第十六章財務(wù)會計報告

【教學(xué)重點與難點】本章的重點是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法。難點是資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表的編制，其中包括編制現(xiàn)金流量表采用的直接法和間接法。

【教學(xué)方法與課時安排】本章以教師講授為主，以學(xué)生練習(xí)為輔。本章授課時數(shù)宜安排在6課時。

第十六章財務(wù)會計報告1

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表和利潤分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

本章測試

2第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、編制財務(wù)報告的目的

二、財務(wù)報告的構(gòu)成

三、會計報表的種類

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述3㈠提供決策有用的財務(wù)信息；

㈡促進(jìn)社會資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)。㈠提供決策有用的財務(wù)信息；

4

資產(chǎn)負(fù)債表

會計報表利潤表和利潤分配表

現(xiàn)金流量表

財務(wù)報告

報表附注資產(chǎn)負(fù)5

動態(tài)會計報表

㈠按會計報表反映的內(nèi)容

靜態(tài)會計報表

月報

中期報告季報

㈡按照會計報表的編制時間半年報

年報

6

個別會計報表

㈢按照會計報表的編制基礎(chǔ)匯總會計報表

合并會計報表

內(nèi)部會計報表

㈣按照會計報表的服務(wù)對象

外部會計報表

7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、定義

二、作用

三、編制方法

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義

8資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一

特定日期財務(wù)狀況的會計報表。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一

特定日期財務(wù)狀況9㈠可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；

㈡可以反映所有者權(quán)益的情況；

㈢提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。

㈠可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；

10㈠根據(jù)總賬科目余額直接填列

㈡根據(jù)總賬科目余額計算填列

㈢根據(jù)總賬明細(xì)科目余額計算填列

㈣根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

㈤根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列

㈠根據(jù)總賬科目余額直接填列

㈡根據(jù)總賬科目11第三節(jié)利潤表和利潤分配表

一、利潤表

二、利潤分配表

第三節(jié)利潤表和利潤分配表12

㈠定義

㈡編制目的

㈢編制方法

㈠定義

㈡編制目13利潤表是反映企業(yè)一定期間生

產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。

利潤表是反映企業(yè)一定期間生

產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報14通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企15利潤表的各項目（除計算項目外），均以該項目的本期發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等項目通常以當(dāng)期貸方發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅等項目通常以其借方發(fā)生額填列。利潤表的各項目（除計算項目外），均以該項目的16

㈠定義

㈡編制目的

㈢編制方法

㈠定義

㈡編制目17利潤分配表是反映一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的凈利潤的分配去向。利潤分配表是反映一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或18通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤的數(shù)額。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配19報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分20第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、概述二、編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表21

㈠定義

㈡幾個基本概念

㈢現(xiàn)金流量的分類

㈣現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

㈠定義

㈡幾個基本概22現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（一年）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（一年）現(xiàn)金231、現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（除不能隨時支取的定期存款（列作投資），但通知存款是現(xiàn)金）

2、現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短（<三個月）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物的支付能力與現(xiàn)金差別不大。

3、現(xiàn)金流量：某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。1、現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（除241、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資和投資活動以外的所有活動。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：長期資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)）的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資和投資活動以外的所有25主表

結(jié)構(gòu)

補(bǔ)充資料

主表

26

㈠編制原則

㈡采用直接法編制主表

㈢采用間接法編制補(bǔ)充資料㈠編制原則

㈡采用直接法編制主表

271、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)；

2、分類反映；

3、以總額為基礎(chǔ)（個別項目以凈額反映）

1、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)；28

1、公式法

2、工作底稿法1、公式法

2、工作底稿法29⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項稅）

=主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項稅

+應(yīng)收帳款（期初-期末）

+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）

+預(yù)收帳款（期末-期初）

+當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備

-當(dāng)期核銷的壞帳損失

+當(dāng)期收到的前期已核銷的壞帳損失

-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息

-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)

-以非貨幣性交易方式減少的應(yīng)收款項⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項30⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅）

