項目財務風險防范體系建設宣講材料□彭少林

二〇一一年三月

項目財務風險防范體系建設宣講材料1

第一部分：財務管理制度構建工作

制度是為了規(guī)范人的行為，是企業(yè)進行經營活動的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產生效率。公司財務管理的正常有序運轉主要依靠財務管理制度提供保證，貫徹執(zhí)行各項財經法規(guī)及財務管理制度主要依靠廣大管理人員和財務人員對財務政策的認識和理解程度。今天我與大家一起交流學習目前生效且我們管理工作強相關的財務管理制度，希望通過這次交流，大家對財務管理工作有更新的認識和理解，并不折不扣地執(zhí)行。

第一部分：財務管理制度構建工作制度是為了規(guī)范人的行為，21、關于合作項目財務賬務處理辦法，（湘安財字[2005]71號）2、安全費用管理及核算（湘安財字[2006]75號）3、用重客系統(tǒng)及帳戶管理辦法（湘安司字[2008]13號）4、增值稅項目核算管理辦法（湘安司字[2009]17號）5、預算管理辦法（湘安司字[2009]27號）6、財務人員管理辦法（湘安司字[2009]41號）7、銀行保證及中間業(yè)務管理辦法（湘安司字[2009]99號）8、湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務管理考核辦法（湘安司字[2010]80號）9、備用金管理辦法（湘安司字[2010]94號）10、財務清算及后續(xù)管理辦法（湘安司字[2010]94號）11、內部資金借貸管理辦法（湘安司字[2010]94號）12、外出經營活動稅收管理證明管理辦法（湘安司字[2010]94號）以及《聯營合作管理辦法》和《項目法施工管理辦法》的財務管理部分?，F就一些非常重要的制度簡單介紹。1、關于合作項目財務賬務處理辦法，（湘安財字[2005]7131、備用金管理辦法辦法出臺背景:公司備用金余額多年來居高不少,成本難以夯實,甚至出現違規(guī)、違紀行為。但有些單位管理得好一些，一些單位管理得不盡人意，通過比較分析，可以肯定備用金管理很大程度上是管理和意識問題，從技術層面來說不是問題，利用“網上銀行”等技術手段可進行實時支付與使用，能有效進行備用金管理。新《備用金管理辦法》，對備用金的借支程序、額度、使用范圍及罰則作出了具體的規(guī)定，尤其是明確了禁止條款，如：禁止以備用金支付職工工資和獎金；禁止以備用金支付班組承包勞務費和分包工程款；禁止以備用金支付單項超過貳仟元的材料、設備及低值易耗品款購置費、運費；禁止以暫估等方式沖減個人借款，人為調控備用金余額；禁止挪用、套取備用金。這些禁止條款都帶有罰責,任何單位和個人都不得違反。

1、備用金管理辦法辦法出臺背景:公司備用金余額多年來居高不少42、外經證管理辦法辦法出臺背景:一些基層單位對聯營及全額承包項目不但管理費收取比例較為隨意和混亂，而且在扣取法定稅費方面也較為隨意和混亂。這種隨意和混亂使得公司出現內部惡性競爭，削弱了公司整體執(zhí)行力。公司頒布了新的《外經證管理辦法》?！掇k法》對外經證的辦理和繳銷、保證金收取、聯營項目辦理外經證的規(guī)定及罰則作出了具體規(guī)定。聯營項目原則上不開具外經證，要求開具的一定要扣個稅或企業(yè)所得稅（2%）及印花稅、防洪基金、工會經費等。憑外經證在外地開票繳稅的，如果該項目繳納的所得稅低于2%的，分公司必須按2%收齊，高于2%的按實繳納。稅務部門對于聯營項目已經明確要求，必須按2%繳納所得稅，一旦被稅務或審計部門查出沒有對該部分代扣代繳，公司將繳稅款和被罰款。

2、外經證管理辦法辦法出臺背景:一些基層單位對聯營及全額承包53、項目清算及后續(xù)管理項目清算分兩個階段，第一個階段是項目竣工時就要實施的清算，清算項目的收入、支出、債權債務及績效情況，第二階段是項目完成內外結算后的兌現清算，項目清算也是終結兌現的前提條件。要做好項目清算工作，首先要求所有項目都必須建立管理臺帳與項目檔案，自營項目財務核算注重的是合理、合法性，許多問題還需臺帳來還原。聯營項目建立健全的臺帳是進行過程控制的重要手段。對自營項目來說，工程開工前做好項目前期策劃，施工過程中實行成本控制，完工后進行成本審核、分析、總結、評價，逐步走向精細化成本管理模式。對聯營和全額承包項目來說，收取的工程款扣除管理費與稅費直接全額支付的管理模式是絕對不允許的。一定要有過程控制，對實力強、講誠信、接受公司管理、有成建制隊伍的聯營方，做好過程監(jiān)督工作，對實力不強，誠信度不高最好不要聯營，特殊情況比如資質需要，一定做好過程控制工作，接受公司管理是聯營合作的前提，過程控制、監(jiān)督都不可缺少。

3、項目清算及后續(xù)管理項目清算分兩個階段，第一個階段是項目竣64、借款管理公司頒布的《內部資金借貸管理辦法》對內部資金借貸的原則、借款程序、借款管理及罰則都作出了具體規(guī)定。其中的基本原則有（1）聯營和全額承包項目一般不予借款的原則，借承兌匯票可享受利率優(yōu)惠的政策。（2）注重內部誠信、按期歸還、?？顚Ｓ?。2011年公司將突出?？顚Ｓ玫脑瓌t。（3）利率將根據銀行利率適時調整。4、借款管理公司頒布的《內部資金借貸管理辦法》對內部資金借貸75、委派會計管理2009年制定并實施了《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務人員管理辦法》。實施的原則：一是堅持實現財會人員的合理配置，提高工作效率和質量；二是堅持規(guī)范會計核算，提高會計信息質量的原則；三是堅持加強財務監(jiān)督和管理，維護公司整體利益的原則；四是堅持循序漸進、不斷完善的原則。（1）在全公司范圍內實行財務人員統(tǒng)一管理。對財務負責人和一般財務人員任職條件、工作職責和權限、人員管理、任用程序等做出了具體細則規(guī)定，切實做到每個項目都有會計人員進行成本核算和管理，且管理要到位。（2）對全公司會計人員加強各項法律法規(guī)制度的培訓學習，對新進會計人員進行一對一的師徒對接，除取得〈會計從業(yè)資格證書〉外，還必須取得集團會計人員上崗證。對上崗一年后仍未取得〈會計從業(yè)資格證的〉人員要求轉崗。5、委派會計管理2009年制定并實施了《湖南省工業(yè)設備安裝有8（3）公司財務資產部對所有財務人員實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，2010年制定了《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務管理考核辦法》，目的是為了進一步提高公司財務管理水平，促進會計基礎工作規(guī)范化、強化財務人員工作責任心、提高工作效率，改進工作作風。主要包括：定期考核、獎懲分明、崗位輪換、日常監(jiān)督、制度保障、人文關懷，對考核確實不合格的會計人員堅決要求換崗。（3）公司財務資產部對所有財務人員實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，296、銀行帳戶管理

