第七章器材采購核算2022/12/121第七章器材采購核算第一節(jié)器材采購管理要求第二節(jié)器材采購核算第三節(jié)設(shè)備和材料盤存核算2022/12/122第一節(jié)器材采購管理要求

器材指基本建設(shè)單位投資項(xiàng)目的設(shè)備好材料。在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。一、器材的采購方式（P80）1.包工包料2.包工不包料二、器材采購的管理要求(P80～81)2022/12/123第二節(jié)器材采購核算一、概述（P81）1.器材采購的含義：建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本2.器材采購成本組成（P81）(1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口

加成費(fèi)用)；(2)運(yùn)到工地倉庫前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)；(3)采購保管費(fèi)。

以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購成本；第2項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本；第3項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本。

2022/12/1243.器材采購的核算方法（P81）（1）實(shí)際成本核算方法

器材品種少，價(jià)格變動(dòng)不大，管理上不進(jìn)行采購成本責(zé)任考核的，采用之。（2）計(jì)劃成本核算方法

器材品種多，價(jià)格變動(dòng)大，管理上要進(jìn)行采購成本責(zé)任考核的，采用之。

2022/12/125二、器材采購的計(jì)劃成本核算方法（P81）

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（P81）1.“器材采購”科目（1）“器材采購”含義：

建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本

（2）“器材采購”性質(zhì)：

資金占用類（借增貸減）（3）“器材采購”用途：

核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。2022/12/126借器材采購貸1.購入器材買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)（銀行存款等）2.（入庫時(shí)）分配采購保管費(fèi)3.月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（材料成本差異）1.向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）2.尚待查明處理的途中器材損耗數(shù)（待處理財(cái)產(chǎn)損失）3.由于意外事故造成的采購器材非常損失（其他投資、待攤投資）4.驗(yàn)收入庫設(shè)備實(shí)際成本、材料計(jì)劃成本（庫存設(shè)備、設(shè)備投資、庫存材料）5.月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額（材料成本差異）余：尚未驗(yàn)收入庫的在途器

材成本（4）“器材采購”賬戶的結(jié)構(gòu)：

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（5）“器材采購”明細(xì)核算（P81）應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。（6）賬務(wù)處理：①根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)：

借記“器材采購”科目，

貸記“限額存款”

“銀行存款”

“基建撥款—本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”

“基建投資借款”、“其他借款”等科目。

2022/12/128②器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬：

借記“器材采購”科目，

貸記“限額存款”“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款—本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬：

借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，

貸記“應(yīng)付器材款”科目。

下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。

下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬：

借記“器材采購”科目，

貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款—本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”科目。

2022/12/129③建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，

借記“應(yīng)付器材款”科目，

貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，

借記“器材采購”科目，

貸記“應(yīng)付器材款”科目。④向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證：

借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，

貸記“器材采購”科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失：

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，

貸記“器材采購”科目。

2022/12/1210⑤月份終了，分分配應(yīng)記入器器材采購成本本的采購保管管費(fèi)，借記“器材采購””科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。2022/12/811⑥月份終了，將將驗(yàn)收入庫的的器材登記入入賬。驗(yàn)收入庫的設(shè)設(shè)備，按實(shí)際際成本：借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)設(shè)備和工器具)科目，貸記“器材采購””科目。驗(yàn)收入庫的材材料，按計(jì)劃劃成本：借記“庫存材料”科目，貸記“器材采購””科目；同時(shí)，將實(shí)際際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差額：借記“材料成本差異異”科目，貸記“器材采購””科目；將實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差額，借記“器材采購””科目，貸記“材料成本差異異”科目。⑦經(jīng)過上述賬務(wù)務(wù)處理后，本本科目的月末末余額，即為為貨款已經(jīng)支支付但器材尚尚未到達(dá)或尚尚未驗(yàn)收入庫庫的在途器材材。2022/12/8122.“庫存設(shè)備””科目(P82)（1）“庫存設(shè)備備”含義：建設(shè)單位庫存存設(shè)備的購進(jìn)進(jìn)、領(lǐng)用、庫庫存的實(shí)際成成本（2）“庫存設(shè)備備”性質(zhì)：資金占用類（（借增貸減））（3）“庫存設(shè)備備”用途：核算建設(shè)單位位庫存設(shè)備的的購進(jìn)、領(lǐng)用用、庫存的實(shí)實(shí)際成本2022/12/8131.驗(yàn)收入庫需要安裝設(shè)備成本2.轉(zhuǎn)帳撥入及委托加工設(shè)備完

工入庫3.盤盈設(shè)備估價(jià)入帳1.設(shè)備出庫交付安裝（設(shè)備投資）2.交付外單位加工的設(shè)備及轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備3.年終對(duì)不符合正式開始安裝條件的設(shè)備辦

