xxxxxxxx2015年第一階段學習培訓xxxxxxxx1財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對及擔保業(yè)務流程財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對及擔保業(yè)務流程2提綱第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對（還原）（簡要分析）第二部分流程管理對風控制度建設的必要性第三部分擔保業(yè)務流程提綱第一部分3第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對基本準備：1、堅定信心（相信團隊的力量）2、搜集查閱相關資料渠道：

我公司要求提供的資料工商登記網(wǎng)站法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)站等收集行業(yè)、企業(yè)本身、企業(yè)經(jīng)營等方面的相關資料?？蛻艄俜骄W(wǎng)站其所在行業(yè)協(xié)會其上級主管部門（單位）政府相關主管部門備案資料（準入或資質(zhì)查詢、專利查詢）特別要注意，還要搜集客戶的負面信息（個人習慣等）3、規(guī)劃分工盡量有的放矢4、客戶經(jīng)理預約好客戶（保證其財務人員在場）第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對基本準備：4第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對1、如何核實中小企業(yè)的財務報表2、如何分析中小企業(yè)的財務報表第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對51、如何核實中小企業(yè)的財務報表步驟：檢查報表（報表模板）選擇項目核實方法1、如何核實中小企業(yè)的財務報表步驟：6報表項目核實——貨幣資金

主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀行存款余額與開戶銀行對賬單是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項是否存在。同時還需要了解銀行存款中有沒有保證金存款，是否存在使用限制。報表項目核實——貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀7貨幣資金核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實一致；2、是否有跨期調(diào)節(jié)事項；1、核查報表、總帳、日記帳是否相符；2、審查各帳號銀行對帳單；3、審查是否有未達帳項及原因；4、關注大額現(xiàn)金結余，必要時盤點；5、關注坐支情況，存折、存單及其他貨幣資金憑據(jù)；6、實施截止日測試；1、各開戶行的銀行對帳單（近期及前三年末）；2、存折及其他貨幣資金憑據(jù)；3、報表、總帳、日記帳（審核期）貨幣資金核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資8貨幣資金核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例:2014年1月31日；余額168萬銀行對帳單、存折；現(xiàn)金和銀行存款明細帳銀行存款余額80萬元＋存折78萬元+現(xiàn)金2萬元+坐支6萬元=166萬元與報表數(shù)據(jù)基本一致上年及當期銀行對帳單和存折末頁、現(xiàn)金和銀行存款明細帳上年末頁及當期末頁、坐支較多須說明蓋章、大額主要抽查憑據(jù)*需結合企業(yè)規(guī)模；貨幣資金核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例:29報表項目核實——主營業(yè)務收入

這是擔保業(yè)務中的關鍵，能不能擔保，擔保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主營業(yè)務收入，報表上該項科目的金額應該通過納稅申報表、銀行對賬單、合同、水電費單據(jù)、出庫單、發(fā)票等進行佐證，只有主營業(yè)務穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā)展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。報表項目核實——主營業(yè)務收入這是擔保業(yè)務中的關鍵，能不能擔10主營業(yè)務收入核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、核查真實性；2、有否蓄意多計；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查銷售業(yè)務發(fā)票；3、與流轉(zhuǎn)稅勾稽核對；4、與納稅申報表勾稽核對；5、與應收、預收帳勾稽核對；6、實施截止日測試；7、關注有否企業(yè)內(nèi)部部門或關聯(lián)方相互開票轉(zhuǎn)帳；8、關注11種特殊的收入入帳情況；9、核查關聯(lián)方交易的頻率、規(guī)模、價及結算條件，有否高價成交貨款虛掛；10、核查產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)成品明細帳，有否退貨，有無折扣、折讓及退回不入帳事項1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、銷售收入明細表；3、銷售發(fā)票4、收款收據(jù)5、商品出庫單、發(fā)貨單6、納稅申報表7、商品銷售合同8、商品定貨單主營業(yè)務收入核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參11主營業(yè)務收入核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銷售收入銷售合同、協(xié)議產(chǎn)品出庫單、增值稅發(fā)票、收據(jù)反映生產(chǎn)經(jīng)營的水、電費發(fā)票銷售收入明細表（考慮企業(yè)淡、旺季及成立時間等因素）銀行流水（企業(yè)、個人）產(chǎn)品發(fā)貨單金額；增值稅發(fā)票金額（或納稅申報表銷售金額）+收據(jù)金額+坐支金額=金額與報表數(shù)據(jù)一致/相差調(diào)整近期銷售合同、協(xié)議銷售收入明細表、納稅申報表（上年及當期）、銷售收入明細帳上年末頁及核實期末頁、坐支較多須說明蓋章、收入抽查表（附件七）、企業(yè)或個人銀行流水、大額主要抽查憑據(jù)主營業(yè)務收入核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銷12公司實操某飲料生產(chǎn)企業(yè)：1、年水費6000元（1.8元/噸，合計3333噸/年，即333.3萬升）；2、據(jù)企業(yè)提供的3月份出貨單據(jù)177.7萬升銷售價格為310.29萬元；3、故其全年水費可生產(chǎn)產(chǎn)值：333.3/177.7*310.29＝581.99萬元；（其中不同產(chǎn)品品種價格差異按月打包加權抵消）*建筑施工企業(yè)收入核對公司實操某飲料生產(chǎn)企業(yè)：13報表項目核實——凈利潤

