3.1資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)編制單位:圖寶公司資產(chǎn)負(fù)債表20X1年12月31日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金4324650短期借款0交易性金融資產(chǎn)46000應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200000應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款499000預(yù)收賬款30000預(yù)付賬款50000應(yīng)付職工薪酬0其他應(yīng)收款0應(yīng)交稅費(fèi)136000存貨896000其他應(yīng)付款0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0負(fù)債0持有待售資產(chǎn)0其他流動(dòng)負(fù)債0其他流動(dòng)資產(chǎn)0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)366000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5815650非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期借款0其他權(quán)益工具投資0應(yīng)付債券0債權(quán)投資198400長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)987200預(yù)計(jì)負(fù)債0長(zhǎng)期股權(quán)投資350000專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款0長(zhǎng)期應(yīng)收款0遞延所得稅負(fù)債1500固定資產(chǎn)3840000其他非流動(dòng)負(fù)債0在建工程0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1500無(wú)形資產(chǎn)1176000負(fù)債合計(jì)367500開(kāi)發(fā)支出0所有者權(quán)益：商譽(yù)0實(shí)收資本（或股本）10000000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0資本公積0遞延所得稅資產(chǎn)250減：庫(kù)存股0其他非流動(dòng)資產(chǎn)0其他綜合收益0非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6551850盈余公積200000未分配利潤(rùn)1800000所有者權(quán)益合計(jì)12000000資產(chǎn)總計(jì)12367500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)123675003.2第1單元貨幣資金、存貨與應(yīng)收款項(xiàng)圖寶公司20X1年發(fā)生的有關(guān)貨幣資金、存貨與應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)資料如下：以庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)管理用辦公用品，價(jià)款300元，增值稅51元，合計(jì)351元。TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用一辦公用品300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48貸：庫(kù)存現(xiàn)金348以銀行存款支付水費(fèi)10000元,增值稅1000元，合計(jì)11000元；其中，經(jīng)營(yíng)部門(mén)耗用70%,管理部門(mén)耗用30%。借：銷(xiāo)售費(fèi)用7000管理費(fèi)用3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000貸：銀行存款11000以銀行存款支付電費(fèi)8000元，增值稅1280元，合計(jì)9280元；其中，經(jīng)營(yíng)部門(mén)耗用60%,管理部門(mén)耗用40%。借：銷(xiāo)售費(fèi)用4800管理費(fèi)用3200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280貸：銀行存款9280以銀行存款支付本年零星支出20000元（未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），其中，經(jīng)營(yíng)部門(mén)耗用60%,管理部門(mén)耗用40%;已經(jīng)交付轉(zhuǎn)賬支票。借：銷(xiāo)售費(fèi)用12000管理費(fèi)用8000貸：銀行存款20000使用上年簽發(fā)的銀行匯票1000000元購(gòu)入甲商品1000件，價(jià)款810000元，增值稅129600元，合計(jì)939600元;商品驗(yàn)收入庫(kù).。借：庫(kù)存商品——甲810000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）129600貸：其他貨幣資■—銀行匯票存款939600銀行匯票剩余款項(xiàng)60400元轉(zhuǎn)回。借：銀行存款60400貸：其他貨幣資銀行匯票存款60400采用賒銷(xiāo)方式向A公司銷(xiāo)售甲商品1500件，價(jià)款1800000元，增值稅288000元，合計(jì)2088000元。借：應(yīng)收賬款——A公司2088000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）288000發(fā)出甲商品成本=800X800+700X810=1207000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1207000貸：庫(kù)存商品1207000購(gòu)買(mǎi)甲商品2000件，價(jià)款1700000元，增值稅272000元，合計(jì)1972000元，商品驗(yàn)收入庫(kù),已經(jīng)交付支票。借：庫(kù)存商品——甲1700000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272000貸：銀行存款19720009.7月10日簽發(fā)不帶息的商業(yè)承兌匯票，向W公司購(gòu)買(mǎi)乙商品300件，價(jià)款150000元，增值稅24000元，合計(jì)174000元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，商業(yè)承兌匯票到期日為下年度1月10日。借：庫(kù)存商品——乙150000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24000貸：應(yīng)付票據(jù)一W公司17400010.向B公司銷(xiāo)售甲商品1800件，價(jià)款2124000元，增值稅339840元，合計(jì)2463840元；收到支票，存入銀行。借：銀行存款——B公司2463840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2124000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）339840發(fā)出甲商品成本=300X810+1500X850=1518000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1518000貸：庫(kù)存商品——甲商品151800011.向C公司銷(xiāo)售甲商品100件，價(jià)款130000元，增值稅20800元，合計(jì)150800元;上年預(yù)收C公司款項(xiàng)30000元，補(bǔ)收差額120800元，收到支票，存入銀行。借：銀行存款120800TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)收賬款——C公司30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20800發(fā)出甲商品成本=100X850=85000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85000貸：庫(kù)存商品甲商品8500012.8月1日，向T公司銷(xiāo)售乙商品400件，價(jià)款320000元，增值稅51200元，合計(jì)371200元；收取期限為6個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)一T公司371200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51200發(fā)出乙商品成本=200X480+200X500=196000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本196000貸：庫(kù)存商品乙商品19600013.9月10日。將銀行承兌匯票貼現(xiàn)；貼現(xiàn)率為5%（日貼現(xiàn)率按照360天計(jì)算），貼現(xiàn)利息確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。貼現(xiàn)天數(shù)=21+31+30+31+31=144（天）貼現(xiàn)利息=371200X5%X144/360=7424（元）貼現(xiàn)金額=371200-7424=363776（元）借：銀行存款363776財(cái)務(wù)費(fèi)用7424貸：應(yīng)收票據(jù)一T公司371200收回A公司償還上年及本年應(yīng)收賬款2000000元，收到支票，存入銀行。借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收賬款2000000以匯兌結(jié)算方式償還上年應(yīng)付D公司部分賬款150000元。

