1第九章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作2本章主要內(nèi)容9.1編制報(bào)表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容9.2期末賬項(xiàng)調(diào)整9.3

財(cái)產(chǎn)清查9.4

對賬和結(jié)賬本章重點(diǎn)：賬項(xiàng)調(diào)整和財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及賬務(wù)處理39.1編制報(bào)表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容

9.1.1編表前準(zhǔn)備工作的意義定期編制報(bào)表的理論前提？會計(jì)分期假設(shè)賬項(xiàng)調(diào)整會計(jì)信息質(zhì)量要求？相關(guān)、可靠、可理解、可比、及時(shí)賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對會計(jì)工作的直接目標(biāo)？結(jié)賬9.1.2編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容（1）期末賬項(xiàng)調(diào)整（含全面財(cái)產(chǎn)清查）（3）結(jié)賬（2）對賬（4）編制工作底稿49.2期末賬項(xiàng)調(diào)整

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，為使企業(yè)每一會計(jì)期間的收入與費(fèi)用相配比，正確計(jì)算經(jīng)營成果，在會計(jì)期末，對應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

此外，還需調(diào)整一些賬項(xiàng)。期末賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容：本期已實(shí)現(xiàn)，但未收到的款項(xiàng)(如企業(yè)存款利息，分季度收到)；本期已發(fā)生，但尚未支付的費(fèi)用；已預(yù)收款項(xiàng)，但未發(fā)或本期發(fā)出商品提供勞務(wù)；已預(yù)付款項(xiàng)，但承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任未發(fā)生，或部分發(fā)生。估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；待處理財(cái)務(wù)損益的處理。

賬項(xiàng)調(diào)整理論依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、實(shí)現(xiàn)原則、配比原則、重要性原則。9.2.1應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期取得收入的權(quán)力已發(fā)生，但尚未收到貨幣資金的收入。

明光工廠12月末接銀行通知，本季度的利息收入為6200元5借：應(yīng)收利息2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200010、11月末時(shí)，先將估計(jì)的本月應(yīng)計(jì)利息收入入賬：借：銀行存款6200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2200

應(yīng)收利息400012月末時(shí)，收到銀行支付的利息收入6200元時(shí)：如果收到利息時(shí)進(jìn)行處理：借：銀行存款6200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用62006例：南海公司于12月1日將其租用場地中的一個(gè)柜臺出租，租賃合同約定每月租金300元，每月月末支付，但到12月31日仍未收到這筆租金。編制調(diào)整分錄。借：其他應(yīng)收款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入3009.2.2應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整

當(dāng)期承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任已發(fā)生，但尚未支付貨幣資金的費(fèi)用。明光工廠根據(jù)銀行借款金額和利息估算，第四季度應(yīng)付利息支出為10000元，10月、11月估計(jì)各為3000。利息12月末支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付利息300010、11月末時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款1000012月末時(shí)：7例：南海公司于12月1日從森林公司購入運(yùn)動服一批，貨款30000元，商品已驗(yàn)收入庫，開出3個(gè)月的帶息商業(yè)匯票20000，年利率為6%，其余貨款未付。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。編制購入商品和月末調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：應(yīng)付利息100借：庫存商品30000貸：應(yīng)付票據(jù)20000

應(yīng)付賬款1000089.2.3預(yù)收收入及其分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整例：2007年6月12日，中華公司收到太平公司以現(xiàn)金預(yù)付的第三季度的辦公房屋租金12000元。收到預(yù)付房租時(shí)：借：銀行存款12000貸：預(yù)收賬款120007、8、9月末時(shí)：借：預(yù)收賬款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000例：2007年12月1日，興旺公司把場地租給南海公司，租期為2年，興旺公司于2007年12月1日就全部收到了這筆款項(xiàng)。編制興旺公司相應(yīng)調(diào)整分錄。2007年12月1日：借：銀行存款60000

