會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件主講：郭超義聯(lián)系方式Q:3073347262012會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試QQ群：250080446會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件主講：郭超義學(xué)習(xí)計(jì)劃：1：通讀全書2-3次2：認(rèn)真做好聽課筆記3：熟悉熟練掌握《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)內(nèi)容4、每天至少溫習(xí)一遍講過的內(nèi)容并提出問題，下節(jié)課安排30分鐘時(shí)間集中答疑。5、認(rèn)真做一邊習(xí)題6、考前在集中看一遍習(xí)題集學(xué)習(xí)計(jì)劃：第一章會(huì)計(jì)總論會(huì)計(jì)的概述

會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章會(huì)計(jì)總論會(huì)計(jì)的概述會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）古代會(huì)計(jì)階段遠(yuǎn)古“結(jié)繩”、“刻木”記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽我國(guó)“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)”宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）—“開除”（本期支出）=“實(shí)在”（本期結(jié)存）明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳”

第一節(jié)：會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)發(fā)展（一）古代會(huì)計(jì)階段第一節(jié)：會(huì)計(jì)概述（二）近代會(huì)計(jì)階段一是1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡?巴其阿勒所注

《算術(shù)、幾何、及比例概要》確立了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。二是成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。（三）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段二十世紀(jì)五十年代到目前

1953年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開始運(yùn)用，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)電算化”會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支（二）近代會(huì)計(jì)階段企業(yè)財(cái)務(wù)狀況→資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營(yíng)成果→利潤(rùn)表或者叫損益表現(xiàn)金流量→現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者工作最終結(jié)果，這是本書學(xué)習(xí)重點(diǎn)

1、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；

2、參與經(jīng)濟(jì)決策；

3、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；

4、控制經(jīng)濟(jì)過程；

5、考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容包括預(yù)測(cè)分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)工作者工作最終結(jié)果，僅作了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況→資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者工作最終結(jié)果，這是本書會(huì)計(jì)概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的基本特征（注意多選）1、會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位2、會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法3、會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本功能4、會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能：核算監(jiān)督（一）核算職能

1、以貨幣為計(jì)量單位

2、從數(shù)量上核算以發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

3、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)而不是全部

4、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性二、會(huì)計(jì)的基本職能（二）監(jiān)督職能利用會(huì)計(jì)核算的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。

1、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督

2、會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。

（二）監(jiān)督職能三、會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（一）會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）三、會(huì)計(jì)對(duì)象（二）企業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象

1、產(chǎn)品制造企業(yè)(工業(yè)企業(yè))的會(huì)計(jì)對(duì)象工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程可分為：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）企業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象資金籌集資金運(yùn)用資金回收資金分配

自有資金供應(yīng)生產(chǎn)銷售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣營(yíng)業(yè)稅支付工資、費(fèi)用利潤(rùn)負(fù)債固定資產(chǎn)折舊期間費(fèi)用所得稅凈利潤(rùn)資金籌集

2、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程可分為：商品購(gòu)進(jìn)過程、商品銷售過程。商品流通企業(yè)的資金是沿著“貨幣資金--------商品資金--------貨幣資金”的形式，周而復(fù)始地進(jìn)行。

商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)算內(nèi)（外）財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。2、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本的增減5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)制度》二、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體）指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。

1、意義：（1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)意義：建立在非清算的基礎(chǔ)上，可解決資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分?jǐn)偤褪找娴挠?jì)算問題第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)

（三）會(huì)計(jì)分期意義：界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表界定了時(shí)間。（四）貨幣計(jì)量意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計(jì)量單位1.下列說法不正確的是（）。

A、法律主體必然是會(huì)計(jì)主體

B、基金管理公司管理的證券投資基金，也可以成為會(huì)計(jì)主體

C、對(duì)于擁有子公司的母公司來說，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體來編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D、會(huì)計(jì)主體一定是法律主體2.由于會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，所以企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以會(huì)計(jì)分期為前提就夠了。（×）3.下列說法不正確的是（）。

A、出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，其原因是會(huì)計(jì)分期假設(shè)的存在。

B、由于有了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，才進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法

