會(huì)計(jì)學(xué)筆記第一章總論一、會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)核算的職能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告（會(huì)計(jì)核算程序）?！?）技術(shù)改進(jìn)過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2）價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程3）產(chǎn)權(quán)關(guān)系運(yùn)動(dòng)過程2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能對資金運(yùn)動(dòng)的控制4會(huì)計(jì)法-準(zhǔn)則-財(cái)務(wù)制度什么證券法稅法、公司法兩大問題匚「內(nèi)部：內(nèi)審，過程監(jiān)督如何監(jiān)督外部：審計(jì)；官方、民間3、參與經(jīng)濟(jì)決策的職能二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)（作用）1、企業(yè)內(nèi)部：提供信息——參與決策，有利于控制、確保質(zhì)量，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。2、政府部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)：對國家財(cái)經(jīng)法彳聿、法規(guī)、制度、紀(jì)律的貫徹執(zhí)彳亍3、銀彳?。簝攤芰?、股東（投資人）：股東權(quán)益最大化活動(dòng)類型需要作出決策的有關(guān)重大問題（1）資金籌集活動(dòng)：企業(yè)的創(chuàng)立者和管理當(dāng)局必須籌集資金銼事企業(yè)的經(jīng)營和擴(kuò)展必須籌集多少資本應(yīng)于何時(shí)籌得這項(xiàng)資本從何處籌得？是從持久的投資者或業(yè)主，還是從債權(quán)人那里籌得（2）內(nèi)部投資活動(dòng)：管理當(dāng)局必須將企業(yè)的資金投資于各種經(jīng)營設(shè)備必須置備何種場地和設(shè)備要達(dá)到企業(yè)所預(yù)期的目標(biāo)，還必須投資于哪些其他的設(shè)備如何落實(shí)這些計(jì)劃（3）生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)：管理當(dāng)局必須生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)應(yīng)生產(chǎn)什么產(chǎn)品？提供什么勞務(wù)？某種產(chǎn)品或某種勞務(wù)應(yīng)否擴(kuò)展或停止經(jīng)營如何生產(chǎn)這些產(chǎn)品或提供這些勞務(wù)？應(yīng)當(dāng)使用什么材料、什么勞動(dòng)（4）銷售活動(dòng)：管理當(dāng)局必須出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)應(yīng)向什么人出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)應(yīng)按什么價(jià)格出售c.如何出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)(5(5)利潤分酉己活動(dòng):在獲利以a.企業(yè)應(yīng)否建立一個(gè)分派固定股利的后，管理當(dāng)局必須決定留存在一貫政策企業(yè)的部分和作為股利分酉己b.企業(yè)應(yīng)否將留存的利潤用于擴(kuò)展經(jīng)給業(yè)主的部分營，而不用于巨額股利的支付給業(yè)主的部分營，而不用于巨額股利的支付三、會(huì)計(jì)的本質(zhì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)彳亍連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映及監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)彳亍分析、預(yù)測和控制的一種管理活動(dòng)。四、會(huì)計(jì)的組成會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查五、會(huì)計(jì)核算的基本方法填制和審核憑證核算賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證財(cái)產(chǎn)清查，成本計(jì)算|」登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表］<會(huì)計(jì)報(bào)表分析注：產(chǎn)品的成本組成：料、工、費(fèi)第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)交易、事項(xiàng)與會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素及聯(lián)系會(huì)計(jì)要素：是對會(huì)計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作基本分類，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表的要素資產(chǎn)r靜態(tài)要素負(fù)債L所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素內(nèi)容、「收入動(dòng)態(tài)要素費(fèi)用、-利潤資產(chǎn)定義：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)有以下三個(gè)特征：-能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益-企業(yè)必須現(xiàn)在擁有或控制-必須能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量資產(chǎn)的分類:流動(dòng)資產(chǎn)如：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨等長期投資如：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值等無形資產(chǎn)如：專利權(quán)非專用技術(shù)著作權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)等（不包括商譽(yù)，除非在賣掉企業(yè)時(shí)）遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)如：長期待攤費(fèi)用、其他長期資產(chǎn)等負(fù)債定義：企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、須以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債有以下三個(gè)特征：-由過去或現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生能用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)—有確切的債權(quán)人和到期日負(fù)債的分類：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益定義：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益的內(nèi)容：—投入資本—資本公積金（資本或股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額）盈余公積金（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）—未分酉己利潤資產(chǎn)二負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益收入定義：企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等日常的經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入內(nèi)容：-基本業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用內(nèi)容：生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用—期間費(fèi)用：一般指本期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤定義：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，其金額為收入扣除費(fèi)用后的差額。利潤內(nèi)容：營業(yè)利潤—投資利潤營業(yè)外收支凈額二營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤二收入-費(fèi)用二、交易、事項(xiàng)與情況交易：發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體間的價(jià)值轉(zhuǎn)移事項(xiàng)：發(fā)生在主體內(nèi)部各部門間的資源的轉(zhuǎn)移情況：企業(yè)外部環(huán)境的變化對企業(yè)會(huì)計(jì)要素可能造成的影響（突變產(chǎn)生結(jié)果）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：交易事項(xiàng)情況三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)r會(huì)計(jì)主體（經(jīng)濟(jì)上是否獨(dú)立）持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)假設(shè)「會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目概念：會(huì)計(jì)對象（即會(huì)計(jì)要素）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)彳亍歸類，每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目就是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的的名稱。五大類會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：一級科目——二級科目——明細(xì)科目二、賬戶概念：按照會(huì)計(jì)科目名稱開設(shè)的，對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)彳亍分類核算和監(jiān)督的一種工具基本結(jié)構(gòu)：（1）賬戶名稱——會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)（2）賬戶的左右兩個(gè)部分（借方、貸方）——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二本期期末余額三、賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱；區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)彳亍分類的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題；賬戶具有結(jié)構(gòu)，能對會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)彳亍全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄。第三節(jié)復(fù)式記賬一、借貸記賬法概念：是以“借“、”貸“為記賬符號，記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法記賬符號：“借”、“貸”記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡：按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）￡借方發(fā)生額二￡貸方發(fā)生額2）￡賬戶借方余額二￡賬戶貸方余額或￡賬戶期初借方余額二￡賬戶期初貸方余額￡賬戶期末借方余額二￡賬戶期末貸方余額二、賬戶設(shè)置賬戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方成本（費(fèi)用）類增加減少無^負(fù)債減少增加貸方所有者權(quán)益減少增加貸收入類減少增加無三、會(huì)計(jì)分錄概念：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。分類：一簡單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）一復(fù)式會(huì)計(jì)分錄（一借多貸，一貸多借）會(huì)計(jì)分錄要素：借貸、會(huì)計(jì)科目、金額第四節(jié)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)循環(huán)與會(huì)計(jì)處理一、籌資業(yè)務(wù)核算1.投入資本的核算：實(shí)收資本用途：核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入資本的價(jià)值性質(zhì)：所有者權(quán)益類結(jié)構(gòu)：a.b.資金退回所有者投入資本企業(yè)解散舉例1：收到投資者投入的貨幣資金400000天，存入銀彳??；投入設(shè)備，價(jià)值200000。借：銀彳亍貸款400000固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本600000借入資本的核算：短期借款（長期借款）用途：核算各項(xiàng)借款的取得、償還及結(jié)欠的情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)償還借款取得借款余額：表示應(yīng)還還未還的款舉例1：向銀彳亍借入生產(chǎn)經(jīng)營資金100000天，期限6個(gè)月，款項(xiàng)存入銀彳亍。

