財(cái)務(wù)第1教室致力于財(cái)務(wù)人價(jià)值提升2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析財(cái)務(wù)第1教室致力于財(cái)務(wù)人價(jià)值提升2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分財(cái)務(wù)第1教室財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析2財(cái)務(wù)第1教室第一講2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析；第二講接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)；第三講資本項(xiàng)目；第四講出口退稅企業(yè)；第五講房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)；第六講地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；第七講高收入者個(gè)人所得；第八講非居民企業(yè)

2012年企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)系列課程2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析2財(cái)務(wù)第1教室第一講203財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析3財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析4財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析年份GDP預(yù)期增長(zhǎng)目標(biāo)GDP實(shí)際增長(zhǎng)率20108%左右10.03%20118%左右9.2%20127.5%？

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析0.5%1.7%2008年國(guó)際金融危機(jī)稅務(wù)稽查“風(fēng)暴”4財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析年份GDP預(yù)期增5—接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；

—資本項(xiàng)目；—辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

指令性項(xiàng)目的檢查

稽便函【2012】1號(hào)2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)5—接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；財(cái)務(wù)第1教6—房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

—地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；—高收入者個(gè)人所得稅；—非居民企業(yè)財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

指導(dǎo)性項(xiàng)目的檢查

稽便函【2012】1號(hào)2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)6—房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；財(cái)務(wù)第1教室2012年稅7財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

專項(xiàng)整治

對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治

7財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析專項(xiàng)整治對(duì)8財(cái)務(wù)第1教室接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)

為什么放到稽查的首要位置;

主要稽查問(wèn)題

-虛開(kāi)增值稅發(fā)票

-用于非增值稅項(xiàng)目

-用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目

-私家車報(bào)銷8財(cái)務(wù)第1教室接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)為什么放到9財(cái)務(wù)第1教室

虛開(kāi)增值稅發(fā)票加油不要發(fā)票“沉淀油”多余的發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)9財(cái)務(wù)第1教室虛開(kāi)增值稅發(fā)票加油不要發(fā)票“沉淀油”接受10財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

增值稅企業(yè)所得稅

個(gè)人資本交易項(xiàng)目

個(gè)人股東在非上市公司股權(quán)交易的檢查個(gè)人股東在上市公司股權(quán)交易的檢查股權(quán)激勵(lì)稅收政策的變化

10財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目增值11財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

增值稅的檢查一、在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司（企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓除外），但保留上市公司資格的納稅人，對(duì)其資產(chǎn)重組中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)，是否申報(bào)繳納了增值稅；二、上述控股公司將受讓獲得的實(shí)物資產(chǎn)再投資給其他公司，是否申報(bào)繳納增值稅三、在資產(chǎn)重組過(guò)程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問(wèn)題，納稅人是否按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》[財(cái)稅【2008】170號(hào)]、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》[財(cái)稅【2009】9號(hào)]及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行11財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目增值12財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的檢查一、收入總額的檢查二、扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)重組的檢查四、資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查五、境外投資抵免的檢查12財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目企業(yè)13財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

收入總額的檢查一、檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額；二、租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額；三、信托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

13財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查收入總額的檢查一、檢查被14財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

扣除項(xiàng)目的檢查一、被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的合理的支出；二、各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查；三、檢查是否存在多列支出的情況；四、檢查企業(yè)取得的各項(xiàng)票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費(fèi)用14財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查扣除項(xiàng)目的檢查一、被查企15財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)重組的檢查一、企業(yè)法律形式改變的檢查；二、債務(wù)重組事項(xiàng)的檢查；三、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的檢查；四、企業(yè)合并的檢查；五、企業(yè)分立的檢查六、備案事項(xiàng)的檢查15財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)重組的檢查一、企業(yè)法16財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查

檢查事項(xiàng)企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。16財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查資產(chǎn)持有期間增值減值的檢17財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

境外投資抵免的檢查一、企業(yè)定性的檢查二、境外投資收益的檢查三、抵免稅額的檢查四、共同支出分?jǐn)偟臋z查五、境外虧損彌補(bǔ)的檢查六、其他事項(xiàng)的檢查17財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查境外投資抵免的檢查一、企18財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查

檢查事項(xiàng)一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查；二、退（免）稅貨物范圍的檢查；三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查；四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查18財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查檢查事項(xiàng)一、外貿(mào)經(jīng)19財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查（一）檢查其是否辦理了《出口貨物退（免）稅認(rèn)定》；（二）檢查其是否持有商務(wù)部及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，核查印章是否準(zhǔn)確，各證件記載的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者名稱是否一致；（三）通過(guò)審查外貿(mào)購(gòu)銷合同、出口合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等，以及出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)，判定出口企業(yè)有無(wú)替掛靠企業(yè)辦理出口退稅的問(wèn)題,是否存在“假自營(yíng)真代理”的問(wèn)題19財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢20財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍的檢查