借：應(yīng)付賬款——D公司150000貸：銀行存款150000向E公司購(gòu)買(mǎi)丙商品20件，價(jià)款100000元，增值稅16000元，合計(jì)116000元,商品驗(yàn)收入庫(kù)；上年預(yù)付賬款50000元，余款尚未支付。借：庫(kù)存商品——丙100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000貸：應(yīng)付賬款——E公司116000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表20X1年R6月30日項(xiàng)目應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例估計(jì)壞賬損失“壞賬準(zhǔn)備”科目余額本期計(jì)提一年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款5880000.2%1176——一年以上應(yīng)收賬款01%0——合計(jì)58800011761000176期末應(yīng)收賬款二期初500000+本期應(yīng)收2088000-本期收回2000000=期末588000（半年以?xún)?nèi)）估計(jì)壞賬=588000X0.2%=1176（元）本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1176-1000=176（元）借：信用減值損失176貸：壞賬準(zhǔn)備17617,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。各項(xiàng)商品均未簽訂銷(xiāo)售合同，期末不含增值稅的售價(jià)為：甲商品1200元，乙商品480元，丙商品6000元；假定不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。乙產(chǎn)品跌價(jià)損失=（500-480）X100=2000（元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表20X1年R6月30日商品名稱(chēng)賬面余額可變現(xiàn)凈值商品跌價(jià)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額本期計(jì)提乙商品5000048000200002000合計(jì)5000048000200002000借：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000科目匯總表（第1單元）科目名稱(chēng)借方金額貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金348銀行存款50088162162280其他貨幣資金1000000應(yīng)收票據(jù)371200371200應(yīng)收賬款21180002000000壞賬準(zhǔn)備176庫(kù)存商品27600003006000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000應(yīng)付票據(jù)174000應(yīng)付賬款150000116000應(yīng)交稅費(fèi)443928699840主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4374000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3006000銷(xiāo)售費(fèi)用23800管理費(fèi)用14500

財(cái)務(wù)費(fèi)用7424資產(chǎn)減值損失2000信用減值損失176合計(jì)13905844139058443.3第2單元交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、債權(quán)投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資1.3月25日，出售上年購(gòu)入的、公司股票（確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)）10000股，收到價(jià)款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：交易性金融資產(chǎn)一S公司成本40000—S公司公允價(jià)值變動(dòng)6000投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益2.5月20日，購(gòu)入P公司股票20000股，元，合計(jì)6018。元；確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)一P公司成本投資收益貸：銀行存款60006000以銀行存款支付價(jià)款60000元，手續(xù)費(fèi)18060000180601803.6月30日『公司股票每股公允價(jià)值為3.50元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算表20X1年6月30日項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)P公司股票700006000010000公允價(jià)值變動(dòng)=（3.50-60000/20000）X20000=10000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：交易性金融資產(chǎn)一公司公允價(jià)值變動(dòng)10000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100004.8月10日，出售P公司股票5000股，收到價(jià)款20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：交易性金融資產(chǎn)一公司成本15000——P公司公允價(jià)值變動(dòng)2500投資收益2500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2500貸：投資收益25005.12月31日，P公司股票每股公允價(jià)值為5元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算表20X1年月12月31日項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)P公司股票750005250022500公允價(jià)值變動(dòng)=（5-3.5）X15000=22500（元）借：交易性金融資產(chǎn)一P公司公允價(jià)值變動(dòng)22500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益225006.5月5日，購(gòu)入M公司限售股票30000股，以銀行存款支付價(jià)款90000元，手續(xù)費(fèi)270元，合計(jì)90270元；確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。TOC\o"1-5"\h\z借：其他權(quán)益工具投資一公司成本90270貸：銀行存款902707.6月30日，M公司股票每股公允價(jià)值為2.60元，確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)。其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算表20X1年6月30日項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)M公司股票7800090270-12270公允價(jià)值變動(dòng)=2.6X30000-90270=12270（元）借：其他綜合收益12270貸：其他權(quán)益工具投資一公司公允價(jià)值變動(dòng)122708.6月30日，確認(rèn)上年取得債權(quán)投資（到期一次付息）本年上半年利息收入。該債權(quán)投資的票面利率為5%，實(shí)際利率為6%。債權(quán)投資利息計(jì)算表20X1年12月31日項(xiàng)目期初賬面價(jià)值投資收益（3%）票面利息利息調(diào)整攤銷(xiāo)一次付息債券19840059525000952實(shí)際利息=198400X6%/2=5952（元）票面利息=200000X5%/2=5000（元）利息調(diào)整攤銷(xiāo)=5952-5000=952（元）TOC\o"1-5"\h\z借：債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息5000——利息調(diào)整952貸：投資收益59529.7月1日，以銀行存款按照面值購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的分期付息3年期債券，面值為300000元，票面利率為5%,下年開(kāi)始每年7月1日支付利息，假定未發(fā)生交易費(fèi)用，確認(rèn)為債權(quán)投資。借：債權(quán)投資一債券面值300000貸：銀行存款30000010.12月31日，確認(rèn)上年取得一次付息債權(quán)投資本年下半年利息收入（計(jì)算結(jié)果保留的“元”）。債權(quán)投資利息計(jì)算表20X1年12月31日項(xiàng)目期初賬面價(jià)值投資收益（3%）票面利息利息調(diào)整攤銷(xiāo)一次付息債券204352613150001131實(shí)際利息=204352X6%/2=6131（元）票面利息=200000X5%/2=5000（元）利息調(diào)整攤銷(xiāo)=5952-5000=1131（元）TOC\o"1-5"\h\z借：債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息5000——利息調(diào)整1131貸：投資收益613111.12月31日，確認(rèn)分期付息債券利息收入。債權(quán)投資利息計(jì)算表20X1年12月31日項(xiàng)目期初賬面價(jià)值投資收益（2.5%）票面利息利息調(diào)整攤銷(xiāo)分期付息債券300000750075000票面利息=300000X5%/2=7500（元）借：應(yīng)收利息7500TOC\o"1-5"\h\z貸：投資收益750012.子公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股.0.4元。應(yīng)收股利計(jì)算表項(xiàng)目持股數(shù)量每股股利應(yīng)收股利子公司分配股利350000.414000應(yīng)收股利=0.4X35000=14000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收股利14000貸：投資收益1400013.收到子公司發(fā)放現(xiàn)金股利。借：銀行存款14000貸：應(yīng)收股利1400014.7月1日，購(gòu)入N公司股票20000股，占N公司股本的20%，對(duì)N公司有重大影響，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)100000元，相關(guān)交易費(fèi)用1000元。當(dāng)日，N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為450000元，公允價(jià)值為530000元，差額為固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額；P公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)剩余年限為10年。