《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》第一章緒

論

一、國(guó)務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009—2011年）》二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨(dú)制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》。

三、基層推行藥品零差率，對(duì)補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付”。第一章緒論一、國(guó)務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革第一章緒

論四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶(hù)用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問(wèn)題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等。第一章緒論四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。第一章緒

論

六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)的要點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重變動(dòng)較大的部分，按照“財(cái)務(wù)制度”的順序。第一章緒論六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編會(huì)計(jì)科目表（一）共35個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類(lèi)（12個(gè)科目）101

庫(kù)存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款103

零余額賬戶(hù)用款額度

8

121

庫(kù)存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出111

財(cái)政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財(cái)政直接支付

11

133

在建工程

11102

財(cái)政授權(quán)支付

12

141

無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表（一）共35個(gè)總帳科目會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類(lèi)（9個(gè)科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項(xiàng)16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20

211應(yīng)交稅費(fèi)21

221其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類(lèi)（9個(gè)科目）會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類(lèi)（7個(gè)科目）22

301固定基金

26

305

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無(wú)形資產(chǎn)占用

27

306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專(zhuān)用基金

30801

待分配結(jié)余304本期結(jié)余

30802

提取專(zhuān)用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類(lèi)（7個(gè)科目）會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類(lèi)

(4個(gè)科目)

五、支出類(lèi)(3個(gè)科目)

401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門(mén)診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出

402

財(cái)政補(bǔ)助收入

34

502

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)

助支出31

403

上級(jí)補(bǔ)助收入

35

506

其他支出

406

其他收入會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類(lèi)(4個(gè)科目)五、支出類(lèi)第二章

收入的核算

第一節(jié)

收入概述

一、收入的定義

收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過(guò)多種形式、多種渠道取得的。

收入必須是依法取得的。

收入是非償還性資金。第二章收入的核算

第一節(jié)收入概述一、第二章

收入的核算

收入概述

二、收入的分類(lèi)

（一）醫(yī)療收入，包括門(mén)診收入、住院收入。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。

三、收入的確認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)第二章收入的核算

收入概述二、收入的分類(lèi)第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

一、醫(yī)療收入的概述

收入的確認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨(dú)核算。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“藥品收入”由總帳科目降為一級(jí)明細(xì)，增設(shè)了“一般診療收入”一級(jí)科目。

三、核算說(shuō)明

實(shí)行“收支兩條線”的核算。上繳后返還記入收入的計(jì)算

未實(shí)行“收支兩條線”的核算。

住院病人費(fèi)用的紀(jì)錄。第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算一、醫(yī)療第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

四、醫(yī)療收入核算舉例：醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待結(jié)算醫(yī)療款將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)：

借：待結(jié)算醫(yī)療款

貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款上交財(cái)政或主管部門(mén)時(shí)：

借：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款

貸：銀行存款返回時(shí)小于上交金額，按上繳時(shí)各明細(xì)科目比例計(jì)算第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算四、醫(yī)第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

一、財(cái)政補(bǔ)助收入的概述

基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助”的預(yù)算管理辦法。

二、科目設(shè)置

按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算一、財(cái)政補(bǔ)助第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算說(shuō)明

（一）未實(shí)行財(cái)政集中支付的

（二）直接支付方式的財(cái)政補(bǔ)助

（三）授權(quán)支付方式的財(cái)政補(bǔ)助

（四）獨(dú)立核算方式的財(cái)政補(bǔ)助

（五）年末，財(cái)政支付額度結(jié)轉(zhuǎn)（六）下年初，恢復(fù)額度

第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算三、第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

四、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時(shí)：借：財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知：借：零余額帳戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度

借：零余額用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時(shí)直接在“財(cái)政應(yīng)返還額度”列支。第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算四、第二章

收入的核算

上級(jí)補(bǔ)助收入的核算

一、上級(jí)補(bǔ)助收入的概述

二、科目設(shè)置

按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開(kāi)展的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

由于會(huì)計(jì)制度沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金的支出記入“醫(yī)療支出”。

四、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算舉例第二章收入的核算

上級(jí)補(bǔ)助收入的核算一、第二章

收入的核算

其他收入的核算

一、概述

開(kāi)辦其他經(jīng)營(yíng)性服務(wù)的收入

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

未實(shí)行“收支兩條線”管理的

實(shí)行“收支兩條線”管理

四、核算舉例第二章收入的核算

其他收入的核算一、概述第三章

支出的核算

支出概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為“收付實(shí)現(xiàn)制”二、支出分類(lèi)