C、明確持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，這樣會(huì)計(jì)人員可以相應(yīng)選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法

D、對(duì)于難以用貨幣來計(jì)量的事項(xiàng)，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、研發(fā)能力等，企業(yè)不必在財(cái)務(wù)報(bào)告中補(bǔ)充披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息。（三）會(huì)計(jì)分期第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、收入和費(fèi)用配比營(yíng)業(yè)收入與相關(guān)成本費(fèi)用的配比二、收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬問題1、收入和費(fèi)用的收支期間：是指收入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金、銀行存款）和費(fèi)用支付了現(xiàn)款的會(huì)計(jì)期間。2、收入和費(fèi)用的歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)收入的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入處理（見圖1）；

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)收入的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)收入的確認(rèn)：

②凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收到，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入處理（見圖2）；

圖2權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)不屬于當(dāng)期收入但已收到款項(xiàng)的收入的確認(rèn)預(yù)收款時(shí)不確認(rèn)為收入，而確認(rèn)為負(fù)債實(shí)際提供產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)為提供產(chǎn)品期間（4、5、6三個(gè)月）的收入權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)收入的確認(rèn)：

②凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項(xiàng)已

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用處理（見圖3）；權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

②凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用處理（見圖4）。

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

②凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已3、對(duì)應(yīng)關(guān)系：情況1、情況2、情況3三、權(quán)責(zé)發(fā)生制：本期已獲得的收入，不論其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；凡本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。1.確認(rèn)收入和費(fèi)用的時(shí)間2.以權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)收應(yīng)付

我國(guó)規(guī)定，企業(yè)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。3、對(duì)應(yīng)關(guān)系：情況1、情況2、情況3收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ),它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)收實(shí)付四、收付實(shí)現(xiàn)制：行政單位、事業(yè)單位采用，醫(yī)院學(xué)校正在進(jìn)行改革，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算五、誤了彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制不足，現(xiàn)金流量表要求首付實(shí)現(xiàn)制編制。收付實(shí)現(xiàn)制練習(xí)題一：收入和費(fèi)用的確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）支付本月的水電費(fèi)1500元。

1500

1500本月支付現(xiàn)款使用水電——費(fèi)用業(yè)務(wù)，本月已使用（2）收到上月銷貨款20000元。20000

本月收到現(xiàn)款銷貨——收入業(yè)務(wù)，上月而非本月完成（3）預(yù)付下季度的房租3000元。

3000

本月支付現(xiàn)款租房——費(fèi)用業(yè)務(wù)，下季度而不是本月租房（4）計(jì)提本月的折舊2000元。

2000

使用固定資產(chǎn)——費(fèi)用業(yè)務(wù)，本月已使用練習(xí)題一：收入和費(fèi)用的確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（5）本月銷售商品15000元，收款10000元。10000

15000

本月收到現(xiàn)款銷貨——收入業(yè)務(wù)，本月完成（6）預(yù)計(jì)本月的利息收入1000元。

1000

本月未收到現(xiàn)款利息收入——業(yè)務(wù)，本月完成（7）支付上月貨款5000元。

5000

本月支付現(xiàn)款購(gòu)貨業(yè)務(wù)，上月完成（8）本月銷售商品2000元，款未收。

2000

本月未收現(xiàn)款銷售——收入業(yè)務(wù)，本月完成（9）預(yù)提本月短期借款利息3000元。

3000本月未支付現(xiàn)款借款——費(fèi)用業(yè)務(wù)，本月享受了借款的好處

合計(jì)300009500180006500經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（5）本月銷售商品15收入和費(fèi)用收支期間與歸屬期間之間的關(guān)系：情況一、本期內(nèi)收到收入就是本期已獲得的收入(現(xiàn)款銷售），本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（比如一次性結(jié)清的運(yùn)費(fèi)）情況二、本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入（商品定金），本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)）。情況三、本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入（賒銷銷售），本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用（計(jì)提利息，按月計(jì)提，按季歸還）。收入和費(fèi)用收支期間與歸屬期間之間的關(guān)系：第二章會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。一、資產(chǎn)過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第二章會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，(一)資產(chǎn)的特征

