤(rùn)表的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)98五、利潤(rùn)表的盈利能力衡量1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售凈額=1131000/6856000=16.50%2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入

=568000/6856000=8.28%3、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=417745/6856000=6.09%4、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額=417745/5863000=7.13%5、資本金利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資本金=417745/2000000=20.89%6、資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額=417745/4848500=8.62%7、凈值報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益=417745/2519000=16.58%五、利潤(rùn)表的盈利能力衡量1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售凈額=99PartFive

現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表閱讀1、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（1）凈現(xiàn)金流=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量（2）“+”流入量>流出量;“-”流入量<流出量;3、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；4、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；5、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額；6、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=2+3+4+5。PartFive現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表閱讀100二、現(xiàn)金流量表中的勾稽關(guān)系1、現(xiàn)金凈流量=各項(xiàng)現(xiàn)金流入–各項(xiàng)現(xiàn)金流出2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額3、補(bǔ)充資料二中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+調(diào)節(jié)項(xiàng)目4、補(bǔ)充資料三中“現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額”=（現(xiàn)金期末余額–期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物期末余額–現(xiàn)金等價(jià)物期初余額）；5、主表中用直接法填列的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”=補(bǔ)充資料二中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”6、主表中的最后一項(xiàng)“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=補(bǔ)充資料三中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”二、現(xiàn)金流量表中的勾稽關(guān)系1、現(xiàn)金凈流量=各項(xiàng)現(xiàn)金流入–101三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12362000收到的稅費(fèi)返還3

323000收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)92685000購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

699600支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

600000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

483110支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18

140000現(xiàn)金流出小計(jì)201922710經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21762290三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目行次102二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金22

33000取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

60000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25600600收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29693600購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30902000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36902000投資活動(dòng)產(chǎn)生得現(xiàn)金流量?jī)纛~37-208400二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金22103三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40

800000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44

800000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金452500000分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46

25000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)532525000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54

-1725000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56

-1171110三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金38104補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)57

475802加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58

1800固定資產(chǎn)折舊59

200000無形資產(chǎn)攤銷60

120000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61

200000待攤費(fèi)用減少（減：增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）66-100000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

39400財(cái)務(wù)費(fèi)用68

43000投資損失（減：收益）69

-63000遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)?05存貨的減少（減：增加）71

10600經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72

-98000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-105380其他74

38068經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75

7622902、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)