借：銀彳亍存款100000貸：短期借款100000二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：-購買材料斗，支1寸貨款-與供貨方往來款項(xiàng)的結(jié)算-支付采購費(fèi)用-支付增值稅計(jì)算采購材料的實(shí)際成本二買價(jià)+采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫（入庫單）材料的實(shí)際成本采購業(yè)務(wù)的核算：物資采購用途：核算企業(yè)購入各種材料的價(jià)格和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算材料的采購成本性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：購買材料的價(jià)格b.支付的采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材

料的實(shí)際成本價(jià)格b.支付的采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材

料的實(shí)際成本在途材料成本注：余額：表示在途材料（未驗(yàn)收入庫的材料，它的會(huì)計(jì)科目按原材料的規(guī)格設(shè)置）的實(shí)際成本舉例1：購入A材料500000，價(jià)款由銀彳亍存款支付，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。借：物質(zhì)采購A材料500000貸：銀彳丁存款500000貸：銀彳丁存款500000原材料用途：核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出、結(jié)存性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)已驗(yàn)收入庫材料的各部門領(lǐng)用原材料實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：期末庫存原材料的數(shù)額舉例1：結(jié)轉(zhuǎn)已采購A材料500000元。已驗(yàn)收入庫材料的各部門領(lǐng)用原材料實(shí)際成本的實(shí)際成本借：原材料——A材料500000貸：物資采購500000應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）用途：核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀彳亍承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：