企業(yè)的核心實力、存在的價值，決定了企業(yè)所能承擔銀行貸款的多少。報表項目核實——凈利潤企業(yè)的核心實力、存在的價值，決定了企14凈利潤核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、真實性、合理性2、是否通過費用等調(diào)控利潤；1、了解和核實企業(yè)各期銷售收入、成本、費用的構成及真實性和合理性2、取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細表，了荽企業(yè)主要產(chǎn)品的價格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況3、與同行業(yè)毛利率比較，分析產(chǎn)品銷售結構和價格變動是否合理，異常分析原因；1、成本、費用核算表；2、項目可地性報告；3、人員工資表；4、水電費發(fā)票、租賃協(xié)議等；5、納稅申報表；凈利潤核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料15凈利潤核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料凈利潤有關成本費用明細帳、其他業(yè)務收支明細帳、營業(yè)外收支明細帳、相關憑據(jù)（至少應抽查核實兩個年度和本期利利潤及利潤分配情況）產(chǎn)品銷售利潤-銷售費用-管理費用-財務費用+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅=凈利潤凈利率異常情況下提供：銷售成本表、三項費用明細表、其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支明細表、減、免、退稅須提供相關批文和說明凈利潤核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料凈利潤有16報表項目核實——應收賬款

對中小企業(yè)來說，應收賬款的影響遠遠大于一般企業(yè)。對于應收賬款，我們不僅要關注總量，還要關注期限結構、對象結構、大額客戶和是否有關聯(lián)方往來等情況。關注應收賬款的增長程度與銷售的增長程度的比較，如果前者遠遠高于后者，就應該有職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。報表項目核實——應收賬款對中小企業(yè)來說，應收賬款的影響遠遠17應收賬款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實一致；2、是否有長期掛帳事項；3、是否有關聯(lián)交易及其合理性；4、是否虛増債權；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查帳齡長、金額大的項目；3、必要應追查至原始憑據(jù)、外圍核查；4、特別關注關聯(lián)方關聯(lián)交易；5、與銷售收入勾稽核對；6、關注與預收帳款明細項是否有同時掛帳；7、是否有長期掛帳，實為呆壞帳；8、關注壞帳準備提取與否及提取方法；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；3、銷售發(fā)票，銷售合同；4、關聯(lián)方及關聯(lián)交易；應收賬款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資18應收賬款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料應收賬款主營業(yè)務收入、科目余額表、應收賬款明細賬、收據(jù)、出庫單等銷售出庫單金額－收款收據(jù)金額＋期初余額＝金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整應收帳款明細表（含帳齡）、帳齡3個月以上須說明、應收帳款明細帳期初首頁及當期末頁大額主要抽查憑據(jù)*客戶間相互核實，銷售客戶訪談等應收賬款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料應收賬19報表項目核實——固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負債及經(jīng)營留存利潤所形成的實物資產(chǎn)。報表項目核實——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負債及經(jīng)營20固定資產(chǎn)核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、資產(chǎn)是否真實存在；2、資產(chǎn)是否在企業(yè)名下并由其控制；3、資產(chǎn)入賬價值是否合理；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查固定資產(chǎn)臺帳；3、核查固定資產(chǎn)折舊的方法及計提；4、實地盤點或大額重點抽盤，關注存在性及利用情況，有否長期閑置現(xiàn)象；5、關注固定資產(chǎn)參保保單；6、關注固定資產(chǎn)防護措施；7、核查固定資產(chǎn)購買發(fā)票及其他憑據(jù)；8、核查固定資產(chǎn)凈值；9、關注固定資產(chǎn)與存貨、無形資產(chǎn)的分類；10、關注固定資產(chǎn)有否已作抵押；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、固定資產(chǎn)臺帳；3、固定資產(chǎn)盤點表；4、購買發(fā)票及其他權利憑據(jù)；5、參保保單；固定資產(chǎn)核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資21固定資產(chǎn)核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料固定資產(chǎn)收據(jù)、發(fā)票；固定資產(chǎn)臺帳（明細帳）；固定資產(chǎn)明細表；固定資產(chǎn)盤點表購進金額+自制自建金額—變買出售減少—折舊+期初凈額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)抽盤表（固定資產(chǎn)占比30%以上或涉及反擔保時）、大額發(fā)票收據(jù)、參保保單、大額主要抽查憑據(jù)現(xiàn)場盤點、咨詢估價（照片）；資產(chǎn)是否涉及法律糾紛，權證是否齊全及狀態(tài)；資產(chǎn)的真實投入情況，應付未付情況如何？固定資產(chǎn)核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料固定資22報表項目核實——存貨對中小企業(yè)來說，往往存貨加應收賬款占總資產(chǎn)的一半左右，因此對該科目也要加以核實，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場調(diào)查時，需檢查倉庫，估算其價值是否與報表反映相符，在總量上分析是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結構上各類存貨能否保證供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)順利進行，增量上看是否與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應，質(zhì)量上看產(chǎn)品是否適銷對路。報表項目核實——存貨對中小企業(yè)來說，往往存貨加應收賬款占總資23存貨核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實相符；2、是否少轉(zhuǎn)當期成本高估庫存金額；3、存貨的所有權及質(zhì)次1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、審查入庫及發(fā)出憑據(jù)，核對其品種、數(shù)量和實際成本；3、與銷售成本勾稽審核，關注銷售成本倒扎表；4、實地盤點或大額重點抽盤，關注殘、損、滯、廢現(xiàn)象；5、關注三種屬于和三種不屬于的存貨事項；6、詢問存貨發(fā)出及期末存貨計價方法；7、與增值稅進項稅額勾稽審核；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；3、購貨發(fā)票；4、入庫單、交庫單；5、出庫單、發(fā)貨單；6、存貨盤點表存貨核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料124存貨核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例：2014年1月31；余額421萬元成品入倉單、出倉單；原材料進倉單、出倉單；存貨明細帳、表成品入庫單金額321萬元＋原材料進貨單283萬元－原材料出為單285萬元－成品出為單金額304萬元＋2004年期初余額401萬元=416萬元與報表數(shù)據(jù)基本一致存貨明細表、存貨抽盤表（存貨資產(chǎn)比30%以上或涉及反擔保時）、存貨殘損廢次或庫存3個月以上須說明蓋章、存貨明細帳年初首頁及當期末頁、大額主要抽查憑據(jù)1、現(xiàn)場抽盤、現(xiàn)場收集最新的盤點表（各方簽字）、客戶間相互核實，進貨商訪談等；2、注意殘次品價值；存貨核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例：20125報表項目核實——長、短期借款

