第一 企業(yè)所得第一 概第二 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅企業(yè)所得企業(yè)所得 （一（一 與 【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 12二、征稅對(duì)象（客觀題考點(diǎn) 兩檔稅預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)稅時(shí)適用1適用于境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 。第三 應(yīng)納稅所得額的計(jì)9處置收入的確提供勞務(wù)收入（、營(yíng)改增被投資企業(yè)將股（票溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企業(yè)的股息、、押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)重組收、分類（同會(huì)計(jì)二、不征入和免②財(cái)政部門或其他撥 部門對(duì) 有專門 管理辦法或具體管理③企業(yè)對(duì) 入入應(yīng)入入（二）免3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益。 【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際的工資薪金總額，不包括企3】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的金離退休統(tǒng)籌外費(fèi)2.5%比例扣除?！窘忉尅孔?0151月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納5%比例內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)參加保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合財(cái)政稅務(wù) 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰【解釋1】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從2】股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按【解釋1】費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。（很多題目把【解釋3】（三進(jìn)三出）計(jì)算費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為【解釋4】區(qū)分費(fèi)支出和非性贊助支出的區(qū)別：費(fèi)支出一般都是通過平面【解釋5】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌【解釋6】化妝品制造與銷售、制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的【解釋8】對(duì)簽訂費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)，企業(yè)所得稅定發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一5，第四 資產(chǎn)的所得稅處60%。 3、、第五 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處存貨單筆（單項(xiàng)）500第六 企業(yè)重組的所得稅處企業(yè)重收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)50%，且股權(quán)支付金額不低于其1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基8 資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期85%100%100%直接控制的居第七 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處受托方與方簽、、基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方郵電通郵電通委托銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。（了解（熟悉第八 一、免1-34-【解釋1】自2015年10月1日起，范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上【解釋2】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，3】技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省【解釋4】居民企業(yè)取得出口和限制出術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)【解釋6】可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方（一）15%的稅率征收企業(yè)所得稅。10%；五、加計(jì)扣除（重點(diǎn)50%，從本年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。50%，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)102.安置殘 100%加計(jì)扣六、創(chuàng)投企業(yè)（重點(diǎn)照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足八、減計(jì)收入（重點(diǎn)減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原農(nóng)村金融減計(jì)收入201411日至20161231對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額90%比例減計(jì)收入。九、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額（重點(diǎn)企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅》《節(jié)能節(jié)水設(shè)備企業(yè)所得稅》和《安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅51】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用【解釋4】進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其設(shè)備投資額不再包括第九 應(yīng)納稅額的計(jì)非居民企 、、率 15%。第十 源泉扣繳（熟悉第十一 特別納稅調(diào)整（背多分55企業(yè)業(yè)合理的轉(zhuǎn)讓定合理的轉(zhuǎn)讓定可比非受控價(jià)以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格再以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確易根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及調(diào)（二）管年內(nèi)實(shí)施管理。在管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在年度的次年6月20日之前向3-52務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的10年。書之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元以上的企業(yè)。七、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理（了解（三）年度利潤(rùn)總額低于500萬元。十一、（掌握據(jù)要求提供其他相關(guān)資料的，可不加5個(gè)百分點(diǎn)，只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息；第十二 征收管第二 個(gè)人所得第一 概第二 征稅對(duì)象（11類所得獨(dú)生補(bǔ)貼托兒費(fèi)個(gè)人承包工承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)人承包工承包后工商登記改變?yōu)楣ど虘舻暮?，工商登記仍為企業(yè)的繳納企業(yè)所得稅四、勞務(wù)所）（2的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)）六、特使用費(fèi)所 八、租賃所 九、轉(zhuǎn)讓所1.（境內(nèi) 520%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！窘忉?】社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐一次不超過1萬元的，暫免，超過1萬的全額征第三 、稅率與應(yīng)納稅所得額的確一、居民與非居民的判征征征征征征T＞征征征征56的全部所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人境內(nèi)居住滿5年，是指?jìng)€(gè)人境內(nèi)連續(xù)居5516中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其境內(nèi)、所得申報(bào)納稅。4.勞 稅率102350000（80030%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。第四 減免、、對(duì)個(gè)人福利、、體育，一次收入在1萬元以下的（含、婦女取得符合規(guī)定的津貼醫(yī)療費(fèi)或其他屬于保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼補(bǔ)、、外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的、4年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。第五 應(yīng)納稅額的計(jì)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)職工從該企業(yè)取得的安置個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的補(bǔ)償收入（包括用人單位的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活費(fèi)和其他費(fèi)用），計(jì)稅方法為：以超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的補(bǔ)償收入除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限（超過12年的按12年計(jì)算個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，已納稅的補(bǔ)償收入不再與再個(gè)人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休