2008年8月制定并實施了《銀行結算賬戶管理辦法》和《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司重要客戶服務系統(tǒng)管理辦法》，所有建行賬戶都納入了建行重客系統(tǒng)管理，并對銀行賬戶的開設、使用作出了具體明確的規(guī)定。1）將各分公司的開戶許可證全部收到公司財務部，進行集中管理，從源頭上防范自行開戶。2）加大制度的執(zhí)行力度，減少非建行開戶，確保資金集中管理、確保高效運行；加大處罰力度，對沒有申報審批私開賬戶的，堅決撤銷并給予處罰，發(fā)現一例處罰一例，堅決杜絕一切違規(guī)行為。6、銀行帳戶管理2008年8月制定并實施了《銀行結算賬戶管103）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現有賬戶，建立賬戶管理臺賬，加強動態(tài)管理，所屬單位定期報送賬戶清查表，凡二個月沒有使用的賬戶通知賬戶使用單位注銷。4）今年將啟動資金管理系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)，將非建行賬戶的資金全部歸集到公司集中管理，增強公司的管控能力，使公司的管理與調控面覆蓋全公司所有銀行賬戶。

3）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現有賬戶，建立賬117、聯營合作管理辦法修訂此辦法的背景：公司的工程項目主要是以自營項目為主，聯營項目為輔。對聯營項目的管理是較為落后，聯營項目出現了諸多問題，如聯營方自行收取工程款（尤其是承兌匯票，銀行支票背書轉讓）導致管理費收取不到位，提供假發(fā)票影響公司信譽，對聯營方人工、材料及分包付款無監(jiān)管無記錄，債權債務不清，導致經濟法律糾紛官司甚至發(fā)生經濟損失等現象。公司對《聯營合作管理辦法》進行補充修訂，于2011年元月1日開始實施，該辦法對聯營方提出了具體要求，對聯營項目管理作出了具體規(guī)定。7、聯營合作管理辦法修訂此辦法的背景：12《辦法》規(guī)定：合同中明確所有工程款必須匯入公司指定的賬戶，甲方以轉賬的方式向乙方支付，禁止乙方提取現金，不允許聯營方自行收取銀行承兌匯票，并按時對賬；所有成本如工資、材料費、設備費、機械使用費、勞務分包費及工程有關的其他費用，全部由乙方項目提供符合財務規(guī)定的合法有效原始憑證，經乙方負責人審核確認，并經甲方項目經理會同簽字審核后記賬和支付；業(yè)主撥付的工程款，根據為完成本工程所簽訂的租賃合同、材料采購合同、勞務分包等及本工程施工進度應損耗和已損耗情況，乙方按期提出資金支付計劃，提供付款依據，并經甲方項目經理審查核簽完后，依據甲方《財務核算和資金管理》有關規(guī)定進行支付。項目財務風險防范體系建設宣講材料課件13為本工程需要所簽訂的材料、設備采購合同，合同條款中必須與供貨方約定不低于合同額5%的質量保證金項目完工后，乙方在本項目所形成的利潤，甲方以勞務分包形式計價并支付乙方（需乙方提供勞務發(fā)票或者勞務工資表），如虧損由乙方自行承擔。公司對聯營項目管理提出了具體要求，要求分公司必須參與聯營項目的日常管理，監(jiān)控其資金收支，并對其生產活動予以記賬，這也是公司風險防范的重大舉措。為本工程需要所簽訂的材料、設備采購合同，合同條款中必須與供貨148、項目法施工管理辦法該辦法財務管理部分著重強調以下幾個方面：1）項目領導班子風險抵押金必須繳納到位，否則不予以兌現，全額承包項目必須繳納合同金額3%且不低于10萬元的抵押金；2）對全額承包作出了具體定義，“全額承包”是指項目經理自行承接業(yè)務，通過一定程序確認的、在項目責任承包書中明確包死成本指標、成本指標節(jié)約部分由項目經理自行支配的一種承包方式。并明確工程項目一般不實行全額承包管理，全額承包項目由項目經理個人承擔全部經營風險。

8、項目法施工管理辦法該辦法財務管理部分著重強調以下幾個15第二部分：財稅基本知識集團總公司十二五規(guī)劃提出要實現三年大變樣、五年內上市，從集團的發(fā)展態(tài)勢來看，進程將不斷加快，實現精細化管理、規(guī)范核算、提升財務管理成為當務之急。具備一定的財稅基本常識是所有管理人員必備素質?，F就一些常識性的東西與大家一起溝通交流一下。