支付價(jià)款：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一資成本101000貸：銀行存款101000初始投資成本調(diào)整：享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=530000X20%=106000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一資成本5000貸：營(yíng)業(yè)外收入500015.12月19日，從N公司購(gòu)入丁商品100件，價(jià)款100000元，增值稅17000元，合計(jì)117000元，簽發(fā)支票支付貨款；商品驗(yàn)收入庫(kù)，至年末尚未出售。N公司該批商品的總成本為80000元。借：庫(kù)存商品——丁100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000貸：銀行存款11600016.12月31日，確認(rèn)對(duì)N公司投資收益。N公司全年凈利潤(rùn)為120000元。投資收益=（120000/2-160000/10/2-20000）X20%=6400（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整6400貸：投資收益6400投資收益計(jì)算表20X1年度N公司凈利潤(rùn)（半年）折舊調(diào)整（半年）內(nèi)部損益調(diào)整調(diào)整后凈利潤(rùn)投資收益（20%）60000800020000320006400

科目匯總表（第2單元）科目名稱(chēng)借方金額貸方金額銀行存款84000667450交易性金融資產(chǎn)9250063500應(yīng)收股利1400014000應(yīng)收利息7500庫(kù)存商品100000債權(quán)投資312083其他權(quán)益工具投資9027012270長(zhǎng)期股權(quán)投資112400應(yīng)交稅費(fèi)16000其他綜合收益122700公允價(jià)值變動(dòng)損益850032500投資收益18054983資產(chǎn)減值損失0營(yíng)業(yè)外收入5000合計(jì)8497038497033.4第3單元固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)1.5月31日，以銀行存款購(gòu)入一套需要安裝的倉(cāng)庫(kù)保管設(shè)備，買(mǎi)價(jià)200000元，增值稅32000元，出包安裝。借：在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32000貸：銀行存款2320002:6月8日，以銀行存款支付出包安裝勞務(wù)費(fèi)5000元，增值稅800元。50008005800預(yù)計(jì)使用年限為50008005800預(yù)計(jì)使用年限為10年。3.6月9日，倉(cāng)庫(kù)保管設(shè)備安裝完成投入使用，原始價(jià)值=200000+5000=205000（元）借：固定資產(chǎn)205000貸：在建工程2050004.6月25日，購(gòu)入一套不需要安裝的行政管理設(shè)備，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅1360。元；設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年。TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12800貸：銀行存款928005.7月2日出售一臺(tái)行政管理設(shè)備，原始價(jià)值為20000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，累計(jì)折舊為1600元；收取價(jià)款16000元，增值稅2560元，合計(jì)18560元，收到支票，存入銀行。全部手續(xù)辦理完畢。借：固定資產(chǎn)清理18400累計(jì)折舊1600貸：固定資產(chǎn)20000借：銀行存款18560貸：固定資產(chǎn)清理16000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2560TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)處置損益2400貸：固定資產(chǎn)清理2400以銀行存款支付設(shè)備維修費(fèi)3000元，增值稅480元。借：管理費(fèi)用3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款34807.12月31日，匯總計(jì)提當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊（為了簡(jiǎn)化舉例，不再分月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）。上年12月份的折舊額為14000元，其中經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊為8400元，管理用固定資產(chǎn)折舊為5600；按照12月折舊額計(jì)算的全年折舊額為168000元，其中經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊為100800元，管理用固定資產(chǎn)折舊為67200元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用110640管理費(fèi)用70240貸：累計(jì)折舊180880固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表項(xiàng)目上年折舊額本年增加折舊額本年減少折舊額本年計(jì)提折舊額經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)1008009840110640管理用固定資產(chǎn)67200384080070240合計(jì)16800013680800180880經(jīng)營(yíng)用設(shè)備增加折舊額=205000X（1-4%）!10X1/2=9840（元）管理用設(shè)備增加折舊額=80000X（1-4%）：10X1/2=3840（元）管理用設(shè)備減少折舊額二20000X（1-4%）!10X5/12=800（元）8.7月1日，與R公司簽訂協(xié)議，出包建造一套倉(cāng)庫(kù)自動(dòng)化管理設(shè)備，建造期限10個(gè)月；12月31，支付工程款200000元，增值稅32000元。借：在建工程一工程成本200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32000貸：銀行存款2320009.7月6日，購(gòu)入一套經(jīng)營(yíng)用計(jì)算機(jī)管理軟件，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅160。元，合計(jì)11600元；預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。借：無(wú)形資產(chǎn)一一管理軟件10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：銀行存款1160010.12月31日，匯總攤銷(xiāo)全年無(wú)形資產(chǎn)成本（為了簡(jiǎn)化舉例，不再分月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本）。土地使用權(quán)60%用于經(jīng)營(yíng)，40%用于行政管理。土地使用權(quán)攤銷(xiāo)=1200000^50=24000（元）管理軟件攤銷(xiāo)=10000^5X1/2=1000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：銷(xiāo)售費(fèi)用15400管理費(fèi)用9600貸：累計(jì)攤銷(xiāo)25000無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表項(xiàng)目攤銷(xiāo)額合計(jì)經(jīng)營(yíng)用管理用土地使用權(quán)24000144009600倉(cāng)庫(kù)管理軟件10001000合計(jì)25000154009600土地使用權(quán)本年攤銷(xiāo)額=1200000^50=24000（元）倉(cāng)庫(kù)管理軟件攤銷(xiāo)額=10000^5X1/2=1000（元）11.1月3日，收取當(dāng)年出租投資性房地產(chǎn)（房屋）租金40000元，增值稅4000元。TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款44000貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）400012.12月31日，匯總計(jì)提當(dāng)年投資性房地產(chǎn)折舊（為了簡(jiǎn)化舉例，不再分月計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊）。借：其他業(yè)務(wù)成本19200貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊19200折舊計(jì)算表項(xiàng)目原始價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限年折舊額已出租房屋1000000400005019200科目匯總表（第3單元）科目名稱(chēng)借方金額貸方金額銀行存款62560577680固定資產(chǎn)28500020000累計(jì)折舊1600180880固定資產(chǎn)清理1840018400在建工程405000205000無(wú)形資產(chǎn)10000累計(jì)攤銷(xiāo)25000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊19200應(yīng)交稅費(fèi)796806560其他業(yè)務(wù)收入40000其他業(yè)務(wù)成本19200銷(xiāo)售費(fèi)用126040管理費(fèi)用82840資產(chǎn)處詈損益2400合計(jì)109272010927203.5第4單元流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債與所有者權(quán)益1.7月1日，為了建造倉(cāng)庫(kù)，借入長(zhǎng)期專(zhuān)門(mén)借款1000000元，年利率為6%,于每年年末支付利息。借:銀行存款1000000貸:長(zhǎng)期借款10000002.8月1日，與Z公司簽訂建造合同，不包含增值稅的價(jià)款為2000000元，以銀行存款預(yù)付工程款400000元；工程于當(dāng)日開(kāi)工。借：在建工程——預(yù)付工程款400000貸：銀行存款4000003.12月31日，結(jié)算工程進(jìn)度款800000元，增值稅80000元；以銀行存款補(bǔ)付工程款488000元。借：在建工程——工程成本800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000

