一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險(xiǎn)化；第四，收入實(shí)物化；第五，收入資本化。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得節(jié)稅要領(lǐng)第一，收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅；第二，成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃1一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃1三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，零星服務(wù)收入灰色化；第二，大宗服務(wù)收入分散化；第三，利用每次收稅的免征額節(jié)稅。

四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超過4000元的20%扣除；第五，利用30%折扣節(jié)稅。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃2三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃2五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，特許權(quán)使用費(fèi)低價(jià)轉(zhuǎn)讓化；第二，將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之中。

六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)

第一，利息收入國(guó)債化；第二，股票收入差價(jià)化；第三，紅利收入送股、配股化。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃3五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃3七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評(píng)估極大化；第四，費(fèi)用扣除極大化。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃4七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃4個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃

納稅人的法律界定居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間負(fù)無限納稅義務(wù)非居民納稅義務(wù)人5個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃

5納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換通過改變居住時(shí)間由于國(guó)家間稅收協(xié)定，在國(guó)外已納稅款可以得到稅收抵免1、兩國(guó)之間有稅收協(xié)定嗎？2、采用何種抵免方法？3、能得到全額抵免嗎？

6納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換由于國(guó)通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)遷出某一國(guó)，但又不在任何地方取得住所通過人員的流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)在任何一個(gè)停留時(shí)間很短，避免成為納稅人將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)納稅人的稅收籌劃美國(guó)紐約州擬向高收入人群每年加征總額40億美元的個(gè)人所得稅，以平衡預(yù)算赤字。如果這個(gè)方案得以通過，這將是紐約州近年來規(guī)模最大的增稅計(jì)劃。許多富人聽聞消息紛紛準(zhǔn)備搬家避稅。

7通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)納稅人的稅收籌劃美國(guó)個(gè)人納稅人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的利弊承擔(dān)的責(zé)任稅負(fù)從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅8個(gè)人納稅人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定工商登記為個(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶所得征收征收個(gè)人所得稅9個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定9工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對(duì)分配所得征收個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營(yíng)成果可以自由支配的，按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅個(gè)人承包方式的選擇10工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對(duì)分配所對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿1年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月數(shù)作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。個(gè)人承包方式的選擇11對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿1年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元（已包含固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用），實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)53000元（已扣除租賃費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照問：你認(rèn)為哪一種方式更節(jié)稅呢?個(gè)人承包方式的選擇12張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2003年3方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得?jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-2000×10=33000（元）換算成全年的所得額：33000÷10×12=39600（元）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=39600×30%-4250=7630（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=7630÷12×10=6358（元）稅后利潤(rùn)=53000－6358=46642（元）注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣為6750元13方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得?jì)算繳納個(gè)人所得稅。注：全年應(yīng)稅所方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=53000+50000=103000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=103000×20%=20600（元）張先生取得承包收入=53000－20600=32400（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（32400－2000×10）×20%-1250=1230（元）實(shí)際稅后利潤(rùn)=33400-1230=32170（元）14方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。15將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得16征稅范圍工資、薪金所得16工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃1、工資、薪金福利化企業(yè)提供住所企業(yè)提供福利設(shè)施某公司職員張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租1000元。張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（5000－2000）×15%－125=325（元）請(qǐng)問如何規(guī)劃才能降低稅負(fù)？17工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃1、工資、薪金福利化17工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析若公司為張先生提供免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月4000元，由于個(gè)人收入減少，個(gè)人應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)則不變。張先生收入為4000元時(shí)的應(yīng)納稅額為：（4000－2000）×10%－25=175（元）經(jīng)過規(guī)劃，張先生可節(jié)省所得稅150元（325－175）。18工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析若公司為張先生提工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析2、收入項(xiàng)目費(fèi)用化提供假期旅游津貼提供福利設(shè)施某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入20萬元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出5萬元。請(qǐng)作出規(guī)劃方案。19工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析2、收入項(xiàng)目費(fèi)用化19工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案一：如果該作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則應(yīng)納稅額為：200000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22400（元）實(shí)際稅后收入為：200000－22400－50000=127600（元）20工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案一：20工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案二：如果改由出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用，則實(shí)際支付給該作家的稿酬為15萬元，應(yīng)納稅額為：150000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16800（元）實(shí)際稅后收入為：150000－16800=133200(元)