（一）檢查出口企業(yè)有無(wú)將國(guó)家明令不予退（免）稅的貨物或不符合退（免）稅條件的貨物混入退（免）稅貨物范圍，并申報(bào)辦理了退稅（或“免、抵、退”稅）；（二）檢查出口企業(yè)有無(wú)故意混淆出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）；（三）檢查出口企業(yè)是否存在通過(guò)涂改、偽造“出口貨物報(bào)關(guān)單”出口日期等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）；20財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍21財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍的檢查

（四）檢查特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)有無(wú)將不符合特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定或條件的貨物，也辦理了退稅（或“免、抵、退”稅）的問(wèn)題；（五）檢查出口企業(yè)是否存在將《國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)）第二條規(guī)定不得申報(bào)辦理退（免）稅的貨物，也申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）的問(wèn)題；（六）檢查屬于增值稅一般納稅人的出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物，是否存在未到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（代開(kāi)征收率只能是6%或4%），而使用普通發(fā)票申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）的情況。

21財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍22財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（一）對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查內(nèi)容和退（免）稅貨物范圍的檢查內(nèi)容；（二）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)的問(wèn)題；（三）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產(chǎn)貨物也申報(bào)辦理了退（免）稅；有無(wú)擅自擴(kuò)大國(guó)家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問(wèn)題；（四）以離岸價(jià)（FOB）為基準(zhǔn)，核實(shí)納稅人出口貨物的計(jì)稅依據(jù)，檢查其有無(wú)以到岸價(jià)（CIF）入賬而虛增外銷收入的情況；對(duì)以內(nèi)銷為主的納稅人，核實(shí)其有無(wú)不將出口部分計(jì)收入而虛減外銷收入的情況；22財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口23財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（五）檢查生產(chǎn)企業(yè)有無(wú)隨意變換出口貨物記賬匯率的情況；（六）檢查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅額是否及時(shí)足額轉(zhuǎn)出；（七）檢查生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)是否符合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)因各種主客觀原因未申報(bào)（或逾期申報(bào)）的出口貨物是否及時(shí)作出補(bǔ)征稅款處理；對(duì)退關(guān)、退運(yùn)貨物，檢查其是否按退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報(bào)；（八）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在將以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，按“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式申報(bào)辦理了“免、抵、退”稅的問(wèn)題23財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口24財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（九）通過(guò)檢查比對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、加工能力與出口量，重點(diǎn)檢查被查對(duì)象是否存在以下情況，進(jìn)而檢查其是否存在騙取出口退稅問(wèn)題：

1、生產(chǎn)企業(yè)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)但其出口額較大；

2、出口量明顯超過(guò)其自身生產(chǎn)加工能力；

3、出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報(bào)關(guān)且出口增長(zhǎng)異常；

4、出口貨物單價(jià)明顯高于同類貨物內(nèi)銷單價(jià)；

5、出口銷售額較大且換匯成本過(guò)高或過(guò)低；

6、出口貨物的外匯收匯來(lái)自于境內(nèi)24財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口25財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（十）對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原材料生產(chǎn)、加工出口企業(yè)和以廢舊物資為原料生產(chǎn)、加工出口企業(yè)的檢查。對(duì)此類納稅人，除關(guān)注其是否有以上情況外，還應(yīng)以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票為突破口，檢查其是否存在自行虛開(kāi)或讓他人代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，進(jìn)而騙取出口退稅的問(wèn)題；（十一）其他應(yīng)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容25財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口26財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（一）對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查內(nèi)容和退（免）稅貨物范圍的檢查內(nèi)容；（二）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)的問(wèn)題；（三）檢查外貿(mào)公司主要出口貨物增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性，檢查其有無(wú)在某一時(shí)期內(nèi)大量取得同一單位或同一地區(qū)企業(yè)開(kāi)具的連號(hào)發(fā)票，且每份增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款相同，金額又接近最高限額的情況。如有，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；26財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退27財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（四）通過(guò)檢查比對(duì)外貿(mào)公司的經(jīng)營(yíng)能力與出口量，重點(diǎn)檢查被查對(duì)象是否存在以下情況，進(jìn)而檢查其是否存在騙取出口退稅問(wèn)題：

1、新辦外貿(mào)公司出口貨物的金額較大；

2、外貿(mào)公司出口貨物的出口量明顯超過(guò)其自身經(jīng)營(yíng)能力；

3、出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報(bào)關(guān)且出口增長(zhǎng)異常；