資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。(一)資產(chǎn)的特征（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。“擁有”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)

(二)資產(chǎn)的分類企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。

(二)資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限

二、負(fù)債

過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

(一)負(fù)債的特征按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：（1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

二、負(fù)債(二)負(fù)債的分類

企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。(二)負(fù)債的分類

三、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

(一)所有者權(quán)益的特征相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：（1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。（2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。（3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。

(二)所有者權(quán)益的分類

所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

（1）實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（3）盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各種公積金。（4）未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。(二)所有者權(quán)益的分類四、收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。四、收入(一)．收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：（1）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。(一)．收入的特征

(二)．收入的分類按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。

五、費(fèi)用企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

(一)費(fèi)用的特征費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：（1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。（3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

五、費(fèi)用

(二)費(fèi)用的分類直接材料記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用制造費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用(二)費(fèi)用的分類

六、利潤(rùn)企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。

(一)利潤(rùn)的特征（1）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。

六、利潤(rùn)(二)利潤(rùn)的分類企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。(二)利潤(rùn)的分類會(huì)計(jì)要素的計(jì)量1、歷史成本法在歷史成本計(jì)量下：資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量1、歷史成本法2、重置成本：在重置成本計(jì)量下：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量2、重置成本：3、可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。4、現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。3、可變現(xiàn)凈值5、公允價(jià)值在公允價(jià)值計(jì)量下：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。5、公允價(jià)值1、歷史成本顧名思義，就是已經(jīng)成為歷史的成本，10年前買設(shè)備200萬，這個(gè)價(jià)格是過去發(fā)生的，對(duì)于這個(gè)設(shè)備來說，當(dāng)年的買家就成為了歷史成本，歷史成本一經(jīng)確定，是不會(huì)改變的。

2、重置成本，簡(jiǎn)單的說就是重新購(gòu)置相同東西所付出的代價(jià)，接上例，如果現(xiàn)在同樣的設(shè)備由于有新產(chǎn)品的出現(xiàn)，現(xiàn)在買它只要50萬了，那么這個(gè)50萬就是重新購(gòu)置所要付出的代價(jià)，就是重置成本

3、可變現(xiàn)凈值，把這個(gè)設(shè)備現(xiàn)在賣了能換回多少錢，注意這個(gè)是可變現(xiàn)凈值，不是可變現(xiàn)收入，如果現(xiàn)在馬上賣了能賣100萬元，但是可變現(xiàn)凈值不一定是100萬元，因?yàn)榭赡茉谫u的過程中有手續(xù)費(fèi)稅費(fèi)什么的支出，如果發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元，實(shí)際得到的只有95，這才是我們的設(shè)備能給我們帶來的收入，這個(gè)便是可變現(xiàn)凈值

4、公允價(jià)值最簡(jiǎn)單，就是大家都允許承認(rèn)的價(jià)格，就是市場(chǎng)價(jià)格的概念

1、歷史成本顧名思義，就是已經(jīng)成為歷史的成本，10年前買設(shè)備例題：去年買入一臺(tái)機(jī)器，花了5000塊，這是歷史成本；用了一年，各項(xiàng)功能都不好使，全面維修要1000塊，這是重置成本；現(xiàn)在把這臺(tái)機(jī)器賣出去，可實(shí)際得到現(xiàn)金2000塊，這是可變現(xiàn)凈值；這臺(tái)機(jī)器每年為我創(chuàng)造價(jià)值1000塊，還可以用5年，折現(xiàn)金額為2500（假設(shè)），這個(gè)是現(xiàn)值；大家（市場(chǎng)）都認(rèn)為這臺(tái)機(jī)器就值1500，這是公允價(jià)值。例題：去年買入一臺(tái)機(jī)器，花了5000塊，這是歷史成本；用了一

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

1．會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。也就是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。

2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（1）系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。（2）滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。（3）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則

1．必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。

2．既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

3．既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。

4．統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

5．應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次1．總分類科目（1）一級(jí)科目或總賬科目。（2）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）。（3）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。（4）一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定。