該科目需查詢貸款記錄進行核實，同時結合財務費用開支情況側證企業(yè)負債情況是否真實。如果推算企業(yè)的財務費用與短期借款的比例不合理，比例過高，則可能存在隱性負債。報表項目核實——長、短期借款該科目需查詢貸款記錄進行核實，26長、短期借款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實相符；2、有否有意隱瞞少計；3、利息的計提是否正確；4、是否按期償債；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查長、短期借款的分類及相互劃轉(zhuǎn)情況；3、核查長、短期借款合同或協(xié)議；4、審查利息的計算及入帳是否正確；5、與財務費用勾稽核對；6、核查有否應計入在建工程、固定資產(chǎn)而誤記費用；7、查詢貸款卡銀行信貸系統(tǒng)記錄；8、審查還本付息憑證及憑據(jù)1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、借款合同或協(xié)議；3、征信、貸款卡；4還本付息憑證及憑據(jù)；長、短期借款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參27長、短期借款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銀行借款長、短期借款明細帳、表借款合同、協(xié)議貸款卡及查詢信息資料；新增銀行借款金額—已歸還銀行借款+新增民間借款金額—歸還民間借款+期初余額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整長、短期借款明細表長、短期借款明細帳期初首頁及當期末頁借款合同、借據(jù)及還本付息憑據(jù)、貸款卡及查詢信息資料大額主要抽查憑據(jù)*與財務費用及其他應收、其他應付相核對；注意民間借貸情況；長、短期借款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銀28公司實操某食品公司財務費用核查情況牽扯出民間借款、其他銀行借款等公司實操某食品公司財務費用核查情況29報表項目核實—其他應收款其他應收款：當金額較大或者突然增加/減少時，需要做分析，了解是否存在股東、關聯(lián)企業(yè)占用企業(yè)資金問題、是否存在虛假出資、對外部企業(yè)拆出資金等情況。報表項目核實—其他應收款其他應收款：當金額較大或者突然增加/30其他應收款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實相符；2、有否虛增債權；3、有否轉(zhuǎn)掛假出資1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查異常、金額大的項目；3、必要應函證或追查至原始憑據(jù)；4、關注長期未收回未轉(zhuǎn)壞帳的項目；5、特別關注明細項是否是股東方，有否抽逃資本金；6、關注與應付帳款、其他應付款明細項是否有同時掛帳；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；其他應收款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選31其他應收款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他應收其他應收款明細帳、表相關憑據(jù)應收賠款罰款+代職工墊付款+備用金+其他—已收回+期初余額=金額其他應收款與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整其他應收款明細表、其他應收款明細帳當期末頁、大額主要抽查憑據(jù)*特別注意抽逃資金情況（新的工商登記政策不需到位注冊資本）；其他應收款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他32報表項目核實—其他應付款其他應付款：主要了解是否存在民間借貸等。報表項目核實—其他應付款其他應付款：主要了解是否存在民間借貸33其他應付款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實相符；2、是否蓄意隱瞞少計；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查異常、金額大的項目；3、必要應函證或追查至原始憑據(jù)；4、特別關注關聯(lián)方關聯(lián)交易；5、實施截止日測試同時掛帳；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表及相關原始憑據(jù)其他應付款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選34其他應付款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他應付款其他應付款明細帳、表相關憑據(jù)應付租入固定資產(chǎn)的租金+出租出借包裝物押金+股東墊付周轉(zhuǎn)款+其他—已收回金額+期初余額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整其他應付款明細表、其他應付款明細帳期初首頁及當期末頁或有負債表（無或有負債情況聲明書，含民間借款情況）、股東墊付周轉(zhuǎn)款說明并簽名蓋章、大額主要抽查憑據(jù)*特別注意民間借貸情況；其他應付款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他35或有負債（對外擔保、聯(lián)保、互保等）不要忽視或有負債，主要是企業(yè)對外提供的擔保情況，擔保的性質(zhì)，是否是有緊密業(yè)務聯(lián)系的單位間擔保，或是人情擔保。可能的話應了解被擔保單位的情況。從總體情況看，或有負債過高，對企業(yè)是一種潛在的風險?，F(xiàn)實中的例子很多，因為不負責任的擔保，在最終被判執(zhí)行時把企業(yè)拖垮?；蛴胸搨▽ν鈸！⒙?lián)保、互保等）不要忽視或有負債，主要是企36或有負債核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否存在；2、是否如實反映或記錄；1、獲取客戶當局或有負債情況說明書或無或有負債聲明書；2、詢問其確定及控制或有負債的方法和對策；3、詢問企業(yè)法律顧問或律師；4、查詢銀行信貸系統(tǒng)記錄，有否對外擔保、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等事項；6、核查納稅申報表是否經(jīng)稅務機關審核批準，以及稅收結算報告有否未決稅務糾紛事項；7、特別關注有否對外提供財產(chǎn)抵押和為其他單位提供信貸擔保；1、或有負債情況說明書；2、無或有負債聲明書；3、納稅申報表；4、稅收結算報告；或有負債核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資37或有負債核實舉例可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務特點，關注同類客戶、關聯(lián)客戶貸款情況；或有負債核實舉例可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務特點，關注同類38小結——信貸人員財務分析我們不能一味依賴財務報表，應重視企業(yè)的軟信息，將財務信息與市場信息相結合，相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的真實情況。團隊合作小結——信貸人員財務分析我們不能一味依賴財務報表，應重視企業(yè)392、財務報表分析----切入點