4、出口貨物單價(jià)明顯高于同類貨物內(nèi)銷單價(jià)；

5、出口銷售額較大且換匯成本過(guò)高或過(guò)低；

6、出口貨物的外匯收匯來(lái)自于境內(nèi)27財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退28財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（五）檢查在“來(lái)料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來(lái)料加工”出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的“來(lái)料加工”登記手冊(cè)、收匯憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的是否予以補(bǔ)稅；（六）核查在“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式下，委托加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)料加工完稅證明》的組成計(jì)稅價(jià)格是否一致，前者較大的是否按規(guī)定補(bǔ)稅；檢查外貿(mào)公司是否存在已開(kāi)《進(jìn)料加工免稅證明》但未抵減出口退稅款的情況；（七）對(duì)退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，檢查其已退稅款扣回或繳納的情況是否與《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明單》的金額相同，已發(fā)生的少運(yùn)、錯(cuò)發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定沖減銷售收入和銷售成本；退關(guān)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，是否計(jì)提銷項(xiàng)稅額；（八）其他應(yīng)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容28財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退29財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)策略；二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查；三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查；四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查

2012年房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)29財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、房地產(chǎn)行業(yè)30財(cái)務(wù)第1教室一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)策略（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)；（二）房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)審批過(guò)程及批件；（三）房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響；（四）房地產(chǎn)企業(yè)主要稅收違法行為房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查30財(cái)務(wù)第1教室一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)31財(cái)務(wù)第1教室二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查收入的檢查預(yù)售房款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件售后回租精裝修房合作建房視同銷售價(jià)外費(fèi)用委托銷售31財(cái)務(wù)第1教室二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安32財(cái)務(wù)第1教室三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查稅前扣除的檢查開(kāi)發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用境外設(shè)計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)建筑安裝工程費(fèi)拆遷安置費(fèi)土地成本合法有效憑證公共配套設(shè)施費(fèi)借款利息32財(cái)務(wù)第1教室三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建33財(cái)務(wù)第1教室四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅33財(cái)務(wù)第1教室四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、34財(cái)務(wù)第1教室

房產(chǎn)稅的檢查一、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或者出租，未按照稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅二、地下建筑物是否按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查34財(cái)務(wù)第1教室房產(chǎn)稅的檢查一、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或者出35財(cái)務(wù)第1教室

土地使用費(fèi)的檢查

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷是否正確，是否未按規(guī)定繳納開(kāi)發(fā)期間土地使用稅注：納稅義務(wù)截止時(shí)間按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行簽訂銷售合同生效的次月；合同約定房屋支付的次月；房屋實(shí)際支付之次月；辦理產(chǎn)權(quán)證書之次月等。房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查35財(cái)務(wù)第1教室土地使用費(fèi)的檢查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判36財(cái)務(wù)第1教室

印花稅的檢查一、應(yīng)稅合同是否按照規(guī)定繳納印花稅；二、是否多繳印花稅；三、未履行的應(yīng)稅合同征稅；四、合同變更印花稅的處理是否正確；五、土地增值稅印花稅不能重復(fù)扣除房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查36財(cái)務(wù)第1教室印花稅的檢查一、應(yīng)稅合同是否按照規(guī)定繳37財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、營(yíng)業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅；三、個(gè)人所得稅；四、其他稅種

2012年建筑安裝行業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)37財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、營(yíng)業(yè)稅；38財(cái)務(wù)第1教室一、營(yíng)業(yè)稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

收入方面其他方面38財(cái)務(wù)第1教室一、營(yíng)業(yè)稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢39財(cái)務(wù)第1教室

收入方面的檢查（1）是否未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅；（2）是否將整體工程分解記賬，沒(méi)有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算；（3）是否未將甲方提供的材料價(jià)款等計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；（4）是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收入；（5）發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查39財(cái)務(wù)第1教室收入方面的檢查（1）是否未按規(guī)定確認(rèn)工40財(cái)務(wù)第1教室

收入方面的檢查（6）是否將工程價(jià)款直接沖減工程成本或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料；（7）是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價(jià)款；（8）附營(yíng)業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的行為是否計(jì)稅，是否將附營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅；（9）是否以自建自用建筑物名義隱匿收入；（10）是否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查40財(cái)務(wù)第1教室收入方面的檢查（6）是否將工程價(jià)款直接41財(cái)務(wù)第1教室

其他方面的檢查（1）轉(zhuǎn)包、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；（2）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；（3）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查41財(cái)務(wù)第1教室其他方面的檢查（1）轉(zhuǎn)包、分包工程，是42財(cái)務(wù)第1教室二、企業(yè)所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

收入方面（同營(yíng)業(yè)稅）成本費(fèi)用方面發(fā)票方面其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題