項(xiàng)目利息支出合計(jì)（6個(gè)月）資本化金額（5個(gè)月）費(fèi)用化金額利息費(fèi)用30000250005000抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：在建工程一預(yù)付工程款銀行存款4.12月31日，支付長(zhǎng)期借款利息30000元。資本化金額計(jì)算表32000400000480000資本化金額=30000X5/6=25000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程一工程成本25000財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出5000貸：銀行存款30000320004000004800005.12月31日，收到銀行存款利息6900元，其中900元屬于暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息。借：銀行存款6900工程成本貸：在建工程一工程成本900財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息收入6000工程成本6.發(fā)放職工工資（為了簡(jiǎn)化舉例，匯總計(jì)算全年工資，匯總計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）。工資結(jié)算匯總表項(xiàng)目工資總額代扣款項(xiàng)應(yīng)發(fā)現(xiàn)金代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代扣住房公積金代扣個(gè)人所得稅合計(jì)經(jīng)營(yíng)人員110000013000011000050000290000810000管理人員500000600005000030000140000360000合計(jì)1600000190000160000800004300001170000借：應(yīng)付職工薪酬——工資1170000貸：銀行存款1170000結(jié)轉(zhuǎn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和個(gè)人所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬一一工資430000貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)190000—應(yīng)付住房公積金160000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅80000分配工資費(fèi)用。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1100000管理費(fèi)用500000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1600000計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金分配表項(xiàng)目計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提住房公積金合計(jì)經(jīng)營(yíng)人員230000110000340000管理人員5500050000105000合計(jì)285000160000445000借：銷(xiāo)售費(fèi)用340000管理費(fèi)用105000借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)285000—應(yīng)付住房公積金160000交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分190000元，企業(yè)負(fù)擔(dān)部分285000元，合計(jì)475000元。借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)190000應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)285000貸：銀行存款475000交納住房公積金，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分160000元，企業(yè)負(fù)擔(dān)部分160000元，合計(jì)320000元。借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)160000應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)160000貸：銀行存款320000交納個(gè)人所得稅80000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅80000TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款80000按照工資總額2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目工資總額計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)人員110000027500管理人員50000012500合計(jì)160000040000TOC\o"1-5"\h\z借：銷(xiāo)售費(fèi)用27500管理費(fèi)用12500貸：應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)40000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)40000貸：銀行存款40000交納上年應(yīng)交增值稅50000元;應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500元;應(yīng)交教育費(fèi)附加2500元;應(yīng)交所得稅80000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅50000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500—應(yīng)交教育費(fèi)附加2500——應(yīng)交所得稅80000貸：銀行存款136000預(yù)交本年所得稅256000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅256000貸：銀行存款256000宣告分配上年度股利，每股0.05元（含稅）。借：利潤(rùn)分配一一向投資者分配股利500000貸：應(yīng)付股利500000股利分配明細(xì)表股東姓名持股數(shù)量應(yīng)付股利代扣個(gè)人所得稅（20%）稅后股利張甲400000020000040000160000王乙20000001000002000080000李丙20000001000002000080000趙丁1500000750001500060000劉戊50000025000500020000合計(jì)10000000500000100000400000支付現(xiàn)金股利400000元，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交個(gè)人所得稅100000元。借：應(yīng)付股利500000貸：銀行存款400000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅100000交納個(gè)人所得稅100000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅100000貸：銀行存款100000向?qū)O己定向發(fā)行股票1000000股，發(fā)行價(jià)格為1500000元，發(fā)行費(fèi)用為50000元。實(shí)際收到發(fā)行凈價(jià)1450000—，存入銀行。借：銀行存款1450000貸：股本1000000資本公積一股本溢價(jià)450000科目匯總表（第4單元）科目名稱(chēng)借方金額貸方金額銀行存款24569003887000在建工程1225000400900應(yīng)付職工薪酬20850002085000應(yīng)付股利500000500000長(zhǎng)期借款1000000應(yīng)交稅費(fèi)652000180000其他應(yīng)付款350000350000股本1000000資本公積450000利潤(rùn)分配500000銷(xiāo)售費(fèi)用1467500管理費(fèi)用617500財(cái)務(wù)費(fèi)用50006000合計(jì)985890098589003.6第5單元收入、費(fèi)用與利潤(rùn)1.收到上年受托Y公司代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)清單，上年受托代銷(xiāo)的甲商品200件已經(jīng)全部出售；圖寶公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代銷(xiāo)合同規(guī)定，受托代銷(xiāo)單位采用視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)甲商品，不含增值稅的結(jié)算價(jià)格為每件1100元。借：應(yīng)收賬款一Y公司255200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）35200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：發(fā)出商品一一甲商品1600002.收到代銷(xiāo)款項(xiàng)255200元，存入銀行。借：銀行存款255200貸：應(yīng)收賬款——Y公司2552003.8月1日，向F公司銷(xiāo)售乙商品70件，不含增值稅的單位價(jià)款為490元；銷(xiāo)售合同規(guī)定，F(xiàn)公司在3個(gè)月以?xún)?nèi)可以無(wú)條件退貨，未退貨的商品價(jià)款在退貨期滿(mǎn)時(shí)支付。圖寶公司無(wú)法合理估計(jì)F公司退貨的可能性。乙商品成本=500X70=35000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：發(fā)出商品一乙商品35000貸：庫(kù)存商品乙商品350004.10月25日，F(xiàn)公司退貨乙商品10件。