償還的款項(xiàng)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)償還的款項(xiàng)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)注：會(huì)計(jì)科目與材料有關(guān)，以供貨單位的名稱來設(shè)置舉例1：購入B材料100000，款項(xiàng)未付。借：物資采購——B材料100000100000貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）增值稅稅率：17%、13%、0%100000計(jì)算依據(jù)：銷售額*稅率「進(jìn)項(xiàng)稅（購買時(shí)）增值稅銷項(xiàng)稅（銷售時(shí)）進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交納增值稅二銷項(xiàng)稅-三、產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅-生產(chǎn)領(lǐng)用材料結(jié)算和支1寸生產(chǎn)工人的工資一計(jì)算和提取固定資產(chǎn)折舊一月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費(fèi)用和產(chǎn)品成本概念：-生產(chǎn)費(fèi)用：在一定時(shí)期產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生或支出的耗費(fèi)按用途分：直接材料，直接人工，制造費(fèi)用-期間費(fèi)用：一定期間發(fā)生的，為維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的費(fèi)用；管理費(fèi)用：組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資活動(dòng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用：銷售商品過程中發(fā)生的應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用一產(chǎn)品制造成本：為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各項(xiàng)費(fèi)用總和強(qiáng)調(diào)對象生產(chǎn)階段的賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本用途：核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際成本性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：~0生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本余額：表示在產(chǎn)品（為完成企業(yè)生產(chǎn)程序的產(chǎn)品）的實(shí)際成本

注：在產(chǎn)品二狹義的在產(chǎn)品+半成品由于生產(chǎn)周期與會(huì)計(jì)報(bào)告周期是不一致的，所以有在產(chǎn)品的存在生產(chǎn)成本的明細(xì)科目按照產(chǎn)品的品種規(guī)格設(shè)置舉例1：生產(chǎn)領(lǐng)用A材料2000000借：生產(chǎn)成本200000貸：原材料——A材料200000應(yīng)付工資組成：a.基本工資b.獎(jiǎng)金c.補(bǔ)貼（津貼）d.加班費(fèi)e.非工作時(shí)間工資實(shí)發(fā)工資二應(yīng)付工資-各種代扣和代墊款項(xiàng)應(yīng)付工資核算：工資單（人力資源部）——編制工資匯總表（財(cái)務(wù)部）——編制會(huì)計(jì)分錄用途：核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)1付給職工的工資總額性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：已支付給職工的薪實(shí)際需支付給職工酬的薪酬尚未支付的薪酬舉例1：公司以現(xiàn)金580000元發(fā)放本月職工工資。借：應(yīng)付工資580000貸：現(xiàn)金580000累計(jì)折舊折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中的那部分價(jià)值折舊計(jì)算方法：a.直線法（使用年限法）b.快速折舊法（投資風(fēng)險(xiǎn)?。┯猛荆汉怂愫捅O(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值性質(zhì)：資產(chǎn)類（“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶）已提固定資產(chǎn)的減固定資產(chǎn)因使用而已提固定資產(chǎn)的減固定資產(chǎn)因使用而少或轉(zhuǎn)銷減少的金額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)+相關(guān)費(fèi)用）*折舊率舉例1：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100000借：累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)10000制作費(fèi)用用途：核算和監(jiān)督車間（分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用性質(zhì)：成本類內(nèi)容：車間折舊費(fèi)、車間管理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、車間水電費(fèi)、維修費(fèi)、等其他結(jié)構(gòu)：