第二部分：財稅基本知識16一、收入確認1）自營項目：目前“產值”是財務、稅務、審計等部門確認收入的合法依據，從這個角度來說，“產值”對公司的影響非常大，冒報、夸大產值會虛增項目收入，留下潛虧，引起財務風險，同時稅金按收入計提，造成帳面虛增欠稅，引起稅務風險；少報或不報產值，造成項目信息失真，盈虧不實，虛增資產負債。但許多單位在申報“產值”時還存在較隨意的現象，要引起各單位的足夠重視。尤其是對于因各種原因造成統(tǒng)計進度和財務收入不一致的項目，財務、統(tǒng)計部門要多溝通協調，盡量保持一致。對于無法一步調整到位的項目，統(tǒng)計部門應配合財務重新編制一份統(tǒng)計進度報表作為確認收入依據。一、收入確認1）自營項目：172）聯營項目：聯營及全額承包項目按收付實現制確認收入，也就是按實際收取的工程款確認財務收入。根據《會計法》規(guī)定，會計核算方法在一個年度內應保持一致，同一單位在同一年度內不能使用兩種核算方法，我們對外尤其是稅務、審計部門，都只能講是按權責發(fā)生制，各單位內部職能部門要充分配合，尤其是工程與財務部門的配合，工程部門提供給財務作為收入依據的產值統(tǒng)計進度報表，要嚴格按自營與聯營申報產值辦法執(zhí)行，保持統(tǒng)計進度和財務收入一致，以規(guī)避稅務、審計風險，2010年年度決算報表審計過程中，就發(fā)現有單位為了完成公司下達的產值指標，虛報收入，虛做聯營項目的收入，這些都是不允許的。2）聯營項目：183）增值稅項目：申報產值確認收入，2008年出臺了《增值稅項目核算管理辦法》，作出了具體規(guī)定。在這里要和大家強調以下四點：1）因增值稅項目稅務、審計風險相對大得多，增值稅項目一般不核算聯營與全額承包項目；2）增值稅項目不是到開具發(fā)票的時候才確認收入繳稅，沒有開具發(fā)票的時候，我們也要按照項目的工程進度預做收入按實繳稅，這是稅法的要求；3）項目部在計算項目在公司結余資金的時候，要及時與公司溝通，了解項目收入確認和繳稅及稅負率情況，這樣才能準確計算在公司結余的資金，以免導致要支付材料款和工資時發(fā)現資金不夠或者公司拒絕支付；項目財務風險防范體系建設宣講材料課件194）工程部門在上報統(tǒng)計進度的時候，要與公司項目核算處多溝通，對既有增值稅又有營業(yè)稅的項目，要了解增值稅部分收入確認情況，盡量保持統(tǒng)計進度與財務收入一致；5）增值稅項目成本比例相對要合理，成本要素都應該具備。4）工程部門在上報統(tǒng)計進度的時候，要與公司項目核算處多溝通，20二、成本管理1、加強成本管理的重要性加強項目成本管理和核算、減支增效是公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，并將決定公司在市場競爭中的發(fā)展?jié)摿Α?、成本管理存在的問題主要有分包、白條、假發(fā)票等問題帶來的風險；1）分包問題。目前許多分公司自營項目的工程分包、勞務分包未嚴格按照國家稅務總局頒布的營業(yè)稅暫行條例及其實施細則來執(zhí)行。對分包成本以工程結算入賬，不開具發(fā)票，不代扣稅款，或者代扣稅款掛賬后不繳納作項目利潤留存看待，這種做法，給公司帶來了極大的稅務風險。二、成本管理1、加強成本管理的重要性212）白條入帳的問題。部分項目為提高項目利潤，費用支出甚至材料采購采取不開發(fā)票的方式直接入項目成本，這種辦法看似節(jié)省了成本，增加了項目利潤，但存在極大的稅務風險；首先，白條入帳是會計法、稅法所不允許的，帶來稅務及審計風險，應堅決禁止；其次，白條入帳給公司規(guī)范管理帶來極大的漏洞，將導致公司成本支出處于不可控狀態(tài)，公司各級管理部門無法監(jiān)控白條費用的發(fā)生，或者是發(fā)生后報分公司審批，很難核實，甚至是工程項目說是多少，分公司就認可多少，監(jiān)控缺位；再次，白條現象損害公司規(guī)章制度的嚴肅性，影響執(zhí)行力，給公司的管理帶來長久的負面影響。2）白條入帳的問題。223）假發(fā)票問題。假發(fā)票存在兩大問題：首先，遇到稅務檢查、稽查或審計時，輕則將會被追繳企業(yè)所得稅、滯納金，甚至是罰款，重則涉及行賄、受賄等經濟案件，現已有基層單位因為假發(fā)票問題導致追繳稅款和罰款，影響了企業(yè)納稅信譽；其次是給公司成本核算帶來極大的危害，影響公司核算的規(guī)范性和準確性。