借：庫(kù)存商品乙商品5000貸：發(fā)出商品——乙商品50005.11月1日，收到「公司支付60件乙商品價(jià)款29400元，增值稅4704元，合計(jì)34104元，存入銀行。借：銀行存款34104貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4704銷(xiāo)售乙商品成本=500X60=30000（元）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售乙商品跌價(jià)準(zhǔn)備=2000X60/100=1200（元）銷(xiāo)售乙商品賬面價(jià)值=30000-1200=28800（元）TOC\o"1-5"\h\z借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28800存貨跌價(jià)準(zhǔn)乙商品跌價(jià)準(zhǔn)備1200貸：發(fā)出商品——乙商品30000結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表商品名稱(chēng)賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值乙商品30000120028800TOC\o"1-5"\h\z6.12月31日，乙商品不含增值稅的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為490元，調(diào)整乙商品跌價(jià)準(zhǔn)備。調(diào)整乙商品跌價(jià)準(zhǔn)備=（500-490）X40-（2000-1200）=-400（元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)——乙商品400貸：資產(chǎn)減值損失400計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表20X1年12月31日商品名稱(chēng)賬面余額可變現(xiàn)凈值商品跌價(jià)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額本期計(jì)提乙商品2000019600400800-400合計(jì)2000019600400800-4007.12月15日，向G公司銷(xiāo)售丙商品15件，價(jià)款150000元，增值稅25500元，合計(jì)175500元，款項(xiàng)收到，存入銀行。銷(xiāo)售合同規(guī)定，圖寶公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品安裝調(diào)試，但該產(chǎn)品安裝調(diào)試工作較為簡(jiǎn)單。借：銀行存款174000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）24000銷(xiāo)售丙商品成本=5000X15=75000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000貸：庫(kù)存商品丙商品750008.11月10日，從H公司購(gòu)入戊商品10件，以銀行存款支付價(jià)款3000000元，增值稅480000元，合計(jì)3480000元。借：庫(kù)存商品戊商品3000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480000貸：銀行存款34800009.12月1日，采用短期分期收款方式向J公司銷(xiāo)售戊商品10件，價(jià)款為4500000元，增值稅為7205000元，合計(jì)5220000元。合同規(guī)定，J公司于本年12月31日和下年度1月31日分2次付款，付款時(shí)圖寶公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定不需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。借：應(yīng)收賬款——J公司5220000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500000應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額720000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000貸：庫(kù)存商品戊商品300000010.12月31日，收到J公司支票，支付第一次貨款2610000元，存入銀行；圖寶公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，價(jià)款2250000元，增值稅360000元。借：銀行存款2610000貸：應(yīng)收賬款——J公司2610000借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額360000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）36000011.7月1日，從H公司購(gòu)入戊商品10件，以銀行存款支付價(jià)款3000000元，增值稅480000元，合計(jì)3480000元。借：庫(kù)存商品——戊商品3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480000貸：銀行存款348000012.7月1日，采用分期收款方式向K公司銷(xiāo)售戊商品10件，價(jià)款為5400000元，增值稅為864000元，合計(jì)6264000元;該商品不含增值稅的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為4500000元。合同規(guī)定，K公司自本年12月31日起分6次等額付款，每半年付款一次，付款時(shí)圖寶公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定不需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6264000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500000未實(shí)現(xiàn)融資收益900000應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額864000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000貸：庫(kù)存商品——戊商品300000013.12月31日，收到K公司支票，支付第一次貨款1044000元，存入銀行；圖寶公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中，價(jià)款900000元，增值稅144000元。攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益的實(shí)際利率為5.48%。未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)計(jì)算表20X1年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款余額未實(shí)現(xiàn)融資收益余額長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)5.48%54000009000004500000246600借：銀行存款1044000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1044000借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額144000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）144000未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=（5400000-900000）X5.48%=246600（元）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益246600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24660014.12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表20X1年12月31日項(xiàng)目應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例估計(jì)壞賬損失“壞賬準(zhǔn)備”科目余額本期計(jì)提一年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款31980000.2%6396——一年以上應(yīng)收賬款01%0——合計(jì)3198000639611765220應(yīng)收賬款均為一年以?xún)?nèi)，按照0.2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（588000+2610000）X0.2%-1176=5220（元）借：資產(chǎn)減值損失5220貸：壞賬準(zhǔn)備5220結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1274304（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1547608（元）本年度有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額273304元，不需要交納增值稅，不確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（僅需要調(diào)整與資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目有關(guān)的金額,計(jì)算結(jié)果保留到“元”）利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13773400+其他業(yè)務(wù)收入40000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9269800-其他業(yè)務(wù)成本19200-銷(xiāo)售費(fèi)用1617340-管理費(fèi)用714840+財(cái)務(wù)費(fèi)用240176+公允價(jià)值變動(dòng)收益24000+投資收益54803-資產(chǎn)減值損失6996+營(yíng)業(yè)外收入5000-資產(chǎn)處置損益2400=2506803（元）應(yīng)納稅所得額=2506803+（6996-1200）-24000=2488599（元）應(yīng)交所得稅=2488599X25%=622149.75（元）借：所得稅費(fèi)用一當(dāng)期所得稅費(fèi)用622149.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅622149.75應(yīng)交所得稅計(jì)算表20X1年度利潤(rùn)總額納稅調(diào)增納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額應(yīng)交所得稅（25%）25068035796240002488599622149.75確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（僅需要調(diào)整應(yīng)收賬款、存貨和可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，計(jì)算