2．明細(xì)分類科目（1）對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。（2）是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。（3）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,可單設(shè)科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金1002銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)1101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易所持有的債券、股票、基金投資的公允價(jià)值1201應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票1202應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)1203預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)1204其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的應(yīng)收及暫付款1205壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備1208應(yīng)收利息核算企業(yè)金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息1209應(yīng)收股利核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)1311采購(gòu)核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品和物資的采購(gòu)成本1312原材料核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本(或計(jì)劃成本)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)的編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容1331庫(kù)存商品核算企業(yè)庫(kù)存各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))1501持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值1521長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資1701固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)1703累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊1709固定資產(chǎn)清理核算出售、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理收入1712在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出1801無形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本1803累計(jì)攤銷核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算已支付但應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1年以上的費(fèi)用1931待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容1331庫(kù)存商品核算企業(yè)庫(kù)存各種商品編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容二、負(fù)債類12個(gè)科目2201應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購(gòu)買材料或商品等而開出、承兌的商業(yè)和銀行承兌匯票2202應(yīng)付賬款核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)2203預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)2204其他應(yīng)付款核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)2205應(yīng)付職工薪酬核算按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，含工資、福利、社保等2206應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)2208應(yīng)付利息核算按合同約定應(yīng)支付的利息，含分期付息的長(zhǎng)期借款和債券利息2209應(yīng)付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2210短期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款2601長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款2602應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容二、負(fù)債類12個(gè)科目2201應(yīng)付票據(jù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容三、所有者權(quán)益類6個(gè)科目4001實(shí)收資本(或股本)核算企業(yè)接受投資者投入的、在注冊(cè)資本中所占份額的資本4003資本公積核算出資額超過在注冊(cè)資本所占份額的差額以及某些利得和損失4101盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積4102未分配利潤(rùn)核算歷年結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤(rùn)和以前年度損益調(diào)整4201本年利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)4202利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容三、所有者權(quán)益類6個(gè)科目4001實(shí)收編號(hào)科目名稱主要核算內(nèi)容四、成本類5001生產(chǎn)成本核算可計(jì)入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及期末轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本5005制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及轉(zhuǎn)出數(shù)編號(hào)科目名稱主要核算內(nèi)容四、成本類5001生產(chǎn)成本核算可計(jì)入編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容五、損益類13個(gè)科目6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入6009其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入6102投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失6301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成本6302其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出6303營(yíng)業(yè)稅金及附加核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，含營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、城建稅和教附等6601銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用6602管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用核算為籌資等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,含利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等6604資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失6901營(yíng)業(yè)外收入核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)利得，各項(xiàng)凈收入,含罰沒、政府補(bǔ)貼等6902營(yíng)業(yè)外支出核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)損失,含罰款、公益性捐贈(zèng)等支出6911所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用編號(hào)會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容五、損益類13個(gè)科目6001主營(yíng)業(yè)務(wù)第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的含義會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式1.會(huì)計(jì)基本等式（1）（資金占用）資產(chǎn)＝權(quán)益（資金來源）；

1、債權(quán)人權(quán)益2、所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用），而負(fù)債和所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）。資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最基本的（會(huì)計(jì)等式）或（稱會(huì)計(jì)平衡公式）。它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.資產(chǎn)增加、權(quán)益增加a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少a.負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加c.負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變例題：判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.企業(yè)接受投資存款50000元。2.企業(yè)用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元。3.企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元。4.企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30000元。5.企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60000元。6.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150000元。7.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80000元。8.企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對(duì)本企業(yè)的投資。9.企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)90000元。例題：判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加2、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變3、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、負(fù)債增加4、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少5、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變6、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少7、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變8、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變9、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變1、該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加例題：假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.接受投資者投資50萬元，存入銀行。2.從銀行借入2年期借款60萬元。3.以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。4.收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資40萬元。6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本18萬元。要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。例題：假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120答案：期初負(fù)債＝200-120＝80萬元期末資產(chǎn)＝200+50+60-20+（10-10）-40＝250萬元期末負(fù)債＝80+60-20＝120萬元期末所有者權(quán)益＝120+50-40+（18-18）＝130萬元答案：（2）收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)此處所指收入、費(fèi)用均為廣義的概念。在實(shí)際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等（營(yíng)業(yè)外收入），費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失（營(yíng)業(yè)外支出），所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后，即考慮利得和損失，才等于利潤(rùn)。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。（2）收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)第二節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法概念是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。第二節(jié)復(fù)式記賬法二、記賬方法的種類按照記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。1、單式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。在單式記賬法下，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。二、記賬方法的種類單式記賬法特點(diǎn)：記賬手續(xù)比較簡(jiǎn)單，但是賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。這種記賬方法只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭。單式記賬法特點(diǎn)：2、復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點(diǎn)。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。2、復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。三、復(fù)式記賬法的意義1、復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而能如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2、復(fù)式記賬法使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。3、復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。三、復(fù)式記賬法的意義四、借貸記賬1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。四、借貸記賬會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)12345[自動(dòng)保存的]課件3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)12345[自動(dòng)保存的]課件在借貸記賬法下全部賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表：在借貸記賬法下全部賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表：借貸記賬法下賬戶余額和發(fā)生額的關(guān)系如下式：期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝

