關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅

稅收優(yōu)惠政策和審批管理有關(guān)問題

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!政策出臺情況

國務(wù)院關(guān)于做好當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下就業(yè)工作的通知（國發(fā)[2009]4號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2009]23號）北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的請示（京財稅【2009】503號）北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（京財稅【2009】936號）北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局北京市人力資源和社會保障局關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅審批管理有關(guān)問題的通知（京國稅函【2009】號）關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!財稅[2009]23號的三大問題一、限制行業(yè)問題（口頭請示不規(guī)范；上位文件無依據(jù)）二、定額標(biāo)準(zhǔn)問題三、審批問題關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!財稅[2009]23號問題一限制行業(yè)財稅[2009]23號文件條規(guī)定：“對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅”。財稅[2005]186號文件第二條：“對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅”。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!財稅[2009]23號問題二定額標(biāo)準(zhǔn)財稅[2009]23號文件第二條規(guī)定：定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的請示（京財稅【2009】503號），經(jīng)請示市政府，市政府同意定額標(biāo)準(zhǔn)按4800元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!

經(jīng)與市財政局、市國稅局、市人力資源和社會保障局溝通，我局認(rèn)為，一是我局在下崗再就業(yè)減免稅審批工作中，對企業(yè)需報送的審批資料、對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需執(zhí)行的審批工作要求等事項發(fā)生了重大的變化（一批三年），情況較為復(fù)雜；二是我局準(zhǔn)備進(jìn)一步規(guī)范下崗再就業(yè)減免稅工作，擬與市國稅局、市人力資源和社會保障局加強政策銜接，理順征管流程；建立信息共享機(jī)制、聯(lián)合審查機(jī)制等。為此建議，市財政局牽頭轉(zhuǎn)發(fā)文件中只明確經(jīng)市政府批準(zhǔn)的企業(yè)減免稅定額標(biāo)準(zhǔn)，其他問題由我局盡快商市國稅局、市人力資源和社會保障局聯(lián)合制定具體管理辦法予以明確。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!北京市國家稅務(wù)局

北京市地方稅務(wù)局

北京市人力資源和社會保障局

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅

審批管理有關(guān)問題的通知

（京國稅函【2009】號）關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!一、對于2009年度新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，2009年12月31日前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)中新招用的每名持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的實際勞動合同批復(fù)其每人不超過3年（36個月）的減免稅資格。

此規(guī)定保障了企業(yè)2009年度新招用的持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員能在3年內(nèi)享受減免稅的權(quán)利。審批管理辦法主要內(nèi)容關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!三、《減免稅批準(zhǔn)通知書》下達(dá)生效后，企業(yè)在2009年12月31日前再度招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的，本次批復(fù)失效，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收回《減免稅批準(zhǔn)通知書》，由企業(yè)按規(guī)定重新報送材料后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新予以批復(fù)。此規(guī)定規(guī)范了《減免稅批準(zhǔn)通知書》的時效性和操作性。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!北京市國家稅務(wù)局

北京市地方稅務(wù)局

北京市人力資源和社會保障局

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅

審批管理有關(guān)問題的通知

京國稅函【2009】號

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第二條：下崗再就業(yè)減免稅審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!

第四條：招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批前，應(yīng)到相應(yīng)的區(qū)、縣勞動保障部門（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)）提出認(rèn)定申請，并提交以下材料：

（一）企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定申請書；

（二）《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章）；

（三）《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章）；

（四）北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中納稅人登記詳細(xì)信息或《稅務(wù)登記表》復(fù)印件（企業(yè)蓋章）；

（五）新招用人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（六）企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同；

（七）企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

（八）職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

（九）《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際()工作時間表》。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!