42財(cái)務(wù)第1教室二、企業(yè)所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)43財(cái)務(wù)第1教室

成本費(fèi)用方面的檢查（1）是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用；（2）是否虛列材料成本，虛增工程成本；（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面（4）各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除；（5）購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查43財(cái)務(wù)第1教室成本費(fèi)用方面的檢查（1）是否混淆成本歸44財(cái)務(wù)第1教室

發(fā)票方面的檢查（1）是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票；（2）是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用

房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查44財(cái)務(wù)第1教室發(fā)票方面的檢查（1）是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)45財(cái)務(wù)第1教室

其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題（1）工程完工后余料和殘料的變價(jià)收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬；（2）從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；（3）其他房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查45財(cái)務(wù)第1教室其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題（1）工程完工46財(cái)務(wù)第1教室三、個(gè)人所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查（一）未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅；（二）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；（三）為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅；（四）是否以發(fā)票報(bào)銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等，未代扣代繳個(gè)人所得稅；（五）支付給無(wú)用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅；（六）企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅

46財(cái)務(wù)第1教室三、個(gè)人所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)47財(cái)務(wù)第1教室四、其他稅種的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查（一）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)是否未申報(bào)繳納增值稅；（二）是否按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)，繳納印花稅；（三）增加實(shí)收資本或資本公積，是否繳納印花稅；（四）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅；（五）經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；（六）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；（七）同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅47財(cái)務(wù)第1教室四、其他稅種的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的48財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查1、重點(diǎn)審查利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌損益、各種證券差價(jià)收入、其他收入等。區(qū)分各種貸款的性質(zhì)，是否按國(guó)家規(guī)定的貸款利率計(jì)算利息，有無(wú)降低利率少計(jì)利息收入現(xiàn)象。對(duì)于正常貸款、逾期3個(gè)月以內(nèi)的貸款利息以及其他收入核實(shí)其是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行申報(bào)納稅；2、準(zhǔn)確區(qū)分政策性貸款和商業(yè)貸款的界限。審核普通貸款和委托貸款是否分別核算，對(duì)掛賬停息的貸款業(yè)務(wù)，有無(wú)不按規(guī)定提前掛賬停息，減少利息收入的情況；3、審查金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是否及時(shí)入賬。有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)以息轉(zhuǎn)本，少計(jì)收入的現(xiàn)象；

檢查事項(xiàng)

48財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查1、重49財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查4、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入是否納入賬內(nèi)核算。有無(wú)將手續(xù)費(fèi)收入直接沖抵支出或帳外經(jīng)營(yíng)情況；5、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它收入，如咨詢收入、代保管收入等，是否計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入，有無(wú)不計(jì)或少計(jì)或掛往來(lái)科目的現(xiàn)象；6、銀行是否開(kāi)展證券發(fā)行、證券銷售、財(cái)產(chǎn)租賃、外匯買賣業(yè)務(wù)，是否計(jì)入了收入；7、借款人違反貸款用途和時(shí)限，銀行加收的加息、罰息，有無(wú)不計(jì)、少計(jì)收入的現(xiàn)象；8、表外核算的貸款應(yīng)收未收利息，在實(shí)際收到利息收入時(shí)，是否作為收入處理49財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查4、銀50財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查一是發(fā)放全系統(tǒng)年終獎(jiǎng)，在分行列支，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；二是2006年7月1日后，公積金扣繳比例超過(guò)12%或工資薪金扣繳基數(shù)超過(guò)上年當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍部分，是否調(diào)增工薪所得，代扣代繳個(gè)人所得稅；三是發(fā)放交通補(bǔ)貼、組織職工旅游或發(fā)放職工旅游卡是否并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅；四是為職工辦理各類補(bǔ)充保險(xiǎn)及商業(yè)保險(xiǎn)是否代扣代繳個(gè)人所得稅；五是從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中發(fā)放人員獎(jiǎng)勵(lì)，從福利費(fèi)中發(fā)放春節(jié)年貨是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；