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其他支出支出按支出種類(lèi)和項(xiàng)目其他限定用途資金備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿第三章支出的核算

支出概述一、概述醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)?shù)谌?/p>

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

一、概述

包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計(jì)提折舊、加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助管理、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

二、科目設(shè)置按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。設(shè)置備查簿第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算一、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

三、核算說(shuō)明

實(shí)行財(cái)政集中支付的、未實(shí)行財(cái)政集中支付的計(jì)提各種保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生的支出藥品成本的列支提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算三、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出

待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費(fèi)——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)貸：待攤支出——人員經(jīng)費(fèi)第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出將基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算

二、科目設(shè)置

按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明財(cái)政集中支付與非集中支付預(yù)付款不屬于支出第三章支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算第三章

支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例支付工程費(fèi)時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本建設(shè)補(bǔ)助收入同時(shí):

借：在建工程——病房樓

貸：固定基金——在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物

貸：在建工程——病房樓

同時(shí)：借：固定基金——在建工程占用

貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用第三章支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

其他支出的核算

一、概述

與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第三章支出的核算

其他支出的核算一、概述第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述

一、概述

業(yè)務(wù)收支和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分開(kāi)反映

二、科目設(shè)置

“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配”

三、核算說(shuō)明根據(jù)備查簿記錄轉(zhuǎn)出“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項(xiàng)目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”

第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述一、概第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基本支出備查簿”支出數(shù)與財(cái)政基本補(bǔ)助數(shù)比較計(jì)算出基本補(bǔ)助結(jié)余借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”計(jì)算出項(xiàng)目項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余：借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金余額：借：本期結(jié)余

貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述

一、定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其他權(quán)利的總稱(chēng)

二、資產(chǎn)分類(lèi)

流動(dòng)資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)第五章資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述一、定義第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算

一、概述

“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”

二、科目設(shè)置

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”五個(gè)科目

三、核算說(shuō)明

“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例收到用款額度借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末零余額帳戶(hù)用款額度清零借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算

一、概述

尚未收取、提前預(yù)付、借出。取消了“在院應(yīng)收”

二、科目設(shè)置

“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”

三、核算說(shuō)明收支兩條線

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算一、第五章

資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算

一、概述

費(fèi)用歸集或過(guò)渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?/p>

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

庫(kù)存物資的核算

一、概述

藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品取消藥品加成

二、科目設(shè)置

“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫(kù)”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。

三、核算說(shuō)明

藥品消耗的列支，按藥品收入或以存定銷(xiāo)

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

庫(kù)存物資的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

一、概述

固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊，不計(jì)提修購(gòu)基金。

在建工程為歸集費(fèi)用的過(guò)渡科目，基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算。

二、科目設(shè)置

設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專(zhuān)業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)卡片在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

三、核算說(shuō)明

用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實(shí)行財(cái)政集中支付的

減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理

四、核算舉例

實(shí)行財(cái)政集中支付的，由財(cái)政直接支付

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出20000

醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出

100

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入20000

零余額帳戶(hù)用款額度

100

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備20100

貸：固定基金

20100第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

無(wú)形資產(chǎn)的核算

一、概述可長(zhǎng)期使用而不具備實(shí)物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。

二、科目設(shè)置按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實(shí)行財(cái)政集中支付的

減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理

四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類(lèi)似）第五章資產(chǎn)的核算

無(wú)形資產(chǎn)的核算一、概第六章

負(fù)債的核算

負(fù)債概述

一、定義資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益或利益

二、負(fù)債分類(lèi)借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款應(yīng)繳款項(xiàng)、待結(jié)算醫(yī)療款第六章負(fù)債的核算

負(fù)債概述一、定義第六章

負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算

一、概述“待結(jié)算醫(yī)療款”實(shí)行“收支兩條線”的機(jī)構(gòu)，在收付實(shí)現(xiàn)制下，醫(yī)療收入的過(guò)渡性科目。

