小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策介紹

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局所得稅科2015.10小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策介紹

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局所1目錄什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？

企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？123目錄什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？企業(yè)所得稅2一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？3

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？4

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？三個(gè)條件缺一不可，同時(shí)滿足“一個(gè)前提”：從事國家非限制和禁止行業(yè)“小型”：

(一)工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。(二)其他企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！拔⒗保耗甓葢?yīng)納稅所得額不超過30萬元一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？三個(gè)條件缺一不可5

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？針對企業(yè)所得稅中“小型微利企業(yè)”的條件，有兩點(diǎn)需要注意：

1、從業(yè)人數(shù)：這個(gè)概念包括兩部分，一是與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)，二是企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算：應(yīng)該按照企業(yè)全年的季度平均值確定。季度平均值=（季初值+季末值）/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。若企業(yè)某季度實(shí)際經(jīng)營期不足三個(gè)月亦按照一個(gè)季度計(jì)算。一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？針6二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？7

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（一）、減稅政策1、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（一）、8

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（一）、減稅政策2、現(xiàn)行文件依據(jù)：①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號）②《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）③《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）④《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（一）、9

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（二）、小型微利企業(yè)相關(guān)的加速折舊政策（財(cái)稅〔2014〕75號）

一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（二）、10三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？11三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（一）、備案問題

小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”“104從業(yè)人數(shù)”“105資產(chǎn)總額”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。如下截圖：三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（一）、備案問題12三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正常申報(bào)□更正申報(bào)□補(bǔ)充申報(bào)□100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機(jī)構(gòu)□按比例繳納總機(jī)構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□200主要會計(jì)政策和估計(jì)201適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(一般企業(yè)□銀行□證券□保險(xiǎn)□擔(dān)?！?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則□企業(yè)會計(jì)制度□事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則(事業(yè)單位會計(jì)制度□科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度□

醫(yī)院會計(jì)制度□高等學(xué)校會計(jì)制度□中小學(xué)校會計(jì)制度□

彩票機(jī)構(gòu)會計(jì)制度□)請注意“資產(chǎn)總額”的單位為“萬元”無特殊情況，請企業(yè)選擇“是”三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？A000000企13三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)暫不需要提供“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等信息，但是需要在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》主表33行下的“是否屬于小型微利企業(yè)”一欄進(jìn)行勾選。如下截圖：三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？14三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？15三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

（二）、納稅申報(bào)表填寫1、2015年10月申報(bào)期（2015年第3季度預(yù)繳）的執(zhí)行政策：

符合條件的小型微利企業(yè)，執(zhí)行財(cái)稅〔2015〕34號和國家稅務(wù)總局公告2015年第17號兩個(gè)政策，與上季度執(zhí)行政策相比無變化。小型微利企業(yè)在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》時(shí)分為三種情況：1、本年度新辦的小型微利企業(yè)；2、上年度符合小型微利企業(yè)條件；3、上年度不符合小型微利企業(yè)條件。三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（二）、納稅申16（1）“本年度新辦的小型微利企業(yè)”(1)預(yù)繳申報(bào)表“實(shí)際利潤額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策;(2)預(yù)繳申報(bào)表“實(shí)際利潤額”累計(jì)金額大于20萬元小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（1）“本年度新辦的小型微利企業(yè)”三、小型微利企業(yè)如何正確17（2）“上年度符合小型微利企業(yè)條件”三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（2）“上年度符合小型微利企業(yè)條件”三、小型微利企業(yè)如何18（3）“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”小貼士：“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”意為上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”等符合規(guī)定條件，僅應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件。三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（3）“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”小貼士：“19三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

（二）、納稅申報(bào)表填寫2、2016年1月申報(bào)期（2015年第4季度預(yù)繳）和2015年度匯算清繳的執(zhí)行政策：

符合條件的小型微利企業(yè)，執(zhí)行財(cái)稅〔2015〕34號、國家稅務(wù)總局公告2015年第17號、財(cái)稅〔2015〕99號和國家稅務(wù)總局公告2015年第61號四個(gè)政策，具體如下圖：

三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（二）、納稅申20三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015.10.12015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤30萬2015.10.1之后成立的符合條件的小型微利企業(yè)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納稅款2015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤20萬2015.10.1之前成立的符合條件的小型微利企業(yè)20萬<2015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤30萬按比例分段計(jì)算2015年10月1日前后的利潤或應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的2015月10月1日之后所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納稅款計(jì)算出的2015月10月1日之前所得按20%的稅率繳納稅款三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015.10.21三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照以下規(guī)定處理：

1.計(jì)算公式：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))2.適用稅率：

10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用20%的稅率(簡稱減低稅率政策，享受5%的稅收優(yōu)惠)10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率(簡稱減半征稅政策，享受15%的稅收優(yōu)惠）

三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015年1022例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為30萬元。小紅咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個(gè)月。

2016年1月，預(yù)繳2015年第4季度所得稅：1、分段計(jì)算10月-12月實(shí)際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元

2、分段計(jì)算1月-9月實(shí)際利潤額=30-7.5=22.5萬元

合計(jì)減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]

=1.125+1.125=2.25(萬元)五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)23

例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。

2016年1月，預(yù)繳2015年第4季度所得稅：1、分段計(jì)算10月-12月實(shí)際利潤額=24×(3÷8)=9萬元

2、分段計(jì)算5月-9月實(shí)際利潤額=24-9=15萬元

合計(jì)減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]

=0.75+1.35=2.1(萬元)。五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策24

例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為25萬元。新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。