通過以上計(jì)算得知，第二方案比第一方案節(jié)稅5600元（133200－127600）。21工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案二：21工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析

3、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃

勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資

工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬

什么情況下可進(jìn)行這樣的轉(zhuǎn)換？22工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析

3、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)收入50800元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系－按工資稅目納稅應(yīng)納稅額=（50800-2000）×30%-3375=11265（元）方案二：不存在雇傭關(guān)系－按勞務(wù)報(bào)酬稅目納稅應(yīng)納稅額＝50800×(1-20%)×30%-2000=10192(元)喲，還真節(jié)約了稅款1073元！23工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析王先生在A公司兼職，收入為每月2500元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。怎么做呢？24工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析王先生在A公司兼工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果王先生與A公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，其收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。其應(yīng)納稅額為：（2500－800）×20%=340(元)如果王先生與A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系，來源于A公司的所得則可作為工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額為：（2500－2000）×5%=25（元）因此王先生應(yīng)與A企業(yè)簽訂聘用合同，每月可節(jié)稅315元（即340－25）。

25工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果王先生與A公司沒有固工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換時(shí)，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬是合適的呢？我們可以通過計(jì)算兩者稅負(fù)相等時(shí)的收入來加以確定。若工資、薪金所得的稅率低于20%時(shí)，顯然工資、薪金所得的稅負(fù)低于勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)；而當(dāng)工資、薪金所得的稅率均為20%時(shí)，就需要計(jì)算一下兩者的稅負(fù)水平。26工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為x，則有下式成立：x×(1－20%)×20%=（x－2000）×20%－375則：x=19375（元）即當(dāng)所得為19375元時(shí)，兩者稅負(fù)相等。當(dāng)所得小于19375元時(shí)，采用工資、薪金所得的形式稅負(fù)較輕；當(dāng)所得大于19375時(shí)，采用勞務(wù)報(bào)酬所得的形式稅負(fù)較輕。27工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析某企業(yè)職工人數(shù)500人，人均月工資2500元，當(dāng)年度向職工集資人均10000元，年利率為10%，則：應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×10%×20%=200（元）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元兩個(gè)項(xiàng)目共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅500元。問：是否有更節(jié)稅的方法呢?28工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析某企業(yè)職工人數(shù)500人，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果將職工集資利率降為4%，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個(gè)人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項(xiàng)目應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每人每月增加的工資額=10000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工資達(dá)到2550元，月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：[（2550-2000）×10%-25]×12=360元10000×4%×20%=80元兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為440元通過以上計(jì)算得知，利息收入轉(zhuǎn)換為工資、薪金收入后人均少繳個(gè)人所得稅60元，共計(jì)少繳個(gè)人所得稅30000元。

29工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果將職工集工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析4、工資分?jǐn)偘l(fā)放法30工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析4、工資分?jǐn)偘l(fā)放法30工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析

A公司擬對(duì)表現(xiàn)突出的生產(chǎn)者支付年終提成獎(jiǎng)，該公司支付給員工的年基本工資與年提成工資兩項(xiàng)合計(jì)為500000元。在總額一定的前提下，年基本工資與年提成工資兩者比例不同，納稅人應(yīng)納的個(gè)人所得稅也會(huì)有很大差別。A公司擬采用績(jī)效工資掛鉤辦法獎(jiǎng)勵(lì)生產(chǎn)者，在年基本工資與年提成工資總額為500000元，年提成工資的比例為48％，即年提成工資為240000元，年基本工資為260000元，月基本工資為21666.67元（無其他福利），按月底支付。年提成工資采用以下四種方式支付：（1）按月平均，月中支付；（2）按季平均，季末支付；（3）按半年平均，年中與年末支付；（4）年終一次支付。上面哪種支付方式最有利呢？31工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析