二、科目設(shè)置

其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費(fèi)用”。

三、核算說(shuō)明

與“醫(yī)療收入”基本相同

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算一、第六章

負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項(xiàng)的核算

一、概述“應(yīng)繳款項(xiàng)”，主要記錄已收應(yīng)繳的各項(xiàng)收入，具體都包括什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項(xiàng)的核算一、概述第七章

凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述

一、凈資產(chǎn)的定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額

二、凈資產(chǎn)的分類(lèi)凈資產(chǎn)基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)固定基金事業(yè)基金專(zhuān)用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第七章凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述一、凈資產(chǎn)第七章

凈資產(chǎn)的核算

固定基金的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)形成的資金占用

二、科目設(shè)置

“固定資產(chǎn)占用”

“在建工程占用”

“無(wú)形資產(chǎn)占用”

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

固定基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)基金的核算

一、概述

事業(yè)基金應(yīng)該是單位運(yùn)轉(zhuǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)占用的資金來(lái)源。蓄水池

二、科目設(shè)置沒(méi)有明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

專(zhuān)用基金的核算

一、概述

按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。取得有特定渠道；有專(zhuān)門(mén)用途和使用范圍；屬一次性消耗。

二、科目設(shè)置

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專(zhuān)用基金

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

專(zhuān)用基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

一、概述

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金

是實(shí)行“財(cái)政集中支付”的專(zhuān)用科目

二、科目設(shè)置

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）與“財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出”的關(guān)系

財(cái)政應(yīng)返還額度

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算一第七章

凈資產(chǎn)的核算

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算

一、概述

指財(cái)政補(bǔ)助以外的轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的有限定用途的結(jié)余資金。

二、科目設(shè)置

按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算第八章

財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編制期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表01業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表02財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度第八章財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編制期會(huì)基醫(yī)0第八章

財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)，按照《制度》說(shuō)明為本年度發(fā)生數(shù)，但由于上年度有可能出現(xiàn)余額，此兩項(xiàng)有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

第八章財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)基醫(yī)02表收入第八章

財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)基醫(yī)02表附表02財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表本表和業(yè)務(wù)收支明細(xì)表不是并列關(guān)系，而是部分包含關(guān)系，財(cái)政基本補(bǔ)助支出是業(yè)務(wù)支出的一部分。本表由于沒(méi)有上年結(jié)轉(zhuǎn)，有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況。第八章財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)基醫(yī)02表附表新舊制度對(duì)接財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定的通知》對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清理，并對(duì)清理和盤(pán)點(diǎn)實(shí)行進(jìn)行處理；舊賬截至2011年6月30日，新帳起始2011年7月1日；舊賬余額按新帳科目進(jìn)行調(diào)整，編制科目余額表，并按照新制度編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊制度對(duì)接財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊制度對(duì)接

一、資產(chǎn)類(lèi)藥品科目：原制度零售價(jià)計(jì)價(jià)，新制度進(jìn)價(jià)計(jì)價(jià)。應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)：新制度未設(shè)，將這部分資產(chǎn)從事業(yè)基金減掉?？勺龀鲈禾幚怼?duì)外投資：新制度未設(shè)，轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”，待投資收回，直接增減事業(yè)基金新舊制度對(duì)接一、資產(chǎn)類(lèi)新舊制度對(duì)接

二、負(fù)債類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)固定基金：范圍擴(kuò)大，將無(wú)形資產(chǎn)和在建工程的資金來(lái)源由事業(yè)基金轉(zhuǎn)入。四、收支類(lèi)自7月1日起，設(shè)置備查帳。

五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制7月份以后的“資產(chǎn)負(fù)債表”不要求填“年初數(shù)”

7月份以后的收支報(bào)表應(yīng)增加“1-6月”欄，

2012年不填列“上年比較數(shù)”新舊制度對(duì)接二、負(fù)債類(lèi)謝謝！

河北衛(wèi)生信息網(wǎng)

“活動(dòng)專(zhuān)題”謝謝！

河北衛(wèi)生信《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》第一章緒

論

一、國(guó)務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009—2011年）》二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨(dú)制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》。

三、基層推行藥品零差率，對(duì)補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付”。第一章緒論一、國(guó)務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革第一章緒

論四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶(hù)用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問(wèn)題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等。第一章緒論四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。第一章緒

論

六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)的要點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重變動(dòng)較大的部分，按照“財(cái)務(wù)制度”的順序。第一章緒論六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編會(huì)計(jì)科目表（一）共35個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類(lèi)（12個(gè)科目）101