9、個(gè)人所得稅檢查應(yīng)重點(diǎn)審查以下方面：50財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查一是發(fā)51財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查六是以車改名義，為職工報(bào)銷燃油費(fèi)、修理費(fèi)、停車過(guò)路費(fèi)等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；七是以實(shí)物報(bào)銷方式變相發(fā)放業(yè)務(wù)績(jī)效獎(jiǎng)，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；八是將開(kāi)展刷卡積分換禮品活動(dòng)支出記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，從“代辦手續(xù)費(fèi)支出”中列支回扣性質(zhì)支出，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；九是為職工建立（繳納）年金，是否計(jì)入工薪所得代扣代繳個(gè)人所得稅；十是職工買斷工齡支付的補(bǔ)償金是否按規(guī)定申報(bào)納稅；9、個(gè)人所得稅檢查應(yīng)重點(diǎn)審查以下方面：51財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查六是以52財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查一、是否有房產(chǎn)不入賬、入帳不申報(bào)現(xiàn)象；二、是否隨意降低土地等級(jí)；三、是否少計(jì)或不計(jì)房屋租金收入；四、是否使用免稅單位房產(chǎn)、土地不申報(bào)納稅；五、是否有使用中的抵債資產(chǎn)不申報(bào)，收回抵債資產(chǎn)是否反映利息收入（抵表外利息部分）等；六、是否將金融企業(yè)續(xù)貸合同、老貸轉(zhuǎn)新貸合同不按新合同申報(bào)納稅等

10、銀行金融企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅應(yīng)重點(diǎn)審查以下方面：52財(cái)務(wù)第1教室地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行的檢查一、是53財(cái)務(wù)第1教室高收入者個(gè)人所得稅的檢查

不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管和深化利息、股息、紅利所得征管等方面；不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，包括：重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、和限制性股票等激勵(lì)所得。

國(guó)稅發(fā)【2011】50號(hào)關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

53財(cái)務(wù)第1教室高收入者個(gè)人所得稅的檢查不斷完善高收54財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查

非居民企業(yè)履行代扣代繳所得稅義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)來(lái)華承包重點(diǎn)工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)

檢查事項(xiàng)

54財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查非居民企業(yè)履行代扣代55財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查

非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；非居民企業(yè)利息所得；非居民企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)所得；非居民企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；非居民企業(yè)租金、擔(dān)保費(fèi)等所得；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得所得；常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定、境內(nèi)外勞務(wù)劃分是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定享受協(xié)定待遇等

非居民企業(yè)履行代扣代繳所得稅義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)55財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查非居民企業(yè)股息、紅利56財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查

檢查非居民參與國(guó)家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他由非居民參與的合同超過(guò)5000萬(wàn)人民幣的項(xiàng)目是否正確履行了納稅義務(wù)；檢查常設(shè)機(jī)構(gòu)判定和境內(nèi)外勞務(wù)劃分是否準(zhǔn)確

非居民企業(yè)履行代扣代繳所得稅義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)56財(cái)務(wù)第1教室非居民企業(yè)的檢查檢查非居民參與國(guó)家、財(cái)務(wù)第1教室致力于財(cái)務(wù)人價(jià)值提升2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析財(cái)務(wù)第1教室致力于財(cái)務(wù)人價(jià)值提升2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分財(cái)務(wù)第1教室財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析2財(cái)務(wù)第1教室第一講2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析；第二講接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)；第三講資本項(xiàng)目；第四講出口退稅企業(yè)；第五講房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)；第六講地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；第七講高收入者個(gè)人所得；第八講非居民企業(yè)

2012年企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)系列課程2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析2財(cái)務(wù)第1教室第一講203財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析3財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析4財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析年份GDP預(yù)期增長(zhǎng)目標(biāo)GDP實(shí)際增長(zhǎng)率20108%左右10.03%20118%左右9.2%20127.5%？

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析0.5%1.7%2008年國(guó)際金融危機(jī)稅務(wù)稽查“風(fēng)暴”4財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析年份GDP預(yù)期增5—接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；

—資本項(xiàng)目；—辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

指令性項(xiàng)目的檢查

稽便函【2012】1號(hào)2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)5—接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；財(cái)務(wù)第1教6—房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

—地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；—高收入者個(gè)人所得稅；—非居民企業(yè)財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

指導(dǎo)性項(xiàng)目的檢查

稽便函【2012】1號(hào)2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)6—房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；財(cái)務(wù)第1教室2012年稅7財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

專項(xiàng)整治

對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治

7財(cái)務(wù)第1教室2012年稅務(wù)稽查形勢(shì)分析專項(xiàng)整治對(duì)8財(cái)務(wù)第1教室接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)

為什么放到稽查的首要位置;

主要稽查問(wèn)題

-虛開(kāi)增值稅發(fā)票

-用于非增值稅項(xiàng)目

-用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目

-私家車報(bào)銷8財(cái)務(wù)第1教室接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)為什么放到9財(cái)務(wù)第1教室

虛開(kāi)增值稅發(fā)票加油不要發(fā)票“沉淀油”多余的發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)接受成品油銷售增值稅發(fā)票的企業(yè)9財(cái)務(wù)第1教室虛開(kāi)增值稅發(fā)票加油不要發(fā)票“沉淀油”接受10財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