2、財務報表分析----切入點40分析報表

—從資產(chǎn)負債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量

營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均凈值應收款項周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷應收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/營業(yè)收入÷存貨平均余額分析報表

—從資產(chǎn)負債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量營運能力分析41分析報表

—從利潤表入手，分析盈利質(zhì)量

盈利能力分析銷售凈利率=銷售凈利÷主營業(yè)務收入×100%利潤獲現(xiàn)率=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量÷（營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本）銷售賒銷增長比率=應收賬款增長率/銷售收入增長率主營業(yè)務毛利率=銷售毛利÷主營業(yè)務收入凈額×100%分析報表

—從利潤表入手，分析盈利質(zhì)量盈利能力分析42分析報表

—從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流

影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化的主要原因：1、行業(yè)特點2、發(fā)展階段3、營銷策略4、收付異常5、關聯(lián)交易6、異常運作分析報表

—從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量43償債能力分析企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償企業(yè)債務的能力；動態(tài)地講，就是企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營過程中創(chuàng)造的收益償還債務的能力。企業(yè)有無現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否健康發(fā)展的關鍵。償債能力的分析一般要依據(jù)三張主要報表中的數(shù)據(jù)綜合進行分析。通常，償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力分析兩個方面。償債能力分析企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償企業(yè)債44

短期償債能力長期償債能力區(qū)別反映企業(yè)保證短期債務（一般在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)）有效償付的能力反映企業(yè)保證未來到期債務（一般在一年或一個營業(yè)周期以上）有效償付的能力償還債務一般是企業(yè)的流動性支付，具有較大波動性償還債務一般是企業(yè)的固定性支出，在企業(yè)資本結構和盈利水平不發(fā)生顯著變化的情況下，長期償債能力表現(xiàn)的相對穩(wěn)定的特征償還債務的物質(zhì)保證是企業(yè)的流動資產(chǎn)，受流動資產(chǎn)質(zhì)與量的影響償還債務的物質(zhì)保證是企業(yè)的盈利能力和資本結構，受盈利質(zhì)量和資本結構合理性的影響聯(lián)系1、長短期債務的劃分一定程度上只是一種靜態(tài)的劃分，二者可以相互轉(zhuǎn)化。隨著時間的推移，長期債務會變成短期債務，部分短期債務又可能被長期占用。企業(yè)長短期債務結構要合理，避免集中支付或過度支付。2、長短期債務償還能力是相輔相成的。整體來看，企業(yè)償債能力都建立在企業(yè)盈利能力的基礎上，盈利質(zhì)量差的企業(yè)償債能力遲早會出現(xiàn)問題。3、長短期償債能力都具有保證債務及時有效償還的共同特點，為增加企業(yè)的經(jīng)營杠桿，擴大效益，企業(yè)承受債務有一個合理規(guī)模，太高容易造成償還困難，太低則導致資金運用效率低下，二者都具有自身合理的規(guī)模限制。短期償債能力長期償債能力區(qū)別反映企業(yè)保證45償債能力分析-短期償債能力短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當前財務能力，特別是流動資產(chǎn)。短期償債能力指標主要包括流動比率、速度比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流動比率等。償債能力分析-短期償債能力短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動46短期償債能力指標流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債流動比率一般在2左右較好

速動資產(chǎn)=速動資產(chǎn)÷流動負債在理想的狀態(tài)下，速動比率值應為1

現(xiàn)金比率=速動資產(chǎn)（扣除應收賬款）÷流動負債現(xiàn)金比率一般要求在20%左右經(jīng)營現(xiàn)金流動比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債值越大，表明企業(yè)的短期償債能力越好

短期償債能力指標流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債47長期償債能力指標資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%債權人一般是希望這個比率越低越好產(chǎn)權比率=負債總額÷所有者權益總額×100%企業(yè)產(chǎn)權比率保持在1左右比較合適長期負債比率=長期負債÷負債總額×100%在資金需求量一定滴情況下，提高長期負債率，意味著企業(yè)對短期借入資金依賴程度的降低，從而可以減輕企業(yè)的當期債務償還壓力。利息保障倍數(shù)=稅息前利潤÷利息費用一般公認的利息保障倍數(shù)為3長期償債能力指標資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%48財務指標自動生成表格及相關參考標準客戶財務數(shù)據(jù)分析模型.xls財務比率.doc財務指標自動生成表格及相關參考標準客戶財務數(shù)據(jù)分析模型.xl49二、流程管理對風控制度建設的必要性