結(jié)果保留到“元”）。遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算表（計(jì)入損益）項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值可抵扣暫遞延所得期初本期調(diào)整目時(shí)性差異稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)收賬款31980003191604639615992501349存貨4850004846004001000100合計(jì)36830003676204679616992501449TOC\o"1-5"\h\z借：遞延所得稅資產(chǎn)1449貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用1449遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算表（計(jì)入其他綜合收益）項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)本期調(diào)整其他權(quán)益工具投資902707800012270306803068TOC\o"1-5"\h\z借：遞延所得稅資產(chǎn)3068貸：其他綜合收益306818.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（僅需要調(diào)整交易性金融資產(chǎn)）。遞延所得稅負(fù)債計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債本期調(diào)整交易性金融資產(chǎn)750004500030000750015006000TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用6000貸：遞延所得稅負(fù)債6000所得稅費(fèi)用=622149.75-1449+6000=626700.75（元）19.提取法定盈余公積（計(jì)算結(jié)果保留到“元”）。法定盈余公積計(jì)算表20X1年度利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)法定盈余公積（10%）

2506803626700.751880102.25188010.23借：利潤(rùn)分配—取法定盈余公積188010.23貸：盈余公積一法定盈余公積188010.23科目匯總表（第5單元）科目名稱(chēng)借方金額貸方金額銀行存款41173046960000應(yīng)收賬款54752002865200壞賬準(zhǔn)備5220庫(kù)存商品60050006110000發(fā)出商品35000195000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1600長(zhǎng)期應(yīng)收款62640001044000夫?qū)崿F(xiàn)融資收益246600900000遞延所得稅資產(chǎn)4517應(yīng)交稅費(fèi)14640002774053.75涕延所得稅負(fù)債6000盈余公積188010.23其他綜合收益3068利潤(rùn)分配188010.23主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9399400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6263800財(cái)務(wù)費(fèi)用246600資產(chǎn)減值損失5220400所得稅費(fèi)用628149.751449合計(jì)30698400.9830698400.98科目匯總表20X1年度科目名稱(chēng)年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1000348652銀行存款33236501172958014254410798820其他貨幣資金100000010000000交易性金融資產(chǎn)46000925006350075000應(yīng)收票據(jù)03712003712000應(yīng)收賬款470000759320048652003198000壞賬準(zhǔn)備100053966396應(yīng)收股利014000140000應(yīng)收利息075007500庫(kù)存商品73600088650009116000485000發(fā)出商品160000350001950000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備016002000400其他權(quán)益工具投資902701227078000長(zhǎng)期債權(quán)投資198400312083510483長(zhǎng)期股權(quán)投資350000112400462400長(zhǎng)期應(yīng)收款626400010440005220000

未實(shí)現(xiàn)融資收益246600900000653400投資性房地產(chǎn)10000001000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊128001920032000固定資產(chǎn)4000000285000200004265000累計(jì)折舊1600001600180880339280在建工程16300006059001024100無(wú)形資產(chǎn)1200000100001210000累計(jì)攤銷(xiāo)240002500049000固定資產(chǎn)清延所得稅資產(chǎn)25045174767應(yīng)付票據(jù)0174000174000應(yīng)付賬款150000150000116000116000應(yīng)付職工薪酬0208500020850000應(yīng)交稅費(fèi)13600026556083660453.751140845.75應(yīng)付股利05000005000000其他應(yīng)付款03500003500000長(zhǎng)期借款010000001000000遞延所得稅負(fù)債150060007500股本10000000100000011000000資本公積450000450000其他綜合收益1227030689202盈余公積200000188010.23388010.23利潤(rùn)分配1800000688010.231111989.77主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1377340013773400其他業(yè)務(wù)收入4000040000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本92698009269800其他業(yè)務(wù)成本1920019200稅金及附加0銷(xiāo)售費(fèi)用16173401617340管理費(fèi)用714840714840財(cái)務(wù)費(fèi)用12424252600240176公允價(jià)值變動(dòng)損益85003250024000投資收益1805498354803資產(chǎn)減值損失73964006996營(yíng)業(yè)外收入50005000資產(chǎn)處置損益24002400所得稅費(fèi)用628149.751449626700.75合計(jì)124853001248530056405567.9856405567.9830606200.7530606200.75

3.7編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:圖寶公司20X1年12月31日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金7994724324650短期借款00交易性金融資產(chǎn)7500046000應(yīng)付票據(jù)1740000應(yīng)收票據(jù)00應(yīng)付賬款116000200000應(yīng)收賬款3191604499000預(yù)收賬款030000預(yù)付賬款050000應(yīng)付職工薪酬00應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)366149.75136000應(yīng)收利息75000應(yīng)付股利00其他應(yīng)收款00應(yīng)付利息00存貨484600896000其他應(yīng)付款00一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)18266400動(dòng)負(fù)債2880000持有待售的非流動(dòng)其他流動(dòng)負(fù)債3600000資產(chǎn)00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1304149.75366000其他流動(dòng)資產(chǎn)3053040非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)66901205815650長(zhǎng)期借款10000000非流動(dòng)資產(chǎn):應(yīng)付債券00其他權(quán)益工具投資780000長(zhǎng)期應(yīng)付款00長(zhǎng)期債權(quán)投資510483198400預(yù)計(jì)負(fù)債00投資性房地產(chǎn)968000987200專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款0長(zhǎng)期股權(quán)投資462400350000遞延所得稅負(fù)債75001500長(zhǎng)期應(yīng)收款27399600其他非流動(dòng)負(fù)債4320000固定資產(chǎn)39257203840000非流動(dòng)負(fù)債合建工程10241000負(fù)債合計(jì)2743649.75367500工程物資00所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理00實(shí)收資本(或股本)1100000010000000無(wú)形