增值稅企業(yè)所得稅

個(gè)人資本交易項(xiàng)目

個(gè)人股東在非上市公司股權(quán)交易的檢查個(gè)人股東在上市公司股權(quán)交易的檢查股權(quán)激勵(lì)稅收政策的變化

10財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目增值11財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

增值稅的檢查一、在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司（企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓除外），但保留上市公司資格的納稅人，對(duì)其資產(chǎn)重組中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)，是否申報(bào)繳納了增值稅；二、上述控股公司將受讓獲得的實(shí)物資產(chǎn)再投資給其他公司，是否申報(bào)繳納增值稅三、在資產(chǎn)重組過(guò)程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問(wèn)題，納稅人是否按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》[財(cái)稅【2008】170號(hào)]、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》[財(cái)稅【2009】9號(hào)]及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行11財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目增值12財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)資本交易項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的檢查一、收入總額的檢查二、扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)重組的檢查四、資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查五、境外投資抵免的檢查12財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)資本交易項(xiàng)目企業(yè)13財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

收入總額的檢查一、檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額；二、租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額；三、信托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

13財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查收入總額的檢查一、檢查被14財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

扣除項(xiàng)目的檢查一、被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的合理的支出；二、各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查；三、檢查是否存在多列支出的情況；四、檢查企業(yè)取得的各項(xiàng)票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費(fèi)用14財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查扣除項(xiàng)目的檢查一、被查企15財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

企業(yè)重組的檢查一、企業(yè)法律形式改變的檢查；二、債務(wù)重組事項(xiàng)的檢查；三、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的檢查；四、企業(yè)合并的檢查；五、企業(yè)分立的檢查六、備案事項(xiàng)的檢查15財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查企業(yè)重組的檢查一、企業(yè)法16財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查

檢查事項(xiàng)企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。16財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查資產(chǎn)持有期間增值減值的檢17財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查

境外投資抵免的檢查一、企業(yè)定性的檢查二、境外投資收益的檢查三、抵免稅額的檢查四、共同支出分?jǐn)偟臋z查五、境外虧損彌補(bǔ)的檢查六、其他事項(xiàng)的檢查17財(cái)務(wù)第1教室資本項(xiàng)目的檢查境外投資抵免的檢查一、企18財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查

檢查事項(xiàng)一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查；二、退（免）稅貨物范圍的檢查；三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查；四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查18財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查檢查事項(xiàng)一、外貿(mào)經(jīng)19財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查（一）檢查其是否辦理了《出口貨物退（免）稅認(rèn)定》；（二）檢查其是否持有商務(wù)部及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，核查印章是否準(zhǔn)確，各證件記載的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者名稱是否一致；（三）通過(guò)審查外貿(mào)購(gòu)銷合同、出口合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等，以及出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)，判定出口企業(yè)有無(wú)替掛靠企業(yè)辦理出口退稅的問(wèn)題,是否存在“假自營(yíng)真代理”的問(wèn)題19財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查一、外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢20財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍的檢查

（一）檢查出口企業(yè)有無(wú)將國(guó)家明令不予退（免）稅的貨物或不符合退（免）稅條件的貨物混入退（免）稅貨物范圍，并申報(bào)辦理了退稅（或“免、抵、退”稅）；（二）檢查出口企業(yè)有無(wú)故意混淆出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）；（三）檢查出口企業(yè)是否存在通過(guò)涂改、偽造“出口貨物報(bào)關(guān)單”出口日期等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）；20財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍21財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍的檢查

（四）檢查特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)有無(wú)將不符合特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定或條件的貨物，也辦理了退稅（或“免、抵、退”稅）的問(wèn)題；（五）檢查出口企業(yè)是否存在將《國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)）第二條規(guī)定不得申報(bào)辦理退（免）稅的貨物，也申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）的問(wèn)題；（六）檢查屬于增值稅一般納稅人的出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物，是否存在未到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（代開(kāi)征收率只能是6%或4%），而使用普通發(fā)票申報(bào)辦理退稅（或“免、抵、退”稅）的情況。