3）假發(fā)票問題。233、加強成本管理的舉措對成本的管理，需要項目部、工程部門、材料部門、勞資部門等各部門的配合和支持才能實現。項目成本通常分為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包成本、安全費用和環(huán)境費用7類，現簡單介紹如下：1）人工費：項目人員工資的支付，必須嚴格按照《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司項目員工工資支付管理規(guī)定》執(zhí)行，其中第九條規(guī)定：“項目應將工資直接支付給員工本人，不得通過班組長或承包人轉發(fā)。員工本人因故不能領工資，可由其書面委托其親屬或他人代領。”3、加強成本管理的舉措24第十條規(guī)定：“項目應委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，項目按月將工資直接撥付至員工工資卡上。特殊情況，由項目綜合員編制員工工資支付表（班組長簽字認可，見附表），委派會計按表發(fā)放，員工憑身份證簽字領取。”這樣做既保證職工工資發(fā)放到位，有據可查，又防范了風險。目前很多單位已經開始執(zhí)行，效果良好。2）材料費：項目購買材料，進入庫存材料科目，月末根據項目材料部門的耗料單，結轉入工程施工材料費科目。需要注意的是，月末核對項目材料表時，要注意項目材料部門是否有材料入庫，但材料發(fā)票未到財務未入賬的情況（即在途材料）。此時財務需要暫估入賬，否則庫存材料科目月末會出現紅字，也會與材料部門報表不符。一般做法是財務根據項目提供的材料入庫單（紅聯）合計數，與財務賬庫存材料合計數對比，發(fā)現數據不符，詢問項目材料報表員進行清查，看是否是材料發(fā)票未到，還是數據填報錯誤。第十條規(guī)定：“項目應委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，25目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不到就不入庫不耗料等情況，這對成本管控是極為不利的，對增值稅項目而言，則更為致命。對工程項目來說，材料成本是項目成本控制的重中之重，尤其是對包工包料工程項目，增值稅項目就更不用說了。對達不到自營項目核算要求或者誠信度不高的聯營方，分公司應該拒絕接受其聯營的增值稅項目，否則很可能因小失大，得不償失。3）機械使用費：對機械使用費的核算，財務部門在審批該部分費用時，需要審核機械臺班租賃合同、使用記錄、發(fā)票、付款審批程序及相關人員簽字，沒有這些要素，財務部門在付款的時候都要重新予以核實。各項目部在申請付款的時候都應該主動提供這些資料。目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不到就264）分包成本：分包成本是指項目工程分包支出，包括勞務分包與工程分包。此科目歸集班組及分包單位結算成本。班組及分包單位完工，根據項目出具結算報告扣除稅金等費用后，財務入賬進分包結算成本科目。季末出報表時，根據未結算的班組和分包單位付款情況或完工進度表暫估成本入此科目。前面已經講到有關分包成本的一些問題，這里就不再累述。對分包行為風險的規(guī)避和正規(guī)核算，就要求分公司和項目部都必須建立分包合同臺賬，在支付分包進度款時，必須明確每個分包合同的合同金額，付款時間、付款條件、分包工程進度，相關人員必須簽字；分包工程完工后，及時辦理分包結算，按規(guī)定及時代扣各種應交稅費后，再支付分包尾款。4）分包成本：275）業(yè)務招待費：08年新《企業(yè)所得稅法》頒布以后規(guī)定規(guī)定業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，也就是說在營業(yè)收入5‰限額內的業(yè)務招待費，每發(fā)生100元，就要交10元的企業(yè)所得稅。為了少交稅或不交稅，發(fā)生的業(yè)務招待費進入其他科目核算，實際上發(fā)生多少，一翻憑證就可以發(fā)現。最好的辦法是，在對外發(fā)生招待及送禮行為后開具發(fā)票時，內容不應“禮品”、“煙”、“酒”、“招待費”、“餐費”“皮帶”、“服裝飾品”、“皮包”、“手機”之類的名稱，盡量要求供應方開具“辦公費、住宿費、會務費及培訓費”等，然。帳務處理上將招待費進入其他科目是最下策。5）業(yè)務招待費：28建立成本管理體系，成本核算僅僅是成本管理的第一步，完善的成本管理體系是一項系統(tǒng)工程，涉及到成本預測、計劃、核算、控制、分析、考核等諸多層面。有些分公司在建立成本管理體系方面已取得成效，如一、三、四等分公司建立費控部門，費控部門參與投標、項目管理、過程控制；有些單位注意分公司與項目的充分互動，建立每月項目成本費用通報制度；有些單位建立績效考核制度，項目過程控制是其中重要一環(huán)，這些舉措都推動了項目成本管理、過程控制水平的提升，值得我們總結推廣并不斷完善。項目財務風險防范體系建設宣講材料課件29三、資金營運現金流管理是所有管理人員都需具備的意識，現金流管理牽涉到項目前期策劃、過程控制、后期管理等環(huán)節(jié)，公司價值的衡量是現金而不是利潤數據本身，企業(yè)生存的威脅主要來自兩方面：一是長期虧損，這是企業(yè)終止的內在原因；二是不能償還到期債務，這是企業(yè)終止的直接原因。對于公司來講，以下幾種情況將有可能產生現金流危機，應該引起特別的注意：（1）業(yè)務飛速增長的時期；（2）平均回款周期過長；（3）壞帳過多。三、資金營運現金流管理是所有管理人員都需具備的意識，現金流管301、回收工程款這是一項日常工作，沒抓好影響會很大。2010年央行兩次調整利率，預計2011年還會調息三次甚至更多，對整個國家的宏觀經濟將引起重大影響，成本將增加，這是不利因素，如何克服不利因素，是我們面對的重大課題目。2、銀行承兌匯票（1）銀行承兌匯票是有成本的資金，銀行承兌匯票作為一種結算方式具有良好的流通性，各單位在合同簽訂時就要考慮資金成本，銀行承兌匯票的流入對企業(yè)資金的周轉、財務費用的增加、利潤的減少產生了不利的影響.聯營項目必須在包合同中注明不能由聯營方收取現金和承兌匯票，且與業(yè)產的工程合同中必須約定收款人、賬號，同時還要向業(yè)主出具付款委托函，收款人、賬號及背書人名稱。聯營方的付出資金盡量利用承兌，項目財務風險防范體系建設宣講材料課件31尤其是在購置設備時.加大對外轉讓承兌匯票力度，為節(jié)約資金成本，積極變現庫存承兌匯票，調動所屬單位對外支付承兌匯票的積極性和主動性。少收或不收商業(yè)承兌匯票及誠信度不高的商業(yè)銀行票據。（2）少收承兌，多付承兌，全公司形成互動，公司提供拆零，貼現、互動等。3、資金管理與使用公司目前資金管理大部分實行集成管控模式，集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控、提高效率的資金管理辦法?！板X流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于公司管理的各個環(huán)節(jié)，嚴把現金流量的收入、支付關口。尤其是在購置設備時.加大對外轉讓承兌匯票力度，為節(jié)約資金成本32四、稅費問題1、營業(yè)稅新營業(yè)稅條例明確“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。一是將扣除適用范圍由“工程分包或者轉包”調整為“建筑工程分包”，對轉包業(yè)務不再允許扣除。二是根據建筑行業(yè)有關“嚴禁個人承攬分包工程業(yè)務”等規(guī)定，將扣除對象由“他人”調整為“其他單位”，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，建筑安裝工程的總包人將工程分包給個人的，在計算營業(yè)稅時，不能按扣除支付給分包款后的余額作為計稅營業(yè)額。對分包給個人的也不得扣除分包價款。四、稅費問題1、營業(yè)稅332、增值稅合同處理在投標時區(qū)分營業(yè)稅還是增值稅合同增值稅轉型后，公司增值稅項目增長較快，因為經營、管理人員不重視，目前碰到不少問題。一些單位在接到招標文件或承包合同后，不關注是增值稅還是營業(yè)稅項目，源頭上不把關。都以營業(yè)稅項目的思路來考慮問題，給財務核算和管理留下較大隱患，稅費成本考慮不足，成本構成沒有策劃等問題層出不窮。雖然《增值稅項目核算管理辦法》頒布已有兩年多，宣講也不少，但是效果并不好，經營人員與財務人員多溝通是解決這個問題的最佳辦法。①、對合同工程中包含“制作”、“制安”等詞語，屬于增值稅核算范疇，如果要作為營業(yè)稅核算，應改為將其刪除或改成“安裝”；②、對“修理修配”勞務，屬于增值稅核算范疇，如果要作為營業(yè)稅核算，應改為“零星安裝”；2、增值稅合同處理34③、對包含材料采購的合同，一般將合同中的“采購”及其說明條款剔除，在承包方式條款部分說明是“包工包料”；合同的封面的名稱中不允許表述為“**采購合同”。3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅主要涉及工資指導線、三項職工經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈及項目附征企業(yè)所得稅問題。下面主要項目附征企業(yè)所得稅問題，目前我國地稅政策不統(tǒng)一不規(guī)范，存在諸多問題，財務人員要精通國家稅法，深入了解施工或招標項目所在地稅法，施工（招標）項目所在地的稅種，稅率，是否有土政策，最為主要的是否有例外管理。項目財務風險防范體系建設宣講材料課件354、印花稅、防洪基金、工會經費在項目所在地開具發(fā)票時，可能要附征于印花稅、防洪基金、堤圍防護費、工會經費、殘疾人就業(yè)保障金、價格調節(jié)基金等，附征品種和費率在不同地方有不同的要求，前應咨詢附征的依據是什么？是否可以不附征？不附征的條件是什么各項目對這些情況必須了解清楚，盡量降低稅務成本。