擔保公司與客戶的關系保前保后保中三部曲二、流程管理對風控制度建設的必要性

擔保公司與50二、流程管理對風控制度建設的必要性中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的流程一般為：（1）、客戶申請或銀行推薦。（2）、受理審查。擔保機構審查借款人是否符合受理條件。（3）、實地調(diào)查，對于符合受理條件的項目，進行資料審查、現(xiàn)場考察。（4）、評審委員會會議評審。（5）、反擔保簽署，對于評審通過的項目，落實反擔保措施，辦理保險、公證、登記等手續(xù)，并收取擔保費。（6）、出具保證。與合作銀行或相關方出具保證。（7）、對在保項目進行跟蹤監(jiān)管。（8）、解除擔保責任，項目結束。二、流程管理對風控制度建設的必要性中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的流程51擔保公司與客戶的關系游泳與提親

同居與細節(jié)一生與一時

戀愛結婚生子擔保公司與客戶的關系游泳與提親同居與細節(jié)一生與一時戀愛52三、擔保業(yè)務流程1、我公司現(xiàn)行擔保業(yè)務流程：*行業(yè)準入政策.doc*擔保物價值確認政策.doc擔保流程圖及相關文件.doc小額擔保貸款流程圖.doc三、擔保業(yè)務流程1、我公司現(xiàn)行擔保業(yè)務流程：53三、擔保業(yè)務流程2、企業(yè)評審會制度會前準備（申請表格、調(diào)查報告、風控報告）企業(yè)評審（評審規(guī)則、評分規(guī)則）評審決議（決議模板、盡職確認書）三、擔保業(yè)務流程2、企業(yè)評審會制度54思考題：1、企業(yè)民間借貸通常通過哪個科目的明細科目核實？2、企業(yè)承兌匯票保證金通常放在哪個會計科目？3、我公司每項反擔保辦理完畢后，經(jīng)辦人員要在哪個文件上簽字？4、銀行借款與哪個費用類科目正向關？思考題：1、企業(yè)民間借貸通常通過哪個科目的明細科目核實？555、選擇題：一個企業(yè)在持續(xù)掙錢，為什么到頭來借款還不了，資產(chǎn)也沒了？A．應收賬款增長超過收入增長B．控制人經(jīng)常賭博C．為M企業(yè)銀行貸款作擔保，M企業(yè)倒閉D．銀行有足額存款，故意不還5、選擇題：一個企業(yè)在持續(xù)掙錢，為什么到頭來借款還不了，資產(chǎn)56

謝謝大家！謝謝大家！57xxxxxxxx2015年第一階段學習培訓xxxxxxxx58財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對及擔保業(yè)務流程財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對及擔保業(yè)務流程59提綱第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對（還原）（簡要分析）第二部分流程管理對風控制度建設的必要性第三部分擔保業(yè)務流程提綱第一部分60第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對基本準備：1、堅定信心（相信團隊的力量）2、搜集查閱相關資料渠道：

我公司要求提供的資料工商登記網(wǎng)站法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)站等收集行業(yè)、企業(yè)本身、企業(yè)經(jīng)營等方面的相關資料?？蛻艄俜骄W(wǎng)站其所在行業(yè)協(xié)會其上級主管部門（單位）政府相關主管部門備案資料（準入或資質(zhì)查詢、專利查詢）特別要注意，還要搜集客戶的負面信息（個人習慣等）3、規(guī)劃分工盡量有的放矢4、客戶經(jīng)理預約好客戶（保證其財務人員在場）第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對基本準備：61第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對1、如何核實中小企業(yè)的財務報表2、如何分析中小企業(yè)的財務報表第一部分客戶財務數(shù)據(jù)調(diào)查與核對621、如何核實中小企業(yè)的財務報表步驟：檢查報表（報表模板）選擇項目核實方法1、如何核實中小企業(yè)的財務報表步驟：63報表項目核實——貨幣資金

主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀行存款余額與開戶銀行對賬單是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項是否存在。同時還需要了解銀行存款中有沒有保證金存款，是否存在使用限制。報表項目核實——貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款。核對銀64貨幣資金核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實一致；2、是否有跨期調(diào)節(jié)事項；1、核查報表、總帳、日記帳是否相符；2、審查各帳號銀行對帳單；3、審查是否有未達帳項及原因；4、關注大額現(xiàn)金結余，必要時盤點；5、關注坐支情況，存折、存單及其他貨幣資金憑據(jù)；6、實施截止日測試；1、各開戶行的銀行對帳單（近期及前三年末）；2、存折及其他貨幣資金憑據(jù)；3、報表、總帳、日記帳（審核期）貨幣資金核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資65貨幣資金核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例:2014年1月31日；余額168萬銀行對帳單、存折；現(xiàn)金和銀行存款明細帳銀行存款余額80萬元＋存折78萬元+現(xiàn)金2萬元+坐支6萬元=166萬元與報表數(shù)據(jù)基本一致上年及當期銀行對帳單和存折末頁、現(xiàn)金和銀行存款明細帳上年末頁及當期末頁、坐支較多須說明蓋章、大額主要抽查憑據(jù)*需結合企業(yè)規(guī)模；貨幣資金核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例:266報表項目核實——主營業(yè)務收入