A公司擬對(duì)表現(xiàn)突出的生產(chǎn)工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析按國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件的規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。32工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析按國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件的規(guī)定，雇員取獎(jiǎng)金發(fā)放的相關(guān)規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。33獎(jiǎng)金發(fā)放的相關(guān)規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析上述四種支付方式應(yīng)納的個(gè)人所得稅分別如下：按月平均，月中支付:全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝［（21666.67＋20000－2000）×25％－1375]×12=102499.8元按季平均，季末支付:全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×8＋[（21666.67＋60000－2000）×35％－6375]×4＝28466.67＋86033.34＝114500元；

34工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析上述四種支付方式應(yīng)納的個(gè)人所得稅分別如下：按半年平均，年中與年末支付全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×10＋[（21666.67＋120000－2000）×45％－15375]×2＝35583.34＋94950.90＝130534.24元；年終一次支付全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×12=42700元按12個(gè)分?jǐn)偤竺吭碌莫?jiǎng)金＝240000÷12＝20000元，適用稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝240000×20％－375＝47625元全年應(yīng)納稅額＝42700＋47625＝90325元工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析35按半年平均，年中與年末支付工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析35勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃1、分項(xiàng)計(jì)算籌劃法2、支付次數(shù)籌劃法如董事費(fèi)收入每次收入的確定屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個(gè)人通過民政部門等的公益性捐贈(zèng)，30%以內(nèi)的部分可以扣除3、費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用36勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃1、分項(xiàng)計(jì)算籌劃法36勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃例．某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：

應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20％＝48000(元)

屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1＋50％）-2000＝12400（元）

如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：

每月應(yīng)納稅額＝(5000－5000×20％)×20％＝800（元）

全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600(元)12400－9600＝2800(元)

這樣，該人按月納稅可避稅2800元。

37勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃例．某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃某教授應(yīng)邀到某地講學(xué)，時(shí)間為6天，每天收入5000元，共取得收入30000元。方案一，講課時(shí)間從11月25日到11月30日；方案二，講課時(shí)間從11月29日到12月4日。請(qǐng)從節(jié)稅的角度選擇合理的時(shí)間。38勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃某教授應(yīng)邀到某地講學(xué)，時(shí)間為6解答方案一應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）方案二應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×20％＋20000×（1－20％）×20％＝4800（元）方案二比方案一節(jié)稅400元。好處：增加了扣除，避免了加成征收。39解答方案一39稿酬所得的籌劃1、費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)由對(duì)方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)2、免征額最大化3、集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個(gè)志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實(shí)行集體構(gòu)思、分工寫作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率

4、連載或者是系列叢書40稿酬所得的籌劃1、費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)40稿酬所得的籌劃例如張先生獨(dú)立完成一篇著作，獲得稿酬10000元，則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=10000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝1120元。為減輕稅負(fù)，張先生將其親友4人加為作者，則10000元稿酬為5人所得，每人2000元，5人合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(2000－800)×20%×(1－30%)×5=840元，經(jīng)過籌劃后，個(gè)人所得稅節(jié)稅280元。

41稿酬所得的籌劃例如41稿酬所得的籌劃某醫(yī)學(xué)專家王教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于臨床應(yīng)用的醫(yī)學(xué)著作，該著作共分五個(gè)部分十個(gè)章節(jié)（每個(gè)部分和每個(gè)章節(jié)均可單獨(dú)發(fā)行），預(yù)計(jì)將獲得稿酬所得15000元。就稿酬所得個(gè)人所得稅繳納問題，王教授專門向某事務(wù)所咨詢。所長(zhǎng)根據(jù)他提供的資料，為王教授提出了3個(gè)納稅方案：

方案一：王教授以一本書的形式出版該著作方案二：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作五個(gè)部分分別單獨(dú)發(fā)行，以一套五本出版方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作十個(gè)章節(jié)分別單獨(dú)發(fā)行，以一套十本出版。

42稿酬所得的籌劃某醫(yī)學(xué)專家王教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于臨床應(yīng)稿酬所得的籌劃方案一：王教授以一本書的形式出版該著作，按照稿酬所得個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅規(guī)定，王教授該專著稿酬所得應(yīng)納稅額＝15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）。