項目財務風險防范體系建設宣講材料課件36強調第一點：湖南省境內，許多地方開具發(fā)票時代扣代繳了0.3%（省外比例不一致）的工會經費。各項目繳納工會經費的憑證的復印件應及時交公司工會入賬。按工會經費管理規(guī)定，由稅務部門代扣代繳的工會經費可按開具發(fā)票金額的60%退回。請各單位和項目到稅務和工會管理部門咨詢相關政策，積極辦理退回手續(xù)，降低項目成本。強調第二點：聯營項目除代扣營業(yè)稅及附加、所得稅外，印花稅、防洪基金、工會經費這三項必須要按公司要求代扣，每一次稅務、審計檢查都會要求公司補交。強調第一點：湖南省境內，許多地方開具發(fā)票時代扣代繳了0.3%37

財務管理工作的提升需大家共同努力，希望大家對我們的工作多提建議、批評，我們將秉乘“當好家、理好財、服好務、持續(xù)改進”的態(tài)度，努力建立符合公司實際情況的規(guī)范、穩(wěn)健、高效的財務管理體系，夯實基礎管理，防范財務風險，不斷提升公司盈利能力。

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THEEND！

39項目財務風險防范體系建設宣講材料□彭少林

二〇一一年三月

項目財務風險防范體系建設宣講材料40

第一部分：財務管理制度構建工作

制度是為了規(guī)范人的行為，是企業(yè)進行經營活動的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產生效率。公司財務管理的正常有序運轉主要依靠財務管理制度提供保證，貫徹執(zhí)行各項財經法規(guī)及財務管理制度主要依靠廣大管理人員和財務人員對財務政策的認識和理解程度。今天我與大家一起交流學習目前生效且我們管理工作強相關的財務管理制度，希望通過這次交流，大家對財務管理工作有更新的認識和理解，并不折不扣地執(zhí)行。

第一部分：財務管理制度構建工作制度是為了規(guī)范人的行為，411、關于合作項目財務賬務處理辦法，（湘安財字[2005]71號）2、安全費用管理及核算（湘安財字[2006]75號）3、用重客系統(tǒng)及帳戶管理辦法（湘安司字[2008]13號）4、增值稅項目核算管理辦法（湘安司字[2009]17號）5、預算管理辦法（湘安司字[2009]27號）6、財務人員管理辦法（湘安司字[2009]41號）7、銀行保證及中間業(yè)務管理辦法（湘安司字[2009]99號）8、湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務管理考核辦法（湘安司字[2010]80號）9、備用金管理辦法（湘安司字[2010]94號）10、財務清算及后續(xù)管理辦法（湘安司字[2010]94號）11、內部資金借貸管理辦法（湘安司字[2010]94號）12、外出經營活動稅收管理證明管理辦法（湘安司字[2010]94號）以及《聯營合作管理辦法》和《項目法施工管理辦法》的財務管理部分?，F就一些非常重要的制度簡單介紹。1、關于合作項目財務賬務處理辦法，（湘安財字[2005]71421、備用金管理辦法辦法出臺背景:公司備用金余額多年來居高不少,成本難以夯實,甚至出現違規(guī)、違紀行為。但有些單位管理得好一些，一些單位管理得不盡人意，通過比較分析，可以肯定備用金管理很大程度上是管理和意識問題，從技術層面來說不是問題，利用“網上銀行”等技術手段可進行實時支付與使用，能有效進行備用金管理。新《備用金管理辦法》，對備用金的借支程序、額度、使用范圍及罰則作出了具體的規(guī)定，尤其是明確了禁止條款，如：禁止以備用金支付職工工資和獎金；禁止以備用金支付班組承包勞務費和分包工程款；禁止以備用金支付單項超過貳仟元的材料、設備及低值易耗品款購置費、運費；禁止以暫估等方式沖減個人借款，人為調控備用金余額；禁止挪用、套取備用金。這些禁止條款都帶有罰責,任何單位和個人都不得違反。

1、備用金管理辦法辦法出臺背景:公司備用金余額多年來居高不少432、外經證管理辦法辦法出臺背景:一些基層單位對聯營及全額承包項目不但管理費收取比例較為隨意和混亂，而且在扣取法定稅費方面也較為隨意和混亂。這種隨意和混亂使得公司出現內部惡性競爭，削弱了公司整體執(zhí)行力。公司頒布了新的《外經證管理辦法》?！掇k法》對外經證的辦理和繳銷、保證金收取、聯營項目辦理外經證的規(guī)定及罰則作出了具體規(guī)定。聯營項目原則上不開具外經證，要求開具的一定要扣個稅或企業(yè)所得稅（2%）及印花稅、防洪基金、工會經費等。憑外經證在外地開票繳稅的，如果該項目繳納的所得稅低于2%的，分公司必須按2%收齊，高于2%的按實繳納。稅務部門對于聯營項目已經明確要求，必須按2%繳納所得稅，一旦被稅務或審計部門查出沒有對該部分代扣代繳，公司將繳稅款和被罰款。