貸：預(yù)收賬款60000月末：借：預(yù)收賬款2500

貸：其他業(yè)務(wù)收入250099.2.4預(yù)付費(fèi)用及其分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整例：2007年6月12日，太平公司以現(xiàn)金預(yù)付中華公司的第三季度的辦公房屋租金12000元。預(yù)付房租時(shí)：借：預(yù)付賬款12000貸：銀行存款120007、8、9月末時(shí)：借：管理費(fèi)用4000貸：預(yù)付賬款4000例：12月1日，南海公司從興旺公司租用營業(yè)場地一塊，租期兩年，租金共計(jì)60000元，并于當(dāng)日支付了這筆租金。12月末，南海公司承擔(dān)一個(gè)月的場地租用費(fèi)，其余的部分仍作為資產(chǎn)列示。借：銷售費(fèi)用2500貸：長期待攤費(fèi)用2500借：長期待攤費(fèi)用60000貸：銀行存款60000支付租金時(shí)：月末：10其他調(diào)整項(xiàng)目：估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整例：南海公司的在2007年12月31日，應(yīng)收賬款的期末余額為20000元，經(jīng)估計(jì)約有2‰無法收回。假設(shè)期初壞賬準(zhǔn)備余額為0。編制調(diào)整分錄。借：資產(chǎn)減值損失

400貸：壞賬準(zhǔn)備400有關(guān)資產(chǎn)的成本和損失，應(yīng)按照合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)偟礁鲿?jì)期間。例：南海公司辦公在本期末應(yīng)計(jì)提折舊額為200元。編制調(diào)整分錄。借：管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊20011調(diào)整項(xiàng)目與會計(jì)工作底稿：項(xiàng)目調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表借貸借貸借貸借貸借貸現(xiàn)金100010001000銀行存款183000183000183000應(yīng)收賬款200002000020000壞賬準(zhǔn)備⑷400400400其他應(yīng)收款⑵300300300庫存商品270002700027000固定資產(chǎn)100001000010000累計(jì)折舊⑸200200200長期待攤費(fèi)用60000⑶25005750057500應(yīng)付票據(jù)200002000020000應(yīng)付賬款700007000070000應(yīng)付利息⑴100100100實(shí)收資本200000200000200000主營業(yè)務(wù)收入130000130000130000其他業(yè)務(wù)收入⑵300300300主營業(yè)務(wù)成本930009300093000銷售費(fèi)用

20000⑶25002250022500管理費(fèi)用6000⑸20062006200資產(chǎn)減值損失⑷400400400財(cái)務(wù)費(fèi)用⑴100100100合計(jì)42000042000035003500421000421000本年利潤81008100298800298800南海公司工作底稿2007年12月31日單位：元129.3財(cái)產(chǎn)清查9.3.1財(cái)產(chǎn)清查的意義9.3.2財(cái)產(chǎn)清查的種類9.3.3財(cái)產(chǎn)清查的方法9.3.4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

139.3.1財(cái)產(chǎn)清查的意義

實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物、現(xiàn)金，核對銀行存款、往來賬項(xiàng)，確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。1、確保核算資料真實(shí)可靠2、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資安全完整及有效使用4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行14按清查范圍劃分全面清查：A.年終結(jié)算前，進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查；B.資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時(shí)；C.企業(yè)撤銷、合并、兼并、收購。改變隸屬關(guān)系時(shí)；局部清查：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)；原材料、庫存商品；現(xiàn)金、銀行存款、往來賬項(xiàng)；

按清查時(shí)間劃分9.3.2財(cái)產(chǎn)清查的種類

定期清查：

按規(guī)定的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。年、季、月、日

不定期清查：A、更換財(cái)產(chǎn)保管人；B、發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)；C、上級機(jī)關(guān)、審計(jì)部門、銀行部門對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)檢查；D、清產(chǎn)核資；E、兼并、重組、清算、及改變企業(yè)隸屬關(guān)系的事項(xiàng)。159.3.3財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）組織準(zhǔn)備：會計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫人員共同組成，有一定權(quán)限的人員負(fù)責(zé)。

