第7頁共7頁納稅籌劃完整答案附后提示：考生須獨立認(rèn)真完成答卷，若答卷出現(xiàn)雷同，則雷同答卷作廢，并以“0”分計。請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！名詞解釋（每題5分，共20分）納稅籌劃納稅籌劃風(fēng)險扣繳義務(wù)人免征額簡答題（第1題20分,2、3題每題10分，共40分）簡述稅務(wù)籌劃、偷稅、避稅定義及區(qū)別。簡述個人所得稅的9個應(yīng)稅所得，并把屬于綜合征收的四個所得用括號括起來。簡述一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。三、案例分析題（第1題10分，第2題10分，第3題20分共40分）1.某酒廠12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、不含稅單價80元，干紅酒2斤、不含稅單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅391240元。請給出消費稅納稅籌劃方案，說明籌劃原理，不需要計算節(jié)稅金額。（10分）2.某股份公司（居民企業(yè)）轉(zhuǎn)讓技術(shù)，與受讓方簽訂了3年的協(xié)議，共需收取1200萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。以下三種收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的方案哪種最優(yōu)？（20分）三年平均收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。合計收取1200萬元，則平均每年收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費400萬元。第一年多收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費700萬元，后續(xù)年份少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（每年250萬元）。（3）第一年收取100萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，第二年收取200萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，第三年收取900萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。3.甲公司是增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為實木門。適用的增值稅稅率為13。不含增值稅銷售額為2000萬元。實木門的主要原材料是加工過的杉木板、櫸木板等板材。除板材外其他可抵扣進(jìn)項稅額為100萬元，請通過計算回答哪個方案是最優(yōu)方案。（20分）方案1：甲公司從山區(qū)農(nóng)民手中收購已加工過的杉木板、櫸木板等板材800萬元。方案2：甲公司從山區(qū)農(nóng)民手中直接收購原木，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明價款500萬元，然后雇用農(nóng)民加工成符合要求的板材，加工費300萬元。完整答案附后→“打印”→在“設(shè)置”選區(qū)選擇“橫向”選項C.單擊“頁面布局”→“頁面設(shè)置”→“紙張方向”→“橫向”選項D.單擊“視圖”→“工作簿視圖”→“頁面布局”選項職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：D15.在Excel環(huán)境中用來存儲和處理數(shù)據(jù)的文件稱為（???）。A.工作簿B.工作表C.圖表D.數(shù)據(jù)庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：A16.在Excel中，設(shè)A1單元格內(nèi)容為10，A2單元格內(nèi)容為20，B1單元格的內(nèi)容為=A1+$A$2，把B1單元格的內(nèi)容復(fù)制到B2，B2單元格顯示的數(shù)據(jù)為（???）。A.20B.30C.40D.50職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：C17.如果需要在公式所在單元格位置發(fā)生變化時，公式中的單元格地址也發(fā)生相應(yīng)的變化，可通過（???）數(shù)據(jù)來實現(xiàn)。A.絕對引用B.相對引用C.單元格引用D.混合引用職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：B18.Average函數(shù)的功能是計算（???）。A.總和B.最小值C.條件總和D.平均值職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：D19.把E5單元格中的公式“=B5+C$1+10”復(fù)制到F6單元格，則F6單元格的公式將會是（???）。A.=B5+C$1+10B.=C6+D$1+10C.=C6+C$1+10D.=B6+D$1+10職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：B20.在Excel2016中，對數(shù)據(jù)進(jìn)行排序時，關(guān)于“排序依據(jù)”正確的說法是（??）。A.可依據(jù)單元格值、單元格顏色、字體顏色及單元格圖標(biāo)進(jìn)行排序B.不能依據(jù)單元格顏色、字體顏色及單元格圖標(biāo)進(jìn)行排序C.可依據(jù)任何方式進(jìn)行排序D.只能依據(jù)單元格值進(jìn)行排序職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：A21.要在多列數(shù)據(jù)中快速找出一組數(shù)據(jù)，可通過（???）功能只將滿足條件的數(shù)據(jù)顯示出來。A.分類匯總B.篩選C.定位D.排序職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：B22.在Excel2016中，迷你圖的圖表類型有（???）。A.折線圖、柱形圖、餅圖B.折線圖、柱形圖、直方圖C.折線圖、柱形圖、盈虧圖D.折線圖、柱形圖、散點圖職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：C23.Excel對工作表的打印，（???）。A.只能打印整個工作表B.只能選擇打印工作表的特定頁碼C.可以打印選定的單元格區(qū)域D.不可以打印選定的單元格區(qū)域職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：C24.當(dāng)向Excel工作簿文件中插入一張電子工作表時，工作表標(biāo)簽中的英文單詞為（???）。A.SheetB.BookC.TableD.List職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專項知識題庫職業(yè)專職業(yè)專項答案：A25.在Excel的頁面納稅籌劃提示：考生須獨立認(rèn)真完成答卷，若答卷出現(xiàn)雷同，則雷同答卷作廢，并以“0”分計。請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！請將試卷答案復(fù)制粘貼在詳細(xì)描述處，標(biāo)清題號，不接受以附件形式提交的答案！名詞解釋（每題5分，共20分）1、納稅籌劃納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低納稅成本服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。2、納稅籌劃風(fēng)險就是納稅籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于納稅籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有時效性，再加上經(jīng)營環(huán)境因素及其他因素的錯綜復(fù)雜，使其具有不確定性，蘊含著較大的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)充分考慮風(fēng)險因素。3、扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。4、免征額免征額亦稱“免稅點”。