2、外經證管理辦法辦法出臺背景:一些基層單位對聯營及全額承包443、項目清算及后續(xù)管理項目清算分兩個階段，第一個階段是項目竣工時就要實施的清算，清算項目的收入、支出、債權債務及績效情況，第二階段是項目完成內外結算后的兌現清算，項目清算也是終結兌現的前提條件。要做好項目清算工作，首先要求所有項目都必須建立管理臺帳與項目檔案，自營項目財務核算注重的是合理、合法性，許多問題還需臺帳來還原。聯營項目建立健全的臺帳是進行過程控制的重要手段。對自營項目來說，工程開工前做好項目前期策劃，施工過程中實行成本控制，完工后進行成本審核、分析、總結、評價，逐步走向精細化成本管理模式。對聯營和全額承包項目來說，收取的工程款扣除管理費與稅費直接全額支付的管理模式是絕對不允許的。一定要有過程控制，對實力強、講誠信、接受公司管理、有成建制隊伍的聯營方，做好過程監(jiān)督工作，對實力不強，誠信度不高最好不要聯營，特殊情況比如資質需要，一定做好過程控制工作，接受公司管理是聯營合作的前提，過程控制、監(jiān)督都不可缺少。

3、項目清算及后續(xù)管理項目清算分兩個階段，第一個階段是項目竣454、借款管理公司頒布的《內部資金借貸管理辦法》對內部資金借貸的原則、借款程序、借款管理及罰則都作出了具體規(guī)定。其中的基本原則有（1）聯營和全額承包項目一般不予借款的原則，借承兌匯票可享受利率優(yōu)惠的政策。（2）注重內部誠信、按期歸還、?？顚Ｓ?。2011年公司將突出?？顚Ｓ玫脑瓌t。（3）利率將根據銀行利率適時調整。4、借款管理公司頒布的《內部資金借貸管理辦法》對內部資金借貸465、委派會計管理2009年制定并實施了《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務人員管理辦法》。實施的原則：一是堅持實現財會人員的合理配置，提高工作效率和質量；二是堅持規(guī)范會計核算，提高會計信息質量的原則；三是堅持加強財務監(jiān)督和管理，維護公司整體利益的原則；四是堅持循序漸進、不斷完善的原則。（1）在全公司范圍內實行財務人員統(tǒng)一管理。對財務負責人和一般財務人員任職條件、工作職責和權限、人員管理、任用程序等做出了具體細則規(guī)定，切實做到每個項目都有會計人員進行成本核算和管理，且管理要到位。（2）對全公司會計人員加強各項法律法規(guī)制度的培訓學習，對新進會計人員進行一對一的師徒對接，除取得〈會計從業(yè)資格證書〉外，還必須取得集團會計人員上崗證。對上崗一年后仍未取得〈會計從業(yè)資格證的〉人員要求轉崗。5、委派會計管理2009年制定并實施了《湖南省工業(yè)設備安裝有47（3）公司財務資產部對所有財務人員實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，2010年制定了《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司財務管理考核辦法》，目的是為了進一步提高公司財務管理水平，促進會計基礎工作規(guī)范化、強化財務人員工作責任心、提高工作效率，改進工作作風。主要包括：定期考核、獎懲分明、崗位輪換、日常監(jiān)督、制度保障、人文關懷，對考核確實不合格的會計人員堅決要求換崗。（3）公司財務資產部對所有財務人員實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，2486、銀行帳戶管理

2008年8月制定并實施了《銀行結算賬戶管理辦法》和《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司重要客戶服務系統(tǒng)管理辦法》，所有建行賬戶都納入了建行重客系統(tǒng)管理，并對銀行賬戶的開設、使用作出了具體明確的規(guī)定。1）將各分公司的開戶許可證全部收到公司財務部，進行集中管理，從源頭上防范自行開戶。2）加大制度的執(zhí)行力度，減少非建行開戶，確保資金集中管理、確保高效運行；加大處罰力度，對沒有申報審批私開賬戶的，堅決撤銷并給予處罰，發(fā)現一例處罰一例，堅決杜絕一切違規(guī)行為。6、銀行帳戶管理2008年8月制定并實施了《銀行結算賬戶管493）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現有賬戶，建立賬戶管理臺賬，加強動態(tài)管理，所屬單位定期報送賬戶清查表，凡二個月沒有使用的賬戶通知賬戶使用單位注銷。4）今年將啟動資金管理系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)，將非建行賬戶的資金全部歸集到公司集中管理，增強公司的管控能力，使公司的管理與調控面覆蓋全公司所有銀行賬戶。

3）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現有賬戶，建立賬507、聯營合作管理辦法修訂此辦法的背景：公司的工程項目主要是以自營項目為主，聯營項目為輔。對聯營項目的管理是較為落后，聯營項目出現了諸多問題，如聯營方自行收取工程款（尤其是承兌匯票，銀行支票背書轉讓）導致管理費收取不到位，提供假發(fā)票影響公司信譽，對聯營方人工、材料及分包付款無監(jiān)管無記錄，債權債務不清，導致經濟法律糾紛官司甚至發(fā)生經濟損失等現象。公司對《聯營合作管理辦法》進行補充修訂，于2011年元月1日開始實施，該辦法對聯營方提出了具體要求，對聯營項目管理作出了具體規(guī)定。7、聯營合作管理辦法修訂此辦法的背景：51《辦法》規(guī)定：合同中明確所有工程款必須匯入公司指定的賬戶，甲方以轉賬的方式向乙方支付，禁止乙方提取現金，不允許聯營方自行收取銀行承兌匯票，并按時對賬；所有成本如工資、材料費、設備費、機械使用費、勞務分包費及工程有關的其他費用，全部由乙方項目提供符合財務規(guī)定的合法有效原始憑證，經乙方負責人審核確認，并經甲方項目經理會同簽字審核后記賬和支付；業(yè)主撥付的工程款，根據為完成本工程所簽訂的租賃合同、材料采購合同、勞務分包等及本工程施工進度應損耗和已損耗情況，乙方按期提出資金支付計劃，提供付款依據，并經甲方項目經理審查核簽完后，依據甲方《財務核算和資金管理》有關規(guī)定進行支付。項目財務風險防范體系建設宣講材料課件52為本工程需要所簽訂的材料、設備采購合同，合同條款中必須與供貨方約定不低于合同額5%的質量保證金項目完工后，乙方在本項目所形成的利潤，甲方以勞務分包形式計價并支付乙方（需乙方提供勞務發(fā)票或者勞務工資表），如虧損由乙方自行承擔。公司對聯營項目管理提出了具體要求，要求分公司必須參與聯營項目的日常管理，監(jiān)控其資金收支，并對其生產活動予以記賬，這也是公司風險防范的重大舉措。為本工程需要所簽訂的材料、設備采購合同，合同條款中必須與供貨538、項目法施工管理辦法該辦法財務管理部分著重強調以下幾個方面：1）項目領導班子風險抵押金必須繳納到位，否則不予以兌現，全額承包項目必須繳納合同金額3%且不低于10萬元的抵押金；2）對全額承包作出了具體定義，“全額承包”是指項目經理自行承接業(yè)務，通過一定程序確認的、在項目責任承包書中明確包死成本指標、成本指標節(jié)約部分由項目經理自行支配的一種承包方式。并明確工程項目一般不實行全額承包管理，全額承包項目由項目經理個人承擔全部經營風險。