這是擔保業(yè)務中的關鍵，能不能擔保，擔保多大的規(guī)模很大程度上取決于企業(yè)的主營業(yè)務收入，報表上該項科目的金額應該通過納稅申報表、銀行對賬單、合同、水電費單據(jù)、出庫單、發(fā)票等進行佐證，只有主營業(yè)務穩(wěn)定，收入可靠且有持續(xù)性發(fā)展的企業(yè)才是我們的主要客戶群。報表項目核實——主營業(yè)務收入這是擔保業(yè)務中的關鍵，能不能擔67主營業(yè)務收入核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、核查真實性；2、有否蓄意多計；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查銷售業(yè)務發(fā)票；3、與流轉(zhuǎn)稅勾稽核對；4、與納稅申報表勾稽核對；5、與應收、預收帳勾稽核對；6、實施截止日測試；7、關注有否企業(yè)內(nèi)部部門或關聯(lián)方相互開票轉(zhuǎn)帳；8、關注11種特殊的收入入帳情況；9、核查關聯(lián)方交易的頻率、規(guī)模、價及結算條件，有否高價成交貨款虛掛；10、核查產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)成品明細帳，有否退貨，有無折扣、折讓及退回不入帳事項1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、銷售收入明細表；3、銷售發(fā)票4、收款收據(jù)5、商品出庫單、發(fā)貨單6、納稅申報表7、商品銷售合同8、商品定貨單主營業(yè)務收入核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參68主營業(yè)務收入核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銷售收入銷售合同、協(xié)議產(chǎn)品出庫單、增值稅發(fā)票、收據(jù)反映生產(chǎn)經(jīng)營的水、電費發(fā)票銷售收入明細表（考慮企業(yè)淡、旺季及成立時間等因素）銀行流水（企業(yè)、個人）產(chǎn)品發(fā)貨單金額；增值稅發(fā)票金額（或納稅申報表銷售金額）+收據(jù)金額+坐支金額=金額與報表數(shù)據(jù)一致/相差調(diào)整近期銷售合同、協(xié)議銷售收入明細表、納稅申報表（上年及當期）、銷售收入明細帳上年末頁及核實期末頁、坐支較多須說明蓋章、收入抽查表（附件七）、企業(yè)或個人銀行流水、大額主要抽查憑據(jù)主營業(yè)務收入核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銷69公司實操某飲料生產(chǎn)企業(yè)：1、年水費6000元（1.8元/噸，合計3333噸/年，即333.3萬升）；2、據(jù)企業(yè)提供的3月份出貨單據(jù)177.7萬升銷售價格為310.29萬元；3、故其全年水費可生產(chǎn)產(chǎn)值：333.3/177.7*310.29＝581.99萬元；（其中不同產(chǎn)品品種價格差異按月打包加權抵消）*建筑施工企業(yè)收入核對公司實操某飲料生產(chǎn)企業(yè)：70報表項目核實——凈利潤

企業(yè)的核心實力、存在的價值，決定了企業(yè)所能承擔銀行貸款的多少。報表項目核實——凈利潤企業(yè)的核心實力、存在的價值，決定了企71凈利潤核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、真實性、合理性2、是否通過費用等調(diào)控利潤；1、了解和核實企業(yè)各期銷售收入、成本、費用的構成及真實性和合理性2、取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細表，了荽企業(yè)主要產(chǎn)品的價格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況3、與同行業(yè)毛利率比較，分析產(chǎn)品銷售結構和價格變動是否合理，異常分析原因；1、成本、費用核算表；2、項目可地性報告；3、人員工資表；4、水電費發(fā)票、租賃協(xié)議等；5、納稅申報表；凈利潤核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料72凈利潤核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料凈利潤有關成本費用明細帳、其他業(yè)務收支明細帳、營業(yè)外收支明細帳、相關憑據(jù)（至少應抽查核實兩個年度和本期利利潤及利潤分配情況）產(chǎn)品銷售利潤-銷售費用-管理費用-財務費用+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅=凈利潤凈利率異常情況下提供：銷售成本表、三項費用明細表、其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支明細表、減、免、退稅須提供相關批文和說明凈利潤核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料凈利潤有73報表項目核實——應收賬款