=主營業(yè)務(wù)成本

+存貨（期末-期初）

+應(yīng)付項目（期初-期末）

+預(yù)付帳款（期末-期初）

-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的非材料消耗部分

-當(dāng)期列入制造費用中的非材料消耗部分

-本期購貨退回所收到的現(xiàn)金

+以存貨清償債務(wù)、以非貨幣性交易減少的存貨和存貨非正常損失

+當(dāng)期支付的增值稅（支付給銷售方的進(jìn)項稅）⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅）

31⑴建立“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”“投資活動現(xiàn)金流量”“籌資活動現(xiàn)金流量”三個總帳，并按現(xiàn)金流量的欄目設(shè)明細(xì)帳。

⑵編制調(diào)整分錄

①調(diào)整順序：先利潤表項目、再資產(chǎn)負(fù)債表表項目

②調(diào)整結(jié)果：

使資產(chǎn)負(fù)債表項目數(shù)據(jù)由期初數(shù)通過調(diào)整分錄得到期末數(shù)

利潤表數(shù)據(jù)通過調(diào)整分錄得到本期發(fā)生額

⑶匯率變動對現(xiàn)金的影響額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額⑴建立“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”“投資活動現(xiàn)金流量”“籌資活321、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量=凈利潤+（-）不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量+實際沒有付現(xiàn)的費用-實際沒有收現(xiàn)的收益+（-）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的調(diào)整

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的33第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書

一、會計報表附注二、財務(wù)情況說明書

第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書34

㈠概念

㈡主要內(nèi)容

㈠概念

㈡主要內(nèi)容35會計報表附注是會計報表的補(bǔ)充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以有助于會計報表使用者理解和使用會計信息。會計報表附注是會計報表的補(bǔ)充，主要對會計報361、基本會計假設(shè)

2、會計政策和會計估計的說明

3、重要會計政策和會計估計變更的說明

4、或有事項的說明

5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明

6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

8、企業(yè)合并、分立的說明

9、會計報表重要項目的說明

10、收入

11、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項1、基本會計假設(shè)

2、會計政策和會計估計的說明

3、重要會計37㈠概念

㈡內(nèi)容

㈠概念

㈡內(nèi)容38財務(wù)情況說明書是對企業(yè)的財

務(wù)情況所作的進(jìn)一步披露。

財務(wù)情況說明書是對企業(yè)的財

務(wù)情況所作的進(jìn)391、生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

2、利潤實現(xiàn)和分配的情況；

3、資金增減和周轉(zhuǎn)的情況；

4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。1、生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

2、利潤實現(xiàn)和分配的情40第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露一、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及披露二、關(guān)聯(lián)方交易

第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露41

㈠關(guān)聯(lián)方關(guān)系

㈡關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露㈠關(guān)聯(lián)方關(guān)系

㈡關(guān)聯(lián)方421、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)

2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在形式

1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)

2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在形式43在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀瑢⑵湟暈殛P(guān)聯(lián)方；

如果兩方或多方同受一方控制，也將其視為關(guān)聯(lián)方。

在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或44⑴母子公司之間，同一母公司下的各個子公司之間；

⑵不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；

⑶合營企業(yè)；

⑷聯(lián)營企業(yè)；

⑸主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。⑴母子公司之間，同一母公司下的各個子公司之間451、當(dāng)關(guān)聯(lián)方存在控制和被控制關(guān)系時

2、當(dāng)存在共同控制、重大影響時

1、當(dāng)關(guān)聯(lián)方存在控制和被控制關(guān)系時

2、當(dāng)存在共同控制、46無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露如下資料：

⑴企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化。

⑵企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。

⑶所持股份、權(quán)益及其變化。無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中47在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方的性質(zhì)。

在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系48

㈠定義

㈡關(guān)聯(lián)交易的主要類型

㈢關(guān)聯(lián)方交易的披露要求

㈣不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易㈠定義

㈡關(guān)聯(lián)交易的主要類型

49關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。

關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事501、購買或銷售商品；

2、購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；

3、提供或接受勞務(wù)；

4、代理；

5、租賃；

6、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）；

7、擔(dān)保和抵押；

8、管理方面的合同；

9、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；

10、許可協(xié)議；

11、關(guān)鍵管理人員報酬。1、購買或銷售商品；

2、購買或銷售除商品以外的51

1、零星的關(guān)聯(lián)方交易

2、對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易

3、披露的要素

1、零星的關(guān)聯(lián)方交易

2、對企業(yè)財務(wù)狀況和52如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎沒有影響的，可以不披露。