21財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查二、退（免）稅貨物范圍22財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（一）對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查內(nèi)容和退（免）稅貨物范圍的檢查內(nèi)容；（二）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)的問(wèn)題；（三）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產(chǎn)貨物也申報(bào)辦理了退（免）稅；有無(wú)擅自擴(kuò)大國(guó)家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問(wèn)題；（四）以離岸價(jià)（FOB）為基準(zhǔn)，核實(shí)納稅人出口貨物的計(jì)稅依據(jù)，檢查其有無(wú)以到岸價(jià)（CIF）入賬而虛增外銷收入的情況；對(duì)以內(nèi)銷為主的納稅人，核實(shí)其有無(wú)不將出口部分計(jì)收入而虛減外銷收入的情況；22財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口23財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（五）檢查生產(chǎn)企業(yè)有無(wú)隨意變換出口貨物記賬匯率的情況；（六）檢查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅額是否及時(shí)足額轉(zhuǎn)出；（七）檢查生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)是否符合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)因各種主客觀原因未申報(bào)（或逾期申報(bào)）的出口貨物是否及時(shí)作出補(bǔ)征稅款處理；對(duì)退關(guān)、退運(yùn)貨物，檢查其是否按退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報(bào)；（八）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在將以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，按“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式申報(bào)辦理了“免、抵、退”稅的問(wèn)題23財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口24財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（九）通過(guò)檢查比對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、加工能力與出口量，重點(diǎn)檢查被查對(duì)象是否存在以下情況，進(jìn)而檢查其是否存在騙取出口退稅問(wèn)題：

1、生產(chǎn)企業(yè)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)但其出口額較大；

2、出口量明顯超過(guò)其自身生產(chǎn)加工能力；

3、出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報(bào)關(guān)且出口增長(zhǎng)異常；

4、出口貨物單價(jià)明顯高于同類貨物內(nèi)銷單價(jià)；

5、出口銷售額較大且換匯成本過(guò)高或過(guò)低；

6、出口貨物的外匯收匯來(lái)自于境內(nèi)24財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口25財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的檢查（十）對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原材料生產(chǎn)、加工出口企業(yè)和以廢舊物資為原料生產(chǎn)、加工出口企業(yè)的檢查。對(duì)此類納稅人，除關(guān)注其是否有以上情況外，還應(yīng)以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票為突破口，檢查其是否存在自行虛開(kāi)或讓他人代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，進(jìn)而騙取出口退稅的問(wèn)題；（十一）其他應(yīng)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容25財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查三、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口26財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（一）對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)的檢查內(nèi)容和退（免）稅貨物范圍的檢查內(nèi)容；（二）檢查生產(chǎn)企業(yè)是否存在從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)的問(wèn)題；（三）檢查外貿(mào)公司主要出口貨物增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性，檢查其有無(wú)在某一時(shí)期內(nèi)大量取得同一單位或同一地區(qū)企業(yè)開(kāi)具的連號(hào)發(fā)票，且每份增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款相同，金額又接近最高限額的情況。如有，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；26財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退27財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（四）通過(guò)檢查比對(duì)外貿(mào)公司的經(jīng)營(yíng)能力與出口量，重點(diǎn)檢查被查對(duì)象是否存在以下情況，進(jìn)而檢查其是否存在騙取出口退稅問(wèn)題：

1、新辦外貿(mào)公司出口貨物的金額較大；

2、外貿(mào)公司出口貨物的出口量明顯超過(guò)其自身經(jīng)營(yíng)能力；

3、出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報(bào)關(guān)且出口增長(zhǎng)異常；

4、出口貨物單價(jià)明顯高于同類貨物內(nèi)銷單價(jià)；

5、出口銷售額較大且換匯成本過(guò)高或過(guò)低；

6、出口貨物的外匯收匯來(lái)自于境內(nèi)27財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退28財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退稅的檢查（五）檢查在“來(lái)料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來(lái)料加工”出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的“來(lái)料加工”登記手冊(cè)、收匯憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的是否予以補(bǔ)稅；（六）核查在“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式下，委托加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)料加工完稅證明》的組成計(jì)稅價(jià)格是否一致，前者較大的是否按規(guī)定補(bǔ)稅；檢查外貿(mào)公司是否存在已開(kāi)《進(jìn)料加工免稅證明》但未抵減出口退稅款的情況；（七）對(duì)退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，檢查其已退稅款扣回或繳納的情況是否與《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明單》的金額相同，已發(fā)生的少運(yùn)、錯(cuò)發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定沖減銷售收入和銷售成本；退關(guān)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，是否計(jì)提銷項(xiàng)稅額；（八）其他應(yīng)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容28財(cái)務(wù)第1教室出口退稅企業(yè)的檢查四、外貿(mào)公司出口貨物退29財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)策略；二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查；三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查；四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查