借貸記賬法下賬戶余額和發(fā)生額的關(guān)系如下式：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額4、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。登記步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、判斷賬戶性質(zhì)，確定它所涉及的項(xiàng)目是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，或收入、費(fèi)用，是增加還是減少。，2、判斷業(yè)務(wù)金額增加還是減少3、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記入賬戶借方還是貸方，以及各賬戶應(yīng)記的金額。

4、借貸記賬法的記賬規(guī)則

例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資500萬元，款項(xiàng)存入銀行。借實(shí)收資本貸借銀行存款貸

50000005000000

例2．甲企業(yè)購(gòu)入原材料10萬元，材料入庫(kù)，貨款未付。

借應(yīng)付賬款貸借原材料貸

100000100000

例題：例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資500萬元，款

例3．甲企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款50萬元。借銀行存款貸借短期借款貸

500000500000

例4．甲企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款10萬元退還投資者。

借銀行存款貸借實(shí)收資本貸

100000100000例3．甲企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款50萬例5：甲企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1萬元備用。

借銀行存款貸借庫(kù)存現(xiàn)金貸

1000010000

例6．甲企業(yè)經(jīng)銀行同意將短期借款50萬元轉(zhuǎn)作為長(zhǎng)期借款。

借長(zhǎng)期借款貸借短期借款貸

500000500000例5：甲企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1萬元備用。借銀行5、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1、發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部總賬賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部總賬賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（依據(jù)是記賬規(guī)則）5、借貸記賬法的試算平衡2、余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。2、余額試算平衡法。公式為：全部總賬賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部總賬賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部總賬賬戶的貸方期末余額合計(jì)（依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式）實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。公式為：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

合計(jì)

總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

總分類賬戶余額試算平衡表

會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額

合計(jì)

總分類賬戶余額試算平衡表

會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額

注意：

（1）試算不平，肯定記錄有錯(cuò)。

（2）試算平衡并不一定記錄正確。

原因：試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確，有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，如：①漏記②重記③方向顛倒④一筆錯(cuò)誤的記錄剛好抵銷另一筆錯(cuò)誤的記錄、⑤少記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額⑥用錯(cuò)賬戶等等。注意：

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

★含義：是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)賬戶發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。

★對(duì)應(yīng)賬戶：是指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

★作用：

(1)可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（2）可以檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

★含義：就是在記賬憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和應(yīng)登記入賬的金額。

賬戶名稱

★會(huì)計(jì)分錄三要素

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（記賬方向）金額

例.借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

2、會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱分錄）★含義：就是在記賬憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸

★會(huì)計(jì)分錄：一借多貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借多借多貸（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身要求）例：借:銀行存款16000

貸:應(yīng)收賬款16000

借：管理費(fèi)用1200①借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000貸：銀行存款1000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金200②借：管理費(fèi)用200

借：生產(chǎn)成本10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

借:管理費(fèi)用500

貸：原材料10500會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)12345[自動(dòng)保存的]課件多借多貸會(huì)計(jì)分錄：(上分錄2.3.4合并)借：管理費(fèi)用1700借：生產(chǎn)成本10000借：銀行存款15000