理假退庫（紅字）4.對(duì)外銷售及處理積壓器材（銀行存款、待

攤投資—器材處理虧損等）5.盤虧及毀損設(shè)備價(jià)值（待處理財(cái)產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設(shè)備成本借方庫存設(shè)設(shè)備貸方（4）.“庫存存設(shè)備備”賬賬戶的的結(jié)構(gòu)構(gòu)：2022/12/814（5）“庫庫存設(shè)設(shè)備””明細(xì)細(xì)核算算應(yīng)按設(shè)設(shè)備的的存放放地點(diǎn)點(diǎn)和設(shè)設(shè)備的的類別別、名名稱、、型號(hào)號(hào)、規(guī)規(guī)格等等設(shè)置置有數(shù)數(shù)量有有金額額的明明細(xì)賬賬進(jìn)行行核算算。有些設(shè)設(shè)備在在驗(yàn)收收入庫庫時(shí)尚尚未確確定是是否需需要安安裝，，可以以先在在本科科目核核算。。2022/12/815（6）賬務(wù)處處理：①購入、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥入入并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的設(shè)備備：借記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目，貸記“器材采購購”或“基建撥款款—本年器材材轉(zhuǎn)賬撥撥款”科目已經(jīng)驗(yàn)收收入庫，，但發(fā)票票賬單尚尚未到達(dá)達(dá)，沒有有付款的的設(shè)備，，應(yīng)于月月份終了了時(shí)，按按合同價(jià)價(jià)格或估估計(jì)價(jià)格格暫估入入賬：借記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目，貸記“應(yīng)付器材材款”科目。下月初，，用紅字字作相同同的會(huì)計(jì)計(jì)分錄，，予以沖沖回。委托外單單位加工工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的需要要安裝設(shè)設(shè)備，按按加工后后的實(shí)際際成本：：借記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目，貸記“委托加工工器材”科目。2022/12/816盤盈的設(shè)設(shè)備，按按估計(jì)價(jià)價(jià)格入賬賬，借記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目，貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失”科目。②設(shè)備出庫庫交付安安裝時(shí)：：借記“設(shè)備投資資”科目，貸記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目。交付外單單位委托托加工的的設(shè)備，，借記“委托加工工器材”科目，貸記“庫存設(shè)設(shè)備”科科目。年度終終了，，對(duì)已已出庫庫而不不符合合“正式開開始安安裝”三個(gè)條條件的的設(shè)備備，應(yīng)應(yīng)辦理理假退退庫手手續(xù)，，用紅紅字沖沖銷原原記錄錄，下下年度度開始始時(shí)，，再重重新入入賬。。③轉(zhuǎn)賬撥撥出的的設(shè)備備，借記“基建撥撥款——本年器器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥撥款”科目，，貸記“庫存存設(shè)備備”科科目。。2022/12/817④經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)對(duì)外外銷售售不需需要的的設(shè)備備，借記“銀行存存款”、“應(yīng)收票票據(jù)”等科目目(設(shè)備銷售售價(jià)款款)，貸記“庫存存設(shè)備備”科目(設(shè)備實(shí)實(shí)際成成本)，同時(shí)將將銷售售設(shè)備備的實(shí)實(shí)際成成本與與售價(jià)價(jià)的差差額記記入“待攤投投資—器材處處理虧虧損”科目的的借方方或貸貸方。。⑤盤虧和和毀損損的設(shè)設(shè)備，，借記“待處理理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失失”科目，，貸記“庫存存設(shè)備備”科目。。2022/12/8183.“庫存存材料料”科科目(P83)（1）“庫庫存材材料””科目目含義義：建設(shè)單單位為為進(jìn)行行基本本建設(shè)設(shè)所儲(chǔ)儲(chǔ)備的的各種種材料料的計(jì)計(jì)劃成成本或或?qū)嶋H際成本本。（2）“庫庫存材材料””科目目性質(zhì)質(zhì)：資金占占用類類（借借增貸貸減））（3）“庫庫存材材料””科目目用途途：核算建建設(shè)單單位為為進(jìn)行行基本本建設(shè)設(shè)所儲(chǔ)儲(chǔ)備的的各種種材料料的計(jì)計(jì)劃成成本或或?qū)嶋H際成本本。2022/12/8191.外購材料驗(yàn)收入庫（計(jì)劃或?qū)?/p>

際成本）（器材采購）2.轉(zhuǎn)帳撥入材料（基建撥款—本

年器材轉(zhuǎn)帳撥款）3.委托加工或自制材料入庫（委

托加工器材）4.清查盤盈材料(“待處理財(cái)產(chǎn)

損失—待處理材料損失”)1.發(fā)出領(lǐng)用材料時(shí)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記

(“建筑安裝工程投資”)2.以材料抵作備料款支出時(shí)，按計(jì)劃或?qū)嶋H

成本登記(“預(yù)付備料款”)3.轉(zhuǎn)帳撥出材料時(shí)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記

(“基建撥款—本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”)4.銷售和處理積壓剩余材料，按計(jì)劃或?qū)嶋H

成本登記(“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“待攤投資”等)5.盤虧和毀損材料時(shí)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登