8、項目法施工管理辦法該辦法財務管理部分著重強調以下幾個54第二部分：財稅基本知識集團總公司十二五規(guī)劃提出要實現三年大變樣、五年內上市，從集團的發(fā)展態(tài)勢來看，進程將不斷加快，實現精細化管理、規(guī)范核算、提升財務管理成為當務之急。具備一定的財稅基本常識是所有管理人員必備素質?，F就一些常識性的東西與大家一起溝通交流一下。

第二部分：財稅基本知識55一、收入確認1）自營項目：目前“產值”是財務、稅務、審計等部門確認收入的合法依據，從這個角度來說，“產值”對公司的影響非常大，冒報、夸大產值會虛增項目收入，留下潛虧，引起財務風險，同時稅金按收入計提，造成帳面虛增欠稅，引起稅務風險；少報或不報產值，造成項目信息失真，盈虧不實，虛增資產負債。但許多單位在申報“產值”時還存在較隨意的現象，要引起各單位的足夠重視。尤其是對于因各種原因造成統(tǒng)計進度和財務收入不一致的項目，財務、統(tǒng)計部門要多溝通協調，盡量保持一致。對于無法一步調整到位的項目，統(tǒng)計部門應配合財務重新編制一份統(tǒng)計進度報表作為確認收入依據。一、收入確認1）自營項目：562）聯營項目：聯營及全額承包項目按收付實現制確認收入，也就是按實際收取的工程款確認財務收入。根據《會計法》規(guī)定，會計核算方法在一個年度內應保持一致，同一單位在同一年度內不能使用兩種核算方法，我們對外尤其是稅務、審計部門，都只能講是按權責發(fā)生制，各單位內部職能部門要充分配合，尤其是工程與財務部門的配合，工程部門提供給財務作為收入依據的產值統(tǒng)計進度報表，要嚴格按自營與聯營申報產值辦法執(zhí)行，保持統(tǒng)計進度和財務收入一致，以規(guī)避稅務、審計風險，2010年年度決算報表審計過程中，就發(fā)現有單位為了完成公司下達的產值指標，虛報收入，虛做聯營項目的收入，這些都是不允許的。2）聯營項目：573）增值稅項目：申報產值確認收入，2008年出臺了《增值稅項目核算管理辦法》，作出了具體規(guī)定。在這里要和大家強調以下四點：1）因增值稅項目稅務、審計風險相對大得多，增值稅項目一般不核算聯營與全額承包項目；2）增值稅項目不是到開具發(fā)票的時候才確認收入繳稅，沒有開具發(fā)票的時候，我們也要按照項目的工程進度預做收入按實繳稅，這是稅法的要求；3）項目部在計算項目在公司結余資金的時候，要及時與公司溝通，了解項目收入確認和繳稅及稅負率情況，這樣才能準確計算在公司結余的資金，以免導致要支付材料款和工資時發(fā)現資金不夠或者公司拒絕支付；項目財務風險防范體系建設宣講材料課件584）工程部門在上報統(tǒng)計進度的時候，要與公司項目核算處多溝通，對既有增值稅又有營業(yè)稅的項目，要了解增值稅部分收入確認情況，盡量保持統(tǒng)計進度與財務收入一致；5）增值稅項目成本比例相對要合理，成本要素都應該具備。4）工程部門在上報統(tǒng)計進度的時候，要與公司項目核算處多溝通，59二、成本管理1、加強成本管理的重要性加強項目成本管理和核算、減支增效是公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，并將決定公司在市場競爭中的發(fā)展?jié)摿Α?、成本管理存在的問題主要有分包、白條、假發(fā)票等問題帶來的風險；1）分包問題。目前許多分公司自營項目的工程分包、勞務分包未嚴格按照國家稅務總局頒布的營業(yè)稅暫行條例及其實施細則來執(zhí)行。對分包成本以工程結算入賬，不開具發(fā)票，不代扣稅款，或者代扣稅款掛賬后不繳納作項目利潤留存看待，這種做法，給公司帶來了極大的稅務風險。二、成本管理1、加強成本管理的重要性602）白條入帳的問題。部分項目為提高項目利潤，費用支出甚至材料采購采取不開發(fā)票的方式直接入項目成本，這種辦法看似節(jié)省了成本，增加了項目利潤，但存在極大的稅務風險；首先，白條入帳是會計法、稅法所不允許的，帶來稅務及審計風險，應堅決禁止；其次，白條入帳給公司規(guī)范管理帶來極大的漏洞，將導致公司成本支出處于不可控狀態(tài)，公司各級管理部門無法監(jiān)控白條費用的發(fā)生，或者是發(fā)生后報分公司審批，很難核實，甚至是工程項目說是多少，分公司就認可多少，監(jiān)控缺位；再次，白條現象損害公司規(guī)章制度的嚴肅性，影響執(zhí)行力，給公司的管理帶來長久的負面影響。2）白條入帳的問題。613）假發(fā)票問題。假發(fā)票存在兩大問題：首先，遇到稅務檢查、稽查或審計時，輕則將會被追繳企業(yè)所得稅、滯納金，甚至是罰款，重則涉及行賄、受賄等經濟案件，現已有基層單位因為假發(fā)票問題導致追繳稅款和罰款，影響了企業(yè)納稅信譽；其次是給公司成本核算帶來極大的危害，影響公司核算的規(guī)范性和準確性。