貸:應(yīng)收賬款16000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：原材料10500賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊

注意：不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并一起編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

多借多貸會(huì)計(jì)分錄：(上分錄2.3.4合并)借：管理費(fèi)用★編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例：

例1：甲企業(yè)收到投資者追加投資500萬元，款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本5000000

例2．甲企業(yè)購(gòu)入原材料10萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。

借：原材料100000

貸：應(yīng)付賬款100000

例3．甲企業(yè)用銀行存款歸還銀行短期借款50萬元。

借：短期借款500000

貸：銀行存款500000★編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例：例1：甲企業(yè)收到投資者追加

例4．甲企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款10萬元退還投資者。

借：實(shí)收資本100000

貸：銀行存款100000

例5：甲企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1萬元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

例6．甲企業(yè)經(jīng)銀行同意將短期借款50萬元轉(zhuǎn)作為長(zhǎng)期借款。

借：短期借款500000

貸：長(zhǎng)期借款500000例4．甲企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1、總分類賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總賬：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。明細(xì)賬：它是根據(jù)總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要和更詳細(xì)的分類要求設(shè)置的，它能夠提供具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)資料?？傎~與明細(xì)賬的關(guān)系：1、總分類帳戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用2、明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用3、總分類賬戶與氣所屬明細(xì)分類賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶2、平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2、平行登記▲平行登記要點(diǎn)：（1）同時(shí)登記:對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入所屬的明細(xì)分類賬戶(沒有明細(xì)分類賬戶的例外)。

（2）同方向登記

:在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的方向必須一致。（3）同金額登記:記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。（3）同依據(jù)登記:登記總分類賬和明細(xì)分類賬的原始依據(jù)必須相同?！叫械怯浺c(diǎn)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)12345[自動(dòng)保存的]課件②平行登記實(shí)例：

（一）東方公司×年5月1日“原材料”與“應(yīng)付賬款”總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額如下所示：1.原材料：2.應(yīng)付賬款：材料名稱

數(shù)量

單價(jià)

金額

供應(yīng)單位名稱

金額

A8000公斤1080000星河公司30000B200公斤30060000

大明廠

10000

合計(jì)140000合計(jì)40000（二）本月發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：②平行登記實(shí)例：（一）東方公司×年5月1日“原材料”與“應(yīng)3、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)某總分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和某總分類賬戶余額=其所屬明細(xì)分類賬戶余額之和以上等式，反映了總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶相互的核對(duì)的理論依據(jù)。例題.下列說法是否正確（）。所有明細(xì)賬借方余額之和=所有明細(xì)賬戶貸方余額之和答案：錯(cuò)誤，因?yàn)椴⒉皇撬械目傎~都開設(shè)明細(xì)賬。3、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)

（1）向星河公司購(gòu)入A材料5000公斤，每公斤10元；B材料500噸，每噸300元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

借：原材料—A材料50000—B材料150000

貸：應(yīng)付賬款—星河公司200000

（2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料7000公斤，每公斤10元；用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本70000

貸：原材料—A材料70000

（3）以銀行存款償還上月購(gòu)材料所欠星河公司貨款30000元。

借：應(yīng)付賬款—星河公司30000

貸：銀行存款30000

（1）向星河公司購(gòu)入A材料5000公斤，

（4）向大明廠購(gòu)入B材料400噸，進(jìn)價(jià)每噸300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。

借：原材料—B材料120000

貸：應(yīng)付賬款—大明工廠120000

（5）生產(chǎn)車間領(lǐng)用B材料900噸，進(jìn)價(jià)每噸300元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本270000