1、一般程序（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：記賬、預(yù)結(jié)賬；實(shí)物明細(xì)賬記賬、預(yù)結(jié)賬；并將實(shí)物整理、標(biāo)鑒；準(zhǔn)備計(jì)量器具及登記表冊（盤存表、賬存實(shí)存對比表、未達(dá)賬項(xiàng)登記表）P194；（3）實(shí)施清查：相關(guān)人員在場，做好記錄，結(jié)束后，登記表冊，簽字。2、一般方法實(shí)存數(shù)盤點(diǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法。金額清查：賬面價(jià)值法、評估確認(rèn)法、協(xié)商議價(jià)法、查詢核實(shí)法169.3.4財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬存實(shí)存不一致：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。P1971、分析原因，明確責(zé)任，提出賬務(wù)處理意見；同時(shí)，登記賬存實(shí)存對比表，據(jù)以填制記賬憑證，使賬存、實(shí)存相符。2、根據(jù)批示，填制記賬憑證，明確盤盈、盤虧的責(zé)任歸宿。171、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤虧：管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出盤盈：沖減費(fèi)用例：企業(yè)發(fā)現(xiàn)A材料短缺36公斤，計(jì)1152元，填制“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益1152貸：原材料—A材料1152借：其他應(yīng)收款---張力1152貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損益1152經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)為保管員張力的失職造成。經(jīng)上級批準(zhǔn)，責(zé)令張力賠償該項(xiàng)損失1152元。18借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢800貸：原材料---E材料800例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的E材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺800元.填制“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。經(jīng)查明,屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗100元,屬于倉庫管理員王林的過失,造成損失200元,屬于自然災(zāi)害造成的損失500元.借：管理費(fèi)用100其他應(yīng)收款---王林200營業(yè)外支出500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢80019例8-6：某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，盤虧材料3000元。填制“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3000貸：原材料3000查明原因：定額內(nèi)損耗1500元；管理員過失：100元；非常事故損失：350元，保險(xiǎn)公司同意賠1000元，廢料作價(jià)50元入庫。批準(zhǔn)后處理。借：管理費(fèi)用1500其他應(yīng)收款—李明100---保險(xiǎn)公司1000原材料50營業(yè)外支出350貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300020例8-7某企業(yè)盤盈材料200元，填列“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。借：原材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢200查明原因：材料自然升溢所致。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費(fèi)用20021借：原材料—鋼材30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

---待處理流動資產(chǎn)損溢30000例：某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)賬外鋼材6噸,價(jià)值30000元.填制“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢30000貸：管理費(fèi)用30000經(jīng)查明,系因計(jì)量儀器不準(zhǔn),造成生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)少發(fā)貨。2、固定資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理盤虧：營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款盤盈：以前年度損益調(diào)整例：企業(yè)盤盈一臺設(shè)備，價(jià)值100000元。填列“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。（1）借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000（2）借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000（3）借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配——未分配利潤7500023例：某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，重置價(jià)值50000元，按新舊程度估計(jì)已磨損價(jià)值20000元，凈值30000元。（1）借：固定資產(chǎn)50000貸：以前年度損益調(diào)整30000