記(“待處理財(cái)產(chǎn)損失”)余額：表示庫存實(shí)有材料的計(jì)劃

或?qū)嶋H成本（4）“庫庫存材料”賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方庫庫存材材料貸貸方2022/12/820（5）““庫存存材料料”明明細(xì)核核算應(yīng)按材材料的的存放放地點(diǎn)點(diǎn)、類類別、、名稱稱、規(guī)規(guī)格設(shè)設(shè)置有有數(shù)量量有金金額的的明細(xì)細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行核核算。。2022/12/821（6）賬務(wù)處理理：2.購入并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫的的材料：借記“庫存材料料”科目，，貸記“器材采購”科目，采用計(jì)劃成成本進(jìn)行材材料日常核核算的建設(shè)設(shè)單位，應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本本差異，實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的差異異，借記“材料成本差差異”科目，貸記“器材采購”科目；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異，做相反反會(huì)計(jì)分錄錄。轉(zhuǎn)賬撥入并并已驗(yàn)收入入庫的材料料，借記“庫存材料料”科目，，貸記“基建撥款—本年器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計(jì)劃成本本核算的建建設(shè)單位，，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本本差異。2022/12/822已經(jīng)驗(yàn)收入入庫，但發(fā)發(fā)票賬單尚尚未到達(dá)，，沒有付款款的材料，，月終按計(jì)計(jì)劃成本暫暫估入賬：：借記“庫存材料料”科目，，貸記“應(yīng)付器材款款”科目。下月初，用用紅字作同同樣的分錄錄予以沖回回委托外單位位加工完成成的材料，，驗(yàn)收入庫庫時(shí)：借記“庫存材料料”科目，，貸記“委托加工器器材”科目，按計(jì)劃成本本核算的建建設(shè)單位，，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本本差異。清查盤盈的的材料：借記“庫存材料料”科目，，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目。2022/12/8233.領(lǐng)用的材料料：借記“建筑安裝工工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)費(fèi)”、“委托加工器器材”等科目，貸記“庫存材料料”科目。。將材料撥給給施工企業(yè)業(yè)抵作預(yù)付付備料款，，借記“預(yù)付備料款款”科目（按照照結(jié)算價(jià)格格），貸記“庫存材料料”科目，，（按照計(jì)計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本，）結(jié)算價(jià)格與與計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本的差額額：借記或貸記記“建筑安裝工工程投資”科目。按計(jì)劃成本本核算的建建設(shè)單位，，應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異，，實(shí)際成本本大于計(jì)劃劃成本的：：借記“建筑安裝工工程投資”科目，貸記“材料成本差差異”科目；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的，用用紅字登記記。2022/12/824在建設(shè)期間間，根據(jù)有有關(guān)合同或或由于物資資供應(yīng)方式式等原因，，由建設(shè)單單位負(fù)責(zé)供供應(yīng)一部分分工程用材材料的，撥撥付給施工工企業(yè)的材材料可直接接作抵減應(yīng)應(yīng)付工程款款處理：借記“應(yīng)付工程款款”科目，（按結(jié)算價(jià)價(jià)格）貸記“庫存材料料”科目，，（按照計(jì)計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本本）結(jié)算價(jià)格與與計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本的差額額：借記或貸記記“建筑安裝工工程投資”科目。按計(jì)劃成本本核算的建建設(shè)單位，，應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異：：實(shí)際成本本大于計(jì)劃劃成本的，，借記“建筑安裝工工程投資”科目，貸記“材料成本差差異”科目；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的，用用紅字登記記。2022/12/825轉(zhuǎn)賬撥出的的材料：借記“基建撥款—本年器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記“庫存材料料”科目，按計(jì)劃成本本核算的建建設(shè)單位，，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本本差。銷售售積積壓壓和和剩剩余余的的材材料料：：借記記“銀行行存存款款”、“應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)”等科科目目(銷售售收收入入)，貸記記“庫庫存存材材料料””科目目，，按計(jì)計(jì)劃劃成成本本核核算算的的建建設(shè)設(shè)單單位位，，還還應(yīng)應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材材料料成成本本差差異異。。銷售售收收入入與與材材料料實(shí)實(shí)際際成成本本的的差差額額：：轉(zhuǎn)入入“待攤攤投投資資—器材材處處理理虧虧損損”科目目的的借方方或貸方方。盤虧虧和和毀毀損損的的材材料料：：借記記“待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失”科目目，，貸記記“庫庫存存材材料料””科目目。。2022/12/8264.“（（器器））材材料料成成本本差差異異””科科目目（1）““材材料料成成本本差差異異””含含義義：：建設(shè)設(shè)單單位位各各種種庫庫存存材材料料的的實(shí)實(shí)際際成成本本與與計(jì)計(jì)劃劃成成本本的的差差異異（2）““材材料料成成本本差差異異””性性質(zhì)質(zhì)：：資金金占占用用類類（（借借增增貸貸減減））（3）““材材料料成成本本差差異異””用用途途：：核算算建建設(shè)設(shè)單單位位各各種種庫庫存存材材料料的的實(shí)實(shí)際際成成本本與與計(jì)計(jì)劃劃成成本本的的差差異異（4）器器材材成成本本差差異異率率的的計(jì)計(jì)算算與與分分?jǐn)倲偅≒82）本月月材材料料成成本本差差異異率率=(月初初結(jié)結(jié)存存材材料料的的成成本本差差異異+本月月收收入入材材料料的的成成本本差差異異)÷÷(月初初結(jié)結(jié)存存材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本+本月月收收入入材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本)××100%2022/12/8271.外購材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)(“器材采購—材料”)2.