第六編第二十章企業(yè)控制審第二部分·控制審計(jì)的計(jì)劃和實(shí)三、企業(yè)層面控制的測(cè)在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師需要考慮的方面主要包括管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告控制治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和控制 或不恰當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)果的及壓力的控制建 制度4、對(duì)信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控（1）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程對(duì)控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有重要影響，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（2）會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序流程（2）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用的程度評(píng)價(jià)（3）管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的5、對(duì)控制有效性的監(jiān)督（監(jiān)督其他控制的控制）和控制評(píng)監(jiān)督計(jì)或?qū)徲?jì)部門的活動(dòng)，以及自我評(píng)價(jià)的方式等來實(shí)現(xiàn)考慮（2）管理層是否為保證審計(jì)活動(dòng)的有效性而建立了相應(yīng)的控制采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)特定服務(wù)對(duì)象單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試過程中可能更需要到共享服務(wù)中心或其服務(wù)對(duì)象單位測(cè)試與特定服務(wù)對(duì)象單位相關(guān)的控制。 控制的有效性測(cè)試 系統(tǒng)管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)報(bào)告的復(fù)核及分析對(duì)被審計(jì)單位政策或守則行為的處理的復(fù)核對(duì)與員工或晉升相關(guān)的員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流程的復(fù)核在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是有效的，會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制下列有關(guān)測(cè)試企業(yè)層面控制的說法中，正確的有 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)如果監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制具有足夠的精確度，會(huì)計(jì)師無須對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系 控制進(jìn)行了解或測(cè)試，通常在控制審計(jì)工作早期進(jìn)[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，并應(yīng)當(dāng)考慮其是否得執(zhí)行。在了解的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)師可以選擇那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)試。選項(xiàng)C中，在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，會(huì)計(jì)師可或交易層面的控制的測(cè)試。如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是有效的，會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。和模擬題精下列各項(xiàng)中，通常屬于對(duì)控制的監(jiān)督的有 審 對(duì)企業(yè)重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)向管理層提出問薪 對(duì)薪酬激勵(lì)的研究及四、業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的（1）會(huì)計(jì)師可以通過檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他指引獲得有關(guān)信息，還可以通向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的進(jìn)行詢問通常更加有效冊(cè)、職責(zé)描述、文件、表格等）錯(cuò)報(bào)，從而確保每個(gè)流程務(wù)活動(dòng)能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)的人工或自動(dòng)化控制程序。控制的類型包括預(yù)防性控制和檢查性控制。[第7章應(yīng)首先詢問級(jí)別較高的，再詢問級(jí)別較低的從級(jí)別較低處獲取的信息，應(yīng)向級(jí)別較高的核實(shí)其完整性越小，會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制。和模擬題精下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有 A.程序修改的控制和控制屬于預(yù)防性控制，能夠直接防止錯(cuò)D.識(shí)別和了解相關(guān)控制時(shí)，會(huì)計(jì)師無須考慮一項(xiàng)檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)的能[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，程序改的控制和控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C中檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易；選項(xiàng)D中，實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師會(huì)特別考慮一檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)的能力。針對(duì)被審計(jì)單位已設(shè)置的控制，會(huì)計(jì)師應(yīng)將其記錄于工作底稿，同時(shí)記錄由誰執(zhí)行該五、信息系統(tǒng)控制的測(cè)1、一般控制測(cè)（3）一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方2、控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過和限制?？刂贫家c其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。3、應(yīng)用控制與一般控