2016年1月，預(yù)繳2015年第4季度所得稅：1、分段計(jì)算10月-12月實(shí)際利潤額=25×(3÷5)=15萬元

2、分段計(jì)算8月-9月實(shí)際利潤額=25-15=10萬元

合計(jì)減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策25

例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為23萬元。

丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤。

丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]

=23×15%=3.45(萬元)。五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策五、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的最新優(yōu)惠政策26

謝謝大家謝謝大家27小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策介紹

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局所得稅科2015.10小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策介紹

北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局所28目錄什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？

企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？123目錄什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？企業(yè)所得稅29一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？30

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？31

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？三個(gè)條件缺一不可，同時(shí)滿足“一個(gè)前提”：從事國家非限制和禁止行業(yè)“小型”：

(一)工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。(二)其他企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。“微利”：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？三個(gè)條件缺一不可32

一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？針對企業(yè)所得稅中“小型微利企業(yè)”的條件，有兩點(diǎn)需要注意：

1、從業(yè)人數(shù)：這個(gè)概念包括兩部分，一是與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)，二是企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算：應(yīng)該按照企業(yè)全年的季度平均值確定。季度平均值=（季初值+季末值）/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。若企業(yè)某季度實(shí)際經(jīng)營期不足三個(gè)月亦按照一個(gè)季度計(jì)算。一、什么是企業(yè)所得稅政策中的小型微利企業(yè)？針33二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？34

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（一）、減稅政策1、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（一）、35

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（一）、減稅政策2、現(xiàn)行文件依據(jù)：①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號）②《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）③《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）④《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（一）、36

二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？

（二）、小型微利企業(yè)相關(guān)的加速折舊政策（財(cái)稅〔2014〕75號）

一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。二、企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)主要優(yōu)惠政策有哪些？（二）、37三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？38三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（一）、備案問題

小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”“104從業(yè)人數(shù)”“105資產(chǎn)總額”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。如下截圖：三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（一）、備案問題39三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正常申報(bào)□更正申報(bào)□補(bǔ)充申報(bào)□100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機(jī)構(gòu)□按比例繳納總機(jī)構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□200主要會計(jì)政策和估計(jì)201適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(一般企業(yè)□銀行□證券□保險(xiǎn)□擔(dān)?！?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則□企業(yè)會計(jì)制度□事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則(事業(yè)單位會計(jì)制度□科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度□

醫(yī)院會計(jì)制度□高等學(xué)校會計(jì)制度□中小學(xué)校會計(jì)制度□

彩票機(jī)構(gòu)會計(jì)制度□)請注意“資產(chǎn)總額”的單位為“萬元”無特殊情況，請企業(yè)選擇“是”三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？A000000企40三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)暫不需要提供“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等信息，但是需要在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》主表33行下的“是否屬于小型微利企業(yè)”一欄進(jìn)行勾選。如下截圖：三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？41三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？42三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

（二）、納稅申報(bào)表填寫1、2015年10月申報(bào)期（2015年第3季度預(yù)繳）的執(zhí)行政策：

符合條件的小型微利企業(yè)，執(zhí)行財(cái)稅〔2015〕34號和國家稅務(wù)總局公告2015年第17號兩個(gè)政策，與上季度執(zhí)行政策相比無變化。小型微利企業(yè)在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》時(shí)分為三種情況：1、本年度新辦的小型微利企業(yè)；2、上年度符合小型微利企業(yè)條件；3、上年度不符合小型微利企業(yè)條件。三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（二）、納稅申43（1）“本年度新辦的小型微利企業(yè)”(1)預(yù)繳申報(bào)表“實(shí)際利潤額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策;(2)預(yù)繳申報(bào)表“實(shí)際利潤額”累計(jì)金額大于20萬元小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策。 三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（1）“本年度新辦的小型微利企業(yè)”三、小型微利企業(yè)如何正確44（2）“上年度符合小型微利企業(yè)條件”三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（2）“上年度符合小型微利企業(yè)條件”三、小型微利企業(yè)如何45（3）“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”小貼士：“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”意為上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”等符合規(guī)定條件，僅應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件。三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（3）“上年度不符合小型微利企業(yè)條件”小貼士：“46三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

（二）、納稅申報(bào)表填寫2、2016年1月申報(bào)期（2015年第4季度預(yù)繳）和2015年度匯算清繳的執(zhí)行政策：

符合條件的小型微利企業(yè)，執(zhí)行財(cái)稅〔2015〕34號、國家稅務(wù)總局公告2015年第17號、財(cái)稅〔2015〕99號和國家稅務(wù)總局公告2015年第61號四個(gè)政策，具體如下圖：

三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？（二）、納稅申47三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015.10.12015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤30萬2015.10.1之后成立的符合條件的小型微利企業(yè)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納稅款2015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤20萬2015.10.1之前成立的符合條件的小型微利企業(yè)20萬<2015年累計(jì)利潤額或應(yīng)納稅所得額≤30萬按比例分段計(jì)算2015年10月1日前后的利潤或應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的2015月10月1日之后所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納稅款計(jì)算出的2015月10月1日之前所得按20%的稅率繳納稅款三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015.10.48三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？

2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照以下規(guī)定處理：

1.計(jì)算公式：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))2.適用稅率：

10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用20%的稅率(簡稱減低稅率政策，享受5%的稅收優(yōu)惠)10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率(簡稱減半征稅政策，享受15%的稅收優(yōu)惠）

三、小型微利企業(yè)如何正確進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)？2015年1049例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為30萬元。小紅咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個(gè)月。

2016年1月，預(yù)繳2015年第4季度所得稅：1、分段計(jì)算10月-12月實(shí)際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元

2、分段計(jì)算1月-9月實(shí)際利潤額=30-7.5=22.5萬元