方案二：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作五個(gè)部分分別單獨(dú)發(fā)行，以一套五本出版，則王教授的納稅情況如下：每本稿酬＝15000÷5＝3000（元），每本應(yīng)納稅額＝（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元），總共應(yīng)納稅額＝308×5＝1540（元）。

43稿酬所得的籌劃方案一：王教授以一本書的形式出版該著作，按照稿稿酬所得的籌劃方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作十個(gè)章節(jié)分別單獨(dú)發(fā)行，以一套十本出版。則王教授在取得稿酬所得時(shí)的應(yīng)納稅情況如下：每本稿酬＝15000÷10＝1500（元），每本應(yīng)納稅額＝（1500－800）×20%×（1－30%）=98（元），總共應(yīng)納稅額＝98×10＝980（元）。三個(gè)方案進(jìn)行對(duì)比，王教授采用系列叢書法，即將專著改以叢書出版發(fā)行，可以節(jié)省稅款，他可以考慮選擇該種籌劃法，而且在本文中采用方案三納稅最少。

44稿酬所得的籌劃方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該利息、股息和紅利所得的籌劃教育儲(chǔ)蓄存款住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金補(bǔ)充保險(xiǎn)45利息、股息和紅利所得的籌劃教育儲(chǔ)蓄存款45所得再投資籌劃法企業(yè)利潤(rùn)不分配儲(chǔ)蓄教育基金儲(chǔ)蓄國(guó)債股票保險(xiǎn)外匯46所得再投資籌劃法企業(yè)利潤(rùn)不分配46個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃增加費(fèi)用支出分散、推后收益實(shí)現(xiàn)合理使用存貨計(jì)價(jià)方法費(fèi)用合理分?jǐn)偤侠戆才蓬A(yù)繳稅款47個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃增加費(fèi)用支出47合理利用稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定免稅項(xiàng)目部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金國(guó)債利息按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金保險(xiǎn)賠款軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金48合理利用稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定48合理利用稅收優(yōu)惠政策暫免征稅項(xiàng)目外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金代扣代繳手續(xù)費(fèi)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭惟一用房所得離退休工資49合理利用稅收優(yōu)惠政策暫免征稅項(xiàng)目49合理利用優(yōu)惠政策起征點(diǎn)的安排境外已納稅額的扣除50合理利用優(yōu)惠政策起征點(diǎn)的安排50合理安排公益性捐贈(zèng)支出

避免直接性捐贈(zèng)

合理選擇捐贈(zèng)對(duì)象

選擇適當(dāng)?shù)木栀?zèng)時(shí)期

51合理安排公益性捐贈(zèng)支出避免直接性捐贈(zèng)51合理安排公益性捐贈(zèng)支出例．某人獲10000元的勞務(wù)報(bào)酬，將2000元捐給民政部門用于救災(zāi)，將1000元直接捐給受災(zāi)者個(gè)人，那么，此人應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅呢?

捐給民政部門用于救災(zāi)的2000元，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的捐贈(zèng)范圍，而且捐贈(zèng)金額未超過其應(yīng)納稅所得額的30％：

捐贈(zèng)扣除限額＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)

實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。

直接捐贈(zèng)給受災(zāi)者個(gè)人的1000元，不符合稅法規(guī)定，不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬一次性收入超過4000元的，其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅如下：

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×(1－20％)

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(應(yīng)納稅所得額－允許扣除的實(shí)際捐贈(zèng)額)×20％

根據(jù)上式計(jì)算，該人應(yīng)納個(gè)人所得稅如下：[10000×(1－20％)－2000]×20％＝1200(元)52合理安排公益性捐贈(zèng)支出例．某人獲10000元的勞務(wù)報(bào)酬，將2分項(xiàng)捐贈(zèng)：如果納稅人本期取得收入屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金收入、稿酬收入、偶然收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入等等，那么，允許扣除多少就看你如何對(duì)捐贈(zèng)額進(jìn)行劃分了。由于我國(guó)個(gè)人所得稅目前實(shí)行分類所得稅制，因此，在計(jì)算捐贈(zèng)扣除時(shí)，屬哪項(xiàng)所得捐贈(zèng)的，就應(yīng)從哪項(xiàng)應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)