如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎53如果屬于重大交易（主要指交易金額較大的，如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10%及以上的），應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露。

如果屬于非重大交易，類型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影響會計報表閱讀者正確理解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果為前提。

如果屬于重大交易（主要指交易金額較大的，如銷售給關(guān)聯(lián)54⑴交易的金額或相應(yīng)比例。

⑵未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例。

⑶定價政策。

⑷關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議合同的主要內(nèi)容、交易總額及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額。⑴交易的金額或相應(yīng)比例。

⑵未結(jié)算項551、在合并報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易。

2、在與合并報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。

1、在合并報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團(tuán)成56【本章測試】

單選題

⑴資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)（）的會計報表。

A、某一段時期的財務(wù)狀況

B、某一特定日期的經(jīng)營成果

C、某一段時期的經(jīng)營成果

D、某一特定日期的財務(wù)狀況

⑵下列屬于中期財務(wù)報告的有（）

A、月報B、季報C、半年報D、年報

【本章測試】

單選題

⑴資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)（）的會57⑶下列說法正確的有（）

A、現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報表

B、合并報表與匯總報表的編制方法相同

C、上市公司只需對外報送半年報和年報即可

D、財務(wù)報告即包括會計報表，也包括報表附注

⑷在企業(yè)主表中，能夠提供有關(guān)資金流動性和償債能力的資料，有助于預(yù)計企業(yè)履行支付承諾的能力的會計報表是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表B、

利潤表

C、利潤分配表D、現(xiàn)金流量表

⑶下列說法正確的有（）

A、現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報表58⑸我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用（）結(jié)構(gòu)

A、賬戶式B、單步驟式

C、報告式D、多步驟式

⑹某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個明細(xì)分類賬，其中“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”明細(xì)分類賬有借方余額為300000元，“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”明細(xì)分類賬有借方余額為400000元，“應(yīng)收賬款——丙企業(yè)”明細(xì)分類賬有貸方余額為100000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3000元，則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款凈額”項目為（）

A、697000B、

597000

C、797000D、703000⑸我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用（）結(jié)構(gòu)

A、賬戶式59⑺“存貨跌價準(zhǔn)備”項目應(yīng)在（）列示。

A、資產(chǎn)負(fù)債表中作為負(fù)債

B、資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)減項

C、利潤表中作為費用

D、利潤表中作為收入減項

⑻“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理固定資產(chǎn)損溢”期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（）填列

A、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目以“-”號

B、待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目以“+”號

C、“其他長期負(fù)債”項目

D、“其他長期資產(chǎn)”項目

⑺“存貨跌價準(zhǔn)備”項目應(yīng)在（）列示。

A、60⑼下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述正確的是（）

A、主表和補(bǔ)充資料都采用直接法

B、主表和補(bǔ)充資料都采用間接法

C、主表采用直接法，補(bǔ)充資料采用間接法

D、主表采用間接法，補(bǔ)充資料采用直接法

⑽動態(tài)報表是反映企業(yè)某一期間的會計報表，包括（）

A、資產(chǎn)負(fù)債表B、

利潤表

C、現(xiàn)金流量表D、會計報表附注⑼下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述正確的是（61財務(wù)會計報告說明課件62第十六章財務(wù)會計報告

【教學(xué)重點與難點】本章的重點是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法。難點是資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表的編制，其中包括編制現(xiàn)金流量表采用的直接法和間接法。

【教學(xué)方法與課時安排】本章以教師講授為主，以學(xué)生練習(xí)為輔。本章授課時數(shù)宜安排在6課時。

第十六章財務(wù)會計報告63

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表和利潤分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

本章測試

64第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、編制財務(wù)報告的目的

二、財務(wù)報告的構(gòu)成

三、會計報表的種類

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述65㈠提供決策有用的財務(wù)信息；

㈡促進(jìn)社會資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)。㈠提供決策有用的財務(wù)信息；