貸：原材料—B材料270000

（6）以銀行存款償還上月購(gòu)材料及本月購(gòu)材料所欠大明廠貨款，共計(jì)130000元。

借：應(yīng)付賬款—大明工廠130000

貸：銀行存款130000（4）向大明廠購(gòu)入B材料400噸，進(jìn)價(jià)每

會(huì)計(jì)分錄：①借：原材料—A材料50000—B材料150000

貸：應(yīng)付賬款—星河公司200000②借：生產(chǎn)成本70000

貸：原材料—A材料70000③借：應(yīng)付賬款—星河公司30000

貸：銀行存款30000④借：原材料—B材料120000

貸：應(yīng)付賬款—大明工廠120000

登記賬戶：

原材料

初140000（2）70000（1）200000（5）270000

（4）120000320000340000

余120000

原材料—A材料初80000（2）70000

（1）500005000070000

余60000

原材料—B材料初60000（5）270000

（1）150000

（4）120000270000270000

余60000會(huì)計(jì)分錄：登記賬戶：會(huì)計(jì)分錄：⑤借：生產(chǎn)成本270000

貸：原材料—B材料270000⑥借：應(yīng)付賬款—大明130000

貸：銀行存款130000登記賬戶：

應(yīng)付賬款

（3）30000初40000

（6）130000（1）200000

（4）120000160000320000

余200000

應(yīng)付賬款—星河公司

（3）30000初30000

（1）20000030000200000

余200000

應(yīng)付賬款—大明廠

（6）130000初10000

（4）120000130000120000

余0會(huì)計(jì)分錄：登記賬戶：③平行登記結(jié)果

（1）總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額之和必然相等；

（2）總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和必然相等。

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的核對(duì)方法：

直接核對(duì)表格核對(duì)

舉例說明：上例資料。

編制原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表如下：③平行登記結(jié)果

（1）總分類賬戶本期發(fā)生額與原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表

×年×月

明細(xì)科目計(jì)量單位單價(jià)月初余額本期發(fā)生額月末余額數(shù)量金額收入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A材料B材料公斤噸103008000200800006000050009005000027000070009007000027000060002006000060000合計(jì)———140000—320000—340000—120000原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及余額表

×年×月

明細(xì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方星河公司大明廠

300001000030000130000200000120000

2000000合計(jì)

40000160000320000

200000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及余額表

×年×月

明第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念

1．所謂會(huì)計(jì)憑證就是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。

2．會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)中具有重要的作用：它是提供原始資料，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具；是登記賬簿的依據(jù)；是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段；是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。

第五章會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)事者取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況和發(fā)生及完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效率的證明文件。（二）記賬憑證記賬憑證，俗稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的種類第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類（一）原始憑證按其來源不同分類1．外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。

2．自制原始憑證：（二）原始憑證按其填制方法不同分類

1．一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且一次性填制完成。

2．累計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的，并且需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；第二節(jié)原始憑證3．匯總原始憑證根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。（三）、按照格式不同分類1、通用憑證：發(fā)票、銀行結(jié)算單據(jù)等2、專用憑證：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、固定資產(chǎn)折舊表等3．匯總原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證必須具備以下基本要素：1憑證名稱；2填制憑證的日期及編號(hào)；3填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；4經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5接受憑證單位的名稱；6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額）；7憑證附件二、原始憑證的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)12345[自動(dòng)保存的]課件會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件主講：郭超義聯(lián)系方式Q:3073347262012會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試QQ群：250080446會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件主講：郭超義學(xué)習(xí)計(jì)劃：1：通讀全書2-3次2：認(rèn)真做好聽課筆記3：熟悉熟練掌握《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)內(nèi)容4、每天至少溫習(xí)一遍講過的內(nèi)容并提出問題，下節(jié)課安排30分鐘時(shí)間集中答疑。5、認(rèn)真做一邊習(xí)題6、考前在集中看一遍習(xí)題集學(xué)習(xí)計(jì)劃：第一章會(huì)計(jì)總論會(huì)計(jì)的概述

會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章會(huì)計(jì)總論會(huì)計(jì)的概述會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）古代會(huì)計(jì)階段遠(yuǎn)古“結(jié)繩”、“刻木”記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽我國(guó)“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)”宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）—“開除”（本期支出）=“實(shí)在”（本期結(jié)存）明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳”

第一節(jié)：會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)發(fā)展（一）古代會(huì)計(jì)階段第一節(jié)：會(huì)計(jì)概述（二）近代會(huì)計(jì)階段一是1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡?巴其阿勒所注

《算術(shù)、幾何、及比例概要》確立了復(fù)式記