制作費(fèi)用發(fā)生額分酉己結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成制作費(fèi)用發(fā)生額分酉己結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本注：需要分酉己的是間接費(fèi)用、不需要分酉己的是直接。明細(xì)科目按車間來劃分分酉己制作費(fèi)用的步驟：a.確定分酉己目標(biāo)（工時(shí)數(shù)）產(chǎn)品總工時(shí)二產(chǎn)數(shù)*單位額定工時(shí)數(shù)計(jì)算分酉己率費(fèi)用分?jǐn)偟礁魇找鎸ο笈e例1：應(yīng)付車間管理人員工資80000。借：制造費(fèi)用80000貸：應(yīng)付工資80000庫存商品（產(chǎn)成品）用途：核算和監(jiān)督已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況（收、發(fā)、存）性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成已發(fā)出產(chǎn)成品實(shí)際品成本成本庫存商品的成本舉例1：本月投產(chǎn)產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，總成本7600000借：庫存商品760000貸：生產(chǎn)成本760000管理費(fèi)用用途：核算和監(jiān)督公司（企業(yè)）彳亍政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）內(nèi)容：彳亍政人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、辦公折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公維修費(fèi)、招待費(fèi)等等結(jié)構(gòu)：管理費(fèi)用增加結(jié)轉(zhuǎn)到期末本年利管理費(fèi)用增加結(jié)轉(zhuǎn)到期末本年利舉例1：應(yīng)1寸彳亍政人員工資1000000借：管理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付工資100000四、銷售業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：-銷售產(chǎn)品取得貨款、取得貨款的權(quán)利

一支1寸和結(jié)算產(chǎn)品的銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金及附加一月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售成本（轉(zhuǎn)到本年利潤）注：銷售實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志：a.所有權(quán)轉(zhuǎn)移（銷售發(fā)票的開出）b.取得貨款或取得收取貨款的權(quán)利銷售階段的賬戶設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入用途：核算企業(yè)產(chǎn)品銷售所得的收入性質(zhì)：損益類（收入類）結(jié)構(gòu)：期末轉(zhuǎn)入本年利潤以實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品賬戶的數(shù)額銷售收入舉例1：銷售產(chǎn)品500000天，存入銀彳亍。借：銀彳亍貸款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）用途：反映企業(yè)因出售產(chǎn)品而形成的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：應(yīng)收而未收的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)期末尚未收回的款

項(xiàng)注：明細(xì)科目按對方單位名稱來設(shè)舉例1：銷售產(chǎn)品100000天，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)）100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000主營業(yè)務(wù)成本用途：核算已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本性質(zhì)：損益類（成本類）結(jié)構(gòu)：已售產(chǎn)品的實(shí)際成本已售產(chǎn)品的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入本年利潤舉例1：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50000。借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000

營業(yè)費(fèi)用用途：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）結(jié)構(gòu)：當(dāng)期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤舉例1：用于營業(yè)廣告費(fèi)10000元，銀彳亍存款支付。借：營業(yè)費(fèi)用10000貸：銀彳亍存款10000主營業(yè)務(wù)稅金及附加用途：核算應(yīng)由已售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各項(xiàng)價(jià)內(nèi)稅，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等在銷售環(huán)節(jié)繳納的稅金性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）結(jié)構(gòu)：按規(guī)定的稅率應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附期末轉(zhuǎn)入本年利潤加舉例1：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅5000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅5000五、經(jīng)營成果核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：一計(jì)算利潤一凈利潤二利潤-所得稅-利潤的分酉己（所得稅、盈余公積、股利、獎(jiǎng)勵(lì)基金）-提取資本公積一核算營業(yè)外收入和營業(yè)外支出經(jīng)營成果核算的賬戶設(shè)置：^本年利潤用途：計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額性質(zhì)：所有者權(quán)益（過渡性賬戶）結(jié)構(gòu)：a.主營業(yè)務(wù)成本b.a.主營業(yè)務(wù)收營業(yè)外支出c.其他入業(yè)務(wù)支出d.投資虧b.營業(yè)外收入損e.營業(yè)費(fèi)用f.c.其他業(yè)務(wù)收管理費(fèi)用g.財(cái)務(wù)費(fèi)入（材料、勞務(wù)）用h.主營業(yè)務(wù)稅金及附加d.投資收益舉例1:結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入100000O借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：本年利潤100000營業(yè)外收入用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：a.固定資產(chǎn)盤盈期末轉(zhuǎn)入本年利潤b.罰款凈收入c.出售無形資產(chǎn)凈收益舉例1：取得員工罰款500O借：現(xiàn)金500TOC\o"1-5"\h\z貸：營業(yè)外收入500舉例2：取得員工罰款500,轉(zhuǎn)入本年利潤。借：營業(yè)外收入500貸：本年利潤500營業(yè)外支出用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：a.虧固定資產(chǎn)盤期末轉(zhuǎn)入本年利潤b.罰款凈支出舉例1：捐贈(zèng)希望工程1000O借：營業(yè)外支出1000貸：現(xiàn)金1000所得稅用途：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國家的所得稅額性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)；當(dāng)期應(yīng)繳納的所得