庫(kù)存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款103

零余額賬戶(hù)用款額度

8

121

庫(kù)存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出111

財(cái)政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財(cái)政直接支付

11

133

在建工程

11102

財(cái)政授權(quán)支付

12

141

無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表（一）共35個(gè)總帳科目會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類(lèi)（9個(gè)科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項(xiàng)16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20

211應(yīng)交稅費(fèi)21

221其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類(lèi)（9個(gè)科目）會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類(lèi)（7個(gè)科目）22

301固定基金

26

305

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無(wú)形資產(chǎn)占用

27

306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專(zhuān)用基金

30801

待分配結(jié)余304本期結(jié)余

30802

提取專(zhuān)用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類(lèi)（7個(gè)科目）會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類(lèi)

(4個(gè)科目)

五、支出類(lèi)(3個(gè)科目)

401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門(mén)診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出

402

財(cái)政補(bǔ)助收入

34

502

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)

助支出31

403

上級(jí)補(bǔ)助收入

35

506

其他支出

406

其他收入會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類(lèi)(4個(gè)科目)五、支出類(lèi)第二章

收入的核算

第一節(jié)

收入概述

一、收入的定義

收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過(guò)多種形式、多種渠道取得的。

收入必須是依法取得的。

收入是非償還性資金。第二章收入的核算

第一節(jié)收入概述一、第二章

收入的核算

收入概述

二、收入的分類(lèi)

（一）醫(yī)療收入，包括門(mén)診收入、住院收入。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。

三、收入的確認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)第二章收入的核算

收入概述二、收入的分類(lèi)第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

一、醫(yī)療收入的概述

收入的確認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨(dú)核算。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“藥品收入”由總帳科目降為一級(jí)明細(xì)，增設(shè)了“一般診療收入”一級(jí)科目。

三、核算說(shuō)明

實(shí)行“收支兩條線”的核算。上繳后返還記入收入的計(jì)算

未實(shí)行“收支兩條線”的核算。

住院病人費(fèi)用的紀(jì)錄。第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算一、醫(yī)療第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

四、醫(yī)療收入核算舉例：醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待結(jié)算醫(yī)療款將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)：

借：待結(jié)算醫(yī)療款

貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款上交財(cái)政或主管部門(mén)時(shí)：

借：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款

貸：銀行存款返回時(shí)小于上交金額，按上繳時(shí)各明細(xì)科目比例計(jì)算第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算四、醫(yī)第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

一、財(cái)政補(bǔ)助收入的概述

基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助”的預(yù)算管理辦法。

二、科目設(shè)置

按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算一、財(cái)政補(bǔ)助第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

三、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算說(shuō)明

（一）未實(shí)行財(cái)政集中支付的

（二）直接支付方式的財(cái)政補(bǔ)助

（三）授權(quán)支付方式的財(cái)政補(bǔ)助

（四）獨(dú)立核算方式的財(cái)政補(bǔ)助

（五）年末，財(cái)政支付額度結(jié)轉(zhuǎn)（六）下年初，恢復(fù)額度

第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算三、第二章

收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

四、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時(shí)：借：財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知：借：零余額帳戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度

借：零余額用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時(shí)直接在“財(cái)政應(yīng)返還額度”列支。第二章收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入的核算四、第二章

收入的核算

上級(jí)補(bǔ)助收入的核算

一、上級(jí)補(bǔ)助收入的概述

二、科目設(shè)置

按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開(kāi)展的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

由于會(huì)計(jì)制度沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金的支出記入“醫(yī)療支出”。

四、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算舉例第二章收入的核算

上級(jí)補(bǔ)助收入的核算一、第二章

收入的核算

其他收入的核算

一、概述

開(kāi)辦其他經(jīng)營(yíng)性服務(wù)的收入

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

未實(shí)行“收支兩條線”管理的

實(shí)行“收支兩條線”管理

四、核算舉例第二章收入的核算

其他收入的核算一、概述第三章

支出的核算

支出概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為“收付實(shí)現(xiàn)制”二、支出分類(lèi)

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其他支出支出按支出種類(lèi)和項(xiàng)目其他限定用途資金備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿第三章支出的核算

支出概述一、概述醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)?shù)谌?/p>

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

一、概述

包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計(jì)提折舊、加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助管理、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