稅法規(guī)定課稅對象中免予征稅的數(shù)額。無論課稅對象的數(shù)額大小，免征額的部分都不征稅，僅就其余部分征稅。個人收入調(diào)節(jié)稅規(guī)定，對投稿、翻譯、專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓，專利實施許可和非專利技術(shù)的提供、轉(zhuǎn)讓取得的收入，每次收入不滿4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征稅。這里規(guī)定的減除費用額，也就是免征額。簡答題（第1題20分,2、3題每題10分，共40分）1、簡述稅務(wù)籌劃、偷稅、避稅定義及區(qū)別。答：稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東利益最大化，而在法律允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，并對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)選擇，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化或納稅風(fēng)險最小的一種籌劃活動。其是企業(yè)合理、合法的行為，也是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言具有重要意義。而逃稅則是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，來達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。這即是說，逃稅屬于明顯違法行為，因而會受到法律法規(guī)嚴(yán)懲和制裁。此外，有關(guān)于避稅，其是指納稅人通過精心安排，利用稅法的缺陷、漏洞或會計法規(guī)與稅法的區(qū)別，來達(dá)到規(guī)避或者減輕稅負(fù)的行為。因此，避稅不合法也不違法，但其在一定程度上是有違稅法立法精神的，所以為越來越多的國家所否定。2、簡述個人所得稅的9個應(yīng)稅所得，并把屬于綜合征收的四個所得用括號括起來。答：個人所得稅應(yīng)稅項目：（1、工資薪金所得。2、勞務(wù)報酬所得。3、稿酬所得。4、特許權(quán)使用費所得。）5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。6、股息紅利利息所得。7、個體工商經(jīng)營所得。8、財產(chǎn)租賃所得。9、偶然所得。第1-4項屬于綜合所得。3、簡述一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于一般納稅人適用稅率計算的方法繳納稅款，而小規(guī)模納稅人適用征收率來計算稅款。一般納稅人的稅率分別為6％、9％和13％，小規(guī)模納稅人征收率為3％或者5％，并且小規(guī)模納稅人經(jīng)過申請后可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：（一）一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。（二）一般納稅人使用的是稅率，稅率分別是13%、9%、6%以及0。小規(guī)模納稅人使用的是征收率，法定征收率3%；特殊征收率5%。（三）小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（四）一般納稅人能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。小規(guī)模納稅人會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。（五）一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么二、一般納稅人企業(yè)所得稅計算方法企業(yè)所得稅的征收方式一般分為以下兩種：核定征收：按收入計算繳納所得稅計算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率;查帳征收：按利潤計算繳納所得稅計算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤總額X所得稅稅率;一般企業(yè)所得稅的稅率為25%、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、國家需要重點扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。三、一般納稅人注冊資本最低多少法律上并沒有對注冊資金有明確的要求，文件上只有這樣的描述：增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍及條件增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍包括符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者。從事貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，必須符合以下條件，方可申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定（一）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的納稅人。其中，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，包括以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售（指全部增值稅應(yīng)稅銷售額中，批發(fā)或零售貨物以外的銷售額超過50%）的納稅人，年銷售額在100萬元（含100萬元）以上;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在180萬元（含180萬元）以上。（二）已開業(yè)的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)會計核算健全，實際年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、30萬元（含30萬元）以上的。（三）新成立的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)力量較強，會計核算健全的企業(yè)。（四）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。（五）持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。（六）加油站。總分支機構(gòu)的增值稅一般納稅人認(rèn)定總分支機構(gòu)不在同一地（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定;在同一地（市）的，由總機構(gòu)統(tǒng)一申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)，并統(tǒng)一申購增值稅專用發(fā)票。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，連續(xù)12個月內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月，須申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。對符合增值稅一般納稅人條件，但不申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。三、案例分析題（第1題10分，第2題10分，第3題20分共40分）1.某酒廠12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、不含稅單價80元，干紅酒2斤、不含稅單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅391240元。請給出消費稅納稅籌劃方案，說明籌劃原理，不需要計算節(jié)稅金額。（10分）答：1.“先銷售后包裝”:因-般“先包裝后銷售”的方式進(jìn)行，所包裝物也作價銷售，多繳納了稅負(fù)。若是“先銷售后包裝”方式，司以降低消費稅稅負(fù)。2.變“包裝物作價出售”為“收取包裝物押金”:包裝物不作價隨同銷售，而是收取押金;已收取押金的名義掛往來賬，清理逾期未退還的包裝物押金時，便規(guī)避了包