累計(jì)折舊

20000（2）借：以前年度損益調(diào)整7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7500（3）借：以前年度損益調(diào)整22500貸：利潤分配——未分配利潤2250024借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢12000累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)20000例：企業(yè)盤虧一臺設(shè)備，原值20000元，已提折舊8000元。填列“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系丟失，原因不明。經(jīng)批準(zhǔn),作營業(yè)外支出處理:借：營業(yè)外支出12000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢1200025借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢4000累計(jì)折舊6000貸：固定資產(chǎn)10000例8-9：企業(yè)盤虧一臺設(shè)備，原值10000元，已提折舊6000元。填列“賬存實(shí)存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系自然災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司同意賠償2500元。借：營業(yè)外支出1500其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢40003、貨幣資金清查的賬務(wù)處理26（1）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤盈：其他應(yīng)付款，營業(yè)外收入盤虧：其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用27借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：其他應(yīng)付款200例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，經(jīng)查明，系欠D企業(yè)勞務(wù)費(fèi)尚未支付。經(jīng)批準(zhǔn)，作其他應(yīng)付款處理。借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢200例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款300元，經(jīng)查明，系售貨員李明向顧客出售皮包一個(gè)時(shí)，忘記收款所致。經(jīng)批準(zhǔn)，由責(zé)任人賠償。借：其他應(yīng)收款—李明300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢300借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金30028借：管理費(fèi)用500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢500例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款500元，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：庫存現(xiàn)金500例：A企業(yè)月末清賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余600元，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢600貸：營業(yè)外收入600借：庫存現(xiàn)金600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢60029（2）銀行存款清查的賬務(wù)處理未達(dá)賬項(xiàng)：本單位與銀行（或其他往來單位）之間對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)入賬，另一方由于尚未接到有關(guān)憑證，沒有入賬的賬項(xiàng)。企業(yè)支票結(jié)算程序：買方企業(yè)賣方企業(yè)賣方開戶行買方開戶行開出支票支票轉(zhuǎn)交提示付款撥付款項(xiàng)30銀行與企業(yè)之間的未達(dá)賬項(xiàng)的種類A、收入款項(xiàng)：企業(yè)的銀行存款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)；B、支出款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)。第一，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬A、收入款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)。B、支出款項(xiàng)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)。第二，銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬31補(bǔ)記法企業(yè)和銀行，都在現(xiàn)在余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬，本單位未入賬的金額。=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬項(xiàng)-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬項(xiàng)A、銀行實(shí)存數(shù)=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬項(xiàng)-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬項(xiàng)B、企業(yè)賬存數(shù)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整32銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（補(bǔ)記法）某企業(yè)200×年9月30日，銀行存款日記賬余額是32540元，銀行對賬單上的余額是36020元。經(jīng)逐筆核對后，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票1920元，已入賬，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于月末開出的轉(zhuǎn)賬支票440元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款5200元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行代付電話費(fèi)240元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，沒有入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表200X年9月30日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬銀行未入賬減：企業(yè)已付入賬銀行未入賬企業(yè)日記賬余額加：銀行已收入賬企業(yè)未入賬減：銀行已付入賬企業(yè)未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額360201920440375003254052002403750033企業(yè)接到開戶銀行的對賬單，銀行對賬單余額為180917元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為164049元。經(jīng)核對有下列未達(dá)賬項(xiàng):（1）企業(yè)取得銷售收入的轉(zhuǎn)賬支票4000元，已入賬，送銀行，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)購買材料、支付勞務(wù)費(fèi)，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票四張：分別為4000元、3850元、6739元、385元；簽發(fā)現(xiàn)金支票2張，分別為2984元，1000元。持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收銷貨款2000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)用和電報(bào)費(fèi)25元和75元，企業(yè)未收到通知。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額1640492000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬，銀行未入賬減：企業(yè)已付入賬銀行未入賬款企業(yè)日記賬余額加：銀行已收入賬企業(yè)未入賬款減：銀行已付入賬企業(yè)未入賬款2575165949180917400040003850673938529841000165949344、結(jié)算資金清查及結(jié)果處理①債權(quán)單位根據(jù)記賬正確的明細(xì)分類賬戶，編制應(yīng)收賬款對帳單，一式兩聯(lián)，交債務(wù)單位進(jìn)行核對。②債務(wù)單位如果核對無誤，蓋章后退回債權(quán)單位；如果核對后，發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在對賬單上說明情況；或另制對賬單，發(fā)回債權(quán)單位。③債權(quán)單位核對賬目，查明原因，并更正。④清查結(jié)果：編制結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表。35明細(xì)賬戶名稱賬面結(jié)存余額清查結(jié)果核對不符的原因和金額備注核對相符金額核對不符金額有爭執(zhí)的賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)合計(jì)清查人員：會計(jì)：結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表清查日期：年月日制表日期：年月日總分類賬戶名稱：總分類賬戶結(jié)余金額：第頁200612312007110應(yīng)收帳款58000元2紅星公司

2000018000200020002000廣源公司38000300008000200060008000李明張小陽36例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)對B企業(yè)一筆2000元的應(yīng)收賬款無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬處理。借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款----B企業(yè)2000例：A企業(yè)年終清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)對C企業(yè)一筆5000元的應(yīng)付賬款無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款----C企業(yè)5000貸：營業(yè)外收入5000379.4.1對賬（1）賬證核對：（2）賬賬核對：（3）賬實(shí)核對：日記賬收、付款憑證明細(xì)賬記賬憑證、原始憑證總賬記賬憑證總賬總賬總賬日記賬總賬明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物賬財(cái)產(chǎn)物資銀行存款庫存現(xiàn)金賬存結(jié)算賬戶9.4

對賬和結(jié)賬P207對賬實(shí)訓(xùn)389.4.2結(jié)賬會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。----月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)結(jié)賬的程序和內(nèi)容：結(jié)賬前：（1）本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬戶（2）賬項(xiàng)調(diào)整（3）損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤，年末將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（4）結(jié)算出實(shí)賬戶期末余額，轉(zhuǎn)入下期期初。結(jié)賬時(shí)：（1）月結(jié)：本月最后一筆業(yè)務(wù)下，劃通欄單紅線；下欄：本月合計(jì)，下劃通欄單紅線；（2）季結(jié)：本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面，劃一通單紅線；下欄：本季合計(jì)，下劃通欄單紅線；（3）年結(jié)：12月的月結(jié)下面，劃通欄單紅線；下欄：本年合計(jì)。3939總分類賬會計(jì)科目第頁年憑證號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日90002123190007000借8000318000078000借8000年初余額