3）假發(fā)票問題。623、加強成本管理的舉措對成本的管理，需要項目部、工程部門、材料部門、勞資部門等各部門的配合和支持才能實現。項目成本通常分為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、分包成本、安全費用和環(huán)境費用7類，現簡單介紹如下：1）人工費：項目人員工資的支付，必須嚴格按照《湖南省工業(yè)設備安裝有限公司項目員工工資支付管理規(guī)定》執(zhí)行，其中第九條規(guī)定：“項目應將工資直接支付給員工本人，不得通過班組長或承包人轉發(fā)。員工本人因故不能領工資，可由其書面委托其親屬或他人代領?！?、加強成本管理的舉措63第十條規(guī)定：“項目應委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，項目按月將工資直接撥付至員工工資卡上。特殊情況，由項目綜合員編制員工工資支付表（班組長簽字認可，見附表），委派會計按表發(fā)放，員工憑身份證簽字領取。”這樣做既保證職工工資發(fā)放到位，有據可查，又防范了風險。目前很多單位已經開始執(zhí)行，效果良好。2）材料費：項目購買材料，進入庫存材料科目，月末根據項目材料部門的耗料單，結轉入工程施工材料費科目。需要注意的是，月末核對項目材料表時，要注意項目材料部門是否有材料入庫，但材料發(fā)票未到財務未入賬的情況（即在途材料）。此時財務需要暫估入賬，否則庫存材料科目月末會出現紅字，也會與材料部門報表不符。一般做法是財務根據項目提供的材料入庫單（紅聯）合計數，與財務賬庫存材料合計數對比，發(fā)現數據不符，詢問項目材料報表員進行清查，看是否是材料發(fā)票未到，還是數據填報錯誤。第十條規(guī)定：“項目應委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，64目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不到就不入庫不耗料等情況，這對成本管控是極為不利的，對增值稅項目而言，則更為致命。對工程項目來說，材料成本是項目成本控制的重中之重，尤其是對包工包料工程項目，增值稅項目就更不用說了。對達不到自營項目核算要求或者誠信度不高的聯營方，分公司應該拒絕接受其聯營的增值稅項目，否則很可能因小失大，得不償失。3）機械使用費：對機械使用費的核算，財務部門在審批該部分費用時，需要審核機械臺班租賃合同、使用記錄、發(fā)票、付款審批程序及相關人員簽字，沒有這些要素，財務部門在付款的時候都要重新予以核實。各項目部在申請付款的時候都應該主動提供這些資料。目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不到就654）分包成本：分包成本是指項目工程分包支出，包括勞務分包與工程分包。此科目歸集班組及分包單位結算成本。班組及分包單位完工，根據項目出具結算報告扣除稅金等費用后，財務入賬進分包結算成本科目。季末出報表時，根據未結算的班組和分包單位付款情況或完工進度表暫估成本入此科目。前面已經講到有關分包成本的一些問題，這里就不再累述。對分包行為風險的規(guī)避和正規(guī)核算，就要求分公司和項目部都必須建立分包合同臺賬，在支付分包進度款時，必須明確每個分包合同的合同金額，付款時間、付款條件、分包工程進度，相關人員必須簽字；分包工程完工后，及時辦理分包結算，按規(guī)定及時代扣各種應交稅費后，再支付分包尾款。4）分包成本：665）業(yè)務招待費：08年新《企業(yè)所得稅法》頒布以后規(guī)定規(guī)定業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，也就是說在營業(yè)收入5‰限額內的業(yè)務招待費，每發(fā)生100元，就要交10元的企業(yè)所得稅。為了少交稅或不交稅，發(fā)生的業(yè)務招待費進入其他科目核算，實際上發(fā)生多少，一翻憑證就可以發(fā)現。最好的辦法是，在對外發(fā)生招待及送禮行為后開具發(fā)票時，內容不應“禮品”、“煙”、“酒”、“招待費”、“餐費”“皮帶”、“服裝飾品”、“皮包”、“手機”之類的名稱，盡量要求供應方開具“辦公費、住宿費、會務費及培訓費”等，然。帳務處理上將招待費進入其他科目是最下策。5）業(yè)務招待費：67建立成本管理體系，成本核算僅僅是成本管理的第一步，完善的成本管理體系是一項系統(tǒng)工程，涉及到成本預測、計劃、核算、控制、分析、考核等諸多層面。有些分公司在建立成本管理體系方面已取得成效，如一、三、四等分公司建立費控部門，費控部門參與投標、項目管理、過程控制；有些單位注意分公司與項目的充分互動，建立每月項目成本費用通報制度；有些單位建立績效考核制度，項目過程控制是其中重要一環(huán)，這些舉措都推動了項目成本管理、過程控制水平的提升，值得我們總結推廣并不斷完善。項目財務風險防范體系建設宣講材料課件68三、資金營運現金流管理是所有管理人員都需具備的意識，現金流管理牽涉到項目前期策劃、過程控制、后期管理等環(huán)節(jié)，公司價值的衡量是現金而不是利潤數據本身，企業(yè)生存的威脅主要來自兩方面：一是長期虧損，這是企業(yè)終止的內在原因；二是不能償還到期債務，這是企業(yè)終止的直接原因。對于公司來講，以下幾種情況將有可能產生現金流危機，應該引起特別的注意：（1）業(yè)務飛速增長的時期；（2）平均回款周期過長；（3）壞帳過多。三、資金營運現金流管理是所有管理人員都需具備的意識，現金流管691、回收工程款這是一項日常工作，沒抓好影響會很大。2010年央行兩次調整利率，預計2011年還會調息三次甚至更多，對整個國家的宏觀經濟將引起重大影響，成本將增加，這是不利因素，如何克服不利因素，是我們面對的重大課題目。2、銀行承兌匯票（1）銀行承兌匯票是有成本的資金，銀行承兌匯票作為一種結算方式