人所得稅。

因此，在計(jì)算捐贈(zèng)扣除額時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)捐贈(zèng)額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐?，即將捐?zèng)額分散在各個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目之中，其目的是最大限度地享受稅前扣除。合理安排公益性捐贈(zèng)支出53分項(xiàng)捐贈(zèng)：如果納稅人本期取得收入屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪例如：吳女士２００9年１月份取得各項(xiàng)收入２２０００元，其中，工資薪金收入４２００元，福利彩票中獎(jiǎng)收入１２６００元，稿酬收入５２００元。該月對(duì)外捐贈(zèng)６０００元，應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

如果不分項(xiàng)捐贈(zèng)，只以工資捐贈(zèng)，那么扣除額最小的是660元，三項(xiàng)所得應(yīng)納稅額為：

工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－2000－660）×10％－25＝129（元）；

偶然所得應(yīng)納稅額＝12600×20％＝2520（元）；

稿酬所得應(yīng)納稅額＝5200×（1－20％）×20％×（1－30％）＝582.4（元）；

三者共納稅額＝129＋2520＋582.4＝3231.4（元）。

合理安排公益性捐贈(zèng)支出54例如：吳女士２００9年１月份取得各項(xiàng)收入２２０００元，其中，如果將捐贈(zèng)額在各項(xiàng)所得中分項(xiàng)扣除，則允許扣除限額增大很多，所納稅款減少：

1、確定各項(xiàng)所得扣除額

工資薪金所得扣除額：（4200－2000）×30％＝660（元）；

偶然所得扣除額：12600×30％＝3780（元）；

稿酬所得扣除額：5200×（1－20％）×30％＝1248（元）。

2、計(jì)算各項(xiàng)所得應(yīng)納稅額

工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－2000－660）×10％－25＝129（元）；

偶然所得應(yīng)納稅額＝（12600－3780）×20％＝1764（元）；

稿酬所得應(yīng)納稅額＝［5200×（1－20％）－1248］×20％×（1－30％）＝407.68（元）；

本月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝129＋1764＋407.68＝2300.68（元）。

通過以上捐贈(zèng)額的適當(dāng)劃分，其捐贈(zèng)額已得到充分扣除，稅款可以減少930.72(3231.4－2300.68）元。

合理安排公益性捐贈(zèng)支出55如果將捐贈(zèng)額在各項(xiàng)所得中分項(xiàng)扣除，則允許扣除限額增大很多，所案例梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為2000元，2009年12月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元。問：工資如何發(fā)放節(jié)稅效果最好？56案例梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險(xiǎn)化；第四，收入實(shí)物化；第五，收入資本化。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得節(jié)稅要領(lǐng)第一，收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅；第二，成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃57一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃1三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，零星服務(wù)收入灰色化；第二，大宗服務(wù)收入分散化；第三，利用每次收稅的免征額節(jié)稅。

四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超過4000元的20%扣除；第五，利用30%折扣節(jié)稅。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃58三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃2五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)第一，特許權(quán)使用費(fèi)低價(jià)轉(zhuǎn)讓化；第二，將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之中。

六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)

第一，利息收入國(guó)債化；第二，股票收入差價(jià)化；第三，紅利收入送股、配股化。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃59五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃3七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評(píng)估極大化；第四，費(fèi)用扣除極大化。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃60七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)個(gè)人所得稅的稅收籌劃4個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃

納稅人的法律界定居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間負(fù)無限納稅義務(wù)非居民納稅義務(wù)人61個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃

5納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換通過改變居住時(shí)間由于國(guó)家間稅收協(xié)定，在國(guó)外已納稅款可以得到稅收抵免1、兩國(guó)之間有稅收協(xié)定嗎？2、采用何種抵免方法？3、能得到全額抵免嗎？

62納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換由于國(guó)通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)遷出某一國(guó)，但又不在任何地方取得住所通過人員的流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)在任何一個(gè)停留時(shí)間很短，避免成為納稅人將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)納稅人的稅收籌劃美國(guó)紐約州擬向高收入人群每年加征總額40億美元的個(gè)人所得稅，以平衡預(yù)算赤字。如果這個(gè)方案得以通過，這將是紐約州近年來規(guī)模最大的增稅計(jì)劃。許多富人聽聞消息紛紛準(zhǔn)備搬家避稅。