委托加工材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)(“委托加工器材—材料”)3.調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少部分的轉(zhuǎn)入數(shù)(“庫存材料”)4.國家調(diào)整材料調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)部分的轉(zhuǎn)入數(shù)(“待攤投資”)1.外購材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)(“器材采購—材料”)2.委托加工材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)(材料”)3.調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加部分的轉(zhuǎn)入數(shù)(“庫存材料”)4.國家調(diào)整材料調(diào)撥價(jià)格的折價(jià)部分的轉(zhuǎn)入數(shù)(“待攤投資”)5.計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支額用藍(lán)字登記，節(jié)約額用紅字登記(“待攤投資”等)余額：表示庫存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額(超支)余額：表示庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額(節(jié)約)（5）““材材料料成成本本差差異異””賬賬戶戶的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)：：借方方材材料料成成本本差差異異貸貸方方2022/12/828（6）““材材料料成成本本差差異異””科科目目明明細(xì)細(xì)核核算算應(yīng)按按材材料料的的類類別別進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。國外外進(jìn)進(jìn)口口材材料料的的成成本本差差異異，，應(yīng)應(yīng)單單獨(dú)獨(dú)進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。2022/12/829（7）賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：①外購購材材料料的的成成本本差差異異，，應(yīng)應(yīng)從從“器材材采采購購”科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本本科科目目。。委托托外外單單位位加加工工完完成成材材料料的的成成本本差差異異，，應(yīng)應(yīng)從從“委托托加加工工器器材材”科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本本科科目目。。調(diào)整整提提高高或或降降低低材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本，，應(yīng)應(yīng)將將調(diào)調(diào)整整數(shù)數(shù)自自“庫存存材材料料”科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本本科科目目：：調(diào)整整增增加加數(shù)數(shù)記記入入本本科科目目的的貸方方；調(diào)整整減減少少數(shù)數(shù)記記入入本本科科目目的的借方方。2022/12/830②發(fā)發(fā)出出材材料料應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的成成本本差差異異，，可可以以按按當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)出出的的材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本和和材材料料成成本本差差異異率率計(jì)計(jì)算算。。材料料成成本本差差異異率率計(jì)計(jì)算算公公式式如如下下：：本月月材材料料成成本本差差異異率率=(月初初結(jié)結(jié)存存材材料料的的成成本本差差異異+本月月收收入入材材料料的的成成本本差差異異)÷÷(月初初結(jié)結(jié)存存材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本+本月月收收入入材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本)××100%結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)出出材材料料應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的成成本本差差異異：：借記記“建筑筑安安裝裝工工程程投投資資”、“待攤攤投投資資”、“采購購保保管管費(fèi)費(fèi)”等科科目目，，貸記“材料成本差差異”科目(實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的差異異，用紅字登登記)。2022/12/831③本科目月末：：借方余額，為庫存存各類材料的的實(shí)際成本大大于計(jì)劃成本本的差異；貸方余額，為庫存存各類材料的的實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差異。2022/12/8325.“采購購保管管費(fèi)””科目目（1）““材料料保管管費(fèi)””科目目含義義：建設(shè)單單位為為采購購、驗(yàn)驗(yàn)收、、保管管和收收發(fā)設(shè)設(shè)備材材料所所發(fā)生生的各各種費(fèi)費(fèi)用，，包括括采購購保管管人員員的工工資、、工資資附加加費(fèi)、、辦公公費(fèi)、、差旅旅及交交通費(fèi)費(fèi)，以以及檢檢驗(yàn)試試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、材材料盤盤虧及及毀損損(盤盈沖沖減)等。（2）““采購購保管管費(fèi)””科目目性質(zhì)質(zhì)：資金占占用類類（借借增貸貸減））（3）““采購購保管管費(fèi)””科目目用途途：核算建建設(shè)單單位為為采購購、驗(yàn)驗(yàn)收、、保管管和收收發(fā)設(shè)設(shè)備材材料所所發(fā)生生的各各種費(fèi)費(fèi)用，，包括括采購購保管管人員員的工工資、、工資資附加加費(fèi)、、辦公公費(fèi)、、差旅旅及交交通費(fèi)費(fèi)，以以及檢檢驗(yàn)試試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、材材料盤盤虧及及毀損損(盤盈沖沖減)等。2022/12/8331.建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉庫人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國內(nèi)儲(chǔ)備借款利息2.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷采購器材途中無法收回超定額損耗（待處理財(cái)產(chǎn)損失）1.回收設(shè)備及材料的包裝用品作價(jià)入帳（“庫存材料”）2.入庫時(shí)分配采購保管費(fèi)（“器材采購”）3.年終或竣工結(jié)算時(shí)調(diào)整差額（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實(shí)際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字）余：采保費(fèi)實(shí)際分配數(shù)與