66

資產(chǎn)負(fù)債表

會計報表利潤表和利潤分配表

現(xiàn)金流量表

財務(wù)報告

報表附注資產(chǎn)負(fù)67

動態(tài)會計報表

㈠按會計報表反映的內(nèi)容

靜態(tài)會計報表

月報

中期報告季報

㈡按照會計報表的編制時間半年報

年報

68

個別會計報表

㈢按照會計報表的編制基礎(chǔ)匯總會計報表

合并會計報表

內(nèi)部會計報表

㈣按照會計報表的服務(wù)對象

外部會計報表

69第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、定義

二、作用

三、編制方法

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義

70資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一

特定日期財務(wù)狀況的會計報表。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一

特定日期財務(wù)狀況71㈠可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；

㈡可以反映所有者權(quán)益的情況；

㈢提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。

㈠可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；

72㈠根據(jù)總賬科目余額直接填列

㈡根據(jù)總賬科目余額計算填列

㈢根據(jù)總賬明細(xì)科目余額計算填列

㈣根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

㈤根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列

㈠根據(jù)總賬科目余額直接填列

㈡根據(jù)總賬科目73第三節(jié)利潤表和利潤分配表

一、利潤表

二、利潤分配表

第三節(jié)利潤表和利潤分配表74

㈠定義

㈡編制目的

㈢編制方法

㈠定義

㈡編制目75利潤表是反映企業(yè)一定期間生

產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。

利潤表是反映企業(yè)一定期間生

產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報76通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企77利潤表的各項目（除計算項目外），均以該項目的本期發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等項目通常以當(dāng)期貸方發(fā)生額填列。

主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅等項目通常以其借方發(fā)生額填列。利潤表的各項目（除計算項目外），均以該項目的78

㈠定義

㈡編制目的

㈢編制方法

㈠定義

㈡編制目79利潤分配表是反映一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的凈利潤的分配去向。利潤分配表是反映一定期間對實現(xiàn)凈利潤的分配或80通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤的數(shù)額。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配81報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分82第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、概述二、編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表83

㈠定義

㈡幾個基本概念

㈢現(xiàn)金流量的分類

㈣現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

㈠定義

㈡幾個基本概84現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（一年）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（一年）現(xiàn)金851、現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（除不能隨時支取的定期存款（列作投資），但通知存款是現(xiàn)金）

2、現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短（<三個月）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物的支付能力與現(xiàn)金差別不大。

3、現(xiàn)金流量：某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。1、現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（除861、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資和投資活動以外的所有活動。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：長期資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)）的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：籌資和投資活動以外的所有87主表

結(jié)構(gòu)

補(bǔ)充資料

主表

88

㈠編制原則

㈡采用直接法編制主表

㈢采用間接法編制補(bǔ)充資料㈠編制原則

㈡采用直接法編制主表

891、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)；

2、分類反映；

3、以總額為基礎(chǔ)（個別項目以凈額反映）

1、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)；90

1、公式法

2、工作底稿法1、公式法

2、工作底稿法91⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項稅）

=主營業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項稅

+應(yīng)收帳款（期初-期末）

+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）

+預(yù)收帳款（期末-期初）

+當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備

-當(dāng)期核銷的壞帳損失

+當(dāng)期收到的前期已核銷的壞帳損失

-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息

-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)

-以非貨幣性交易方式減少的應(yīng)收款項⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷項92⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅）

=主營業(yè)務(wù)成本

+存貨（期末-期初）

+應(yīng)付項目（期初-期末）

+預(yù)付帳款（期末-期初）

-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的非材料消耗部分

-當(dāng)期列入制造費用中的非材料消耗部分

-本期購貨退回所收到的現(xiàn)金

+以存貨清償債務(wù)、以非貨幣性交易減少的存貨和存貨非正常損失

+當(dāng)期支付的增值稅（支付給銷售方的進(jìn)項稅）⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅）