2012年房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)29財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、房地產(chǎn)行業(yè)30財(cái)務(wù)第1教室一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)策略（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)；（二）房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)審批過(guò)程及批件；（三）房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響；（四）房地產(chǎn)企業(yè)主要稅收違法行為房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查30財(cái)務(wù)第1教室一、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收檢查的影響及應(yīng)對(duì)31財(cái)務(wù)第1教室二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查收入的檢查預(yù)售房款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件售后回租精裝修房合作建房視同銷售價(jià)外費(fèi)用委托銷售31財(cái)務(wù)第1教室二、房地產(chǎn)行業(yè)收入的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安32財(cái)務(wù)第1教室三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查稅前扣除的檢查開(kāi)發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用境外設(shè)計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)建筑安裝工程費(fèi)拆遷安置費(fèi)土地成本合法有效憑證公共配套設(shè)施費(fèi)借款利息32財(cái)務(wù)第1教室三、房地產(chǎn)行業(yè)稅前扣除的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建33財(cái)務(wù)第1教室四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅33財(cái)務(wù)第1教室四、房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)產(chǎn)行為稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、34財(cái)務(wù)第1教室

房產(chǎn)稅的檢查一、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或者出租，未按照稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅二、地下建筑物是否按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查34財(cái)務(wù)第1教室房產(chǎn)稅的檢查一、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或者出35財(cái)務(wù)第1教室

土地使用費(fèi)的檢查

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷是否正確，是否未按規(guī)定繳納開(kāi)發(fā)期間土地使用稅注：納稅義務(wù)截止時(shí)間按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行簽訂銷售合同生效的次月；合同約定房屋支付的次月；房屋實(shí)際支付之次月；辦理產(chǎn)權(quán)證書之次月等。房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查35財(cái)務(wù)第1教室土地使用費(fèi)的檢查納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判36財(cái)務(wù)第1教室

印花稅的檢查一、應(yīng)稅合同是否按照規(guī)定繳納印花稅；二、是否多繳印花稅；三、未履行的應(yīng)稅合同征稅；四、合同變更印花稅的處理是否正確；五、土地增值稅印花稅不能重復(fù)扣除房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查36財(cái)務(wù)第1教室印花稅的檢查一、應(yīng)稅合同是否按照規(guī)定繳37財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、營(yíng)業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅；三、個(gè)人所得稅；四、其他稅種

2012年建筑安裝行業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)37財(cái)務(wù)第1教室房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查一、營(yíng)業(yè)稅；38財(cái)務(wù)第1教室一、營(yíng)業(yè)稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

收入方面其他方面38財(cái)務(wù)第1教室一、營(yíng)業(yè)稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢39財(cái)務(wù)第1教室

收入方面的檢查（1）是否未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅；（2）是否將整體工程分解記賬，沒(méi)有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算；（3）是否未將甲方提供的材料價(jià)款等計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；（4）是否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收入；（5）發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查39財(cái)務(wù)第1教室收入方面的檢查（1）是否未按規(guī)定確認(rèn)工40財(cái)務(wù)第1教室

收入方面的檢查（6）是否將工程價(jià)款直接沖減工程成本或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料；（7）是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價(jià)款；（8）附營(yíng)業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的行為是否計(jì)稅，是否將附營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅；（9）是否以自建自用建筑物名義隱匿收入；（10）是否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查40財(cái)務(wù)第1教室收入方面的檢查（6）是否將工程價(jià)款直接41財(cái)務(wù)第1教室

其他方面的檢查（1）轉(zhuǎn)包、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；（2）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；（3）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查41財(cái)務(wù)第1教室其他方面的檢查（1）轉(zhuǎn)包、分包工程，是42財(cái)務(wù)第1教室二、企業(yè)所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查

收入方面（同營(yíng)業(yè)稅）成本費(fèi)用方面發(fā)票方面其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題

42財(cái)務(wù)第1教室二、企業(yè)所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)43財(cái)務(wù)第1教室

成本費(fèi)用方面的檢查（1）是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用；（2）是否虛列材料成本，虛增工程成本；（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面（4）各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除；（5）購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查43財(cái)務(wù)第1教室成本費(fèi)用方面的檢查（1）是否混淆成本歸44財(cái)務(wù)第1教室

發(fā)票方面的檢查（1）是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票；（2）是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用

房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查44財(cái)務(wù)第1教室發(fā)票方面的檢查（1）是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)45財(cái)務(wù)第1教室

其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題（1）工程完工后余料和殘料的變價(jià)收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬；（2）從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；（3）其他房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查45財(cái)務(wù)第1教室其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題（1）工程完工46財(cái)務(wù)第1教室三、個(gè)人所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查（一）未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅；（二）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；（三）為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅；（四）是否以發(fā)票報(bào)銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等，未代扣代繳個(gè)人所得稅；（五）支付給無(wú)用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅；（六）企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅

46財(cái)務(wù)第1教室三、個(gè)人所得稅的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)47財(cái)務(wù)第1教室四、其他稅種的檢查房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的檢查（一）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)是否未申報(bào)繳納增值稅；（二）是否按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)，繳納印花稅；（三）增加實(shí)收資本或資本公積，是否繳納印花稅；（四）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅；（五）經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；（六）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房