二、科目設(shè)置按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。設(shè)置備查簿第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算一、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

三、核算說(shuō)明

實(shí)行財(cái)政集中支付的、未實(shí)行財(cái)政集中支付的計(jì)提各種保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生的支出藥品成本的列支提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算三、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出

待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費(fèi)——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)貸：待攤支出——人員經(jīng)費(fèi)第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出將基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算

二、科目設(shè)置

按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明財(cái)政集中支付與非集中支付預(yù)付款不屬于支出第三章支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算第三章

支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例支付工程費(fèi)時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本建設(shè)補(bǔ)助收入同時(shí):

借：在建工程——病房樓

貸：固定基金——在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物

貸：在建工程——病房樓

同時(shí)：借：固定基金——在建工程占用

貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用第三章支出的核算

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

其他支出的核算

一、概述

與業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第三章支出的核算

其他支出的核算一、概述第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述

一、概述

業(yè)務(wù)收支和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分開(kāi)反映

二、科目設(shè)置

“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配”

三、核算說(shuō)明根據(jù)備查簿記錄轉(zhuǎn)出“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項(xiàng)目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”

第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述一、概第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基本支出備查簿”支出數(shù)與財(cái)政基本補(bǔ)助數(shù)比較計(jì)算出基本補(bǔ)助結(jié)余借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”計(jì)算出項(xiàng)目項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余：借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金余額：借：本期結(jié)余

貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述

一、定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其他權(quán)利的總稱(chēng)

二、資產(chǎn)分類(lèi)

流動(dòng)資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)第五章資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述一、定義第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算

一、概述

“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”

二、科目設(shè)置

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”五個(gè)科目

三、核算說(shuō)明

“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例收到用款額度借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末零余額帳戶(hù)用款額度清零借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算

一、概述

尚未收取、提前預(yù)付、借出。取消了“在院應(yīng)收”

二、科目設(shè)置

“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”

三、核算說(shuō)明收支兩條線

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算一、第五章

資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算

一、概述

費(fèi)用歸集或過(guò)渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?/p>

二、科目設(shè)置

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

庫(kù)存物資的核算

一、概述

藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品取消藥品加成

二、科目設(shè)置

“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫(kù)”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。

三、核算說(shuō)明

藥品消耗的列支，按藥品收入或以存定銷(xiāo)

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

庫(kù)存物資的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

一、概述

固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊，不計(jì)提修購(gòu)基金。

在建工程為歸集費(fèi)用的過(guò)渡科目，基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算。

二、科目設(shè)置

設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專(zhuān)業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)卡片在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

三、核算說(shuō)明

用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實(shí)行財(cái)政集中支付的

減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理

四、核算舉例

實(shí)行財(cái)政集中支付的，由財(cái)政直接支付

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出20000

醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出

100

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入20000

零余額帳戶(hù)用款額度

100

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備20100

貸：固定基金

20100第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

無(wú)形資產(chǎn)的核算

一、概述可長(zhǎng)期使用而不具備實(shí)物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。

二、科目設(shè)置按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明用財(cái)政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實(shí)行財(cái)政集中支付的

減少時(shí)，實(shí)行收支兩條線處理和未實(shí)行收支兩條線的處理

四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類(lèi)似）第五章資產(chǎn)的核算

無(wú)形資產(chǎn)的核算一、概第六章

負(fù)債的核算

負(fù)債概述

一、定義資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益或利益

二、負(fù)債分類(lèi)借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款應(yīng)繳款項(xiàng)、待結(jié)算醫(yī)療款第六章負(fù)債的核算

負(fù)債概述一、定義第六章

負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算

一、概述“待結(jié)算醫(yī)療款”實(shí)行“收支兩條線”的機(jī)構(gòu)，在收付實(shí)現(xiàn)制下，醫(yī)療收入的過(guò)渡性科目。

二、科目設(shè)置

其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費(fèi)用”。

三、核算說(shuō)明

與“醫(yī)療收入”基本相同

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算一、第六章

負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項(xiàng)的核算

一、概述“應(yīng)繳款項(xiàng)”，主要記錄已收應(yīng)繳的各項(xiàng)收入，具體都包括什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說(shuō)明

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項(xiàng)的核算一、概述第七章

凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述

一