稅額期末轉(zhuǎn)入本年利潤舉例1:計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)公司本年所得稅1300。借：所得稅1300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1300利潤分酉己性質(zhì)：所有者權(quán)益類r盈余公積應(yīng)1寸利潤（股利、分紅）如何分配^公^益^金獎(jiǎng)勵(lì)基金（按貢獻(xiàn)）結(jié)構(gòu)：年終本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分酉己的數(shù)額數(shù)額未分酉己利潤盈余公積盈余公積轉(zhuǎn)出提取盈余公積（從凈利潤中提取）期末盈余公積的實(shí)有數(shù)舉例1：按稅后利潤提取盈余公積15752。TOC\o"1-5"\h\z借：分酉己利潤——提取盈余公積15752貸：盈余公積15752舉例2:經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將利潤40000元分酉己給投資者。借：利潤分酉己——應(yīng)交利潤40000貸：應(yīng)交利潤40000第三章會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書名證明文件會(huì)計(jì)憑證的意義：a通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)彳亍、完成情況b通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查c通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證種類：按來源（外來原始憑證和自制原始憑證）、按填制方法（一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證）、按用途（通知原始憑證、執(zhí)彳亍原始憑證和計(jì)算原始憑證）填制的基本要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書與清楚、順序使用審核：政策性審核、技術(shù)性審核記賬憑證種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證填制的具體要求：a審核原始憑證無誤b附有原始憑證并注明張數(shù)c記賬憑證分類要正確、編碼要連續(xù)d正確編制會(huì)計(jì)分錄，并保證借貸平衡e摘要與原始憑證一致審核：a所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證是否相符b憑證格式中的項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章c會(huì)計(jì)科目的使用是否正確d記賬方向和金額的確定是否正確填制人外來原始憑證對方單位自制原始憑證企業(yè)內(nèi)部人員記賬憑證企業(yè)會(huì)計(jì)人員第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)賬簿的概念：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬葉組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍會(huì)計(jì)賬簿的意義：a記錄、儲(chǔ)存、加工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使之轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息b為計(jì)算成本、費(fèi)用和利潤提供詳細(xì)資料c為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本依據(jù)d可以為分析和檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：a統(tǒng)一性原則（按規(guī)定設(shè)置賬簿）b科學(xué)性原則（組織嚴(yán)密、層次分明）c使用性原則（滿足使用的需要）d合法性原則（不得設(shè)置兩套賬簿）會(huì)計(jì)賬簿的種類：「序時(shí)賬簿（日記賬）按用途分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）備查賬簿（輔助賬）廣訂本式（總?cè)沼涃~）按外形活頁式（一般用于明細(xì)分類賬）卡片式（一般用于固定資產(chǎn)）「三欄式（借、貸、余）按格式多欄式數(shù)量金額式（庫存商品）、分類賬概念：總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬總賬和明細(xì)賬的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系：a總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用，可稱之為統(tǒng)馭賬戶b明細(xì)分類賬戶對其所屬總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用，可稱之為從屬賬戶c對具有統(tǒng)馭與從屬關(guān)系的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶來說，兩者所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，只是繁簡程度有所區(qū)別平彳亍登記：為什么平彳亍登記：概念+關(guān)系+（正是因?yàn)檫@種關(guān)系，所以他們要平彳亍登記）登記要點(diǎn)：會(huì)計(jì)期間一致、方向相同、金額相等三、對賬和結(jié)賬對賬：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生：由于雙方記賬時(shí)間的不一致，造成一方已入賬而另一方還未入賬的款項(xiàng)結(jié)賬：就是指每一個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末），在把本期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照一定的方法將各種賬簿記錄結(jié)算清楚結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作：將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)彳亍賬項(xiàng)調(diào)整、認(rèn)真核對和及時(shí)清理往來賬目四、錯(cuò)賬更正劃線更正法：在結(jié)賬