63通過人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)納稅人的稅收籌劃美國(guó)個(gè)人納稅人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的利弊承擔(dān)的責(zé)任稅負(fù)從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅64個(gè)人納稅人與個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定工商登記為個(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶所得征收征收個(gè)人所得稅65個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定9工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對(duì)分配所得征收個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營(yíng)成果可以自由支配的，按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅個(gè)人承包方式的選擇66工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對(duì)分配所對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿1年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月數(shù)作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。個(gè)人承包方式的選擇67對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿1年的，個(gè)體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元（已包含固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用），實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)53000元（已扣除租賃費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照問：你認(rèn)為哪一種方式更節(jié)稅呢?個(gè)人承包方式的選擇68張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2003年3方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得?jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-2000×10=33000（元）換算成全年的所得額：33000÷10×12=39600（元）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=39600×30%-4250=7630（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=7630÷12×10=6358（元）稅后利潤(rùn)=53000－6358=46642（元）注：全年應(yīng)稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣為6750元69方案一改變?yōu)楣ど虘?，其所得?jì)算繳納個(gè)人所得稅。注：全年應(yīng)稅所方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=53000+50000=103000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=103000×20%=20600（元）張先生取得承包收入=53000－20600=32400（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（32400－2000×10）×20%-1250=1230（元）實(shí)際稅后利潤(rùn)=33400-1230=32170（元）70方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通過將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。71將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得72征稅范圍工資、薪金所得16工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃1、工資、薪金福利化企業(yè)提供住所企業(yè)提供福利設(shè)施某公司職員張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租1000元。張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（5000－2000）×15%－125=325（元）請(qǐng)問如何規(guī)劃才能降低稅負(fù)？73工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃1、工資、薪金福利化17工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析若公司為張先生提供免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月4000元，由于個(gè)人收入減少，個(gè)人應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)則不變。張先生收入為4000元時(shí)的應(yīng)納稅額為：（4000－2000）×10%－25=175（元）經(jīng)過規(guī)劃，張先生可節(jié)省所得稅150元（325－175）。74工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析若公司為張先生提工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析2、收入項(xiàng)目費(fèi)用化提供假期旅游津貼提供福利設(shè)施某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入20萬元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出5萬元。請(qǐng)作出規(guī)劃方案。75工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析2、收入項(xiàng)目費(fèi)用化19工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案一：如果該作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則應(yīng)納稅額為：200000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22400（元）實(shí)際稅后收入為：200000－22400－50000=127600（元）76工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案一：20工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案二：如果改由出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用，則實(shí)際支付給該作家的稿酬為15萬元，應(yīng)納稅額為：150000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16800（元）實(shí)際稅后收入為：150000－16800=133200(元)

通過以上計(jì)算得知，第二方案比第一方案節(jié)稅5600元（133200－127600）。77工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析方案二：21工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析

3、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃

勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資

工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬

什么情況下可進(jìn)行這樣的轉(zhuǎn)換？78工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析

3、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)收入50800元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系－按工資稅目納稅應(yīng)納稅額=（50800-2000）×30%-3375=11265（元）方案二：不存在雇傭關(guān)系－按勞務(wù)報(bào)酬稅目納稅應(yīng)納稅額＝50800×(1-20%)×30%-2000=10192(元)喲，還真節(jié)約了稅款1073元！79工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析王先生在A公司兼職，收入為每月2500元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。怎么做呢？80工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析王先生在A公司兼工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果王先生與A公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，其收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。其應(yīng)納稅額為：（2500－800）×20%=340(元)如果王先生與A公司建立起合同制的雇傭關(guān)系，來源于A公司的所得則可作為工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額為：（2500－2000）×5%=25（元）因此王先生應(yīng)與A企業(yè)簽訂聘用合同，每月可節(jié)稅315元（即340－25）。