93⑴建立“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”“投資活動現(xiàn)金流量”“籌資活動現(xiàn)金流量”三個總帳，并按現(xiàn)金流量的欄目設(shè)明細(xì)帳。

⑵編制調(diào)整分錄

①調(diào)整順序：先利潤表項目、再資產(chǎn)負(fù)債表表項目

②調(diào)整結(jié)果：

使資產(chǎn)負(fù)債表項目數(shù)據(jù)由期初數(shù)通過調(diào)整分錄得到期末數(shù)

利潤表數(shù)據(jù)通過調(diào)整分錄得到本期發(fā)生額

⑶匯率變動對現(xiàn)金的影響額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額⑴建立“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”“投資活動現(xiàn)金流量”“籌資活941、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量=凈利潤+（-）不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量+實際沒有付現(xiàn)的費用-實際沒有收現(xiàn)的收益+（-）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的調(diào)整

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的95第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書

一、會計報表附注二、財務(wù)情況說明書

第五節(jié)財務(wù)會計報表附注和財務(wù)情況說明書96

㈠概念

㈡主要內(nèi)容

㈠概念

㈡主要內(nèi)容97會計報表附注是會計報表的補(bǔ)充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以有助于會計報表使用者理解和使用會計信息。會計報表附注是會計報表的補(bǔ)充，主要對會計報981、基本會計假設(shè)

2、會計政策和會計估計的說明

3、重要會計政策和會計估計變更的說明

4、或有事項的說明

5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明

6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

8、企業(yè)合并、分立的說明

9、會計報表重要項目的說明

10、收入

11、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項1、基本會計假設(shè)

2、會計政策和會計估計的說明

3、重要會計99㈠概念

㈡內(nèi)容

㈠概念

㈡內(nèi)容100財務(wù)情況說明書是對企業(yè)的財

務(wù)情況所作的進(jìn)一步披露。

財務(wù)情況說明書是對企業(yè)的財

務(wù)情況所作的進(jìn)1011、生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

2、利潤實現(xiàn)和分配的情況；

3、資金增減和周轉(zhuǎn)的情況；

4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。1、生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

2、利潤實現(xiàn)和分配的情102第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露一、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及披露二、關(guān)聯(lián)方交易

第六節(jié)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露103

㈠關(guān)聯(lián)方關(guān)系

㈡關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露㈠關(guān)聯(lián)方關(guān)系

㈡關(guān)聯(lián)方1041、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)

2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在形式

1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)

2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在形式105在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，將其視為關(guān)聯(lián)方；

如果兩方或多方同受一方控制，也將其視為關(guān)聯(lián)方。

在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或106⑴母子公司之間，同一母公司下的各個子公司之間；

⑵不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；

⑶合營企業(yè)；

⑷聯(lián)營企業(yè)；

⑸主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。⑴母子公司之間，同一母公司下的各個子公司之間1071、當(dāng)關(guān)聯(lián)方存在控制和被控制關(guān)系時

2、當(dāng)存在共同控制、重大影響時

1、當(dāng)關(guān)聯(lián)方存在控制和被控制關(guān)系時

2、當(dāng)存在共同控制、108無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露如下資料：

⑴企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化。

⑵企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。

⑶所持股份、權(quán)益及其變化。無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中109在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方的性質(zhì)。

在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系110

㈠定義

㈡關(guān)聯(lián)交易的主要類型

㈢關(guān)聯(lián)方交易的披露要求

㈣不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易㈠定義

㈡關(guān)聯(lián)交易的主要類型

111關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。

關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事1121、購買或銷售商品；

2、購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；

3、提供或接受勞務(wù)；

4、代理；

5、租賃；

6、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）；

7、擔(dān)保和抵押；

8、管理方面的合同；

9、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；

10、許可協(xié)議；

11、關(guān)鍵管理人員報酬。1、購買或銷售商品；

2、購買或銷售除商品以外的113

1、零星的關(guān)聯(lián)方交易

2、對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易

3、披露的要素

1、零星的關(guān)聯(lián)方交易

2、對企業(yè)財務(wù)狀況和114如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎沒有影響的，可以不披露。

如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎115如果屬于重大交易（主要指交易金額較大的，如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10%及