結(jié)轉(zhuǎn)下年

合計(jì)

原材料20061月發(fā)生額及余額31100000借1700011年初余額-----借60002月發(fā)生額及余額80009000借600028-------------------------12月發(fā)生額及余額年度發(fā)生額及余額60008000

860008600040總分類賬會計(jì)科目第頁年憑證號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日30本季合計(jì)400000150000借250000原材料62006轉(zhuǎn)35材料入庫25100000借10000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000借200000912承前頁借200000100000150000本月合計(jì)300000150000借15000030總分類賬會計(jì)科目

第頁年憑證號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日原材料62006轉(zhuǎn)35材料入庫25100000借10000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000借200000912承前頁借200000100000150000本月合計(jì)300000150000借1500003042結(jié)賬工作程序：（1）檢查當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬;（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng);（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶;(4)對賬與錯(cuò)賬更正;（5）結(jié)賬:計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額;(6)年終結(jié)賬后,將期末余額轉(zhuǎn)記下一年啟用的新賬簿中去。（7）編制工作底稿本章小結(jié)43一、多選題1、會計(jì)核算中配比包括：①因果配比②系統(tǒng)配比③期間配比④事項(xiàng)配比2、兩種基本的會計(jì)確認(rèn)為：①收付實(shí)現(xiàn)制與應(yīng)計(jì)制②現(xiàn)金制與應(yīng)計(jì)制

③現(xiàn)金制與收付實(shí)現(xiàn)制④權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制3、期末調(diào)整項(xiàng)目的種類有：①應(yīng)計(jì)項(xiàng)目②遞延項(xiàng)目③結(jié)賬項(xiàng)目④估計(jì)項(xiàng)目4、下列屬于虛賬戶的有：①主營業(yè)務(wù)成本②營業(yè)外支出③生產(chǎn)成本④銷售費(fèi)用5、下列屬于實(shí)賬戶的有：①本年利潤②未分配利潤③預(yù)付賬款④預(yù)收賬款6、我國現(xiàn)行準(zhǔn)則要求對外提供的基本財(cái)務(wù)報(bào)表是：①資產(chǎn)負(fù)債表②利潤表③現(xiàn)金流量表④利潤分配表1、①③2、①②④3、①②④4、①②④5、②③④6、①②③課堂練習(xí)44二、判斷題1、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制就是因?yàn)闀?jì)分期而產(chǎn)生的。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或義務(wù)的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入與費(fèi)用的，而本期現(xiàn)金的收支又是判斷權(quán)利或義務(wù)發(fā)生與否的基本前提。3、預(yù)提費(fèi)用又稱待攤費(fèi)用，是指本期已發(fā)生，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但還未支付款項(xiàng)的費(fèi)用。4、虛賬戶又稱“臨時(shí)性賬戶”，在每個(gè)會計(jì)期末要將這些賬戶金額全部予以結(jié)清。設(shè)置虛賬戶的目的是為了計(jì)算一個(gè)期間的損益結(jié)果。5、遞延項(xiàng)目必然會隨著營業(yè)的持續(xù)而逐漸減少，并成為已實(shí)現(xiàn)收入或已發(fā)生的費(fèi)用。6、從長期觀點(diǎn)看，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制下所計(jì)算的會計(jì)凈利潤是相等的。1、√2、×3、×

4、√5、√6、√45某公司2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請登記業(yè)務(wù)并于月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。⑴本月短期借款150000元，年利率為4.5%，計(jì)提本月利息費(fèi)用，并以銀行存款支付本季度利息費(fèi)用。⑵預(yù)付下一季度的保險(xiǎn)費(fèi)用3600元，并攤銷本月保險(xiǎn)費(fèi)用。⑶年初接受一筆預(yù)收貨款50000元，本月交貨。⑷將公司暫時(shí)閑置的房屋從下月起出租，收到半年租金36000元，編制調(diào)整分錄。⑸從本月初開始向某企業(yè)提供一項(xiàng)培訓(xùn)服務(wù)，合同收入45000元，培訓(xùn)期三個(gè)月，對方先期支付25000元，余款培訓(xùn)結(jié)束后支付，月底確認(rèn)本期收入。⑹計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中行政大樓的折舊額為10000元。⑺本期周轉(zhuǎn)材料的期初余額28000元，