資產(chǎn)11610001176000資本公積4500000開(kāi)發(fā)支出00減：庫(kù)存股00商譽(yù)00其他綜合收益-92020長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積388010.23200000遞延所得稅資產(chǎn)4767250未分配利潤(rùn)2992092.021800000其他非流動(dòng)資產(chǎn)00所有者權(quán)益合計(jì)14820900.2512000000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)108744306551850資產(chǎn)總計(jì)1756455012367500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1756455012367500說(shuō)明：(1)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方余額為1140845.75元，其中：“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目貸方余額366149.75元，列入“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目；“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方余額273304元，列入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目借方余額32000元，列入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；

“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目貸方余額1080000元，其中，短期應(yīng)收待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額360000元，列入“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目；長(zhǎng)期應(yīng)收待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額中一年內(nèi)到期的288000元（720000/5*2），列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目；長(zhǎng)期應(yīng)收待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額中一年以上到期的432000元（720000/5*3），列入“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。（2）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目借方余額5220000元，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目貸方余額653400元，長(zhǎng)期應(yīng)收款凈額4566600元，其中：一年內(nèi)到期的1826640元，列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；一年以上到期的2739960，列入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目。利潤(rùn)表編制單位:圖寶公司20X1年度單位:元項(xiàng)目本年金額上年金額—、營(yíng)業(yè)收入13813400略減:營(yíng)業(yè)成本9289000稅金及附加0銷(xiāo)售費(fèi)用1617340管理費(fèi)用714840財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）-240176資產(chǎn)減值損失6996加:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）24000投資收益（損失以“-”號(hào)填列）54803資產(chǎn)處置收益-2400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2501803加:營(yíng)業(yè)外收入5000減:營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額2506803減:所得稅費(fèi)用626700.75四、凈利潤(rùn)1880102.25五、其他綜合收益的稅后凈額-9202（一）以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)-9202目（二）以后會(huì)計(jì)期間在滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目1.權(quán)益法下在被投資單位其他綜合收益中享有的份額2.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3.其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額4.其他六、綜合收益1870900.2520X1年度單位:元所有者權(quán)益變動(dòng)表編制單位:圖寶公司20X1年度單位:元項(xiàng)目行次本年金額實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫(kù)存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額略1000000002000001800000120000001.會(huì)計(jì)政策變更2.前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額100000000200000180000012000000三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列1000000450000-9202188010.231192092.022820900.25（一）綜合收益總額-92021880102.251870900.25（二）所有者投入和減少資本100000045000014500001.所有者投入資本100000045000014500002.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他（三）利潤(rùn)分配188010.23-688010.23-5000001.提取盈余公積188010.23-188010.2302.對(duì)所有者（或股東）的分配-500000-5000003.其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或）股本2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或）股本3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.其他四、本年年末余額11000000450000-9202388010.232992092.0214820900.25現(xiàn)金流量表編制單位:圖寶公司

項(xiàng)目行次本年金額上年金額項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略M略銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9072280收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金40000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)9112280購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10299608支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2085000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)392000TOC\o"1-5"\h\z支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金41300經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12817908經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-3705628二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金70000取得投資收益收到的現(xiàn)金14000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額16000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)修改至此100000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1295000投資支付的現(xiàn)金551450取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1846450投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1746450三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金1450000取得借款收到的現(xiàn)金1000000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2450000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金523100支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)523100籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1926900四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金凈增加額-3525178加:期初貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物余額4324650799472六、期末貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13773400-應(yīng)收賬款（期末數(shù)3191604-期初數(shù)499000）+預(yù)收賬款（期末數(shù)0-期初數(shù)30000）-長(zhǎng)期應(yīng)收款（期末數(shù)2739