81工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果王先生與A公司沒有固工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換時(shí)，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬是合適的呢？我們可以通過計(jì)算兩者稅負(fù)相等時(shí)的收入來加以確定。若工資、薪金所得的稅率低于20%時(shí)，顯然工資、薪金所得的稅負(fù)低于勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)；而當(dāng)工資、薪金所得的稅率均為20%時(shí)，就需要計(jì)算一下兩者的稅負(fù)水平。82工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為x，則有下式成立：x×(1－20%)×20%=（x－2000）×20%－375則：x=19375（元）即當(dāng)所得為19375元時(shí)，兩者稅負(fù)相等。當(dāng)所得小于19375元時(shí)，采用工資、薪金所得的形式稅負(fù)較輕；當(dāng)所得大于19375時(shí)，采用勞務(wù)報(bào)酬所得的形式稅負(fù)較輕。83工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析設(shè)兩者稅負(fù)相等時(shí)的所得為工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析某企業(yè)職工人數(shù)500人，人均月工資2500元，當(dāng)年度向職工集資人均10000元，年利率為10%，則：應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×10%×20%=200（元）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元兩個(gè)項(xiàng)目共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅500元。問：是否有更節(jié)稅的方法呢?84工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析某企業(yè)職工人數(shù)500人，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果將職工集資利率降為4%，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個(gè)人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項(xiàng)目應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每人每月增加的工資額=10000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工資達(dá)到2550元，月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：[（2550-2000）×10%-25]×12=360元10000×4%×20%=80元兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為440元通過以上計(jì)算得知，利息收入轉(zhuǎn)換為工資、薪金收入后人均少繳個(gè)人所得稅60元，共計(jì)少繳個(gè)人所得稅30000元。

85工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析如果將職工集工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析4、工資分?jǐn)偘l(fā)放法86工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃分析4、工資分?jǐn)偘l(fā)放法30工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析

A公司擬對(duì)表現(xiàn)突出的生產(chǎn)者支付年終提成獎(jiǎng)，該公司支付給員工的年基本工資與年提成工資兩項(xiàng)合計(jì)為500000元。在總額一定的前提下，年基本工資與年提成工資兩者比例不同，納稅人應(yīng)納的個(gè)人所得稅也會(huì)有很大差別。A公司擬采用績(jī)效工資掛鉤辦法獎(jiǎng)勵(lì)生產(chǎn)者，在年基本工資與年提成工資總額為500000元，年提成工資的比例為48％，即年提成工資為240000元，年基本工資為260000元，月基本工資為21666.67元（無其他福利），按月底支付。年提成工資采用以下四種方式支付：（1）按月平均，月中支付；（2）按季平均，季末支付；（3）按半年平均，年中與年末支付；（4）年終一次支付。上面哪種支付方式最有利呢？87工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析

A公司擬對(duì)表現(xiàn)突出的生產(chǎn)工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析按國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件的規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。88工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析按國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件的規(guī)定，雇員取獎(jiǎng)金發(fā)放的相關(guān)規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。89獎(jiǎng)金發(fā)放的相關(guān)規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析上述四種支付方式應(yīng)納的個(gè)人所得稅分別如下：按月平均，月中支付:全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝［（21666.67＋20000－2000）×25％－1375]×12=102499.8元按季平均，季末支付:全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×8＋[（21666.67＋60000－2000）×35％－6375]×4＝28466.67＋86033.34＝114500元；

90工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析上述四種支付方式應(yīng)納的個(gè)人所得稅分別如下：按半年平均，年中與年末支付全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×10＋[（21666.67＋120000－2000）×45％－15375]×2＝35583.34＋94950.90＝130534.24元；年終一次支付全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝[（21666.67－2000）×20％－375]×12=42700元按12個(gè)分?jǐn)偤竺吭碌莫?jiǎng)金＝240000÷12＝20000元，適用稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝240000×20％－375＝47625元全年應(yīng)納稅額＝42700＋47625＝90325元工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析91按半年平均，年中與年末支付工資分?jǐn)偘l(fā)放法分析35勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃1、分項(xiàng)計(jì)算籌劃法2、支付次數(shù)籌劃法如董事費(fèi)收入每次收入的確定屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個(gè)人通過民政部門等的公益性捐贈(zèng)，30%以內(nèi)的部分可以扣除3、費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用92勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃1、分項(xiàng)計(jì)算籌劃法36勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃例．某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：