對中小企業(yè)來說，應收賬款的影響遠遠大于一般企業(yè)。對于應收賬款，我們不僅要關注總量，還要關注期限結構、對象結構、大額客戶和是否有關聯(lián)方往來等情況。關注應收賬款的增長程度與銷售的增長程度的比較，如果前者遠遠高于后者，就應該有職業(yè)敏感性，可能存在虛增資產(chǎn)的嫌疑。報表項目核實——應收賬款對中小企業(yè)來說，應收賬款的影響遠遠74應收賬款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實一致；2、是否有長期掛帳事項；3、是否有關聯(lián)交易及其合理性；4、是否虛増債權；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查帳齡長、金額大的項目；3、必要應追查至原始憑據(jù)、外圍核查；4、特別關注關聯(lián)方關聯(lián)交易；5、與銷售收入勾稽核對；6、關注與預收帳款明細項是否有同時掛帳；7、是否有長期掛帳，實為呆壞帳；8、關注壞帳準備提取與否及提取方法；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；3、銷售發(fā)票，銷售合同；4、關聯(lián)方及關聯(lián)交易；應收賬款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資75應收賬款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料應收賬款主營業(yè)務收入、科目余額表、應收賬款明細賬、收據(jù)、出庫單等銷售出庫單金額－收款收據(jù)金額＋期初余額＝金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整應收帳款明細表（含帳齡）、帳齡3個月以上須說明、應收帳款明細帳期初首頁及當期末頁大額主要抽查憑據(jù)*客戶間相互核實，銷售客戶訪談等應收賬款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料應收賬76報表項目核實——固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負債及經(jīng)營留存利潤所形成的實物資產(chǎn)。報表項目核實——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是企業(yè)投入資產(chǎn)、負債及經(jīng)營77固定資產(chǎn)核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、資產(chǎn)是否真實存在；2、資產(chǎn)是否在企業(yè)名下并由其控制；3、資產(chǎn)入賬價值是否合理；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查固定資產(chǎn)臺帳；3、核查固定資產(chǎn)折舊的方法及計提；4、實地盤點或大額重點抽盤，關注存在性及利用情況，有否長期閑置現(xiàn)象；5、關注固定資產(chǎn)參保保單；6、關注固定資產(chǎn)防護措施；7、核查固定資產(chǎn)購買發(fā)票及其他憑據(jù)；8、核查固定資產(chǎn)凈值；9、關注固定資產(chǎn)與存貨、無形資產(chǎn)的分類；10、關注固定資產(chǎn)有否已作抵押；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、固定資產(chǎn)臺帳；3、固定資產(chǎn)盤點表；4、購買發(fā)票及其他權利憑據(jù)；5、參保保單；固定資產(chǎn)核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資78固定資產(chǎn)核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料固定資產(chǎn)收據(jù)、發(fā)票；固定資產(chǎn)臺帳（明細帳）；固定資產(chǎn)明細表；固定資產(chǎn)盤點表購進金額+自制自建金額—變買出售減少—折舊+期初凈額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)抽盤表（固定資產(chǎn)占比30%以上或涉及反擔保時）、大額發(fā)票收據(jù)、參保保單、大額主要抽查憑據(jù)現(xiàn)場盤點、咨詢估價（照片）；資產(chǎn)是否涉及法律糾紛，權證是否齊全及狀態(tài)；資產(chǎn)的真實投入情況，應付未付情況如何？固定資產(chǎn)核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料固定資79報表項目核實——存貨對中小企業(yè)來說，往往存貨加應收賬款占總資產(chǎn)的一半左右，因此對該科目也要加以核實，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)。在現(xiàn)場調(diào)查時，需檢查倉庫，估算其價值是否與報表反映相符，在總量上分析是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結構上各類存貨能否保證供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)順利進行，增量上看是否與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應，質(zhì)量上看產(chǎn)品是否適銷對路。報表項目核實——存貨對中小企業(yè)來說，往往存貨加應收賬款占總資80存貨核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實相符；2、是否少轉(zhuǎn)當期成本高估庫存金額；3、存貨的所有權及質(zhì)次1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、審查入庫及發(fā)出憑據(jù)，核對其品種、數(shù)量和實際成本；3、與銷售成本勾稽審核，關注銷售成本倒扎表；4、實地盤點或大額重點抽盤，關注殘、損、滯、廢現(xiàn)象；5、關注三種屬于和三種不屬于的存貨事項；6、詢問存貨發(fā)出及期末存貨計價方法；7、與增值稅進項稅額勾稽審核；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；3、購貨發(fā)票；4、入庫單、交庫單；5、出庫單、發(fā)貨單；6、存貨盤點表存貨核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料181存貨核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例：2014年1月31；余額421萬元成品入倉單、出倉單；原材料進倉單、出倉單；存貨明細帳、表成品入庫單金額321萬元＋原材料進貨單283萬元－原材料出為單285萬元－成品出為單金額304萬元＋2004年期初余額401萬元=416萬元與報表數(shù)據(jù)基本一致存貨明細表、存貨抽盤表（存貨資產(chǎn)比30%以上或涉及反擔保時）、存貨殘損廢次或庫存3個月以上須說明蓋章、存貨明細帳年初首頁及當期末頁、大額主要抽查憑據(jù)1、現(xiàn)場抽盤、現(xiàn)場收集最新的盤點表（各方簽字）、客戶間相互核實，進貨商訪談等；2、注意殘次品價值；存貨核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料例：20182報表項目核實——長、短期借款