960+一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)1826640-期初數(shù)0）珠確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)246600+銷(xiāo)售商品銷(xiāo)項(xiàng)稅額1274304+待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（其他流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)360000+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債288000+其他非流動(dòng)負(fù)債432000-期初數(shù)0）-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5396-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)7424=9072280（元）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：其他業(yè)務(wù)收入40000（元）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)：9112280（元）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9269800+購(gòu)入商品進(jìn)項(xiàng)稅額1547608+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額32000+存貨（期末數(shù)484600-期初數(shù)896000）-應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)174000-期初數(shù)0）-應(yīng)付賬款（期末數(shù)116000-期初數(shù)200000）+預(yù)付（期末數(shù)0-期初數(shù)50000）+計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1600=10299608（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用（1100000+340000+27500）+計(jì)入管理費(fèi)用（500000+105000+12500）=2085000（元）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅金及附加0-未交增值稅（期末數(shù)0-期初數(shù)50000）-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（期末數(shù)0-期初數(shù)3500）-應(yīng)交教育費(fèi)附加（期末數(shù)0-期初數(shù)2500）+所得稅費(fèi)用626700.75-應(yīng)交所得稅（期末數(shù)366149.75-期初數(shù)80000）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末數(shù)1699-期初數(shù)250）-遞延所得稅負(fù)債（期末數(shù)7500-期初數(shù)1500）=392000（元）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：其他業(yè)務(wù)成本19200-投資性房地產(chǎn)折舊19200+銷(xiāo)售費(fèi)用1617340+管理費(fèi)用71484。-職工薪酬2085000-固定資產(chǎn)折舊180880-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)25000=41300（元）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)：12817908（元）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：-3705628（元）收回投資收到的現(xiàn)金：交易性金融資產(chǎn)63500+投資收益6500=70000（元）取得投資收益收到的現(xiàn)金：收到子公司現(xiàn)金股利14000（元）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：出售固定資產(chǎn)原值20000-累計(jì)折舊1600-處置損失2400=16000（元）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)：100000（元）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：在建工程支出（200000+5000+200000+800000）+固定資產(chǎn)支出80000+無(wú)形資產(chǎn)支出10000=1295000（元）投資支付的現(xiàn)金：取得交易性金融資產(chǎn)60000+交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)180+取得可供出售金融資產(chǎn)90270+取得持有到期300000+取得長(zhǎng)期股權(quán)投資101000=551450（元）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)：1846450（元）?投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：-1746450（元）吸收投資收到的現(xiàn)金：股本1000000+股本溢價(jià)450000=1450000（元）取得借款收到的現(xiàn)金：長(zhǎng)期借款1000000（元）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)：2450000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金：分配股利500000+資本化利息支出凈額（25000-900）+費(fèi)用化利息支出5000-利息收入6000=523100（元）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)：523100（元）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：1926900（元）現(xiàn)金凈增加額：-3525178（元）各單元練習(xí)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目單元合計(jì)12345經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售商品4948416656041173049072280其他流入4000040000小計(jì)49484164656041173049112280購(gòu)買(mǎi)商品30639281160007968080000696000010299608職工薪酬20850002085000交納稅費(fèi)392000392000其他流出38300300041300小計(jì)3102228116000826802557000696000012817908經(jīng)營(yíng)凈額1846188-116000-36120-2557000-2842696-3705628投資收回投資7000070000投資收益1400014000處置資產(chǎn)1600016000小計(jì)8400016000100000購(gòu)入資產(chǎn)4950008000001295000

取得投資551450551450小計(jì)55145049500080000018464502017500投資凈額-467450-479000-800000-1746450籌資吸收投資14500001450000借入款項(xiàng)10000001000000小計(jì)24500002450000分配股利523100523100小計(jì)523100523100籌資凈額19269001926900凈流量1846188-583450-515120-1430100-2842696-3525178說(shuō)明：購(gòu)入非流動(dòng)資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其性質(zhì)與購(gòu)入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相同，因此，將其視為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量表附表編制單位:圖寶公司20X1年單位:元項(xiàng)目行次本年金額上年金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:凈利潤(rùn)1880102.25略加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6996投資性房地產(chǎn)折舊19200固定資產(chǎn)折舊180880無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)25000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)0處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）2400固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）0公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）-24000財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）-240176投資損失（收益以“-”號(hào)填列）-54803遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“--”號(hào)填列）-1449遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“--”號(hào)填列）6000存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）409800經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以"-”號(hào)填列）-5228784經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以"-”號(hào)填列）-681794.75其他-5000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-3705628現(xiàn)金流量