預(yù)定分配數(shù)的差額（4）“采購保保管費(fèi)費(fèi)”賬戶戶的結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方采購保保管費(fèi)費(fèi)貸方2022/12/834（5）““采購購保管管費(fèi)””明細(xì)細(xì)核算算應(yīng)設(shè)置置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明明細(xì)科科目(有進(jìn)口口成套套設(shè)備備的建建設(shè)單單位，，還應(yīng)應(yīng)設(shè)置置“進(jìn)口設(shè)設(shè)備”明細(xì)科科目)并按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。2022/12/835（6）賬務(wù)務(wù)處理理：①發(fā)生各各項(xiàng)采采購保保管費(fèi)費(fèi)：借記“采購購保管管費(fèi)””科目目，貸記“限額存存款”、“銀行存存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材材料”、“基建投投資借借款”、“應(yīng)付工資”等科目目。上述各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，，能分分清由由購入入設(shè)備備或材材料負(fù)負(fù)擔(dān)的的，應(yīng)應(yīng)直接接記入入本科科目所所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科科目，，分不不清的的，月月終按按照當(dāng)當(dāng)月購購入設(shè)設(shè)備和和材料料總額額的比比例進(jìn)進(jìn)行分分?jǐn)?。。設(shè)備和和材料料的包包裝用用品，，應(yīng)及及時(shí)收收回，，作價(jià)價(jià)入賬賬：借記“庫存材材料”科目，，貸記“采購購保管管費(fèi)””科目目。2022/12/836②各項(xiàng)采購購保管費(fèi)費(fèi)，應(yīng)于于月份終終了時(shí)，，進(jìn)行分分配計(jì)入入設(shè)備和和材料的的實(shí)際(采購)成本。采用計(jì)劃劃成本進(jìn)進(jìn)行日常常核算的的材料，，其采購購保管費(fèi)費(fèi)應(yīng)全部部分配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“器材采購購”科目。設(shè)備和采采用實(shí)際際成本進(jìn)進(jìn)行日常常核算的的材料，，其采購購保管費(fèi)費(fèi)，可按按下列公公式進(jìn)行行計(jì)算分分配轉(zhuǎn)入入“器材采購購”科目：(1)某項(xiàng)設(shè)備備(或材料)應(yīng)分配的的采購保保管費(fèi)=本月購入入該項(xiàng)設(shè)設(shè)備(或材料)的買價(jià)和和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)×預(yù)定分配配率(2)預(yù)定分配配率=全年計(jì)劃劃采購保保管費(fèi)÷全年計(jì)劃劃采購設(shè)設(shè)備(或材料)的買價(jià)和和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)×100%預(yù)定分配配率也可可以采用用概(預(yù))算中所確確定的采采購保管管費(fèi)率。。2022/12/837強(qiáng)調(diào)：材料采采購保管管費(fèi)的核核算：*按預(yù)定分分配率（（或稱計(jì)計(jì)劃分配配率）進(jìn)進(jìn)行分配配，分配配率的計(jì)計(jì)算方法法與設(shè)備備成本核核算類似似。*采購保管管費(fèi)的分分配時(shí)間間是在核核算其實(shí)實(shí)際采購購成本時(shí)時(shí)，計(jì)入入“器材材采購””科目，，與設(shè)備備核算有有所區(qū)別別。2022/12/838③本科目目的月末末余額，，為設(shè)備備和采用用實(shí)際成成本進(jìn)行行日常核核算的材材料，按按預(yù)定分分配率分分配的采采購保管管費(fèi)與實(shí)實(shí)際發(fā)生生的采購購保管費(fèi)費(fèi)的差額額。此項(xiàng)差額額應(yīng)于年年度終了了或竣工工時(shí)進(jìn)行行調(diào)整：：借記“建筑安裝裝工程投投資”、“設(shè)備投資資”等科目貸記“采購保保管費(fèi)””科目(實(shí)際發(fā)生生數(shù)小于于預(yù)定分分配數(shù)的差差額用紅紅字)。2022/12/839每月末末，計(jì)計(jì)算差差異分分配率率、并并進(jìn)行行分配配：某種“材料成成本差差異”分配率率=該種材材料成成本差差異科科目月月末借借差（（貸差差用負(fù)負(fù)號(hào)））該材料料“庫庫存材材料””月末末結(jié)余余計(jì)劃劃成本本+該材料料本月月發(fā)出出材料料計(jì)劃劃成本本×100%本月發(fā)發(fā)出的的該種種材料料應(yīng)分分?jǐn)偟牡牟町惍?該材料料本月月發(fā)出出材料料計(jì)劃劃成本本×該種“材料成成本差差異”分配率率2022/12/840（二））器材材采購購的核核算方方法舉舉例（（P82～83）（三））器材材采購購運(yùn)雜雜費(fèi)和和采購購保管管費(fèi)的的核算算（P83）2022/12/841三、器材采購購的實(shí)際成本本核算方法（（P83）器材采購的實(shí)實(shí)際成本核算算是指器材采采購的入庫和和領(lǐng)用都按實(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)價(jià)的一種核算算方法。（一）會(huì)計(jì)科科目設(shè)置：（（P83）1.器材采購2.庫存設(shè)備3.庫存材料4.采購保管費(fèi)2022/12/842（二）器材采采購的實(shí)際成成本核算方法法（P84）采用實(shí)際成本本進(jìn)行材料日日常核算的建建設(shè)單位，可可以不設(shè)“材料成本差異異”科目。收到材料時(shí)，，根據(jù)發(fā)票賬賬單、付款憑憑證等：借記“器材采購””科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收收入庫時(shí)：借記“庫存材料”科目，貸記“器材采購””科目。發(fā)出材料的實(shí)實(shí)際成本，可可根據(jù)實(shí)際情情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核核算。