第六條：納稅人到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時需報送以下材料：

（一）對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，在辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時需報送以下材料：

1、《減免稅申請表》；

2、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

（二）對招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時需報送以下材料：

1、《減免稅申請表》；

2、《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

3、《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》；

4、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

5、每名持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的勞動合同；

6、《北京市

地方稅務(wù)局下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審批附表》（附件四）；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!第八條：《北京市

地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書》、《北京市

國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)》下達(dá)生效后，企業(yè)在2009年底前再度招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的，企業(yè)應(yīng)首先交回《北京市

地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書》、《北京市

國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)》，到區(qū)、縣勞動保障部門（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)）重新核定《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》后，再到相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新予以審批。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!第十條：企業(yè)在享受下崗再就業(yè)減免稅政策期間，每年須將《再就業(yè)優(yōu)惠證》、《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》和《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》作為下崗再就業(yè)減免稅申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在北京市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，享受下崗再就業(yè)減免稅政策并有剩余額度扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)還應(yīng)附報北京市地方稅務(wù)局開具的《再就業(yè)信息交換資料表》（附件五）。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

第十四條：本通知從下發(fā)之日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知不一致的按本通知執(zhí)行。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!財稅[2009]23號問題一限制行業(yè)財稅[2009]23號文件第二條規(guī)定：“對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。財稅[2005]186號條規(guī)定：“對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!財稅[2009]23號問題三審批年限財稅[2009]23號文件第三條規(guī)定：稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）和《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對吸納企業(yè)一年一批減免稅（勞動局提供的審批要件為本年度的）與三年政策優(yōu)惠期因?qū)徟鷷r間的限制產(chǎn)生沖突的問題。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)上浮20%，為每人每年4800元。

（京財稅【2009】936號）

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審批管理辦法要解決的核心問題原政策對吸納下崗再就業(yè)人員企業(yè)的減免稅審批為一年一批，造成2008年以后成立的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)最多只能享受2008年度和2009年度的稅收減免，不能享受滿3年的稅收優(yōu)惠。對此納稅人反映規(guī)定很不合理，一方面政策給予3年的稅收優(yōu)惠期，一方面又由于審批要件和審批時限的沖突造成部分納稅人無法用足政策。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!二、對于2008年底前招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，已按一年一批享受過再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，2009年12月31日前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)中每名持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的實際勞動合同進(jìn)行重新審批，其人員在勞動合同剩余期限內(nèi)繼續(xù)享受減免稅政策，累計享受政策不超過3年（36個月）；此類企業(yè)2009年度新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，按前頁規(guī)定予以審批。此規(guī)定保障了已按一年一批享受過再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，其人員享受減免稅政策不滿3年的，可以繼續(xù)享受減免稅政策至3年期滿。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!四、企業(yè)在享受減免稅政策期間，每年須將《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》和《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》做為減免稅申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實際用人情況為企業(yè)辦理減免稅，不再進(jìn)行審批（備案、審查、年檢）。

此規(guī)定解決了審批期限的矛盾，按照財政部國家稅務(wù)總局政策，2009年12月31日后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行下崗再就業(yè)減免稅的審批工作，但考慮到勞動部門每年還會出具《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》和《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》，所以我局?jǐn)M將其做為減免稅申報材料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!條：對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的；對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按照本通知規(guī)定進(jìn)行減免稅審批和管理。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!

第三條：北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見附件一）、對2009年度新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策及2008年底前招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員享受下崗再就業(yè)減免稅政策執(zhí)行未到期的企業(yè)辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見附件二）；北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對在北京市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，享受下崗再就業(yè)減免稅政策并預(yù)計有剩余額度扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)辦理減免稅審批（減免稅批復(fù)樣式見附件三）。關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!

第五條：區(qū)、縣勞動保障部門收到本通知第四條規(guī)定的材料后，對材料齊全、規(guī)范、符合要求的，自受理之日起，10個工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，需要對申請材料實質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實的，應(yīng)當(dāng)深入企業(yè)現(xiàn)場核實。

新版《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的正、副本由市人力資源和社會保障部門統(tǒng)一印制、編號，并加蓋公章。區(qū)、縣勞動保障部門對企業(yè)提交的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（）實際（）工作時間表》應(yīng)簽署意見，并加蓋區(qū)縣勞動保障部門承辦單位印章。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!第七條：在北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下崗再就業(yè)減免稅審批時需報送以下材料：

（一）《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》；

（二）《北京市

地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書》；

（三）《北京市

地方稅務(wù)局下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審批附表》；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

關(guān)于下崗再就業(yè)減免稅共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!

第九條：北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)