該科目需查詢貸款記錄進行核實，同時結合財務費用開支情況側證企業(yè)負債情況是否真實。如果推算企業(yè)的財務費用與短期借款的比例不合理，比例過高，則可能存在隱性負債。報表項目核實——長、短期借款該科目需查詢貸款記錄進行核實，83長、短期借款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參考資料1、是否帳、表、實相符；2、有否有意隱瞞少計；3、利息的計提是否正確；4、是否按期償債；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、核查長、短期借款的分類及相互劃轉(zhuǎn)情況；3、核查長、短期借款合同或協(xié)議；4、審查利息的計算及入帳是否正確；5、與財務費用勾稽核對；6、核查有否應計入在建工程、固定資產(chǎn)而誤記費用；7、查詢貸款卡銀行信貸系統(tǒng)記錄；8、審查還本付息憑證及憑據(jù)1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、借款合同或協(xié)議；3、征信、貸款卡；4還本付息憑證及憑據(jù)；長、短期借款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參84長、短期借款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銀行借款長、短期借款明細帳、表借款合同、協(xié)議貸款卡及查詢信息資料；新增銀行借款金額—已歸還銀行借款+新增民間借款金額—歸還民間借款+期初余額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整長、短期借款明細表長、短期借款明細帳期初首頁及當期末頁借款合同、借據(jù)及還本付息憑據(jù)、貸款卡及查詢信息資料大額主要抽查憑據(jù)*與財務費用及其他應收、其他應付相核對；注意民間借貸情況；長、短期借款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料銀85公司實操某食品公司財務費用核查情況牽扯出民間借款、其他銀行借款等公司實操某食品公司財務費用核查情況86報表項目核實—其他應收款其他應收款：當金額較大或者突然增加/減少時，需要做分析，了解是否存在股東、關聯(lián)企業(yè)占用企業(yè)資金問題、是否存在虛假出資、對外部企業(yè)拆出資金等情況。報表項目核實—其他應收款其他應收款：當金額較大或者突然增加/87其他應收款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實相符；2、有否虛增債權；3、有否轉(zhuǎn)掛假出資1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查異常、金額大的項目；3、必要應函證或追查至原始憑據(jù)；4、關注長期未收回未轉(zhuǎn)壞帳的項目；5、特別關注明細項是否是股東方，有否抽逃資本金；6、關注與應付帳款、其他應付款明細項是否有同時掛帳；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表；其他應收款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選88其他應收款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他應收其他應收款明細帳、表相關憑據(jù)應收賠款罰款+代職工墊付款+備用金+其他—已收回+期初余額=金額其他應收款與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整其他應收款明細表、其他應收款明細帳當期末頁、大額主要抽查憑據(jù)*特別注意抽逃資金情況（新的工商登記政策不需到位注冊資本）；其他應收款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他89報表項目核實—其他應付款其他應付款：主要了解是否存在民間借貸等。報表項目核實—其他應付款其他應付款：主要了解是否存在民間借貸90其他應付款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否帳、表、實相符；2、是否蓄意隱瞞少計；1、核查報表、總帳、明細帳是否相符；2、重點檢查異常、金額大的項目；3、必要應函證或追查至原始憑據(jù)；4、特別關注關聯(lián)方關聯(lián)交易；5、實施截止日測試同時掛帳；1、報表、總帳、明細帳（審核期）；2、明細表及相關原始憑據(jù)其他應付款核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選91其他應付款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他應付款其他應付款明細帳、表相關憑據(jù)應付租入固定資產(chǎn)的租金+出租出借包裝物押金+股東墊付周轉(zhuǎn)款+其他—已收回金額+期初余額=金額與報表數(shù)據(jù)基本一致/相差調(diào)整其他應付款明細表、其他應付款明細帳期初首頁及當期末頁或有負債表（無或有負債情況聲明書，含民間借款情況）、股東墊付周轉(zhuǎn)款說明并簽名蓋章、大額主要抽查憑據(jù)*特別注意民間借貸情況；其他應付款核實舉例實例查閱資料名稱核實結果須收集資料其他92或有負債（對外擔保、聯(lián)保、互保等）不要忽視或有負債，主要是企業(yè)對外提供的擔保情況，擔保的性質(zhì)，是否是有緊密業(yè)務聯(lián)系的單位間擔保，或是人情擔保?？赡艿脑拺私獗粨挝坏那闆r。從總體情況看，或有負債過高，對企業(yè)是一種潛在的風險?，F(xiàn)實中的例子很多，因為不負責任的擔保，在最終被判執(zhí)行時把企業(yè)拖垮。或有負債（對外擔保、聯(lián)保、互保等）不要忽視或有負債，主要是企93或有負債核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資料1、是否存在；2、是否如實反映或記錄；1、獲取客戶當局或有負債情況說明書或無或有負債聲明書；2、詢問其確定及控制或有負債的方法和對策；3、詢問企業(yè)法律顧問或律師；4、查詢銀行信貸系統(tǒng)記錄，有否對外擔保、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等事項；6、核查納稅申報表是否經(jīng)稅務機關審核批準，以及稅收結算報告有否未決稅務糾紛事項；7、特別關注有否對外提供財產(chǎn)抵押和為其他單位提供信貸擔保；1、或有負債情況說明書；2、無或有負債聲明書；3、納稅申報表；4、稅收結算報告；或有負債核實方法核實目的備選方案及重點關注事項核實參選資94或有負債核實舉例可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務特點，關注同類客戶、關聯(lián)客戶貸款情況；或有負債核實舉例可根據(jù)聯(lián)保、互保等貸款業(yè)務特點，關注同類95小結——信貸人員財務分析我們不能一味依賴財務報表，應重視企業(yè)的軟信息，將財務信息與市場信息相結合，相互印證，相互推斷，更好地了解企業(yè)的真實情況。團隊合作小結——信貸人員財務分析我們不能一味依賴財務報表，應重視企業(yè)962、財務報表分析----切入點

2、財務報表分析----切入點97分析報表

—從資產(chǎn)負債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量

營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均凈值應收款項周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷應收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/營業(yè)收入÷存貨平均余額分析報表

—從資產(chǎn)負債表入手，分析資產(chǎn)質(zhì)量營運能力分析98分析報表

—從利潤表入手，分析盈利質(zhì)量

盈利能力分析銷售凈利率=銷售凈利÷主營業(yè)務收入×100%利潤獲現(xiàn)率=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量÷（營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本）銷售賒銷增長比率=應收賬款增長率/銷售收入增長率主營業(yè)務毛利率=銷售毛利÷主營業(yè)務收入凈額×100%分析報表

—從利潤表入手，分析盈利質(zhì)量盈利能力分析99分析報表

—從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流

影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化的主要原因：1、行業(yè)特點2、發(fā)展階段3、營銷策略4、收付異常5、關聯(lián)交易6、異常運作分析報表

—從現(xiàn)金流量入手、分析現(xiàn)金流影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量100償債能力分析企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償企業(yè)債務的能力；動態(tài)地講，就是企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營過程中創(chuàng)造的收益償還債務的能力。企業(yè)有無現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否健康發(fā)展的關鍵。償債能力的分析一般要依據(jù)三張主要報表中的數(shù)據(jù)綜合進行分析。通常，償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力分析兩個方面。償債能力分析企業(yè)償債能力，靜態(tài)地講，就是用企業(yè)資產(chǎn)清償企業(yè)債101

短期償債