2022/12/843（三三））核核算算舉舉例例（（P84～89）1.器材材采采購購成成本本的的核核算算（（P84）（1）器器材材采采購購直直接接成成本本核核算算①直接接支支付付的的核核算算②預(yù)付付貨貨款款的的核核算算③未付付貨貨款款的的核核算算（2）采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)核核算算（（P85）2.器材材領(lǐng)領(lǐng)用用的的核核算算（（P86）（1）個(gè)個(gè)別別進(jìn)進(jìn)價(jià)價(jià)法法（2）先先進(jìn)進(jìn)先先出出法法（（P86）（3）加加權(quán)權(quán)平平均均法法（（P88）（4）采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)處處理理（（P89）2022/12/844設(shè)備的收、、發(fā)、存的的核算：1.購入銑床一一臺(tái)價(jià)值60000元，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)5000元元，用銀行行存款支付付，銑床尚尚未運(yùn)到，，作分錄：：借：器材采采購—設(shè)備備采購—銑銑床65000貸：銀行存存款650002.向東風(fēng)汽車車廠購入汽汽車一輛價(jià)價(jià)值100000元，對(duì)方方代墊運(yùn)雜雜費(fèi)9000元，，汽車運(yùn)到到，款項(xiàng)未未付，作分分錄：借：器材采采購—設(shè)備備采購—汽汽車109000貸：應(yīng)付器器材款—東東風(fēng)汽車廠廠109000（四）核算算練習(xí)：2022/12/8453.開出銀行承承兌匯票支支付東風(fēng)汽汽車廠購置置汽車款價(jià)價(jià)值為109000元，期期限三個(gè)月月，作分錄錄：借：：應(yīng)應(yīng)付付器器材材款款——東東風(fēng)風(fēng)汽汽車車廠廠109000貸：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)——東東風(fēng)風(fēng)汽汽車車廠廠1090004.上述述銑銑床床、、汽汽車車已已運(yùn)運(yùn)到到并并一一起起驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫，，按按照照預(yù)預(yù)定定的的采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)分分配配率率3％％，，分分配配采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)，，并并辦辦理理入入庫庫，，作作分分錄錄：：①借借：：器器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——銑銑床床1950器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——汽汽車車3270貸：：采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)——設(shè)設(shè)備備5220同時(shí)時(shí)：：②借借：：庫庫存存設(shè)設(shè)備備——銑銑床床66950貸：：器器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——銑銑床床66950③借借：：設(shè)設(shè)備備投投資資——不不需需要要安安裝裝沒沒備備112270貸：：器器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——汽汽車車1122702022/12/8465.從前前進(jìn)進(jìn)機(jī)機(jī)械械廠廠訂訂購購機(jī)機(jī)床床一一臺(tái)臺(tái)，，機(jī)機(jī)床床估估價(jià)價(jià)43000元元，，貨貨已已運(yùn)運(yùn)到到，，并并驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫，，但但結(jié)結(jié)算算憑憑證證和和發(fā)發(fā)票票帳帳單單尚尚未未到到達(dá)達(dá)，，下下月月到到達(dá)達(dá)有有關(guān)關(guān)帳帳單單，，帳帳單單注注明明機(jī)機(jī)床床價(jià)價(jià)款款為為42000元元，，運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)為為3000元元，，以以銀銀行行存存款款支支付付。。對(duì)于于這這種種機(jī)機(jī)床床在在月月份份內(nèi)內(nèi)暫暫不不記記帳帳，，月月終終時(shí)時(shí)如如果果還還未未到到達(dá)達(dá)，，可可以以估估價(jià)價(jià)入入帳帳，，并并在在下下月月初初用用紅紅字字沖沖回回。。直直到到帳帳單單到到達(dá)達(dá)才才正正式式入入帳帳。。①月月末末將將機(jī)機(jī)床床估估價(jià)價(jià)43000元元入入帳帳借：：庫庫存存設(shè)設(shè)備備——機(jī)機(jī)床床43000貸：：應(yīng)應(yīng)付付器器材材款款————前前進(jìn)進(jìn)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)廠廠43000②下下月月初初用用紅紅字字沖沖回回借：：庫庫存存設(shè)設(shè)備備——機(jī)機(jī)床床43000貸：：應(yīng)應(yīng)付付器器材材款款——前前進(jìn)進(jìn)機(jī)機(jī)械械廠廠43000③下下月月到到達(dá)達(dá)有有關(guān)關(guān)帳帳單單，，帳帳單單注注明明機(jī)機(jī)床床價(jià)價(jià)款款為為42000元元，，運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)為為3000元元，，以以銀銀行行存存款款支支付付。。