應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20％＝48000(元)

屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1＋50％）-2000＝12400（元）

如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：

每月應(yīng)納稅額＝(5000－5000×20％)×20％＝800（元）

全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600(元)12400－9600＝2800(元)

這樣，該人按月納稅可避稅2800元。

93勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃例．某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃某教授應(yīng)邀到某地講學(xué)，時(shí)間為6天，每天收入5000元，共取得收入30000元。方案一，講課時(shí)間從11月25日到11月30日；方案二，講課時(shí)間從11月29日到12月4日。請(qǐng)從節(jié)稅的角度選擇合理的時(shí)間。94勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃某教授應(yīng)邀到某地講學(xué)，時(shí)間為6解答方案一應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）方案二應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×20％＋20000×（1－20％）×20％＝4800（元）方案二比方案一節(jié)稅400元。好處：增加了扣除，避免了加成征收。95解答方案一39稿酬所得的籌劃1、費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)由對(duì)方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)2、免征額最大化3、集體創(chuàng)作籌劃法。即由幾個(gè)志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實(shí)行集體構(gòu)思、分工寫作的方法，完成作品，這樣每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率

4、連載或者是系列叢書96稿酬所得的籌劃1、費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)40稿酬所得的籌劃例如張先生獨(dú)立完成一篇著作，獲得稿酬10000元，則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=10000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝1120元。為減輕稅負(fù)，張先生將其親友4人加為作者，則10000元稿酬為5人所得，每人2000元，5人合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(2000－800)×20%×(1－30%)×5=840元，經(jīng)過籌劃后，個(gè)人所得稅節(jié)稅280元。

97稿酬所得的籌劃例如41稿酬所得的籌劃某醫(yī)學(xué)專家王教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于臨床應(yīng)用的醫(yī)學(xué)著作，該著作共分五個(gè)部分十個(gè)章節(jié)（每個(gè)部分和每個(gè)章節(jié)均可單獨(dú)發(fā)行），預(yù)計(jì)將獲得稿酬所得15000元。就稿酬所得個(gè)人所得稅繳納問題，王教授專門向某事務(wù)所咨詢。所長(zhǎng)根據(jù)他提供的資料，為王教授提出了3個(gè)納稅方案：

方案一：王教授以一本書的形式出版該著作方案二：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作五個(gè)部分分別單獨(dú)發(fā)行，以一套五本出版方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作十個(gè)章節(jié)分別單獨(dú)發(fā)行，以一套十本出版。

98稿酬所得的籌劃某醫(yī)學(xué)專家王教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于臨床應(yīng)稿酬所得的籌劃方案一：王教授以一本書的形式出版該著作，按照稿酬所得個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅規(guī)定，王教授該專著稿酬所得應(yīng)納稅額＝15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）。

方案二：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作五個(gè)部分分別單獨(dú)發(fā)行，以一套五本出版，則王教授的納稅情況如下：每本稿酬＝15000÷5＝3000（元），每本應(yīng)納稅額＝（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元），總共應(yīng)納稅額＝308×5＝1540（元）。

99稿酬所得的籌劃方案一：王教授以一本書的形式出版該著作，按照稿稿酬所得的籌劃方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該著作十個(gè)章節(jié)分別單獨(dú)發(fā)行，以一套十本出版。則王教授在取得稿酬所得時(shí)的應(yīng)納稅情況如下：每本稿酬＝15000÷10＝1500（元），每本應(yīng)納稅額＝（1500－800）×20%×（1－30%）=98（元），總共應(yīng)納稅額＝98×10＝980（元）。三個(gè)方案進(jìn)行對(duì)比，王教授采用系列叢書法，即將專著改以叢書出版發(fā)行，可以節(jié)省稅款，他可以考慮選擇該種籌劃法，而且在本文中采用方案三納稅最少。

100稿酬所得的籌劃方案三：王教授與出版社協(xié)商，以系列叢書形式將該利息、股息和紅利所得的籌劃教育儲(chǔ)蓄存款住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金