借：：器器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——機(jī)機(jī)床床45000貸：：銀銀行行存存款款450002022/12/847④辦辦理理入入庫庫手手續(xù)續(xù)，，分分配配采采購購管管理理費(fèi)費(fèi)(分分配配率率為為3％％)借：：器器材材采采購購——設(shè)設(shè)備備采采購購——機(jī)機(jī)床床1350貸：：采采購購保保管管費(fèi)費(fèi)1350同時(shí)時(shí)：：借：：庫庫存存設(shè)設(shè)備備——機(jī)機(jī)床床46350貸：：器器材材采采購購————設(shè)設(shè)備備采采購購——機(jī)機(jī)床床463506、、收收到到主主管管部部門門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來來““進(jìn)進(jìn)口口成成套套設(shè)設(shè)備備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳撥撥款款通通知知單單””通通知知，，撥撥入入電電梯梯一一臺(tái)臺(tái)原原價(jià)價(jià)為為120000元元，，國國內(nèi)內(nèi)外外運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)為為10000元元，，電電梯梯已已運(yùn)運(yùn)到到并并驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫，，作作分分錄錄：：①借：：器材材采購購—進(jìn)進(jìn)口設(shè)設(shè)備采采購——電梯梯130000貸：基基建撥撥款——本年年進(jìn)口口設(shè)備備轉(zhuǎn)帳帳撥款款130000②借：：器材材采購購—進(jìn)進(jìn)口設(shè)設(shè)備款款—電電梯3900(130000×3％)貸：采采購保保管費(fèi)費(fèi)—設(shè)設(shè)備3900③借：：庫存存設(shè)備備—電電梯133900貸：器器材采采購——進(jìn)口口設(shè)備備采購購—電電梯1339002022/12/848購買材料清清查的業(yè)務(wù)務(wù)處理：1.通過清查盤盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)甲甲材料盤虧虧，計(jì)劃成成本5000元，材料成成本差異率率為1%借：待處理理財(cái)產(chǎn)損失失5050貸：庫存材材料5000材料成本差差異50上項(xiàng)盤虧是是由于管理理不善造成成，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)應(yīng)由保管管人賠200元，其余損損失轉(zhuǎn)入““采購保管管費(fèi)”借：其他應(yīng)應(yīng)收款200采購保管費(fèi)費(fèi)4850貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損失失50502.超儲(chǔ)積壓的的處理：超儲(chǔ)積壓器器材通過對(duì)對(duì)外銷售處處理，其銷銷售收入不不作為營業(yè)業(yè)收入。銷銷售收入與與實(shí)際成本本的差額，，增減建設(shè)設(shè)成本計(jì)入入“待攤投投資—器材處理虧虧損”2022/12/849第三節(jié)設(shè)設(shè)備和材材料盤存的的核算如實(shí)反映各各種設(shè)備和和材料的收收入、發(fā)出出和結(jié)存，，做到賬賬賬相符，賬賬實(shí)相符，，是建設(shè)單單位會(huì)計(jì)核核算的重要要任務(wù)之一一。但在實(shí)際工工作中，由由于日常的的收發(fā)、計(jì)計(jì)量和賬務(wù)務(wù)處理可能能發(fā)生差錯(cuò)錯(cuò)，以及丟丟失、毀損損、貪污、、盜竊和自自然損耗等等原因，往往往造成賬賬實(shí)不符。。為此，建設(shè)設(shè)單位必須須建立和健健全財(cái)產(chǎn)物物資的清查查盤點(diǎn)制度度，定期清清查，查明明賬實(shí)不符符數(shù)量和原原因，以采采取措施，，改進(jìn)管理理，保證賬賬實(shí)相符。。2022/12/850一、設(shè)備和和材料盤存存的基本程程序（P89）二、設(shè)備和和材料盤存存賬務(wù)處理理：1.設(shè)置“待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失”科目目（P90）（1）“待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失”科目目含義：：建設(shè)單位位在清查查財(cái)產(chǎn)中中查明的的各種財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的盤虧虧毀損。。財(cái)產(chǎn)盤盤盈也在在本科目目核算。。（2）“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失””科目性性質(zhì)：暫記帳戶戶也叫待待處理帳帳戶，，暫記賬賬戶是一一種過渡渡性賬戶戶，一旦旦確定其其應(yīng)借或或應(yīng)貸賬賬戶時(shí)，，即應(yīng)進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬。（3）“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失””科目用用途用來核算算和監(jiān)督督企業(yè)在在財(cái)產(chǎn)清清查過程程中查明明的各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、、物資的的盤盈、、盤虧和和毀損，，等待予予以處理理的帳戶戶。2022/12/851（4）“待處理理財(cái)產(chǎn)損損失”科科目賬戶戶結(jié)構(gòu)a.盤虧及毀損器材凈值b.盤虧固定資產(chǎn)凈值c.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈｛待攤投資—設(shè)備盤虧及毀損（設(shè)備盤盈），采購保管費(fèi)（材料盤盈），待攤投資—固定資產(chǎn)損失（盤盈）｝a.盤盈的器材凈值b.盤盈的固定資產(chǎn)凈值c.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧｛借：其他應(yīng)收款或應(yīng)付器材款（由過失人或?qū)Ψ劫r償），采購保管費(fèi)（材料超定額損耗），待攤投資—其他或其他投資—遞延資產(chǎn)（非常損失），待攤投資—設(shè)備盤虧及毀損，待攤投資—固定資產(chǎn)損失（盤虧）｝余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)損失余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)盈余借方待待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失貸貸方2022/12/852（5）明細(xì)賬賬戶設(shè)置置本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目：：①待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)損失；；②待處理設(shè)設(shè)備損失失；③待處理材材料損失失。2022/12/8532.“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目賬務(wù)處理方方法（P90）（1）盤虧的固定定資產(chǎn)：借記：“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(已提折舊)貸記“固定資產(chǎn)”科目(原值)。盤盈的固定資資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”科目(重置完全價(jià)值值)，貸記“累計(jì)折舊”科目(估計(jì)折舊)和“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損失”科目目(凈值)。2022/12/854盤虧和毀損的的庫存設(shè)備，，按實(shí)際成本本：借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估估價(jià)入賬：借記“庫存設(shè)備”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目。盤虧和毀損的的庫存材料，，借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目，貸記“庫存材料”科目，2022/12/855按計(jì)劃成本核核算的建設(shè)單單位，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧虧和毀損材料料的成本差異異：借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目，貸記“材料成本差異異”科目(實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的差異用用紅字)。盤盈的材料：：借記“庫存材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目。毀損設(shè)備和材材料的殘料送送交入庫：借記“庫存材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失”科目目。2022/12/856采購器材在運(yùn)運(yùn)輸途中的損損失，除合理理的途中耗損損應(yīng)計(jì)入材料料采購成本外外，能確定應(yīng)應(yīng)由責(zé)任單位位或過失人負(fù)負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)應(yīng)從“器材材采采購購”科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“應(yīng)付付器器材材款款”或“其他他應(yīng)應(yīng)收收款款”科目目，，尚尚待待查查明明原原因因和和需需要要報(bào)報(bào)經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)才才能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷的的損損失失，，應(yīng)應(yīng)自自“器材材采采購購”科目目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本本科科目目。。（2）列列入入本本科科目目的的各各種種財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)盤盤虧虧和和毀毀損損，，按按規(guī)規(guī)定定程程序序報(bào)報(bào)經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后，，進(jìn)進(jìn)行行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的盤盤虧虧：：借記記“待攤攤投投資資—固定定資資產(chǎn)產(chǎn)損損失失”科目目貸記記“待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失””科科目目。。2022/12/857庫存存設(shè)設(shè)備備、、材材料料的的盤盤虧虧、、報(bào)報(bào)廢廢和和非非常常損損失失，，以以及及采采購購器器材材在在運(yùn)運(yùn)輸輸途途中中的的短短缺缺和和非非常常損損失失，，應(yīng)應(yīng)分分別別下下列列情情況況進(jìn)進(jìn)行行處處理理：：①應(yīng)由由責(zé)責(zé)任任單單位位或或過過失失人人賠賠償償?shù)牡目羁铐?xiàng)項(xiàng)：：借記記“其他他應(yīng)應(yīng)收收款款”或“應(yīng)付付器器材材款款”科目目，，貸記記“待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失””科科目目。。②屬于于無無法法收收回回的的超超定定額額損損耗耗，，報(bào)報(bào)經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后：：借記記“采購購保保管管費(fèi)費(fèi)”科目目，，貸記記“待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失””科科目目。。③由于于自自然然災(zāi)災(zāi)害害等等原原因因發(fā)發(fā)生生的的器器材材非非常常損損失失：：借記記“待攤攤投投資資—其他他待待攤攤投投資資”科目目，，貸記記“待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失””科科目目。。④盤虧虧和和毀毀損損的的設(shè)設(shè)備備，，按按規(guī)規(guī)定定程程序序報(bào)報(bào)經(jīng)經(jīng)主主管管部部門門批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后：：借記記“待攤攤投投資資—設(shè)備備盤盤虧虧及及毀毀損損”科目目，，貸記記“待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失””科科目目。。2022/12/858（3）各各種種盤盤盈盈的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物物資資，，按按規(guī)